第八章 審計抽樣
重點：
1.掌握審計抽樣的適用性
2.掌握統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的特點及選擇
3.掌握抽樣風險和非抽樣風險：對效率和效果的影響，分類
4.記憶樣本量的影響因素以及如何影響
5.掌握三種選樣方法
6.記憶變量抽樣評價的三個公式
習題：
一、單選題
1.抽樣風險指的是（ ）
A.審計程序可能不適應審計目標的要求
B.審計人員不能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯誤
C.審計人員無法得到被選為樣本的憑證進行審查
D.隨機選取的樣本在某特征方面不能代表總體
【答案】D
【解析】本題考核抽樣風險的定義。抽樣風險是指審計人員根據樣本測試結果形成的審計結論，與審計對象總體實際情況不一致的可能性。
2.誤受風險和信賴過度風險可能影響（ ）
A .審計效率
B ．審計效果
C .樣本的選擇
D ．審計質量控制
【答案】B
【解析】這個知識點考核的是抽樣風險的表現(xiàn)形式。誤受風險和信賴過度風險可能影響的是審計效果，誤拒風險和信賴不足風險可能影響的是審計效率。
3.只要使用了審計抽樣，抽樣風險就會存在，在審計抽樣中需要控制抽樣風險的途徑是（ ）
A.減少樣本規(guī)模
B.不選擇統(tǒng)計抽樣，而是選擇非統(tǒng)計抽樣
C.控制樣本規(guī)模
D.提供審計風險
【答案】C
【解析】只要使用了審計抽樣，抽樣風險就會存在，不管選擇抽樣還是非統(tǒng)計抽樣都會存在抽樣風險的。因為抽樣風險和樣本規(guī)模成反向變動，所以控制抽樣風險的途徑是控制樣本規(guī)模，即不管在控制測試還是實質性程序中，都可以通過擴大樣本規(guī)模來降低抽樣風險。
4.通過樣本記錄值與審計值的差異來推斷總體記錄值與審計值差異，進而對總體記錄值做出評價的變量抽樣方法為（ ）
A．單位均值法
B．差異估計法
C．比率估計法
D．屬性抽樣法
【答案】B
5.抽樣結果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性的是（ ）
A ．信賴不足風險
B ．誤拒風險
C ．信賴過度風險
D ．誤受風險
【答案】B
【解析】這個知識點考核的是對四種風險的理解。誤拒風險是指抽樣結果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性。
6.在下列審計取證方法中，適合用審計抽樣的是（ ）
A ．詢問
B ．檢查
C ．觀察
D ．分析性復核
【答案】B
【解析】這個知識點考核的是審計抽樣的適用范圍。審計抽樣可用于內部控制測試和實質性測試，但它并不適用于這些測試中的所有程序。比如審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用，但通常不用于詢問、觀察和分析性復核程序。
7.下列情況中,適用于審計抽樣的是（ ）
A.以檢查總體完整性為目的
B.單筆業(yè)務金額超過重要性水平
C.可接受檢查風險過低
D.審計事項總體數量較大
【答案】D
【解析】審計事項總體數量較大，適用于審計抽樣。
二、多選題
1.分層選樣法的優(yōu)點包括（ ）
A．減少樣本的非抽樣風險
B．將樣本的選擇與總體中的關鍵項目聯(lián)系起來
C．將相對同質的項目劃為一類?？商岣邩颖驹谄渌趯哟蔚拇硇?BR> D．對于項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性
E．無偏見地選取樣本項目
【答案】B C D
【解析】這個知識點考核的是分層選樣法的特點。除以上三點外，分層選樣法必須結合簡單隨機選樣法等方法使用，而且在針對相同總體選擇同樣規(guī)模的樣本時，分層選樣比純粹的隨機選樣產生的誤差小。
2．內部控制測試中的抽樣風險包括（ ）
A. 信賴過度風險
B．信賴不足風險
C. 誤拒風險
D．誤受風險
E．檢查風險
【答案】 A B
【解析】這個知識點考核的是抽樣風險的表現(xiàn)形式。在內部控制測評中，抽樣風險表現(xiàn)為信賴不足和信賴過度風險兩種。在實質性測試中，抽樣風險表現(xiàn)為誤受風險和誤拒風險。
3．下列屬于統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點是（ ）
A. 使用方便靈活，能夠充分利用審計人員的實踐經驗和判斷能力
B．采用隨機原則進行樣本選擇，減少了人為的偏見
C. 審計人員能夠將抽樣風險量化，并加以控制
D．可以科學的確定樣本量
E．運用概率論對樣本結果進行評價推斷總體特征，所得出的審計結論具有科學的依據
【答案】B C D E
【解析】這個知識點考核的是統(tǒng)計抽樣方法的優(yōu)點。以上四項都屬于統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點，A項是非統(tǒng)計抽樣的特點。
4.在審計統(tǒng)計抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素有（ ）
A.總體容量
B.總體項目差異
C.審計結論的精確限度
D.審計人員的能力和水平
E.審計人員的數量
