（第三部分）第四章 非流動(dòng)資產(chǎn)（二）
一、單項(xiàng)選擇題
1、企業(yè)的下列固定資產(chǎn)，按規(guī)定應(yīng)計(jì)提折舊的是（ ）。
A.經(jīng)營(yíng)性租入的設(shè)備
B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的設(shè)備
C.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地
D.未使用的設(shè)備
2、一臺(tái)設(shè)備原值350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘率為5%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則5年內(nèi)計(jì)提折舊總額為（ ）萬(wàn)元。
A.350
B.332.5
C.140
D.287
3、下列固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)不應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是（ ?。?。
A.固定資產(chǎn)的報(bào)廢
B.固定資產(chǎn)的處置
C.固定資產(chǎn)的毀損
D.固定資產(chǎn)的盤(pán)虧
4、自行研發(fā)并按法定程序申請(qǐng)取得無(wú)形資產(chǎn)之前，開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用符合資本化的，應(yīng)最終（ ）。
A.計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本
B.從管理費(fèi)用中轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)
C.計(jì)入當(dāng)期損益
D.計(jì)入當(dāng)期長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
5、某企業(yè)2009年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值45萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值3萬(wàn)元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備2010年計(jì)提的折舊額為（ ）萬(wàn)元。
A.15
B.10.8
C.11.2
D.18
6、某企業(yè)2009年12月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值180萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值12萬(wàn)元，按年數(shù)總和法計(jì)算折舊。該設(shè)備2010年計(jì)提的折舊額為（ ?。┤f(wàn)元。
A.33.6
B.43.2
C.56
D.60
7、某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為100 000元，預(yù)計(jì)凈殘值為1 000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年。則在年數(shù)總和法下第二年的折舊額為（ ?。┰?BR> A.19 800
B.24 750
C.25 000
D.29 700
8、乙公司出售所擁有的無(wú)形資產(chǎn)一項(xiàng)，取得收入200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率5%。該無(wú)形資產(chǎn)取得時(shí)實(shí)際成本為400萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)120萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。乙公司出售該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（ ?。┤f(wàn)元。
A.－200
B.－40
C.300
D.55
9、某企業(yè)試開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，發(fā)生研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用共計(jì)200萬(wàn)元，其中，滿足資本化條件的開(kāi)發(fā)支出為120萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)成功后申請(qǐng)專(zhuān)利權(quán)時(shí)，發(fā)生律師費(fèi)及注冊(cè)費(fèi)等10萬(wàn)元，另發(fā)生廣告宣傳費(fèi)5萬(wàn)元。該項(xiàng)技術(shù)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
A.200
B.120
C.130
D.135
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)管理費(fèi)用的有（ ）。
A.企業(yè)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤(pán)虧凈損失
B.存貨盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)存貨盤(pán)虧凈損失，由管理不善造成的
C.固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)虧，盤(pán)虧的凈損失
D.現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)的無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤(pán)盈
E.毀損的存貨，屬于非常損失的部分
2、下列固定資產(chǎn)中，不計(jì)提折舊的有（ ?。?BR> A.單獨(dú)估價(jià)入賬的土地
B.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)
C.未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)
D.經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)
E.因大修而停止使用的固定資產(chǎn)
3、在固定資產(chǎn)使用前幾年，提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)，需要考慮固定資產(chǎn)凈殘值的折舊方法是（ ?。?。
A.直線法
B.雙倍余額遞減法
C.工作量法
D.年數(shù)總和法
E.年限平均法
4、以下可以做為企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)核算的有（ ）。
A.專(zhuān)利權(quán)
B.專(zhuān)有技術(shù)
C.商標(biāo)
D.商譽(yù)
E.著作權(quán)
5、某項(xiàng)設(shè)備原值為100 000元，凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)可使用10年。該設(shè)備采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算的第二年折舊額分別為（ ）元。
A.16 000
B.15 390
C.15 200
D.15 542
E.15 300
6、下列關(guān)于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的說(shuō)法中不正確的有（ ）。
A.公司當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊
B.公司當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月開(kāi)始計(jì)提折舊
C.固定資產(chǎn)提足折舊后仍繼續(xù)使用的仍需計(jì)提折舊
