一、單項(xiàng)選擇題
1. 銷(xiāo)售與收款循環(huán)主要憑證和記錄按業(yè)務(wù)順序依次為（）。
A.訂貨單、貸項(xiàng)通知單、現(xiàn)金日記賬
B.訂貨單、銷(xiāo)貨單、銷(xiāo)貨合同、發(fā)運(yùn)單、發(fā)票
C.銷(xiāo)貨日記賬、發(fā)票、貸項(xiàng)通知單、收款憑證
D.發(fā)貨單、銷(xiāo)貨合同、訂貨單
[答案]B
2. 審計(jì)人員根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳中的記錄抽取部分銷(xiāo)售發(fā)票，追查銷(xiāo)貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是：
A. 證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性
B.證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性
C.證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總體合理性
D.證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的披露充分性
[答案]B
3. 審查銷(xiāo)售與退回賬務(wù)處理時(shí)?？纱_認(rèn)為正確的是（）。
A.沖減銷(xiāo)售確認(rèn)期的營(yíng)業(yè)收入
B.沖減銷(xiāo)售退回期的營(yíng)業(yè)收入
c．沖減退回期營(yíng)業(yè)收入并同時(shí)沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本
D.沖減銷(xiāo)售確認(rèn)期營(yíng)業(yè)收入并沖減同期營(yíng)業(yè)成本
[答案]C
4. 審查被審單位壞賬準(zhǔn)備余額占應(yīng)收賬款余額的比例并和以前期間的相關(guān)比例比較，主要是為了評(píng)價(jià)（）。
A.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額是否正確
B.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的合理性
C.應(yīng)收賬款期末余額是否正確
D.應(yīng)收賬款的可收回性
[答案] B
[解析] 通過(guò)計(jì)算壞賬準(zhǔn)備余額占應(yīng)收賬款余額的比例并和以前期間的相關(guān)比例比較，評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。
5. 審查所有銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，的程序是（）。
A.從銷(xiāo)售單追查至銷(xiāo)售收入明細(xì)賬
B.從貨運(yùn)文件追查至銷(xiāo)售收入明細(xì)賬
C.從銷(xiāo)售單追查至貨運(yùn)文件
D.從貨運(yùn)文件查至銷(xiāo)售發(fā)票
[答案]B
[解析]依據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。從證到賬可測(cè)試銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的完整性。
6. 對(duì)銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的截止測(cè)試，主要是為了檢查（）。
A.年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性
B.是否存在過(guò)多的銷(xiāo)貨折扣
C.銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確
D.銷(xiāo)貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)
[答案]C
[解析]銷(xiāo)售的截止測(cè)試是對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)執(zhí)行的一個(gè)非常重要的審計(jì)程序，它主要就是檢查被審計(jì)單位有無(wú)提前或拖后確認(rèn)收入的問(wèn)題。因此，它是為了檢查銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確。 7. 對(duì)于未予函證的應(yīng)收帳款，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的的審計(jì)程序是（）
A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制制度
B.審查與應(yīng)收帳款有關(guān)的銷(xiāo)貨憑證
C.進(jìn)行分析程序
D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況
[答案]B
[解析]審查與應(yīng)收帳款有關(guān)的銷(xiāo)貨憑證為注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于未于函證的應(yīng)收帳款測(cè)試的替代程序。
8. 對(duì)于積極式函證而沒(méi)有復(fù)函，應(yīng)采用追查程序，如仍得不到答復(fù)應(yīng)考慮（） 。
A.擴(kuò)大對(duì)其他應(yīng)收賬款的函證
B.獲取管理*的聲明
C.按客戶(hù)提供的地址直接詢(xún)問(wèn)
D.檢查銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證等
[答案]D
[解析]在此種情況下應(yīng)考慮采用替代審計(jì)程序。A項(xiàng)沒(méi)有解決已存在的問(wèn)題，B項(xiàng)的可靠性較弱，C項(xiàng)一般是不現(xiàn)實(shí)的，只有D項(xiàng)是的替代程序，只是可靠性稍遜。
9. 在確定函證對(duì)象時(shí)，以下項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是（）。
A.函證很可能無(wú)效的應(yīng)收款項(xiàng)
B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項(xiàng)
C.執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)
D.應(yīng)收納入審計(jì)范圍內(nèi)子公司的款項(xiàng)
[答案]B
[解析]本題的考點(diǎn)是函證對(duì)象。采用抽樣方式選擇函證樣本時(shí)，樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體，并包括：（一） 金額較大的項(xiàng)目；（二） 賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；（三） 交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目；（四） 重大關(guān)聯(lián)方交易；（五） 重大或異常的交易；（六） 可能存在爭(zhēng)議以及產(chǎn)生重大錯(cuò)誤或舞弊的交易。
10. 被審計(jì)單位對(duì)以下工資費(fèi)用分配，應(yīng)確認(rèn)為錯(cuò)誤的是（）。
A.營(yíng)銷(xiāo)人員工資計(jì)入制造費(fèi)用
B.車(chē)間主任工資計(jì)入制造費(fèi)用
c．設(shè)備維修人員工資計(jì)入生產(chǎn)成本
D.倉(cāng)庫(kù)保管人員工資計(jì)入管理費(fèi)用
[答案]A
11. 被審計(jì)單位生產(chǎn)多種產(chǎn)品時(shí)。生產(chǎn)人員計(jì)時(shí)工資應(yīng)選用（）進(jìn)行適當(dāng)分配。
A.實(shí)際產(chǎn)量
B.計(jì)劃產(chǎn)量
C.產(chǎn)量及單價(jià)
D.定額工時(shí)或?qū)嵑墓r(shí)
[答案]B
12. 年末被審計(jì)單位“應(yīng)付職工薪酬”總賬借方余額5萬(wàn)元，表示（）。
A.少付工資
B.資產(chǎn)減少
C.多付工資
D.記賬錯(cuò)誤
[答案]C
13. 對(duì)未入賬的長(zhǎng)期借款進(jìn)行審查，無(wú)效的審計(jì)程序是：
A.向被審計(jì)單位索取債務(wù)說(shuō)明書(shū)，了解舉債業(yè)務(wù)
B.對(duì)利息費(fèi)用實(shí)施分析性復(fù)核
C.編制長(zhǎng)期借款明細(xì)表并與總賬核對(duì)
D.查閱企業(yè)管理部門(mén)的會(huì)議記錄、文件資料，了解與舉債相關(guān)的信息
[答案]C
[解析]編制長(zhǎng)期借款明細(xì)表并與總賬核對(duì)無(wú)法審查未入賬的長(zhǎng)期借款。對(duì)未入賬負(fù)債的審查
（1）查閱企業(yè)管理*的會(huì)議記錄。了解企業(yè)決定籌集的全部債務(wù)資金的來(lái)源
（2）向被審計(jì)單位索取債務(wù)說(shuō)明書(shū)
（3）向債權(quán)人函證負(fù)債金額
（4）分析利息費(fèi)用賬戶(hù)
14. 審計(jì)人員在審查托管證券是否真實(shí)存在時(shí)．應(yīng)采取的主要審計(jì)程序是：
A.審閱投資明細(xì)賬
B.向代管機(jī)構(gòu)函證
C.檢查被審計(jì)單位股票和債券登記簿
D.詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理部門(mén)
[答案]B
[解析]函證可以證實(shí)資產(chǎn)的真實(shí)存在性。
15. 審查對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)測(cè)試其內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。以下符合對(duì)外投資的內(nèi)部控制要求的做法是（）。
A.長(zhǎng)期投資一般由財(cái)會(huì)部門(mén)出納員負(fù)責(zé)．并履行監(jiān)督控制職責(zé)
B.無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資作價(jià)．主要由負(fù)責(zé)投資審批的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)
C.實(shí)物投資的資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估、作價(jià)與投資審批工作分離
D.股票與債券由投資記賬人員負(fù)責(zé)
[答案]C
16. 在審查被審計(jì)單位托管證券是否真實(shí)存在時(shí)，首先應(yīng)采取（）。
A.向代管機(jī)構(gòu)函證
B.親往代管機(jī)構(gòu)盤(pán)點(diǎn)
C.檢查公司股票債券存根簿
D.同代管機(jī)構(gòu)逐筆核對(duì)記錄
[答案]A
[解析]向代管機(jī)構(gòu)函證是證實(shí)被審計(jì)單位托管證券是否真實(shí)存在的有效測(cè)試程序。
17. 審查企業(yè)長(zhǎng)期借款，發(fā)現(xiàn)其中一部分將在一年內(nèi)到期。審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位將一年內(nèi)到期長(zhǎng)期借款在報(bào)表中列示為（）。
A.或有負(fù)債
B.長(zhǎng)期負(fù)債
c．流動(dòng)負(fù)債
D.流動(dòng)資產(chǎn)
[答案]C
18. 為確定“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)余額的真實(shí)性，進(jìn)行函證。函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是（）。
A.B公司的律師
B.金融監(jiān)管機(jī)關(guān)
C.銀行或其他有關(guān)債權(quán)人
D.公司的主要股東
[答案]C
[解析]被審計(jì)單位從銀行或其他有關(guān)債權(quán)人處借入資金，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向銀行或其他有關(guān)債權(quán)人函證“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)余額的真實(shí)性。
19. 審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得時(shí)發(fā)現(xiàn)下列支出項(xiàng)目在稅前作了扣除，其中正確的是：
A.稅收滯納金
B.向下屬公司的捐贈(zèng)
C.非法經(jīng)營(yíng)的罰款支出
D.占年度利潤(rùn)總額2%的公益性捐贈(zèng)
[答案]D
20. 審計(jì)人員確定某個(gè)企業(yè)是否應(yīng)納入被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的依據(jù)是：
A.該企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大小
B.該企業(yè)盈利能力大小
C.該企業(yè)與被關(guān)聯(lián)單位關(guān)聯(lián)交易是多少
D.被審計(jì)單位對(duì)該企業(yè)是否擁有控制權(quán)
[答案]D
21. 審計(jì)人員擬對(duì)被審計(jì)單位管理費(fèi)用合理性審查，對(duì)費(fèi)用的相關(guān)憑證檢查后，發(fā)現(xiàn)明細(xì)賬與總賬相符．而且管理費(fèi)用比例與上年相近。以下哪項(xiàng)審計(jì)手續(xù)效果最差（）。
A.隨機(jī)抽查管理費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目
B.復(fù)核管理費(fèi)用計(jì)算準(zhǔn)確性
C.進(jìn)行趨勢(shì)分析
D.運(yùn)用貨幣單位抽樣法抽查管理費(fèi)用
[答案]C
22. 如果審計(jì)范圍受到限制，可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型是：
A.無(wú)保留意見(jiàn)
