一、單項(xiàng)選擇題 (以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是正確的。本題共20分，每小題1分。)
1.與國(guó)家審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)是：
A.法定性
B.強(qiáng)制性
C.有償性
D.經(jīng)常性
2.由審計(jì)機(jī)構(gòu)派出審計(jì)組或?qū)徲?jì)人員到被審計(jì)單位所在地進(jìn)行的審計(jì)是：
A.送達(dá)審計(jì)
B.初次審計(jì)
C.任意審計(jì)
D.就地審計(jì)
3.我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置屬于：
A.立法體制
B.司法體制
C.行政體制
D.財(cái)政體制
4.2006年2月28日，十屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十次會(huì)議通過(guò)了《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)審計(jì)法>的決定》。該決定開(kāi)始施行的時(shí)間是：
A.2006年5月1日
B.2006年6月1日
C.2006年7月1日
D.2007年1月1日
5.我國(guó)其他審計(jì)組織承辦國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)時(shí)必須遵循的準(zhǔn)則是：
A.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則
B.社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則
C.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則
D.被審計(jì)單位認(rèn)可的準(zhǔn)則
6.國(guó)家審計(jì)的總目標(biāo)是評(píng)價(jià)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的：
A.經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性
B.合法性、公允性和一貫性
C.真實(shí)性、合法性和效益性
D.重要性、相關(guān)性和充分性
7.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書(shū)是在：
A.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段
B.審計(jì)準(zhǔn)備階段
C.審計(jì)實(shí)施階段
D.審計(jì)終結(jié)階段
8.審計(jì)組在審計(jì)過(guò)程中聘請(qǐng)工程質(zhì)量監(jiān)督部門對(duì)被審計(jì)單位的一棟剛建成的辦公大樓進(jìn)行了質(zhì)量鑒定，取得了質(zhì)量監(jiān)督部門出具的書(shū)面證明材料。該證明材料屬于：
A.實(shí)物證據(jù)
B.視聽(tīng)證據(jù)
C.環(huán)境證據(jù)
D.鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)
9.審計(jì)人員通過(guò)對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人進(jìn)行書(shū)面或口頭詢問(wèn)而取得審計(jì)證據(jù)的方法是：
A.觀察
B.查詢
C.分析性復(fù)核
D.檢查
10.如果某一審計(jì)項(xiàng)目可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%，經(jīng)過(guò)審計(jì)人員評(píng)估，固有風(fēng)險(xiǎn)為70%，控制風(fēng)險(xiǎn)為40%，則審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為：
A.17.86%
B.8.75%
C.35%
D.20%
11.下列內(nèi)容中屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：
A.信息溝通系統(tǒng)的建立
B.憑證與記錄控制
C.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置
D.對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程的監(jiān)督
12.我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后都要撰寫：
A.審計(jì)報(bào)告
B.業(yè)務(wù)約定書(shū)
C.審計(jì)聽(tīng)證告知書(shū)
D.審計(jì)通知書(shū)
13.審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目案卷的歸檔時(shí)間不得遲于該審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后的次年：
A.年底
B.三月底
C.四月底
D.六月底
14.審計(jì)人員對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入交易的截止期進(jìn)行測(cè)試，其主要目的是為了檢查：
A.銷貨退回是否經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)
B.銷貨折扣是否超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)
C.銷貨的入賬時(shí)間是否正確
D.應(yīng)收賬款余額是否真實(shí)
15.審計(jì)人員經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位主要產(chǎn)品甲產(chǎn)品的毛利率2005年較2004年有大幅度提高，可能的原因是：
A.甲產(chǎn)品降價(jià)
B.期間費(fèi)用被低估
C.收入被高估
D.成本被高估
16.下列職責(zé)分工中，符合生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的是：
A.采購(gòu)部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收原材料
B.計(jì)劃部門負(fù)責(zé)制訂生產(chǎn)計(jì)劃
C.存儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)對(duì)存貨進(jìn)行定期盤點(diǎn)
D.生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)產(chǎn)成品的檢驗(yàn)