D.提前報(bào)廢但未提足折舊的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊
E.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊
7、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出可以計(jì)入（ ）。
A.管理費(fèi)用
B.制造費(fèi)用
C.銷(xiāo)售費(fèi)用
D.財(cái)務(wù)費(fèi)用
E.生產(chǎn)成本
三、案例分析題
1、科匯股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)科匯公司）屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。科匯公司2010～2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
（1）2010年12月6日，科匯公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為2 000萬(wàn)元，增值稅額為340萬(wàn)元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)為5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。生產(chǎn)線已投入安裝，假定該設(shè)備的增值稅可以抵扣。
（2）2010年12月11日，科匯公司安裝生產(chǎn)線領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為20萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資10萬(wàn)元（工資尚未支付）。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
（3）2010年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為55萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
（4）2011年12月31日，科匯公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。該生產(chǎn)線可收回金額為1 615.12萬(wàn)元。
（5）2012年1月1日，經(jīng)復(fù)核，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為25.12萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
（6）2012年6月30日，科匯公司將生產(chǎn)線出售，取得價(jià)款為2 340萬(wàn)元，支付清理費(fèi)用40萬(wàn)元。
要求根據(jù)上述資料，從備選答案中選出下列問(wèn)題的正確答案。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
<1>、2010年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（ ）。
A.2005
B.2035
C.2345
D.2375
<2>、2011年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額為（?。?BR> A.160萬(wàn)元
B.165萬(wàn)元
C.170萬(wàn)元
D.175萬(wàn)元
<3>、2011年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為（?。?。
A.238.14
B.525.25
C.254.88
D.354.18
<4>、2012年度該生產(chǎn)線出售前計(jì)提的折舊額為（?。?。
A.69.8
B.72.05
C.79.5
D.82.6
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：
2、
【正確答案】：B
【答案解析】：應(yīng)計(jì)提的折舊總額＝固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值＝350－350×5%＝332.5（萬(wàn)元）。
3、
【正確答案】：D
【答案解析】：固定資產(chǎn)盤(pán)虧應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)該于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；開(kāi)發(fā)階段的支出符合資本化的最終應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：該設(shè)備應(yīng)從2010年1月1日起開(kāi)始計(jì)提折舊，2010年計(jì)提的折舊額為45×2/5＝18（萬(wàn)元），則答案應(yīng)該選D。
詳細(xì)計(jì)算過(guò)程：該題是采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊
年折舊率=2÷預(yù)計(jì)的折舊年限×100％=2/5
年折舊額＝固定資產(chǎn)期初賬面凈值×年折舊率
則2010年計(jì)提的折舊額為45×2/5＝18（萬(wàn)元）
2011年計(jì)提的折舊額=（45-18）×2/5＝10.8（萬(wàn)元）
2012年計(jì)提的折舊額=（45-18-10.8）×2/5=6.48（萬(wàn)元）
實(shí)行雙倍余額遞減法計(jì)提的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期前最后兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷(xiāo)
因此2013、2014年計(jì)提的折舊額=（45-18-10.8-6.48-3）/2=3.36（萬(wàn)元）
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：該設(shè)備應(yīng)從2010年1月1日起開(kāi)始計(jì)提折舊，2010年計(jì)提的折舊額為（180－12）×5/15=＝56（萬(wàn)元），則答案應(yīng)該選C。
7、
【正確答案】：D
【答案解析】：年數(shù)總和法下，第二年的折舊率＝（4－1）/（4＋3＋2＋1）＝3/10，折舊額＝（100 000－1 000）×3/10＝29 700（元）。
8、
【正確答案】：B
【答案解析】：出售該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額＝200×（1－5%）－（400－120－50）＝－40（萬(wàn)元）。
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)技術(shù)的入賬價(jià)值包括滿足資本化條件的開(kāi)發(fā)支出、申請(qǐng)專(zhuān)利權(quán)發(fā)生的律師費(fèi)及注冊(cè)費(fèi)，對(duì)于發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)應(yīng)該計(jì)入到當(dāng)期損益中，不計(jì)入到該無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值中，因此該項(xiàng)技術(shù)的入賬價(jià)值=120+10=130（萬(wàn)元）。
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：AB
【答案解析】：對(duì)于企業(yè)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤(pán)虧凈損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤(pán)盈應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；對(duì)于存貨盤(pán)虧因管理不善導(dǎo)致的凈損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；對(duì)于固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)時(shí)，固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。屬于非常損失毀損的存貨，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