B.保留意見(jiàn)
C.否定意見(jiàn)
D.無(wú)法表示意見(jiàn)
[答案]D
[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至于無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
23. 如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制，未能在所有重大方面公允反映被審汁單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，社會(huì)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)是：
A.保留意見(jiàn)
B.無(wú)保留意見(jiàn)
C.無(wú)法表示意見(jiàn)
D.否定意見(jiàn)
[答案]D
[解析]經(jīng)過(guò)審計(jì)后，如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
24. 下列情況中，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)帳戶(hù)或交易的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平的是：
A.相關(guān)內(nèi)部控制失效
Ｂ．難以評(píng)估內(nèi)部控制的有效性
C.相關(guān)內(nèi)部控制有效
D.相關(guān)內(nèi)部控制不健全
[答案]C
[解析]低控制風(fēng)險(xiǎn) （高信賴(lài)程度）表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。
25. 下列內(nèi)部控制措施中，屬于預(yù)防式控制的是：
A ．實(shí)物盤(pán)點(diǎn)
B.會(huì)計(jì)記錄核對(duì)
C.職責(zé)分工控制
D.計(jì)劃控制
[答案]C
[解析]這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制的不同分類(lèi)。其中實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、會(huì)計(jì)記錄核對(duì)屬于覺(jué)察式控制，職責(zé)分工控制屬于預(yù)防式控制，計(jì)劃控制屬于經(jīng)營(yíng)決策控制。
26. 下列不屬于按控制的目的對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行分類(lèi)的是：
A ．預(yù)防式控制
B.財(cái)產(chǎn)物資控制
C.會(huì)計(jì)信息控制
D.經(jīng)營(yíng)決策控制
[答案]A
[解析]這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是對(duì)內(nèi)部控制的分類(lèi)。按控制的目的，可以分為財(cái)產(chǎn)物資控制、會(huì)計(jì)信息控制和經(jīng)營(yíng)決策控制。
27. 審計(jì)人員因作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)。從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性被稱(chēng)為：
A ．固有風(fēng)險(xiǎn)
B.控制風(fēng)險(xiǎn)
C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)
D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
[答案]D
[解析]無(wú)論是國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，還是社會(huì)審計(jì)，都有可能發(fā)表錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)或做出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，由此承擔(dān)響應(yīng)的責(zé)任，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，正確答案為D。
28. 審計(jì)人員通過(guò)提高業(yè)務(wù)水平來(lái)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，屬于風(fēng)險(xiǎn)控制方法中的：
A ．風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法
B.自我保護(hù)法
C.風(fēng)險(xiǎn)回避法
D.風(fēng)險(xiǎn)承受法
[答案]B
[解析]審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的在于控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵在于采取一些行之有效的控制方法?？刂茖徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法可歸納為：自我保護(hù)法、風(fēng)險(xiǎn)回避法、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法和風(fēng)險(xiǎn)承受法，其中題干是屬于自我保護(hù)法，故正確選項(xiàng)為B。
29. 審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)年度對(duì)審計(jì)項(xiàng)目和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目預(yù)先作出的統(tǒng)一安排，稱(chēng)為：
A ．審計(jì)策劃
B.審計(jì)方案
C.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃
D.定期審計(jì)項(xiàng)目
[答案]C
[解析]此題考察的是審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的涵義。正確選項(xiàng)為C。
30. 審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)人員應(yīng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，就是要求審計(jì)人員必須：
A.嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則各項(xiàng)要求
B.保持超然獨(dú)立的態(tài)度
C.具備從事審計(jì)工作必要的技能和知識(shí)
D.謹(jǐn)慎小心地從事審計(jì)工作
[答案]A
[解析]此題考核的是審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)人員的要求。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則要求，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則各項(xiàng)要求。
二、多項(xiàng)選擇題
31. 銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制包括（）。
A.批準(zhǔn)賒銷(xiāo)與銷(xiāo)售相互獨(dú)立
B.批準(zhǔn)賒銷(xiāo)與發(fā)貨開(kāi)票相互獨(dú)立
C.收取貨款與記錄相互獨(dú)立
D.批準(zhǔn)壞賬與收款、記賬相互獨(dú)立
E.編制和寄送對(duì)賬與收款、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立
[答案]ABCDE
32為審核年度營(yíng)業(yè)收入的截止期，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的有效審計(jì)程序有：
A. 以總賬為起點(diǎn)追查至明細(xì)賬
B.以明細(xì)賬為起點(diǎn)追查資產(chǎn)負(fù)債表日前后會(huì)計(jì)憑證
C.以資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)追查至發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬
D.以資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查至銷(xiāo)售發(fā)票和明細(xì)帳
E.以訂貨單為起點(diǎn)追查至銷(xiāo)貨單和收款憑證
[答案]BCD
[解析]對(duì)營(yíng)業(yè)收入截止期審查有三條線(xiàn)索：審查時(shí)可從明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后會(huì)計(jì)憑證；從決算日前后銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬；從發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查銷(xiāo)售發(fā)票和明細(xì)賬。
33. 審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)在：
A ．組織結(jié)構(gòu)
B.業(yè)務(wù)工作
C.人員
D.經(jīng)濟(jì)來(lái)源
E.技術(shù)手段
[答案]A B C D
[解析]此題考察審計(jì)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，主要表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)來(lái)源三個(gè)方面，此外還包括人員上的獨(dú)立。
34. 的審計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)家莫茨和夏拉夫?qū)徲?jì)的獨(dú)立性的表述是：
A ．審計(jì)機(jī)構(gòu)必須是獨(dú)立的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)，與審計(jì)單位沒(méi)有組織上的隸屬關(guān)系。
B.審計(jì)人的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)該獨(dú)立，有自己專(zhuān)門(mén)的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，不得受他們的影響，同時(shí)審計(jì)人不得參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。
C.審計(jì)的評(píng)價(jià)依據(jù)是獨(dú)立的。
D.審計(jì)人員的計(jì)劃、檢查與表達(dá)意見(jiàn)等各項(xiàng)工作均應(yīng)是自由的，不受他人的控制與干擾。
E.審計(jì)人員應(yīng)該保持精神上的獨(dú)立
[答案]A B D E
[解析]此題考察的是審計(jì)的獨(dú)立性的其他的表述。
35. 體現(xiàn)在發(fā)揮職能產(chǎn)生的影響方面，審計(jì)的作用可以表述為：
A ．調(diào)控作用
B.保證作用
C.建設(shè)性作用
D.防護(hù)性作用
E.，促進(jìn)作用
[答案]A B E
[解析]此題考察的是審計(jì)的作用。
36下列審計(jì)程序中．可以用于審查長(zhǎng)期借款入賬完整性的有：
A.向債權(quán)人函證負(fù)債金額
B.查閱被審計(jì)單位管理部門(mén)的會(huì)議記錄和文件資料
C.審閱賬簿記錄并與原始憑證核對(duì)
D.分析利息費(fèi)用賬戶(hù)．驗(yàn)證利息支出的合理性
E.審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的未達(dá)賬項(xiàng)
[答案]ABD
[解析]對(duì)未入賬負(fù)債的審查
（1）查閱企業(yè)管理*的會(huì)議記錄。了解企業(yè)決定籌集的全部債務(wù)資金的來(lái)源
（2）向被審計(jì)單位索取債務(wù)說(shuō)明書(shū)
（3）向債權(quán)人函證負(fù)債金額
（4）分析利息費(fèi)用賬戶(hù)
37. 社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)有：
A ．有償性
B.及時(shí)性
C.獨(dú)立性
D.委托性
E.廣泛性
[答案]A C D
[解析]此題考察的是社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)。
38. 局部審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)有：
A ．范圍小
B.審查重點(diǎn)突出
C.審計(jì)成本較低
D.省時(shí)省力
E.針對(duì)性強(qiáng)
[答案]A B C D E
[解析]此題考察的是局部審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)。
39. 審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的下列情況中，可能存在高舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有：
A.應(yīng)收賬款回收天數(shù)略低于行業(yè)平均水平
B.毛利率與上年相比略有下降
C.銷(xiāo)售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量較低
D.年末銷(xiāo)售收入大幅度增長(zhǎng)
E.資產(chǎn)負(fù)債表日后銷(xiāo)售退回大幅度增加
[答案]CDE
[解析]財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的關(guān)鍵信號(hào)。
40. 在審查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位調(diào)增了一臺(tái)設(shè)備的入賬價(jià)值。對(duì)此審計(jì)人員認(rèn)為比較合理的解釋是：