17.被審計(jì)單位曾在5家銀行存過(guò)款，其中2家的存款賬戶已結(jié)清。審計(jì)人員決定對(duì)銀行存款余額實(shí)施肯定式函證，下列做法正確的是：
A.僅向存款賬戶未結(jié)清的3家銀行發(fā)函詢證
B.詢證函上銀行存款余額按銀行對(duì)賬單上的余額填寫
C.函證過(guò)程由審計(jì)人員控制
D.規(guī)定時(shí)間內(nèi)未得到回復(fù)的，認(rèn)定該存款賬戶余額無(wú)誤
18.采購(gòu)與付款循環(huán)過(guò)程形成的文件按業(yè)務(wù)順序依次為：
A.請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、訂貨合同、驗(yàn)收單、付款憑單
B.賣方發(fā)票、付款憑單、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單
C.付款憑單、訂貨合同、賣方發(fā)票、明細(xì)賬
D.訂貨合同、付款憑單、明細(xì)賬、賣方發(fā)票
19.對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤，主要是為了核實(shí)固定資產(chǎn)的：
A.所有權(quán)
B.存在性
C.變動(dòng)的合理性
D.計(jì)價(jià)
20.審查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理時(shí)，若股票溢價(jià)發(fā)行，審計(jì)人員應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位按規(guī)定將各種發(fā)行費(fèi)用：
A.作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
B.作為當(dāng)期管理費(fèi)用
C.先從溢價(jià)中扣除
D.作為營(yíng)業(yè)外支出
二、多項(xiàng)選擇題 (以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中至少有兩項(xiàng)是正確的，全部選對(duì)得滿分。多選或錯(cuò)選不得分，也不倒扣分。在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0?5分。本題共20分，每小題2分。)
21.審計(jì)職能是審計(jì)本身固有的、體現(xiàn)審計(jì)本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。審計(jì)的職能有：
A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督
B.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)
C.經(jīng)濟(jì)鑒證
D.經(jīng)濟(jì)管理
E.經(jīng)濟(jì)調(diào)控
22.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的有：
A.參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度
B.召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議
C.對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查取證
D.提出改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議
E.追究造成損失浪費(fèi)的單位和人員的責(zé)任
23.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)實(shí)施方案中應(yīng)包含的內(nèi)容有：
A.審計(jì)目標(biāo)
B.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題
C.被審計(jì)單位的基本情況
D.審計(jì)重點(diǎn)
E.審計(jì)處理建議
24.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的有：
A.審計(jì)證據(jù)越多越好
B.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)意見(jiàn)的支柱
C.審計(jì)證據(jù)是做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)
D.審計(jì)證據(jù)應(yīng)依照法定程序取得
E.審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)的某一具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)
25.下列情況中，審計(jì)人員應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)確定為高風(fēng)險(xiǎn)的有：
A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效
B.被審計(jì)單位管理水平較高，以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較少
C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在重大缺陷
D.無(wú)法對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性作出評(píng)價(jià)
E.被審計(jì)單位內(nèi)部控制未得到有效執(zhí)行
26.下列審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，屬于從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理角度進(jìn)行分類的有：
A.固有風(fēng)險(xiǎn)
B.控制風(fēng)險(xiǎn)
C.檢查風(fēng)險(xiǎn)
D.可控風(fēng)險(xiǎn)
E.不可控風(fēng)險(xiǎn)
27.審計(jì)人員在確定應(yīng)收賬款函證的范圍和對(duì)象時(shí)，需要考慮的因素包括：
A.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性
B.擬采取的函證方式
C.審計(jì)人員自身的經(jīng)驗(yàn)與能力
D.以前年度函證的結(jié)果
E.應(yīng)收賬款的重要性
28.下列程序中，屬于采購(gòu)與付款循環(huán)中采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有：
A.檢查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
