第二章 采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)
重點(diǎn)：
1.掌握循環(huán)的流程和憑證（按順序）
2.掌握內(nèi)控的規(guī)定，注意其分類(lèi)
3.掌握應(yīng)付賬款的分析性復(fù)核、抽查、函證（替代程序）、未入賬（最重要）
4.掌握固定資產(chǎn)的分析性復(fù)核、所有權(quán)證明和會(huì)計(jì)處理
習(xí)題：
一、單選題
1．為發(fā)現(xiàn)未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣(mài)方對(duì)賬單之外，還需檢查的憑證是（）
A.決算日之前的領(lǐng)料單
B.決算日之前的驗(yàn)收單
C. 決算日之前的訂購(gòu)單
D. 決算日之前的請(qǐng)購(gòu)單
【答案】B
2．為了確定乙公司是否存在已減少的固定資產(chǎn)未入賬的情況，審計(jì)人員準(zhǔn)備實(shí)施的下列審計(jì)程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?BR> A.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)憑證
B.分析營(yíng)業(yè)外收支賬戶
C.詢問(wèn)乙公司固定資產(chǎn)管理部門(mén)
D.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查
【答案】A
3.下列有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制措施中，有效地預(yù)防性控制措施是（）
A.固定資產(chǎn)使用與報(bào)廢審批部門(mén)相互獨(dú)立
B.固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算經(jīng)過(guò)使用部門(mén)經(jīng)理審批后實(shí)施
C.定期盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)
D.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)定期監(jiān)督檢查
【答案】A
4.為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有（）
A.檢查訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)
B.計(jì)算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比率，并與上年相比較
C.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證
D.抽查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批
【答案】C
5．審查未入賬的應(yīng)付賬款審計(jì)程序中，的是（ ）
A． 函證應(yīng)付賬款
B． 抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬
C． 抽查采購(gòu)貨物發(fā)票
D． 審查資產(chǎn)負(fù)債表日后付款業(yè)務(wù)
【答案】D
二、多選題
1．計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，會(huì)發(fā)現(xiàn)（）。
A.資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯(cuò)誤
B．閑置的固定資產(chǎn)
C．增加的固定資產(chǎn)尚未做出會(huì)計(jì)處理
D．減少的固定資產(chǎn)尚未做出會(huì)計(jì)處理
E．出租的固定資產(chǎn)
【答案】BCD
【解析】資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯(cuò)誤不能通過(guò)計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較發(fā)現(xiàn)其錯(cuò)誤。
2.為了檢查采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員可以采取的測(cè)試程序有（）
A.抽取部分采購(gòu)業(yè)務(wù)，檢查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)
B.檢查驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)
C.比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動(dòng)情況
D.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款
E.觀察驗(yàn)收部門(mén)是否獨(dú)立于倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)
【答案】ABE
3.驗(yàn)證應(yīng)付賬款是真實(shí)存在的，可通過(guò)（ ）程序測(cè)試。
A.將應(yīng)付賬款清單加總
B.從應(yīng)付賬款清單追查賣(mài)方發(fā)票和賣(mài)方對(duì)賬單
C.函證應(yīng)付賬款重點(diǎn)是大額、異常項(xiàng)目
D.對(duì)未列入本期的負(fù)債進(jìn)行測(cè)試
E.對(duì)未列入本期的預(yù)付賬款進(jìn)行測(cè)試
【答案】BC
【解析】A為簡(jiǎn)單加總，與驗(yàn)證應(yīng)付賬款存在性無(wú)關(guān)；D E為完整性測(cè)試程序，與驗(yàn)證真實(shí)存在性無(wú)關(guān).