A.該設(shè)備已提足折舊但仍在使用
B.同類(lèi)設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格上升
C.該設(shè)備增加了改良裝置
D.該設(shè)備原暫估價(jià)值偏低，現(xiàn)按實(shí)際價(jià)值調(diào)整
E.該設(shè)備原入賬價(jià)值由于某種差錯(cuò)而被少計(jì)
[答案]CDE
41. 審計(jì)人員為核實(shí)企業(yè)列示于資產(chǎn)負(fù)債表上的固定資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性和正確性．應(yīng)審查的內(nèi)容包括：
A.固定資產(chǎn)采購(gòu)的審批手續(xù)
B.固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值
C.固定資產(chǎn)的增加與減少
D.固定資產(chǎn)的盤(pán)盈與盤(pán)虧
E.固定資產(chǎn)的預(yù)算制度
[答案]BCD
[解析]AE固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)。
42. 根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有：
A ．要求被審計(jì)單位提供運(yùn)用計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)
B.經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，查詢(xún)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶(hù)
C.凍結(jié)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款
D.制止被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿等資料的行為
E.向政府有關(guān)部門(mén)通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果
[答案]ABDE
[解析]考點(diǎn)為審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限。凍結(jié)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款不屬于審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限。
43. 截止測(cè)試應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括（）。
A.銷(xiāo)售截止測(cè)試實(shí)施日期
B.發(fā)票開(kāi)具日期或者收款日期
C.記賬日期
D.發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期
E.合同日期
[答案]BCD
[解析]BCD為截止測(cè)試重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期，其為實(shí)施銷(xiāo)售截止測(cè)試的重要程序。
44. 營(yíng)業(yè)收入審計(jì)目標(biāo)是（）。
A.收入真實(shí)性
B.收入入賬完整性
C.收入分類(lèi)合理性
D.收入所有權(quán)
E.收入增減變動(dòng)適當(dāng)性
[答案]ABC
45. 應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)應(yīng)包括（）。
A.證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)存在性
B.證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)記錄準(zhǔn)確性
C.證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)截止期準(zhǔn)確性
D.確認(rèn)壞賬損失真實(shí)性
E.證實(shí)賬務(wù)處理準(zhǔn)確性
[答案]ABCDE
46. 審計(jì)已發(fā)生的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常用的控制測(cè)試程序有（）。
A.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性
B.檢查賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
C.檢查銷(xiāo)售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性
D.觀察已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性
E.觀察發(fā)運(yùn)憑證的完整性
[答案]AC
[解析]檢查發(fā)運(yùn)憑證和銷(xiāo)售發(fā)票等原始票據(jù)是否連續(xù)編號(hào)，是測(cè)試銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)完整性常用的控制測(cè)試程序。檢查賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，觀察已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性分別為測(cè)試交易授權(quán)和獨(dú)立稽核。
47. 對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分析性復(fù)核的內(nèi)容包括（）。
A.將本年度內(nèi)各主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)比較
B.將本年度收人與上年同期實(shí)際數(shù)比較
C.比較本期各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收人波動(dòng)情況
D.計(jì)算本期重要產(chǎn)品的銷(xiāo)售額和毛利率
E.計(jì)算本期重要客戶(hù)的銷(xiāo)售額和毛利率
[答案]ABCDE
48. 為審查被審計(jì)單位是否存在未入帳的長(zhǎng)期負(fù)債業(yè)務(wù)，可選用（）進(jìn)行測(cè)試。
A.函證銀行存款余額的同時(shí)函證銀行借款業(yè)務(wù)
B.分析財(cái)務(wù)費(fèi)用，確定有無(wú)付款利息源自未入帳的長(zhǎng)期負(fù)債
C.向被審計(jì)單位索取債務(wù)聲明書(shū)
D.審查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債是否列示在流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目下
E.驗(yàn)證財(cái)務(wù)費(fèi)用
[答案]ABC
[解析] DE不能查出未入帳的長(zhǎng)期負(fù)債是否存在。
49. 現(xiàn)金流量表的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中除與資產(chǎn)負(fù)債表相同者外，還有（）。
A.專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)控制
B.調(diào)整分錄控制
C.工作底稿控制
D.抵消分錄控制
E.其他資料控制
[答案]ABC
50. 審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告的差異主要表現(xiàn)在：
A.主要內(nèi)容
B.報(bào)告主體
C.報(bào)告對(duì)象
D.報(bào)告格式
E.法律效力
[答案]B C D E
[解析]這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是國(guó)家審計(jì)報(bào)告的兩種形式的區(qū)別。審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告在報(bào)告主體、報(bào)告對(duì)象、報(bào)告格式和法律效力等方面存在明顯的差異，但在主要內(nèi)容方面，兩者是相同的。
三、綜合分析題
案例一
（一） 資料
某審計(jì)組于2006年2月對(duì)某公司 2005年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員首先對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了側(cè)評(píng)，然后對(duì)有關(guān)賬戶(hù)余額進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性側(cè)試。有關(guān)情況和資料如下：
1. 以前年度未對(duì)存貨實(shí)施盤(pán)點(diǎn)，倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)單未連續(xù)編號(hào)。
2. 2005 年 4 至 7 月，由于會(huì)計(jì)人員休產(chǎn)假，存貨明細(xì)賬由倉(cāng)庫(kù)保管員代記。
3. 每個(gè)月末，由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
4. 2005年12月31日，應(yīng)收賬款賬面金額是4200 萬(wàn)元，由80 筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)形成，審計(jì)人員按照時(shí)間順序?qū)?0 筆賒銷(xiāo)連續(xù)編號(hào)為 001 至 080 ，并隨機(jī)抽取了其中 20 筆進(jìn)行審查，這 20 筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)賬面金額是 984 萬(wàn)元，經(jīng)審定實(shí)際應(yīng)為 1 020 萬(wàn)元。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
51. 審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：ABC
A ．文字說(shuō)明法
B.調(diào)查表法
C.流程圖法
D.錄像與錄音法
52. “資料 1 ”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括： AB
A ．實(shí)物控制
B.憑證與記錄控制
C.職責(zé)分工控制
D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
53. “資料2”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括：D
A ．業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工
B.資產(chǎn)保管與帳實(shí)核對(duì)相分工
C.各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分工
D.資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄相分工科．
54. “資料3”所述情況，違反了貨幣資金內(nèi)部控制的要求，具體包括： C
A ．實(shí)物控制
B.憑證與記錄控制
C.職責(zé)分工控制
D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
55. “資料4”中，審計(jì)人員在隨機(jī)抽取20筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)，可以采用的方法有： AC
A ．系統(tǒng)選樣法
B.屬性抽樣法
C.隨機(jī)數(shù)表選樣法
D.發(fā)現(xiàn)抽樣法
案例二
（一）資料
2009年4月，審計(jì)組對(duì)某公司2008年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。在對(duì)該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：
1. 該公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：
（1）采購(gòu)部門(mén)確定設(shè)備需要量．提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送設(shè)備管理部門(mén)：
（2）設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)書(shū)會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)、計(jì)劃部門(mén)編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃：
（3）采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門(mén)下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?，交采?gòu)部門(mén)執(zhí)行：
（4）采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門(mén)組織驗(yàn)收。
2. 審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺(tái)，但實(shí)物盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果是4臺(tái)。
3. 審計(jì)人員在對(duì)該公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2008年年初購(gòu)入乙設(shè)備的入賬價(jià)值只包括買(mǎi)價(jià)，而增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。