B.核對(duì)采購(gòu)合同上確定的價(jià)格、付款日期與財(cái)會(huì)部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致
C.檢查企業(yè)訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)
D.將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上年比較，分析其變動(dòng)原因
E.核對(duì)賣方發(fā)票上所列物品的數(shù)量、規(guī)格是否與采購(gòu)合同一致
29.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將下列項(xiàng)目計(jì)入了生產(chǎn)成本，其中違反相關(guān)規(guī)定的有：
A.車間工人的工資
B.對(duì)外投資支出
C.對(duì)希望工程的捐款
D.購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)支出
E.稅收滯納金
30.在對(duì)被審計(jì)單位庫(kù)存材料進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：
A.參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃
B.監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行
C.對(duì)庫(kù)存材料的賬實(shí)相符負(fù)責(zé)
D.必要時(shí)直接復(fù)點(diǎn)材料，以驗(yàn)證盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性
E.預(yù)先不通知被審計(jì)單位，采取突擊盤點(diǎn)
三、混合選擇題 (以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上是正確的，全部選對(duì)得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯(cuò)選均不得分，也不倒扣分。本題共20分，每小題2分。)
31.按審計(jì)的內(nèi)容，可以將審計(jì)劃分為：
A.國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)
B.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)
C.全部審計(jì)、局部審計(jì)
D.就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)
E.授權(quán)審計(jì)、委托審計(jì)
32.我國(guó)審計(jì)法中所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是：
A.國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任
B.包括內(nèi)部審計(jì)人員、社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任在內(nèi)的法律責(zé)任
C.包括民事責(zé)任和刑事責(zé)任在內(nèi)的法律責(zé)任
D.以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任
E.除內(nèi)部審計(jì)之外的所有外部審計(jì)的法律責(zé)任
33.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)證據(jù)決策時(shí)，應(yīng)考慮的因素有：
A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素
B.成本效益因素
C.重要性因素
D.領(lǐng)導(dǎo)的偏好
E.被審計(jì)單位的態(tài)度
34.下列審計(jì)程序中，屬于符合性測(cè)試的有：
A.選擇若干筆業(yè)務(wù)按既定的處理程序進(jìn)行檢查
B.對(duì)應(yīng)收賬款余額進(jìn)行函證
C.進(jìn)行存貨監(jiān)盤
D.計(jì)算利息費(fèi)用
E.到銀行查詢被審計(jì)單位的賬戶
35.下列關(guān)于審計(jì)管理的說(shuō)法中，正確的有：
A.審計(jì)管理是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制活動(dòng)
B.審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率
C.審計(jì)管理要貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終
D.審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)
E.審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)管理的重要內(nèi)容之一
36.下列各項(xiàng)屬于對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性審查程序的有：
A.比較各月應(yīng)收賬款余額，分析其變動(dòng)情況
B.審查應(yīng)收賬款賬務(wù)處理的正確性
C.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款可實(shí)現(xiàn)價(jià)值
D.實(shí)地觀察不相容職務(wù)的分離情況
E.核對(duì)應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬和報(bào)表數(shù)的一致性
37.固定資產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制措施有：
A.固定資產(chǎn)的購(gòu)置和驗(yàn)收相互獨(dú)立
B.固定資產(chǎn)的購(gòu)置須經(jīng)授權(quán)審批
C.設(shè)置固定資產(chǎn)卡片、賬簿進(jìn)行記錄
D.定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)
E.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算與復(fù)核相互獨(dú)立
38.下列關(guān)于監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金的說(shuō)法中，正確的有：
A.監(jiān)盤時(shí)間應(yīng)安排在現(xiàn)金收支高峰時(shí)期
B.至少提前一個(gè)小時(shí)通知被審計(jì)單位做好準(zhǔn)備
C.審計(jì)人員一定要親自清點(diǎn)現(xiàn)金