2、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：本題考核固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍。作為固定資產(chǎn)單獨(dú)估價(jià)入賬的土地不計(jì)提折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊。因大修而停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊。
3、
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：雙倍余額遞減法下前幾年不需要考慮固定資產(chǎn)凈殘值，在使用年限的最后兩年將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均攤銷(xiāo)。
4、
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：商譽(yù)不能做為企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。
5、
【正確答案】：AD
【答案解析】：雙倍余額遞減法下：
年折舊率＝2÷10×100%＝20%
第2年的應(yīng)計(jì)提折舊額＝（100 000－100 000×20%）×20%＝16 000（元）
年數(shù)總和法下：
年折舊率＝9÷（10＋9＋…2＋1）×100%＝16.36%
第二年應(yīng)計(jì)提折舊額
100 000×（1－5%）×16.36%＝15 542（元）
6、
【正確答案】：BC
【答案解析】：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，下月開(kāi)始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，下月開(kāi)始不提折舊。提前報(bào)廢但尚未提足折舊的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊，固定資產(chǎn)提足折舊后仍繼續(xù)使用的不需要再計(jì)提折舊。
7、
【正確答案】：AC
【答案解析】：企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)發(fā)生的與銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 屬于可以資本化的后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本中。所以本題選擇AC。
三、案例分析題
1、
<1>、
【正確答案】：B
【答案解析】：（1）2010年12月1日購(gòu)入生產(chǎn)線
借：在建工程 2 005
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340
貸：銀行存款 2 345
（2）2010年12月安裝該生產(chǎn)線
借：在建工程 30
貸：原材料 20
應(yīng)付職工薪酬 10
（3）2010年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)
借：固定資產(chǎn) 2 035（2 005＋30）
貸：在建工程 2 035
<2>、
【正確答案】：B
【答案解析】：2011年折舊額＝（2 035－55）/12＝165（萬(wàn)元）。
<3>、
【正確答案】：C
【答案解析】：應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額＝（2 035－165）－1 615.12＝254.88（萬(wàn)元）。
<4>、
【正確答案】：C
【答案解析】：2012年出售前計(jì)提的折舊額＝（1 615.12－25.12）/10×1/2＝79.5（萬(wàn)元）。
一、單項(xiàng)選擇題
1、企業(yè)的下列固定資產(chǎn)，按規(guī)定應(yīng)計(jì)提折舊的是（ ）。
A.經(jīng)營(yíng)性租入的設(shè)備
B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的設(shè)備
C.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地
D.未使用的設(shè)備
2、一臺(tái)設(shè)備原值350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘率為5%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則5年內(nèi)計(jì)提折舊總額為（ ）萬(wàn)元。
A.350
B.332.5
C.140
D.287
3、下列固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)不應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是（ ?。?。
A.固定資產(chǎn)的報(bào)廢
B.固定資產(chǎn)的處置
C.固定資產(chǎn)的毀損
D.固定資產(chǎn)的盤(pán)虧
4、自行研發(fā)并按法定程序申請(qǐng)取得無(wú)形資產(chǎn)之前，開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用符合資本化的，應(yīng)最終（ ）。
A.計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本
B.從管理費(fèi)用中轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)
C.計(jì)入當(dāng)期損益
D.計(jì)入當(dāng)期長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
5、某企業(yè)2009年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值45萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值3萬(wàn)元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備2010年計(jì)提的折舊額為（ ）萬(wàn)元。
A.15
B.10.8
C.11.2
D.18
6、某企業(yè)2009年12月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值180萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值12萬(wàn)元，按年數(shù)總和法計(jì)算折舊。該設(shè)備2010年計(jì)提的折舊額為（ ?。┤f(wàn)元。
A.33.6
B.43.2
C.56
D.60
7、某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為100 000元，預(yù)計(jì)凈殘值為1 000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年。則在年數(shù)總和法下第二年的折舊額為（ ?。┰?BR> A.19 800
B.24 750
C.25 000
D.29 700
8、乙公司出售所擁有的無(wú)形資產(chǎn)一項(xiàng)，取得收入200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率5%。該無(wú)形資產(chǎn)取得時(shí)實(shí)際成本為400萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)120萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。乙公司出售該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（ ?。┤f(wàn)元。