4．采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制主要職責(zé)分工有( )。
A．提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立
B．批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門(mén)相互獨(dú)立
C．驗(yàn)收部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立
D．應(yīng)付賬款記賬員付款
E．內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作相互獨(dú)立
【答案】ABCE
5.在采購(gòu)與付款循環(huán)中，如果以支票為結(jié)算方式，則對(duì)編制和簽署支票的有關(guān)控制中正確的有（）
A.支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無(wú)記名甚至空白的支票
B.支票無(wú)需連續(xù)標(biāo)號(hào)
C.應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門(mén)的人員負(fù)責(zé)簽署支票
D.支票一經(jīng)簽署，就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印記或打洞等方式將其注銷(xiāo)以免重復(fù)付款
【答案】ACD
【解析】支票應(yīng)預(yù)先連續(xù)標(biāo)號(hào)，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性
6．對(duì)應(yīng)付賬款期末余額變得的合理性進(jìn)行分析性復(fù)核的主要指標(biāo)和措施是（ ）
A. 分析速動(dòng)資產(chǎn)
B. 將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶與上年比較
C. 分析應(yīng)付賬款占采購(gòu)金額的比率
D. 分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動(dòng)負(fù)債的比率
E. 分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款
【答案】BCDE
7.對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行年末截止期測(cè)試的方法有（ ）
A 抽查決算日前后的購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告
B 檢查驗(yàn)收部門(mén)的業(yè)務(wù)記錄
C 實(shí)地查看并抽查存貨
D 觀察、檢查存貨管理情況
E 審查采購(gòu)合同
【答案】AB
8.下列各項(xiàng)中，有利于審計(jì)人員查找未入應(yīng)付賬款的審計(jì)程序有（）
A. 抽取應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追蹤到原始憑證
B. 追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出的主要憑證
C. 從臨近年末編制的驗(yàn)收單追蹤到應(yīng)付賬款明細(xì)表
D. 審核賣(mài)方對(duì)賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表
E. 核對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬期末余額是否相符
【答案】BCD
9.為查明應(yīng)付賬款真實(shí)性，應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行函證的項(xiàng)目有（ ）
A. 業(yè)務(wù)往來(lái)少且已結(jié)清的
B. 金額不大的
C. 金額大的
D. 業(yè)務(wù)往來(lái)頻繁的
E. 欠款時(shí)間較長(zhǎng)的
【答案】CDE
重點(diǎn)：
1.掌握循環(huán)的流程和憑證（按順序）
2.掌握內(nèi)控的規(guī)定，注意其分類(lèi)
3.掌握應(yīng)付賬款的分析性復(fù)核、抽查、函證（替代程序）、未入賬（最重要）
4.掌握固定資產(chǎn)的分析性復(fù)核、所有權(quán)證明和會(huì)計(jì)處理
習(xí)題：
一、單選題
1．為發(fā)現(xiàn)未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣(mài)方對(duì)賬單之外，還需檢查的憑證是（）
A.決算日之前的領(lǐng)料單
B.決算日之前的驗(yàn)收單
C. 決算日之前的訂購(gòu)單
D. 決算日之前的請(qǐng)購(gòu)單
【答案】B
2．為了確定乙公司是否存在已減少的固定資產(chǎn)未入賬的情況，審計(jì)人員準(zhǔn)備實(shí)施的下列審計(jì)程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?BR> A.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)憑證
B.分析營(yíng)業(yè)外收支賬戶
C.詢問(wèn)乙公司固定資產(chǎn)管理部門(mén)
D.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查
【答案】A
3.下列有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制措施中，有效地預(yù)防性控制措施是（）
A.固定資產(chǎn)使用與報(bào)廢審批部門(mén)相互獨(dú)立
B.固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算經(jīng)過(guò)使用部門(mén)經(jīng)理審批后實(shí)施
C.定期盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)
D.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)定期監(jiān)督檢查
【答案】A
4.為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有（）
A.檢查訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)
B.計(jì)算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比率，并與上年相比較
C.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證
D.抽查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批
【答案】C