D.監(jiān)盤時(shí)間一般安排在營(yíng)業(yè)前和營(yíng)業(yè)終了后
E.對(duì)于存放在不同地點(diǎn)的現(xiàn)金，可以依次組織監(jiān)盤，不必同時(shí)進(jìn)行
39.被審計(jì)單位將以下各項(xiàng)計(jì)入制造費(fèi)用，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有：
A.車間主任的工資
B.醫(yī)務(wù)室醫(yī)生的工資
C.營(yíng)銷人員的工資
D.總經(jīng)理的工資
E.研究開(kāi)發(fā)人員的工資
40.為證實(shí)企業(yè)對(duì)外投資的存在性與所有權(quán)，審計(jì)人員應(yīng)審查的實(shí)物證明有：
A.招股說(shuō)明書(shū)
B.股票
C.債券
D.出資證明
E.商品銷售合同
四、判斷題 (答對(duì)一題得1分;答錯(cuò)一題倒扣1分，本題總分扣完為止;不答題不得分，也不倒扣分。本題共10分，每小題1分。)
41.國(guó)家審計(jì)人員違反職業(yè)道德，由所在審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評(píng)教育、行政處分或紀(jì)律處分()
42.按照審計(jì)工作底稿的內(nèi)容分類，審計(jì)工作方案屬于業(yè)務(wù)類審計(jì)工作底稿。( )
43.順查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部控制比較健全、管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。( )
44.內(nèi)部控制按其作用的發(fā)揮范圍，可以分為財(cái)產(chǎn)物資控制、會(huì)計(jì)信息控制和經(jīng)營(yíng)決策控制。()
45.社會(huì)審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的證明文件，可以起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用。( )
46.審計(jì)人員可以通過(guò)計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率，并與同行業(yè)進(jìn)行比較，來(lái)分析存貨余額存在錯(cuò)弊的可能性。()
47.通過(guò)觀察方法可以證實(shí)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶期末余額的真實(shí)性。( )
48.被審計(jì)單位虛列員工名額會(huì)影響工資總額的真實(shí)性。( )
49.由于固定資產(chǎn)的價(jià)值一般比較大，因此不論在任何情況下，審計(jì)人員都應(yīng)要求被審計(jì)單位進(jìn)行全面盤點(diǎn)。()
50.在對(duì)未分配利潤(rùn)進(jìn)行審查時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)“利潤(rùn)分配??未分配利潤(rùn)”賬戶出現(xiàn)借方余額，則審計(jì)人員可以斷定被審計(jì)單位的有關(guān)賬務(wù)處理出現(xiàn)了差錯(cuò)。()
五、案例分析題 (本題包括3個(gè)案例，每個(gè)案例10分，共30分。每個(gè)案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上的正確答案，全部選對(duì)，每項(xiàng)正確答案得1分。多選、錯(cuò)選不得分，也不倒扣分。一項(xiàng)以上正確答案的小題，在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號(hào)范圍是51至67。)
案例：(一)資料
2006年5月，某審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組，對(duì)某公司2005年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的部分情況如下：
1.該公司出納員的職責(zé)包括：
(1)按照規(guī)定辦理貨幣資金業(yè)務(wù);
(2)編制收付款記賬憑證;
(3)保管支票和印章;
(4)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
(5)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行日清月結(jié)，保證庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)相符。
2.該公司“無(wú)形資產(chǎn)”中有股東2005年1月投入的專利權(quán)作價(jià)300萬(wàn)元。自投資日起，該專利權(quán)尚有15年的有效期。該公司按15年進(jìn)行攤銷。投資協(xié)議約定的經(jīng)營(yíng)期限為10年。
3.該公司2004年12月購(gòu)入空調(diào)設(shè)備，總價(jià)12萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2005年度按實(shí)際使用月份(6月?9月)計(jì)提折舊3000元。
4.該公司“預(yù)付賬款”明細(xì)賬中有一筆匯往甲公司的采購(gòu)材料匯款45萬(wàn)元，賬齡已超過(guò)2年。被審計(jì)單位未能提供采購(gòu)合同及相關(guān)資料。
5.該公司在提取任意盈余公積之前，從稅后利潤(rùn)中扣除了以下項(xiàng)目：
(1)向股東發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元;
(2)轉(zhuǎn)增資本50萬(wàn)元;
(3)彌補(bǔ)以前年度虧損20萬(wàn)元;
(4)提取的法定盈余公積10萬(wàn)元。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
51.“資料1”中，出納員承擔(dān)的職責(zé)中不符合內(nèi)部控制要求的有：
A.編制收付款記賬憑證
B.保管支票和印章
C.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
D.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行日清月結(jié)
52.“資料2”中，該公司對(duì)專利權(quán)按15年進(jìn)行攤銷的做法：
A.正確
B.不正確，虛增了年末無(wú)形資產(chǎn)
C.不正確，虛增了當(dāng)年盈利水平
D.不正確，虛減了年末無(wú)形資產(chǎn)
53.“資料3”中，該公司對(duì)空調(diào)設(shè)備計(jì)提的折舊：
A.正確
B.錯(cuò)誤，少計(jì)提9000元
C.錯(cuò)誤，少計(jì)提6000元