A.－200
B.－40
C.300
D.55
9、某企業(yè)試開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，發(fā)生研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用共計(jì)200萬(wàn)元，其中，滿足資本化條件的開(kāi)發(fā)支出為120萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)成功后申請(qǐng)專(zhuān)利權(quán)時(shí)，發(fā)生律師費(fèi)及注冊(cè)費(fèi)等10萬(wàn)元，另發(fā)生廣告宣傳費(fèi)5萬(wàn)元。該項(xiàng)技術(shù)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
A.200
B.120
C.130
D.135
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)管理費(fèi)用的有（ ）。
A.企業(yè)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤(pán)虧凈損失
B.存貨盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)存貨盤(pán)虧凈損失，由管理不善造成的
C.固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)虧，盤(pán)虧的凈損失
D.現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)的無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤(pán)盈
E.毀損的存貨，屬于非常損失的部分
2、下列固定資產(chǎn)中，不計(jì)提折舊的有（ ?。?BR> A.單獨(dú)估價(jià)入賬的土地
B.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)
C.未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)
D.經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)
E.因大修而停止使用的固定資產(chǎn)
3、在固定資產(chǎn)使用前幾年，提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)，需要考慮固定資產(chǎn)凈殘值的折舊方法是（ ?。?。
A.直線法
B.雙倍余額遞減法
C.工作量法
D.年數(shù)總和法
E.年限平均法
4、以下可以做為企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)核算的有（ ）。
A.專(zhuān)利權(quán)
B.專(zhuān)有技術(shù)
C.商標(biāo)
D.商譽(yù)
E.著作權(quán)
5、某項(xiàng)設(shè)備原值為100 000元，凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)可使用10年。該設(shè)備采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算的第二年折舊額分別為（ ）元。
A.16 000
B.15 390
C.15 200
D.15 542
E.15 300
6、下列關(guān)于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的說(shuō)法中不正確的有（ ）。
A.公司當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊
B.公司當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月開(kāi)始計(jì)提折舊
C.固定資產(chǎn)提足折舊后仍繼續(xù)使用的仍需計(jì)提折舊
D.提前報(bào)廢但未提足折舊的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊
E.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊
7、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出可以計(jì)入（ ）。
A.管理費(fèi)用
B.制造費(fèi)用
C.銷(xiāo)售費(fèi)用
D.財(cái)務(wù)費(fèi)用
E.生產(chǎn)成本
三、案例分析題
1、科匯股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)科匯公司）屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。科匯公司2010～2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
（1）2010年12月6日，科匯公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為2 000萬(wàn)元，增值稅額為340萬(wàn)元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)為5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。生產(chǎn)線已投入安裝，假定該設(shè)備的增值稅可以抵扣。
（2）2010年12月11日，科匯公司安裝生產(chǎn)線領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為20萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資10萬(wàn)元（工資尚未支付）。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
（3）2010年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為55萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
（4）2011年12月31日，科匯公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。該生產(chǎn)線可收回金額為1 615.12萬(wàn)元。
（5）2012年1月1日，經(jīng)復(fù)核，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為25.12萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
（6）2012年6月30日，科匯公司將生產(chǎn)線出售，取得價(jià)款為2 340萬(wàn)元，支付清理費(fèi)用40萬(wàn)元。
要求根據(jù)上述資料，從備選答案中選出下列問(wèn)題的正確答案。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
<1>、2010年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（ ）。
A.2005
B.2035
C.2345
D.2375
<2>、2011年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額為（?。?BR> A.160萬(wàn)元
B.165萬(wàn)元
C.170萬(wàn)元
D.175萬(wàn)元
<3>、2011年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為（?。?。
A.238.14
B.525.25
C.254.88
D.354.18
<4>、2012年度該生產(chǎn)線出售前計(jì)提的折舊額為（?。?。
A.69.8
B.72.05
C.79.5
D.82.6
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：
2、
【正確答案】：B