4. 審計(jì)人員在對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過(guò)分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線(xiàn)索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2008年年初購(gòu)進(jìn)的丙設(shè)備至審計(jì)時(shí)尚未計(jì)提折舊，其價(jià)值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15％。
（二）要求：根據(jù)上述資料。從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
56. 該公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：
A.采購(gòu)部門(mén)確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送設(shè)備管理部門(mén)
B.設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)書(shū)會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)、計(jì)劃部門(mén)編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃
C.采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后．設(shè)備管理部門(mén)下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑危徊少?gòu)部門(mén)執(zhí)行
D.采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門(mén)組織驗(yàn)收
[答案]AD
[解析]通常由倉(cāng)庫(kù)或其他部門(mén)對(duì)所需要購(gòu)買(mǎi)的商品填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單；批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門(mén)相互獨(dú)立。
57. 該公司有一臺(tái)甲設(shè)備未登記的原因可能有：
A.該設(shè)備已做報(bào)廢處理，賬卡已注銷(xiāo)，但實(shí)物仍在使用
B.該設(shè)備新近購(gòu)進(jìn)．尚未登賬建卡
C.該設(shè)備屬經(jīng)營(yíng)性租賃方式租出，但設(shè)備尚未運(yùn)走
D.該設(shè)備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡
[答案]AB
[解析]固定資產(chǎn)增減和結(jié)存審計(jì)。
58. 該公司將乙設(shè)備按買(mǎi)價(jià)入賬的方法．對(duì)2008年末資產(chǎn)負(fù)債表所造成的影響有：
A.固定資產(chǎn)原值虛減
B.累計(jì)折舊虛減
C.負(fù)債總額虛增
D.應(yīng)交稅費(fèi)虛減
[答案]AB
[解析]
借：固定資產(chǎn)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸;銀行存款
59. 該公司對(duì)丙設(shè)備未計(jì)提折舊，可能存在的合理原因是：
A.無(wú)法確定折舊率
B.設(shè)備提前報(bào)廢
C.設(shè)備準(zhǔn)備出售
D.設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營(yíng)性租出
[答案]B
[解析]除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和以前按規(guī)定已經(jīng)計(jì)價(jià)單獨(dú)入賬的土地外，其他所有固定資產(chǎn)均應(yīng)計(jì)提折舊。
60. 能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計(jì)提折舊的分析性復(fù)核方法有：
A.比較2008年各個(gè)月份、當(dāng)年和以前各年度的修理費(fèi)用
B.將2008年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較
C.將2008年應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率，與實(shí)際計(jì)提折舊額相比較
D.計(jì)算2008年計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較
[答案]CD
[解析]固定資產(chǎn)運(yùn)用分析性復(fù)核方法
（1）固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較。（2）比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額。（3）比較本年度各個(gè)月份、本年度與以前各年度的修理費(fèi)用。（4）本年度計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計(jì)算數(shù)比較。（5）分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，查明變動(dòng)有無(wú)異常。固定資產(chǎn)折舊審計(jì)運(yùn)用分析性復(fù)核方法進(jìn)行審查：將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率；計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例．并與上期比較；將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬記錄與“累計(jì)折舊”賬戶(hù)貸方的本期折舊計(jì)提額比較。
案例三
（一）資料
2. 006年5月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對(duì)甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司） 2005 年度財(cái)務(wù)收支情況實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員按照審計(jì)實(shí)施方案，對(duì)甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試，并根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)相關(guān)賬戶(hù)余額和交易種類(lèi)實(shí)施了實(shí)質(zhì)性測(cè)試。有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：
1. 在對(duì)籌資與投資循環(huán)實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員記錄了甲公司與籌資和投資活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制：
（ l ）甲公司專(zhuān)門(mén)設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；
（ 2 ）為明確責(zé)任，甲公司指定由投資管理部的業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實(shí)物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對(duì)外投資事項(xiàng)；
（ 3 ）因盈余公積增減變動(dòng)的業(yè)務(wù)量少，盈余公積的核算和復(fù)核工作由會(huì)計(jì)王某一人承擔(dān)；
（ 4 ）盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)，由財(cái)會(huì)部門(mén)具體辦理；
（ 5 ）財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部對(duì)資金的收付和記錄安排不同的人員完成。
2. 審計(jì)人員對(duì)甲公司對(duì)外投資業(yè)務(wù)實(shí)施了內(nèi)部控制側(cè)試。
3. 2 005 年 4 月 1 日，甲公司以 500 萬(wàn)元購(gòu)入乙企業(yè)普通股，持股比例為 30 % ，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，并對(duì)乙企業(yè)有重大影響。截止 2 005 年 3 月 31 日，乙企業(yè)所有者權(quán)益為 12 00萬(wàn)元。甲公司按 10 年攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，由于會(huì)計(jì)人員交接，甲公司未按規(guī)定攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額。
4. 通過(guò)抽查會(huì)計(jì)憑證，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)， 2005 年 7 月 16 日第 78 號(hào)記賬憑證的摘要是“接受丙公司贈(zèng)款 5 萬(wàn)元”．會(huì)計(jì)處理是：
借：銀行存款 50 000
貸：營(yíng)業(yè)外收人 50 000
5. 在對(duì)甲公司負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員注意到， 2003 年 l 月甲公司為購(gòu)建某產(chǎn)品生產(chǎn)線(xiàn)而折價(jià)發(fā)行 5 年期面值為 500 萬(wàn)元的公司債券，甲公司按 450 萬(wàn)元的價(jià)格出售。 2005 年發(fā)生應(yīng)計(jì)利息 30 萬(wàn)元、攤銷(xiāo)債券折價(jià) 4 萬(wàn)元，全部記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
61. 甲公司與籌資和投資活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的有： BD
A ．專(zhuān)門(mén)設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
B.由投資管理部業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實(shí)物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對(duì)外投資事項(xiàng)
C.財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部對(duì)資金的收付和記錄安排不同的人員完成
D.盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理批準(zhǔn)，由財(cái)會(huì)部門(mén)具體辦理
62. 在對(duì)甲公司的對(duì)外投資業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制側(cè)試時(shí)，審計(jì)人員可以采取的審計(jì)程序有： ABD
A ．審查投資項(xiàng)目是否有投資申請(qǐng)報(bào)告
B.審查投資項(xiàng)目是否有對(duì)接受投資單位的信用調(diào)查報(bào)告
C.對(duì)委托保管或存放銀行的證券，通過(guò)函證方法證明其是否存在
D.索取并審閱公司內(nèi)部的證券盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，檢查證券實(shí)物控制的有效性
63. “資料 3”所述情況，對(duì)甲公司 2 的 5 年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響是：D
A ．多計(jì)資本公積 14 萬(wàn)元
B.多計(jì)資本公積 10 . 5 萬(wàn)元
C.多計(jì)稅前利潤(rùn) 14 萬(wàn)元
D.多計(jì)稅前利潤(rùn) 10 . 5 萬(wàn)元
[解析]：股權(quán)投資差額=5 000 000－12 000 000*30%=1 400 000（元）
股權(quán)投資差額按10年攤銷(xiāo)，每年應(yīng)攤銷(xiāo)140 000元
2005年應(yīng)攤銷(xiāo)140 000*9/12=105 000元
攤銷(xiāo)賬務(wù)處理為：
借：投資收益-----股權(quán)投資差額攤銷(xiāo) 105 000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-----乙企業(yè)（股權(quán)投資差額） 105 000
64. “資料 4 ”所述情況造成的影響是：BC
A ．低估盈余公積
B.低估資本公積
C.多計(jì)當(dāng)年利潤(rùn)
D.少計(jì)當(dāng)年利潤(rùn)
65. 針對(duì)“資料 5 ”所述情況，為審查與產(chǎn)品生產(chǎn)線(xiàn)晌建有關(guān)的債券利息和折價(jià)攤銷(xiāo)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的審計(jì)程序有：BC
A ．審核甲公司發(fā)行債券收到的貨幣資金，確定債券發(fā)行收人是否實(shí)際收到
B.向管理*了解該生產(chǎn)線(xiàn)的情況并審閱有關(guān)資料，確定該生產(chǎn)線(xiàn)是否已竣工交付使用
C.取得有關(guān)應(yīng)付債券的利息和折價(jià)等賬戶(hù)的資料，審查利息費(fèi)用、折價(jià)攤銷(xiāo)的計(jì)算是否正確
D.檢查工程價(jià)欲的計(jì)算是否合理、準(zhǔn)確，甲公司是否及時(shí)對(duì)需要補(bǔ)記的工程價(jià)欲進(jìn)行了正確的賬務(wù)處理