D.錯(cuò)誤，少計(jì)提1000元
54.針對(duì)“資料4”中的情況，審計(jì)人員應(yīng)采取的措施有：
A.向甲公司發(fā)函詢證
B.追蹤匯款的原始憑證和授權(quán)文件
C.要求被審計(jì)單位轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出
D.要求被審計(jì)單位書(shū)面說(shuō)明款項(xiàng)未能結(jié)清的原因
55.針對(duì)“資料5”中的情況，該公司在提取任意盈余公積之前應(yīng)當(dāng)扣除的事項(xiàng)有：
A.向股東發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元
B.轉(zhuǎn)增資本50萬(wàn)元
C.彌補(bǔ)以前年度虧損20萬(wàn)元
D.提取的法定盈余公積10萬(wàn)元
案例：(一)資料
2006年7月，某審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組，對(duì)某企業(yè)2005年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)資料如下：
1.審計(jì)組長(zhǎng)要求負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的審計(jì)人員對(duì)該循環(huán)所涉及到的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制進(jìn)行了解，并對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，綜合評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。
2.在對(duì)分期收款銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2005年共收到分期收款銷售貨款280萬(wàn)元，并據(jù)以確認(rèn)了銷售收入280萬(wàn)元。在審閱有關(guān)的銷售合同時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)合同約定于2005年收款的總金額是320萬(wàn)元。
3.在對(duì)委托代銷商品銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)年發(fā)出并確認(rèn)的代銷商品銷售收入為400萬(wàn)元。經(jīng)進(jìn)一步審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2005年共收到受托單位提供的代銷清單4份，所記載的當(dāng)年已售出代銷商品收入金額為350萬(wàn)元。企業(yè)聲明另有50萬(wàn)元代銷商品已售出，但與受托代銷單位約定不需開(kāi)具代銷清單。
4.2005年12月23日，由于資金緊張，該企業(yè)將50萬(wàn)元不帶息的商業(yè)承兌匯票提前1個(gè)月到銀行貼現(xiàn)，支付貼現(xiàn)息2500元。該企業(yè)進(jìn)行了相應(yīng)賬務(wù)處理：
借：銀行存款497500
營(yíng)業(yè)外支出2500
貸：應(yīng)收票據(jù)500000
由于該企業(yè)認(rèn)為此項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)已經(jīng)終結(jié)，未在報(bào)表中予以反映。
5.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款時(shí)，采用肯定式函證對(duì)該企業(yè)12個(gè)債務(wù)單位發(fā)出了詢證函，其中9個(gè)回函認(rèn)可金額與函證金額相同，有1個(gè)回復(fù)金額小于函證金額，有1個(gè)回復(fù)金額大于函證金額，有1個(gè)未按期回復(fù)。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
56.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，可采取的措施有：
A.檢查不相容職責(zé)的劃分
B.計(jì)算重要產(chǎn)品的毛利率并與前期進(jìn)行比較
C.檢查企業(yè)在不同銷售結(jié)算方式下的營(yíng)業(yè)收入賬務(wù)處理是否正確
D.分析詢證函回函結(jié)果
57.對(duì)“資料2”中該企業(yè)分期收款銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，審計(jì)人員可以認(rèn)定：
A.其賬務(wù)處理正確
B.少計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40萬(wàn)元
C.多計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40萬(wàn)元
D.少計(jì)存貨40萬(wàn)元
58.對(duì)“資料3”中該企業(yè)委托代銷商品銷售業(yè)務(wù)的處理，審計(jì)人員應(yīng)采取的措施有：
A.認(rèn)定其賬務(wù)處理正確
B.認(rèn)定其虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元
C.審查其50萬(wàn)元代銷商品銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性
D.核實(shí)其350萬(wàn)元代銷商品收入的截止期
59.對(duì)“資料4”中該企業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的處理，下列說(shuō)法中正確的有：
A.應(yīng)將票據(jù)貼現(xiàn)息沖減產(chǎn)品銷售收入
B.應(yīng)將票據(jù)貼現(xiàn)息沖減營(yíng)業(yè)外收入
C.應(yīng)將票據(jù)貼現(xiàn)息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)按規(guī)定在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露
60.對(duì)“資料5”中函證回函認(rèn)可金額與函證金額之間存在差異的，其產(chǎn)生差異的合理原因有：
A.該企業(yè)與債務(wù)單位雙方登記入賬的時(shí)間不同
B.該企業(yè)與債務(wù)單位一方或雙方記賬錯(cuò)誤
C.該企業(yè)漏記應(yīng)收賬款從而導(dǎo)致回函金額小于函證金額
D.債務(wù)單位低估應(yīng)付賬款從而導(dǎo)致回函金額大于函證金額
61.對(duì)“資料5”中未按期回復(fù)的詢證函，其存在的合理解釋有：
A.肯定式函證可以不回復(fù)
B.債務(wù)人不存在