【答案解析】：應(yīng)計(jì)提的折舊總額＝固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值＝350－350×5%＝332.5（萬(wàn)元）。
3、
【正確答案】：D
【答案解析】：固定資產(chǎn)盤(pán)虧應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)該于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；開(kāi)發(fā)階段的支出符合資本化的最終應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：該設(shè)備應(yīng)從2010年1月1日起開(kāi)始計(jì)提折舊，2010年計(jì)提的折舊額為45×2/5＝18（萬(wàn)元），則答案應(yīng)該選D。
詳細(xì)計(jì)算過(guò)程：該題是采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊
年折舊率=2÷預(yù)計(jì)的折舊年限×100％=2/5
年折舊額＝固定資產(chǎn)期初賬面凈值×年折舊率
則2010年計(jì)提的折舊額為45×2/5＝18（萬(wàn)元）
2011年計(jì)提的折舊額=（45-18）×2/5＝10.8（萬(wàn)元）
2012年計(jì)提的折舊額=（45-18-10.8）×2/5=6.48（萬(wàn)元）
實(shí)行雙倍余額遞減法計(jì)提的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期前最后兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷(xiāo)
因此2013、2014年計(jì)提的折舊額=（45-18-10.8-6.48-3）/2=3.36（萬(wàn)元）
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：該設(shè)備應(yīng)從2010年1月1日起開(kāi)始計(jì)提折舊，2010年計(jì)提的折舊額為（180－12）×5/15=＝56（萬(wàn)元），則答案應(yīng)該選C。
7、
【正確答案】：D
【答案解析】：年數(shù)總和法下，第二年的折舊率＝（4－1）/（4＋3＋2＋1）＝3/10，折舊額＝（100 000－1 000）×3/10＝29 700（元）。
8、
【正確答案】：B
【答案解析】：出售該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額＝200×（1－5%）－（400－120－50）＝－40（萬(wàn)元）。
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)技術(shù)的入賬價(jià)值包括滿足資本化條件的開(kāi)發(fā)支出、申請(qǐng)專(zhuān)利權(quán)發(fā)生的律師費(fèi)及注冊(cè)費(fèi)，對(duì)于發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)應(yīng)該計(jì)入到當(dāng)期損益中，不計(jì)入到該無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值中，因此該項(xiàng)技術(shù)的入賬價(jià)值=120+10=130（萬(wàn)元）。
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：AB
【答案解析】：對(duì)于企業(yè)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤(pán)虧凈損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤(pán)盈應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；對(duì)于存貨盤(pán)虧因管理不善導(dǎo)致的凈損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；對(duì)于固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)時(shí)，固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。屬于非常損失毀損的存貨，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
2、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：本題考核固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍。作為固定資產(chǎn)單獨(dú)估價(jià)入賬的土地不計(jì)提折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊。因大修而停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊。
3、
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：雙倍余額遞減法下前幾年不需要考慮固定資產(chǎn)凈殘值，在使用年限的最后兩年將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均攤銷(xiāo)。
4、
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：商譽(yù)不能做為企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。
5、
【正確答案】：AD
【答案解析】：雙倍余額遞減法下：
年折舊率＝2÷10×100%＝20%
第2年的應(yīng)計(jì)提折舊額＝（100 000－100 000×20%）×20%＝16 000（元）
年數(shù)總和法下：
年折舊率＝9÷（10＋9＋…2＋1）×100%＝16.36%
第二年應(yīng)計(jì)提折舊額
100 000×（1－5%）×16.36%＝15 542（元）
6、
【正確答案】：BC
【答案解析】：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，下月開(kāi)始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，下月開(kāi)始不提折舊。提前報(bào)廢但尚未提足折舊的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊，固定資產(chǎn)提足折舊后仍繼續(xù)使用的不需要再計(jì)提折舊。
7、
【正確答案】：AC
【答案解析】：企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)發(fā)生的與銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 屬于可以資本化的后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本中。所以本題選擇AC。
三、案例分析題
1、
<1>、
【正確答案】：B
【答案解析】：（1）2010年12月1日購(gòu)入生產(chǎn)線
借：在建工程 2 005
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340
貸：銀行存款 2 345
（2）2010年12月安裝該生產(chǎn)線
借：在建工程 30
貸：原材料 20
應(yīng)付職工薪酬 10
（3）2010年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)
借：固定資產(chǎn) 2 035（2 005＋30）
貸：在建工程 2 035
<2>、
【正確答案】：B
【答案解析】：2011年折舊額＝（2 035－55）/12＝165（萬(wàn)元）。
<3>、
【正確答案】：C
【答案解析】：應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額＝（2 035－165）－1 615.12＝254.88（萬(wàn)元）。
<4>、
【正確答案】：C
【答案解析】：2012年出售前計(jì)提的折舊額＝（1 615.12－25.12）/10×1/2＝79.5（萬(wàn)元）。