5．審查未入賬的應(yīng)付賬款審計(jì)程序中，的是（ ）
A． 函證應(yīng)付賬款
B． 抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬
C． 抽查采購(gòu)貨物發(fā)票
D． 審查資產(chǎn)負(fù)債表日后付款業(yè)務(wù)
【答案】D
二、多選題
1．計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，會(huì)發(fā)現(xiàn)（）。
A.資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯(cuò)誤
B．閑置的固定資產(chǎn)
C．增加的固定資產(chǎn)尚未做出會(huì)計(jì)處理
D．減少的固定資產(chǎn)尚未做出會(huì)計(jì)處理
E．出租的固定資產(chǎn)
【答案】BCD
【解析】資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯(cuò)誤不能通過(guò)計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較發(fā)現(xiàn)其錯(cuò)誤。
2.為了檢查采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員可以采取的測(cè)試程序有（）
A.抽取部分采購(gòu)業(yè)務(wù)，檢查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)
B.檢查驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)
C.比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動(dòng)情況
D.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款
E.觀察驗(yàn)收部門(mén)是否獨(dú)立于倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)
【答案】ABE
3.驗(yàn)證應(yīng)付賬款是真實(shí)存在的，可通過(guò)（ ）程序測(cè)試。
A.將應(yīng)付賬款清單加總
B.從應(yīng)付賬款清單追查賣(mài)方發(fā)票和賣(mài)方對(duì)賬單
C.函證應(yīng)付賬款重點(diǎn)是大額、異常項(xiàng)目
D.對(duì)未列入本期的負(fù)債進(jìn)行測(cè)試
E.對(duì)未列入本期的預(yù)付賬款進(jìn)行測(cè)試
【答案】BC
【解析】A為簡(jiǎn)單加總，與驗(yàn)證應(yīng)付賬款存在性無(wú)關(guān)；D E為完整性測(cè)試程序，與驗(yàn)證真實(shí)存在性無(wú)關(guān).
4．采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制主要職責(zé)分工有( )。
A．提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立
B．批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門(mén)相互獨(dú)立
C．驗(yàn)收部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立
D．應(yīng)付賬款記賬員付款
E．內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作相互獨(dú)立
【答案】ABCE
5.在采購(gòu)與付款循環(huán)中，如果以支票為結(jié)算方式，則對(duì)編制和簽署支票的有關(guān)控制中正確的有（）
A.支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無(wú)記名甚至空白的支票
B.支票無(wú)需連續(xù)標(biāo)號(hào)
C.應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門(mén)的人員負(fù)責(zé)簽署支票
D.支票一經(jīng)簽署，就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印記或打洞等方式將其注銷(xiāo)以免重復(fù)付款
【答案】ACD
【解析】支票應(yīng)預(yù)先連續(xù)標(biāo)號(hào)，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性
6．對(duì)應(yīng)付賬款期末余額變得的合理性進(jìn)行分析性復(fù)核的主要指標(biāo)和措施是（ ）
A. 分析速動(dòng)資產(chǎn)
B. 將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶與上年比較
C. 分析應(yīng)付賬款占采購(gòu)金額的比率
D. 分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動(dòng)負(fù)債的比率
E. 分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款
【答案】BCDE
7.對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行年末截止期測(cè)試的方法有（ ）
A 抽查決算日前后的購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告
B 檢查驗(yàn)收部門(mén)的業(yè)務(wù)記錄
C 實(shí)地查看并抽查存貨
D 觀察、檢查存貨管理情況
E 審查采購(gòu)合同
【答案】AB
8.下列各項(xiàng)中，有利于審計(jì)人員查找未入應(yīng)付賬款的審計(jì)程序有（）
A. 抽取應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追蹤到原始憑證
B. 追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出的主要憑證
C. 從臨近年末編制的驗(yàn)收單追蹤到應(yīng)付賬款明細(xì)表
D. 審核賣(mài)方對(duì)賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表
E. 核對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬期末余額是否相符
【答案】BCD
9.為查明應(yīng)付賬款真實(shí)性，應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行函證的項(xiàng)目有（ ）
A. 業(yè)務(wù)往來(lái)少且已結(jié)清的
B. 金額不大的
C. 金額大的
D. 業(yè)務(wù)往來(lái)頻繁的
E. 欠款時(shí)間較長(zhǎng)的
【答案】CDE