1. 銷(xiāo)售與收款循環(huán)主要憑證和記錄按業(yè)務(wù)順序依次為（）。
A.訂貨單、貸項(xiàng)通知單、現(xiàn)金日記賬
B.訂貨單、銷(xiāo)貨單、銷(xiāo)貨合同、發(fā)運(yùn)單、發(fā)票
C.銷(xiāo)貨日記賬、發(fā)票、貸項(xiàng)通知單、收款憑證
D.發(fā)貨單、銷(xiāo)貨合同、訂貨單
[答案]B
2. 審計(jì)人員根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳中的記錄抽取部分銷(xiāo)售發(fā)票，追查銷(xiāo)貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是：
A. 證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性
B.證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性
C.證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總體合理性
D.證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的披露充分性
[答案]B
3. 審查銷(xiāo)售與退回賬務(wù)處理時(shí)?？纱_認(rèn)為正確的是（）。
A.沖減銷(xiāo)售確認(rèn)期的營(yíng)業(yè)收入
B.沖減銷(xiāo)售退回期的營(yíng)業(yè)收入
c．沖減退回期營(yíng)業(yè)收入并同時(shí)沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本
D.沖減銷(xiāo)售確認(rèn)期營(yíng)業(yè)收入并沖減同期營(yíng)業(yè)成本
[答案]C
4. 審查被審單位壞賬準(zhǔn)備余額占應(yīng)收賬款余額的比例并和以前期間的相關(guān)比例比較，主要是為了評(píng)價(jià)（）。
A.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額是否正確
B.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的合理性
C.應(yīng)收賬款期末余額是否正確
D.應(yīng)收賬款的可收回性
[答案] B
[解析] 通過(guò)計(jì)算壞賬準(zhǔn)備余額占應(yīng)收賬款余額的比例并和以前期間的相關(guān)比例比較，評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。
5. 審查所有銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，的程序是（）。
A.從銷(xiāo)售單追查至銷(xiāo)售收入明細(xì)賬
B.從貨運(yùn)文件追查至銷(xiāo)售收入明細(xì)賬
C.從銷(xiāo)售單追查至貨運(yùn)文件
D.從貨運(yùn)文件查至銷(xiāo)售發(fā)票
[答案]B
[解析]依據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。從證到賬可測(cè)試銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的完整性。
6. 對(duì)銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的截止測(cè)試，主要是為了檢查（）。
A.年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性
B.是否存在過(guò)多的銷(xiāo)貨折扣
C.銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確
D.銷(xiāo)貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)
[答案]C
[解析]銷(xiāo)售的截止測(cè)試是對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)執(zhí)行的一個(gè)非常重要的審計(jì)程序，它主要就是檢查被審計(jì)單位有無(wú)提前或拖后確認(rèn)收入的問(wèn)題。因此，它是為了檢查銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確。 7. 對(duì)于未予函證的應(yīng)收帳款，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的的審計(jì)程序是（）
A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制制度
B.審查與應(yīng)收帳款有關(guān)的銷(xiāo)貨憑證
C.進(jìn)行分析程序
D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況
[答案]B
[解析]審查與應(yīng)收帳款有關(guān)的銷(xiāo)貨憑證為注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于未于函證的應(yīng)收帳款測(cè)試的替代程序。
8. 對(duì)于積極式函證而沒(méi)有復(fù)函，應(yīng)采用追查程序，如仍得不到答復(fù)應(yīng)考慮（） 。
A.擴(kuò)大對(duì)其他應(yīng)收賬款的函證
B.獲取管理*的聲明
C.按客戶(hù)提供的地址直接詢(xún)問(wèn)
D.檢查銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證等
[答案]D
[解析]在此種情況下應(yīng)考慮采用替代審計(jì)程序。A項(xiàng)沒(méi)有解決已存在的問(wèn)題，B項(xiàng)的可靠性較弱，C項(xiàng)一般是不現(xiàn)實(shí)的，只有D項(xiàng)是的替代程序，只是可靠性稍遜。
9. 在確定函證對(duì)象時(shí)，以下項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是（）。
A.函證很可能無(wú)效的應(yīng)收款項(xiàng)
B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項(xiàng)
C.執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)
D.應(yīng)收納入審計(jì)范圍內(nèi)子公司的款項(xiàng)
[答案]B
[解析]本題的考點(diǎn)是函證對(duì)象。采用抽樣方式選擇函證樣本時(shí)，樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體，并包括：（一） 金額較大的項(xiàng)目；（二） 賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；（三） 交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目；（四） 重大關(guān)聯(lián)方交易；（五） 重大或異常的交易；（六） 可能存在爭(zhēng)議以及產(chǎn)生重大錯(cuò)誤或舞弊的交易。
10. 被審計(jì)單位對(duì)以下工資費(fèi)用分配，應(yīng)確認(rèn)為錯(cuò)誤的是（）。
A.營(yíng)銷(xiāo)人員工資計(jì)入制造費(fèi)用
B.車(chē)間主任工資計(jì)入制造費(fèi)用
c．設(shè)備維修人員工資計(jì)入生產(chǎn)成本
D.倉(cāng)庫(kù)保管人員工資計(jì)入管理費(fèi)用
[答案]A
11. 被審計(jì)單位生產(chǎn)多種產(chǎn)品時(shí)。生產(chǎn)人員計(jì)時(shí)工資應(yīng)選用（）進(jìn)行適當(dāng)分配。
A.實(shí)際產(chǎn)量
B.計(jì)劃產(chǎn)量
C.產(chǎn)量及單價(jià)
D.定額工時(shí)或?qū)嵑墓r(shí)
[答案]B
12. 年末被審計(jì)單位“應(yīng)付職工薪酬”總賬借方余額5萬(wàn)元，表示（）。
A.少付工資
B.資產(chǎn)減少
C.多付工資
D.記賬錯(cuò)誤
[答案]C
13. 對(duì)未入賬的長(zhǎng)期借款進(jìn)行審查，無(wú)效的審計(jì)程序是：
A.向被審計(jì)單位索取債務(wù)說(shuō)明書(shū)，了解舉債業(yè)務(wù)
B.對(duì)利息費(fèi)用實(shí)施分析性復(fù)核
C.編制長(zhǎng)期借款明細(xì)表并與總賬核對(duì)
D.查閱企業(yè)管理部門(mén)的會(huì)議記錄、文件資料，了解與舉債相關(guān)的信息
[答案]C
[解析]編制長(zhǎng)期借款明細(xì)表并與總賬核對(duì)無(wú)法審查未入賬的長(zhǎng)期借款。對(duì)未入賬負(fù)債的審查
（1）查閱企業(yè)管理*的會(huì)議記錄。了解企業(yè)決定籌集的全部債務(wù)資金的來(lái)源
（2）向被審計(jì)單位索取債務(wù)說(shuō)明書(shū)
（3）向債權(quán)人函證負(fù)債金額
（4）分析利息費(fèi)用賬戶(hù)
14. 審計(jì)人員在審查托管證券是否真實(shí)存在時(shí)．應(yīng)采取的主要審計(jì)程序是：
A.審閱投資明細(xì)賬
B.向代管機(jī)構(gòu)函證
C.檢查被審計(jì)單位股票和債券登記簿
D.詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理部門(mén)
[答案]B
[解析]函證可以證實(shí)資產(chǎn)的真實(shí)存在性。
15. 審查對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)測(cè)試其內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。以下符合對(duì)外投資的內(nèi)部控制要求的做法是（）。
A.長(zhǎng)期投資一般由財(cái)會(huì)部門(mén)出納員負(fù)責(zé)．并履行監(jiān)督控制職責(zé)
B.無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資作價(jià)．主要由負(fù)責(zé)投資審批的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)
C.實(shí)物投資的資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估、作價(jià)與投資審批工作分離
D.股票與債券由投資記賬人員負(fù)責(zé)
[答案]C
16. 在審查被審計(jì)單位托管證券是否真實(shí)存在時(shí)，首先應(yīng)采取（）。
A.向代管機(jī)構(gòu)函證
B.親往代管機(jī)構(gòu)盤(pán)點(diǎn)
C.檢查公司股票債券存根簿
D.同代管機(jī)構(gòu)逐筆核對(duì)記錄
[答案]A
[解析]向代管機(jī)構(gòu)函證是證實(shí)被審計(jì)單位托管證券是否真實(shí)存在的有效測(cè)試程序。
17. 審查企業(yè)長(zhǎng)期借款，發(fā)現(xiàn)其中一部分將在一年內(nèi)到期。審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位將一年內(nèi)到期長(zhǎng)期借款在報(bào)表中列示為（）。
A.或有負(fù)債
B.長(zhǎng)期負(fù)債
c．流動(dòng)負(fù)債
D.流動(dòng)資產(chǎn)
[答案]C
18. 為確定“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)余額的真實(shí)性，進(jìn)行函證。函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是（）。
A.B公司的律師
B.金融監(jiān)管機(jī)關(guān)
C.銀行或其他有關(guān)債權(quán)人
D.公司的主要股東
[答案]C
[解析]被審計(jì)單位從銀行或其他有關(guān)債權(quán)人處借入資金，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向銀行或其他有關(guān)債權(quán)人函證“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)余額的真實(shí)性。
19. 審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得時(shí)發(fā)現(xiàn)下列支出項(xiàng)目在稅前作了扣除，其中正確的是：
A.稅收滯納金
B.向下屬公司的捐贈(zèng)
C.非法經(jīng)營(yíng)的罰款支出
D.占年度利潤(rùn)總額2%的公益性捐贈(zèng)
[答案]D
20. 審計(jì)人員確定某個(gè)企業(yè)是否應(yīng)納入被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的依據(jù)是：
A.該企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大小
B.該企業(yè)盈利能力大小
C.該企業(yè)與被關(guān)聯(lián)單位關(guān)聯(lián)交易是多少
D.被審計(jì)單位對(duì)該企業(yè)是否擁有控制權(quán)
[答案]D
21. 審計(jì)人員擬對(duì)被審計(jì)單位管理費(fèi)用合理性審查，對(duì)費(fèi)用的相關(guān)憑證檢查后，發(fā)現(xiàn)明細(xì)賬與總賬相符．而且管理費(fèi)用比例與上年相近。以下哪項(xiàng)審計(jì)手續(xù)效果最差（）。
A.隨機(jī)抽查管理費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目
B.復(fù)核管理費(fèi)用計(jì)算準(zhǔn)確性
C.進(jìn)行趨勢(shì)分析
D.運(yùn)用貨幣單位抽樣法抽查管理費(fèi)用
[答案]C
22. 如果審計(jì)范圍受到限制，可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型是：
A.無(wú)保留意見(jiàn)