【答案】ABC
重點：
1.掌握審計抽樣的適用性
2.掌握統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的特點及選擇
3.掌握抽樣風險和非抽樣風險：對效率和效果的影響，分類
4.記憶樣本量的影響因素以及如何影響
5.掌握三種選樣方法
6.記憶變量抽樣評價的三個公式
習題：
一、單選題
1.抽樣風險指的是（ ）
A.審計程序可能不適應審計目標的要求
B.審計人員不能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯誤
C.審計人員無法得到被選為樣本的憑證進行審查
D.隨機選取的樣本在某特征方面不能代表總體
【答案】D
【解析】本題考核抽樣風險的定義。抽樣風險是指審計人員根據樣本測試結果形成的審計結論，與審計對象總體實際情況不一致的可能性。
2.誤受風險和信賴過度風險可能影響（ ）
A .審計效率
B ．審計效果
C .樣本的選擇
D ．審計質量控制
【答案】B
【解析】這個知識點考核的是抽樣風險的表現(xiàn)形式。誤受風險和信賴過度風險可能影響的是審計效果，誤拒風險和信賴不足風險可能影響的是審計效率。
3.只要使用了審計抽樣，抽樣風險就會存在，在審計抽樣中需要控制抽樣風險的途徑是（ ）
A.減少樣本規(guī)模
B.不選擇統(tǒng)計抽樣，而是選擇非統(tǒng)計抽樣
C.控制樣本規(guī)模
D.提供審計風險
【答案】C
【解析】只要使用了審計抽樣，抽樣風險就會存在，不管選擇抽樣還是非統(tǒng)計抽樣都會存在抽樣風險的。因為抽樣風險和樣本規(guī)模成反向變動，所以控制抽樣風險的途徑是控制樣本規(guī)模，即不管在控制測試還是實質性程序中，都可以通過擴大樣本規(guī)模來降低抽樣風險。
4.通過樣本記錄值與審計值的差異來推斷總體記錄值與審計值差異，進而對總體記錄值做出評價的變量抽樣方法為（ ）
A．單位均值法
B．差異估計法
C．比率估計法
D．屬性抽樣法
【答案】B
5.抽樣結果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性的是（ ）
A ．信賴不足風險
B ．誤拒風險
C ．信賴過度風險
D ．誤受風險
【答案】B
【解析】這個知識點考核的是對四種風險的理解。誤拒風險是指抽樣結果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性。
6.在下列審計取證方法中，適合用審計抽樣的是（ ）
A ．詢問
B ．檢查
C ．觀察
D ．分析性復核
【答案】B
【解析】這個知識點考核的是審計抽樣的適用范圍。審計抽樣可用于內部控制測試和實質性測試，但它并不適用于這些測試中的所有程序。比如審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用，但通常不用于詢問、觀察和分析性復核程序。
7.下列情況中,適用于審計抽樣的是（ ）
A.以檢查總體完整性為目的
B.單筆業(yè)務金額超過重要性水平
C.可接受檢查風險過低
D.審計事項總體數量較大
【答案】D
【解析】審計事項總體數量較大，適用于審計抽樣。
二、多選題
1.分層選樣法的優(yōu)點包括（ ）
A．減少樣本的非抽樣風險
B．將樣本的選擇與總體中的關鍵項目聯(lián)系起來
C．將相對同質的項目劃為一類?？商岣邩颖驹谄渌趯哟蔚拇硇?BR> D．對于項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性
E．無偏見地選取樣本項目
【答案】B C D
【解析】這個知識點考核的是分層選樣法的特點。除以上三點外，分層選樣法必須結合簡單隨機選樣法等方法使用，而且在針對相同總體選擇同樣規(guī)模的樣本時，分層選樣比純粹的隨機選樣產生的誤差小。
2．內部控制測試中的抽樣風險包括（ ）
A. 信賴過度風險
B．信賴不足風險
C. 誤拒風險
D．誤受風險
E．檢查風險
【答案】 A B
【解析】這個知識點考核的是抽樣風險的表現(xiàn)形式。在內部控制測評中，抽樣風險表現(xiàn)為信賴不足和信賴過度風險兩種。在實質性測試中，抽樣風險表現(xiàn)為誤受風險和誤拒風險。
3．下列屬于統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點是（ ）
A. 使用方便靈活，能夠充分利用審計人員的實踐經驗和判斷能力
B．采用隨機原則進行樣本選擇，減少了人為的偏見
C. 審計人員能夠將抽樣風險量化，并加以控制
D．可以科學的確定樣本量
E．運用概率論對樣本結果進行評價推斷總體特征，所得出的審計結論具有科學的依據
【答案】B C D E
【解析】這個知識點考核的是統(tǒng)計抽樣方法的優(yōu)點。以上四項都屬于統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點，A項是非統(tǒng)計抽樣的特點。
4.在審計統(tǒng)計抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素有（ ）
A.總體容量
B.總體項目差異
C.審計結論的精確限度
D.審計人員的能力和水平
E.審計人員的數量
【答案】ABC