B.保留意見(jiàn)
C.否定意見(jiàn)
D.無(wú)法表示意見(jiàn)
[答案]D
[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至于無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
23. 如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制，未能在所有重大方面公允反映被審汁單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，社會(huì)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)是：
A.保留意見(jiàn)
B.無(wú)保留意見(jiàn)
C.無(wú)法表示意見(jiàn)
D.否定意見(jiàn)
[答案]D
[解析]經(jīng)過(guò)審計(jì)后，如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
24. 下列情況中，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)帳戶(hù)或交易的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平的是：
A.相關(guān)內(nèi)部控制失效
Ｂ．難以評(píng)估內(nèi)部控制的有效性
C.相關(guān)內(nèi)部控制有效
D.相關(guān)內(nèi)部控制不健全
[答案]C
[解析]低控制風(fēng)險(xiǎn) （高信賴(lài)程度）表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。
25. 下列內(nèi)部控制措施中，屬于預(yù)防式控制的是：
A ．實(shí)物盤(pán)點(diǎn)
B.會(huì)計(jì)記錄核對(duì)
C.職責(zé)分工控制
D.計(jì)劃控制
[答案]C
[解析]這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制的不同分類(lèi)。其中實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、會(huì)計(jì)記錄核對(duì)屬于覺(jué)察式控制，職責(zé)分工控制屬于預(yù)防式控制，計(jì)劃控制屬于經(jīng)營(yíng)決策控制。
26. 下列不屬于按控制的目的對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行分類(lèi)的是：
A ．預(yù)防式控制
B.財(cái)產(chǎn)物資控制
C.會(huì)計(jì)信息控制
D.經(jīng)營(yíng)決策控制
[答案]A
[解析]這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是對(duì)內(nèi)部控制的分類(lèi)。按控制的目的，可以分為財(cái)產(chǎn)物資控制、會(huì)計(jì)信息控制和經(jīng)營(yíng)決策控制。
27. 審計(jì)人員因作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)。從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性被稱(chēng)為：
A ．固有風(fēng)險(xiǎn)
B.控制風(fēng)險(xiǎn)
C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)
D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
[答案]D
[解析]無(wú)論是國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，還是社會(huì)審計(jì)，都有可能發(fā)表錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)或做出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，由此承擔(dān)響應(yīng)的責(zé)任，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，正確答案為D。
28. 審計(jì)人員通過(guò)提高業(yè)務(wù)水平來(lái)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，屬于風(fēng)險(xiǎn)控制方法中的：
A ．風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法
B.自我保護(hù)法
C.風(fēng)險(xiǎn)回避法
D.風(fēng)險(xiǎn)承受法
[答案]B
[解析]審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的在于控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵在于采取一些行之有效的控制方法?？刂茖徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法可歸納為：自我保護(hù)法、風(fēng)險(xiǎn)回避法、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法和風(fēng)險(xiǎn)承受法，其中題干是屬于自我保護(hù)法，故正確選項(xiàng)為B。
29. 審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)年度對(duì)審計(jì)項(xiàng)目和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目預(yù)先作出的統(tǒng)一安排，稱(chēng)為：
A ．審計(jì)策劃
B.審計(jì)方案
C.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃
D.定期審計(jì)項(xiàng)目
[答案]C
[解析]此題考察的是審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的涵義。正確選項(xiàng)為C。
30. 審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)人員應(yīng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，就是要求審計(jì)人員必須：
A.嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則各項(xiàng)要求
B.保持超然獨(dú)立的態(tài)度
C.具備從事審計(jì)工作必要的技能和知識(shí)
D.謹(jǐn)慎小心地從事審計(jì)工作
[答案]A
[解析]此題考核的是審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)人員的要求。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則要求，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則各項(xiàng)要求。
二、多項(xiàng)選擇題
31. 銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制包括（）。
A.批準(zhǔn)賒銷(xiāo)與銷(xiāo)售相互獨(dú)立
B.批準(zhǔn)賒銷(xiāo)與發(fā)貨開(kāi)票相互獨(dú)立
C.收取貨款與記錄相互獨(dú)立
D.批準(zhǔn)壞賬與收款、記賬相互獨(dú)立
E.編制和寄送對(duì)賬與收款、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立
[答案]ABCDE
32為審核年度營(yíng)業(yè)收入的截止期，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的有效審計(jì)程序有：
A. 以總賬為起點(diǎn)追查至明細(xì)賬
B.以明細(xì)賬為起點(diǎn)追查資產(chǎn)負(fù)債表日前后會(huì)計(jì)憑證
C.以資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)追查至發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬
D.以資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查至銷(xiāo)售發(fā)票和明細(xì)帳
E.以訂貨單為起點(diǎn)追查至銷(xiāo)貨單和收款憑證
[答案]BCD
[解析]對(duì)營(yíng)業(yè)收入截止期審查有三條線(xiàn)索：審查時(shí)可從明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后會(huì)計(jì)憑證；從決算日前后銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬；從發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查銷(xiāo)售發(fā)票和明細(xì)賬。
33. 審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)在：
A ．組織結(jié)構(gòu)
B.業(yè)務(wù)工作
C.人員
D.經(jīng)濟(jì)來(lái)源
E.技術(shù)手段
[答案]A B C D
[解析]此題考察審計(jì)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，主要表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)來(lái)源三個(gè)方面，此外還包括人員上的獨(dú)立。
34. 的審計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)家莫茨和夏拉夫?qū)徲?jì)的獨(dú)立性的表述是：
A ．審計(jì)機(jī)構(gòu)必須是獨(dú)立的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)，與審計(jì)單位沒(méi)有組織上的隸屬關(guān)系。
B.審計(jì)人的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)該獨(dú)立，有自己專(zhuān)門(mén)的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，不得受他們的影響，同時(shí)審計(jì)人不得參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。
C.審計(jì)的評(píng)價(jià)依據(jù)是獨(dú)立的。
D.審計(jì)人員的計(jì)劃、檢查與表達(dá)意見(jiàn)等各項(xiàng)工作均應(yīng)是自由的，不受他人的控制與干擾。
E.審計(jì)人員應(yīng)該保持精神上的獨(dú)立
[答案]A B D E
[解析]此題考察的是審計(jì)的獨(dú)立性的其他的表述。
35. 體現(xiàn)在發(fā)揮職能產(chǎn)生的影響方面，審計(jì)的作用可以表述為：
A ．調(diào)控作用
B.保證作用
C.建設(shè)性作用
D.防護(hù)性作用
E.，促進(jìn)作用
[答案]A B E
[解析]此題考察的是審計(jì)的作用。
36下列審計(jì)程序中．可以用于審查長(zhǎng)期借款入賬完整性的有：
A.向債權(quán)人函證負(fù)債金額
B.查閱被審計(jì)單位管理部門(mén)的會(huì)議記錄和文件資料
C.審閱賬簿記錄并與原始憑證核對(duì)
D.分析利息費(fèi)用賬戶(hù)．驗(yàn)證利息支出的合理性
E.審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的未達(dá)賬項(xiàng)
[答案]ABD
[解析]對(duì)未入賬負(fù)債的審查
（1）查閱企業(yè)管理*的會(huì)議記錄。了解企業(yè)決定籌集的全部債務(wù)資金的來(lái)源
（2）向被審計(jì)單位索取債務(wù)說(shuō)明書(shū)
（3）向債權(quán)人函證負(fù)債金額
（4）分析利息費(fèi)用賬戶(hù)
37. 社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)有：
A ．有償性
B.及時(shí)性
C.獨(dú)立性
D.委托性
E.廣泛性
[答案]A C D
[解析]此題考察的是社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)。
38. 局部審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)有：
A ．范圍小
B.審查重點(diǎn)突出
C.審計(jì)成本較低
D.省時(shí)省力
E.針對(duì)性強(qiáng)
[答案]A B C D E
[解析]此題考察的是局部審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)。
39. 審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的下列情況中，可能存在高舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有：
A.應(yīng)收賬款回收天數(shù)略低于行業(yè)平均水平
B.毛利率與上年相比略有下降
C.銷(xiāo)售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量較低
D.年末銷(xiāo)售收入大幅度增長(zhǎng)
E.資產(chǎn)負(fù)債表日后銷(xiāo)售退回大幅度增加
[答案]CDE
[解析]財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的關(guān)鍵信號(hào)。
40. 在審查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位調(diào)增了一臺(tái)設(shè)備的入賬價(jià)值。對(duì)此審計(jì)人員認(rèn)為比較合理的解釋是：
A.該設(shè)備已提足折舊但仍在使用
B.同類(lèi)設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格上升
C.該設(shè)備增加了改良裝置
D.該設(shè)備原暫估價(jià)值偏低，現(xiàn)按實(shí)際價(jià)值調(diào)整
E.該設(shè)備原入賬價(jià)值由于某種差錯(cuò)而被少計(jì)
[答案]CDE
41. 審計(jì)人員為核實(shí)企業(yè)列示于資產(chǎn)負(fù)債表上的固定資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性和正確性．應(yīng)審查的內(nèi)容包括：
A.固定資產(chǎn)采購(gòu)的審批手續(xù)
B.固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值
C.固定資產(chǎn)的增加與減少
D.固定資產(chǎn)的盤(pán)盈與盤(pán)虧
E.固定資產(chǎn)的預(yù)算制度
[答案]BCD
[解析]AE固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)。
42. 根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有：
A ．要求被審計(jì)單位提供運(yùn)用計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)
B.經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，查詢(xún)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶(hù)
C.凍結(jié)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款
D.制止被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿等資料的行為
E.向政府有關(guān)部門(mén)通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果
[答案]ABDE
[解析]考點(diǎn)為審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限。凍結(jié)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款不屬于審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限。
43. 截止測(cè)試應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括（）。
A.銷(xiāo)售截止測(cè)試實(shí)施日期
B.發(fā)票開(kāi)具日期或者收款日期
C.記賬日期
D.發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期
E.合同日期
[答案]BCD
[解析]BCD為截止測(cè)試重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期，其為實(shí)施銷(xiāo)售截止測(cè)試的重要程序。
44. 營(yíng)業(yè)收入審計(jì)目標(biāo)是（）。
A.收入真實(shí)性
B.收入入賬完整性
C.收入分類(lèi)合理性
D.收入所有權(quán)
E.收入增減變動(dòng)適當(dāng)性
[答案]ABC
45. 應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)應(yīng)包括（）。
A.證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)存在性
B.證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)記錄準(zhǔn)確性
C.證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)截止期準(zhǔn)確性
D.確認(rèn)壞賬損失真實(shí)性
E.證實(shí)賬務(wù)處理準(zhǔn)確性
[答案]ABCDE
46. 審計(jì)已發(fā)生的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常用的控制測(cè)試程序有（）。
A.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性
B.檢查賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
C.檢查銷(xiāo)售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性
D.觀察已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性
E.觀察發(fā)運(yùn)憑證的完整性
[答案]AC
[解析]檢查發(fā)運(yùn)憑證和銷(xiāo)售發(fā)票等原始票據(jù)是否連續(xù)編號(hào)，是測(cè)試銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)完整性常用的控制測(cè)試程序。檢查賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，觀察已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性分別為測(cè)試交易授權(quán)和獨(dú)立稽核。
47. 對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分析性復(fù)核的內(nèi)容包括（）。
A.將本年度內(nèi)各主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)比較
B.將本年度收人與上年同期實(shí)際數(shù)比較
C.比較本期各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收人波動(dòng)情況
D.計(jì)算本期重要產(chǎn)品的銷(xiāo)售額和毛利率
E.計(jì)算本期重要客戶(hù)的銷(xiāo)售額和毛利率
[答案]ABCDE
48. 為審查被審計(jì)單位是否存在未入帳的長(zhǎng)期負(fù)債業(yè)務(wù)，可選用（）進(jìn)行測(cè)試。
A.函證銀行存款余額的同時(shí)函證銀行借款業(yè)務(wù)
B.分析財(cái)務(wù)費(fèi)用，確定有無(wú)付款利息源自未入帳的長(zhǎng)期負(fù)債
C.向被審計(jì)單位索取債務(wù)聲明書(shū)
D.審查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債是否列示在流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目下
E.驗(yàn)證財(cái)務(wù)費(fèi)用
[答案]ABC
[解析] DE不能查出未入帳的長(zhǎng)期負(fù)債是否存在。
49. 現(xiàn)金流量表的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中除與資產(chǎn)負(fù)債表相同者外，還有（）。
A.專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)控制
B.調(diào)整分錄控制
C.工作底稿控制
D.抵消分錄控制
E.其他資料控制
[答案]ABC
50. 審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告的差異主要表現(xiàn)在：
A.主要內(nèi)容
B.報(bào)告主體
C.報(bào)告對(duì)象
D.報(bào)告格式
E.法律效力
[答案]B C D E
[解析]這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是國(guó)家審計(jì)報(bào)告的兩種形式的區(qū)別。審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告在報(bào)告主體、報(bào)告對(duì)象、報(bào)告格式和法律效力等方面存在明顯的差異，但在主要內(nèi)容方面，兩者是相同的。
三、綜合分析題
案例一
（一） 資料
某審計(jì)組于2006年2月對(duì)某公司 2005年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員首先對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了側(cè)評(píng)，然后對(duì)有關(guān)賬戶(hù)余額進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性側(cè)試。有關(guān)情況和資料如下：
1. 以前年度未對(duì)存貨實(shí)施盤(pán)點(diǎn)，倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)單未連續(xù)編號(hào)。
2. 2005 年 4 至 7 月，由于會(huì)計(jì)人員休產(chǎn)假，存貨明細(xì)賬由倉(cāng)庫(kù)保管員代記。
3. 每個(gè)月末，由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
4. 2005年12月31日，應(yīng)收賬款賬面金額是4200 萬(wàn)元，由80 筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)形成，審計(jì)人員按照時(shí)間順序?qū)?0 筆賒銷(xiāo)連續(xù)編號(hào)為 001 至 080 ，并隨機(jī)抽取了其中 20 筆進(jìn)行審查，這 20 筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)賬面金額是 984 萬(wàn)元，經(jīng)審定實(shí)際應(yīng)為 1 020 萬(wàn)元。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
51. 審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：ABC
A ．文字說(shuō)明法
B.調(diào)查表法
C.流程圖法
D.錄像與錄音法
52. “資料 1 ”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括： AB
A ．實(shí)物控制
B.憑證與記錄控制
C.職責(zé)分工控制
D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
53. “資料2”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括：D
A ．業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工
B.資產(chǎn)保管與帳實(shí)核對(duì)相分工
C.各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分工
D.資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄相分工科．
54. “資料3”所述情況，違反了貨幣資金內(nèi)部控制的要求，具體包括： C
A ．實(shí)物控制
B.憑證與記錄控制
C.職責(zé)分工控制
D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
55. “資料4”中，審計(jì)人員在隨機(jī)抽取20筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)，可以采用的方法有： AC
A ．系統(tǒng)選樣法
B.屬性抽樣法
C.隨機(jī)數(shù)表選樣法
D.發(fā)現(xiàn)抽樣法
案例二
（一）資料
2009年4月，審計(jì)組對(duì)某公司2008年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。在對(duì)該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：
1. 該公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：
（1）采購(gòu)部門(mén)確定設(shè)備需要量．提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送設(shè)備管理部門(mén)：
（2）設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)書(shū)會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)、計(jì)劃部門(mén)編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃：
（3）采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門(mén)下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?，交采?gòu)部門(mén)執(zhí)行：
（4）采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門(mén)組織驗(yàn)收。
2. 審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺(tái)，但實(shí)物盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果是4臺(tái)。
3. 審計(jì)人員在對(duì)該公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2008年年初購(gòu)入乙設(shè)備的入賬價(jià)值只包括買(mǎi)價(jià)，而增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。
4. 審計(jì)人員在對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過(guò)分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線(xiàn)索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2008年年初購(gòu)進(jìn)的丙設(shè)備至審計(jì)時(shí)尚未計(jì)提折舊，其價(jià)值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15％。
（二）要求：根據(jù)上述資料。從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
56. 該公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：
A.采購(gòu)部門(mén)確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送設(shè)備管理部門(mén)
B.設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)書(shū)會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)、計(jì)劃部門(mén)編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃
C.采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后．設(shè)備管理部門(mén)下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑危徊少?gòu)部門(mén)執(zhí)行
D.采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門(mén)組織驗(yàn)收
[答案]AD
[解析]通常由倉(cāng)庫(kù)或其他部門(mén)對(duì)所需要購(gòu)買(mǎi)的商品填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單；批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門(mén)相互獨(dú)立。
57. 該公司有一臺(tái)甲設(shè)備未登記的原因可能有：
A.該設(shè)備已做報(bào)廢處理，賬卡已注銷(xiāo)，但實(shí)物仍在使用
B.該設(shè)備新近購(gòu)進(jìn)．尚未登賬建卡
C.該設(shè)備屬經(jīng)營(yíng)性租賃方式租出，但設(shè)備尚未運(yùn)走
D.該設(shè)備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡
[答案]AB
[解析]固定資產(chǎn)增減和結(jié)存審計(jì)。
58. 該公司將乙設(shè)備按買(mǎi)價(jià)入賬的方法．對(duì)2008年末資產(chǎn)負(fù)債表所造成的影響有：
A.固定資產(chǎn)原值虛減
B.累計(jì)折舊虛減
C.負(fù)債總額虛增
D.應(yīng)交稅費(fèi)虛減
[答案]AB
[解析]
借：固定資產(chǎn)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸;銀行存款
59. 該公司對(duì)丙設(shè)備未計(jì)提折舊，可能存在的合理原因是：
A.無(wú)法確定折舊率
B.設(shè)備提前報(bào)廢
C.設(shè)備準(zhǔn)備出售
D.設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營(yíng)性租出
[答案]B
[解析]除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和以前按規(guī)定已經(jīng)計(jì)價(jià)單獨(dú)入賬的土地外，其他所有固定資產(chǎn)均應(yīng)計(jì)提折舊。
60. 能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計(jì)提折舊的分析性復(fù)核方法有：
A.比較2008年各個(gè)月份、當(dāng)年和以前各年度的修理費(fèi)用
B.將2008年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較
C.將2008年應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率，與實(shí)際計(jì)提折舊額相比較
D.計(jì)算2008年計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較
[答案]CD
[解析]固定資產(chǎn)運(yùn)用分析性復(fù)核方法
（1）固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較。（2）比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額。（3）比較本年度各個(gè)月份、本年度與以前各年度的修理費(fèi)用。（4）本年度計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計(jì)算數(shù)比較。（5）分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，查明變動(dòng)有無(wú)異常。固定資產(chǎn)折舊審計(jì)運(yùn)用分析性復(fù)核方法進(jìn)行審查：將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率；計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例．并與上期比較；將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬記錄與“累計(jì)折舊”賬戶(hù)貸方的本期折舊計(jì)提額比較。
案例三
（一）資料
2. 006年5月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對(duì)甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司） 2005 年度財(cái)務(wù)收支情況實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員按照審計(jì)實(shí)施方案，對(duì)甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試，并根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)相關(guān)賬戶(hù)余額和交易種類(lèi)實(shí)施了實(shí)質(zhì)性測(cè)試。有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：
1. 在對(duì)籌資與投資循環(huán)實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員記錄了甲公司與籌資和投資活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制：
（ l ）甲公司專(zhuān)門(mén)設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；
（ 2 ）為明確責(zé)任，甲公司指定由投資管理部的業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實(shí)物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對(duì)外投資事項(xiàng)；
（ 3 ）因盈余公積增減變動(dòng)的業(yè)務(wù)量少，盈余公積的核算和復(fù)核工作由會(huì)計(jì)王某一人承擔(dān)；
（ 4 ）盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)，由財(cái)會(huì)部門(mén)具體辦理；
（ 5 ）財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部對(duì)資金的收付和記錄安排不同的人員完成。
2. 審計(jì)人員對(duì)甲公司對(duì)外投資業(yè)務(wù)實(shí)施了內(nèi)部控制側(cè)試。
3. 2 005 年 4 月 1 日，甲公司以 500 萬(wàn)元購(gòu)入乙企業(yè)普通股，持股比例為 30 % ，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，并對(duì)乙企業(yè)有重大影響。截止 2 005 年 3 月 31 日，乙企業(yè)所有者權(quán)益為 12 00萬(wàn)元。甲公司按 10 年攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，由于會(huì)計(jì)人員交接，甲公司未按規(guī)定攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額。
4. 通過(guò)抽查會(huì)計(jì)憑證，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)， 2005 年 7 月 16 日第 78 號(hào)記賬憑證的摘要是“接受丙公司贈(zèng)款 5 萬(wàn)元”．會(huì)計(jì)處理是：
借：銀行存款 50 000
貸：營(yíng)業(yè)外收人 50 000
5. 在對(duì)甲公司負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員注意到， 2003 年 l 月甲公司為購(gòu)建某產(chǎn)品生產(chǎn)線(xiàn)而折價(jià)發(fā)行 5 年期面值為 500 萬(wàn)元的公司債券，甲公司按 450 萬(wàn)元的價(jià)格出售。 2005 年發(fā)生應(yīng)計(jì)利息 30 萬(wàn)元、攤銷(xiāo)債券折價(jià) 4 萬(wàn)元，全部記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
61. 甲公司與籌資和投資活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的有： BD
A ．專(zhuān)門(mén)設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
B.由投資管理部業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實(shí)物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對(duì)外投資事項(xiàng)
C.財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部對(duì)資金的收付和記錄安排不同的人員完成
D.盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理批準(zhǔn)，由財(cái)會(huì)部門(mén)具體辦理
62. 在對(duì)甲公司的對(duì)外投資業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制側(cè)試時(shí)，審計(jì)人員可以采取的審計(jì)程序有： ABD
A ．審查投資項(xiàng)目是否有投資申請(qǐng)報(bào)告
B.審查投資項(xiàng)目是否有對(duì)接受投資單位的信用調(diào)查報(bào)告
C.對(duì)委托保管或存放銀行的證券，通過(guò)函證方法證明其是否存在
D.索取并審閱公司內(nèi)部的證券盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，檢查證券實(shí)物控制的有效性
63. “資料 3”所述情況，對(duì)甲公司 2 的 5 年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響是：D
A ．多計(jì)資本公積 14 萬(wàn)元
B.多計(jì)資本公積 10 . 5 萬(wàn)元
C.多計(jì)稅前利潤(rùn) 14 萬(wàn)元
D.多計(jì)稅前利潤(rùn) 10 . 5 萬(wàn)元
[解析]：股權(quán)投資差額=5 000 000－12 000 000*30%=1 400 000（元）
股權(quán)投資差額按10年攤銷(xiāo)，每年應(yīng)攤銷(xiāo)140 000元
2005年應(yīng)攤銷(xiāo)140 000*9/12=105 000元
攤銷(xiāo)賬務(wù)處理為：
借：投資收益-----股權(quán)投資差額攤銷(xiāo) 105 000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-----乙企業(yè)（股權(quán)投資差額） 105 000
64. “資料 4 ”所述情況造成的影響是：BC
A ．低估盈余公積
B.低估資本公積
C.多計(jì)當(dāng)年利潤(rùn)
D.少計(jì)當(dāng)年利潤(rùn)
65. 針對(duì)“資料 5 ”所述情況，為審查與產(chǎn)品生產(chǎn)線(xiàn)晌建有關(guān)的債券利息和折價(jià)攤銷(xiāo)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的審計(jì)程序有：BC
A ．審核甲公司發(fā)行債券收到的貨幣資金，確定債券發(fā)行收人是否實(shí)際收到
B.向管理*了解該生產(chǎn)線(xiàn)的情況并審閱有關(guān)資料，確定該生產(chǎn)線(xiàn)是否已竣工交付使用
C.取得有關(guān)應(yīng)付債券的利息和折價(jià)等賬戶(hù)的資料，審查利息費(fèi)用、折價(jià)攤銷(xiāo)的計(jì)算是否正確
D.檢查工程價(jià)欲的計(jì)算是否合理、準(zhǔn)確，甲公司是否及時(shí)對(duì)需要補(bǔ)記的工程價(jià)欲進(jìn)行了正確的賬務(wù)處理