C.債務(wù)人不愿回復(fù)
D.債務(wù)人未收到詢證函
案例：(一)資料
2006年4月，審計(jì)組對(duì)某公司2005年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)該公司采購(gòu)與付款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有關(guān)情況和資料如下：
1.審計(jì)人員確定應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)為：總體合理性、存在性、完整性、分類準(zhǔn)確性、截止期以及資產(chǎn)負(fù)債表上列示的適當(dāng)性。
2.在對(duì)被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解過(guò)程中，審計(jì)人員重點(diǎn)了解了其采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、付款等工作的職責(zé)分工情況。
3.審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試過(guò)程中，了解到被審計(jì)單位可能在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄已發(fā)生的應(yīng)付賬款，因此決定進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序查找未入賬的應(yīng)付賬款。
4.審計(jì)查實(shí)被審計(jì)單位在2005年12月25日開(kāi)出了一張支票用以償付應(yīng)付賬款，當(dāng)日進(jìn)行的賬務(wù)處理是借記“應(yīng)付賬款”、貸記“銀行存款”。經(jīng)進(jìn)一步審查，該支票實(shí)際上仍保存在財(cái)務(wù)部門并未發(fā)出，于2006年1月5日被注銷，被審計(jì)單位據(jù)此在2006年賬上進(jìn)行了轉(zhuǎn)回處理。
5.在審查應(yīng)付票據(jù)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一張帶息票據(jù)面值15萬(wàn)元，出票日期為2005年11月1日，到期日為2006年2月1日，票面利率為月息5‰。被審計(jì)單位2005年底未按規(guī)定計(jì)提利息費(fèi)用。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
62.對(duì)于“資料1”中審計(jì)人員確定的應(yīng)付賬款“完整性”審計(jì)目標(biāo)，下列理解正確的是：
A.有無(wú)少記采購(gòu)業(yè)務(wù)
B.有無(wú)重復(fù)記錄采購(gòu)業(yè)務(wù)
C.是否多記“應(yīng)付賬款”
D.是否將應(yīng)記入“預(yù)收賬款”的業(yè)務(wù)記入“應(yīng)付賬款”
63.為了實(shí)現(xiàn)“資料1”中應(yīng)付賬款“總體合理性”審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)方法是：
A.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并與其原始憑證核對(duì)
B.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款
C.對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行分析性復(fù)核
D.核對(duì)應(yīng)付賬款總賬與應(yīng)付賬款明細(xì)賬的一致性
64.經(jīng)審計(jì)人員調(diào)查了解到的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的下列職責(zé)分工，符合內(nèi)部控制要求的有：
A.采購(gòu)部門負(fù)責(zé)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)
B.采購(gòu)部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收原材料
C.倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)原材料的保管
D.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的記錄
65.針對(duì)“資料3”中的情況，為查找2005年未入賬應(yīng)付賬款，審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程序有：
A.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至原始憑證
B.核對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬的一致性
C.審核賣方對(duì)賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表
D.從決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單追蹤到應(yīng)付賬款賬戶
66.對(duì)“資料4”中被審計(jì)單位準(zhǔn)備以支票償付應(yīng)付賬款，支票注銷后又于2006年轉(zhuǎn)回的賬務(wù)處理，下列說(shuō)法中正確的有：
A.賬務(wù)處理正確
B.賬務(wù)處理錯(cuò)誤，少計(jì)了年度資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)付賬款
C.賬務(wù)處理錯(cuò)誤，少計(jì)了年度資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款
D.賬務(wù)處理錯(cuò)誤，注銷支票后不應(yīng)再作會(huì)計(jì)處理
67.“資料5”中，被審計(jì)單位未按規(guī)定計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)利息費(fèi)用的做法所造成的響有：
A.少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用1500元
B.少計(jì)應(yīng)付票據(jù)1500元
C.少計(jì)其他應(yīng)付款2250元
D.少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用2250元
1.與國(guó)家審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)是：
A.法定性
B.強(qiáng)制性
C.有償性
D.經(jīng)常性
2.由審計(jì)機(jī)構(gòu)派出審計(jì)組或?qū)徲?jì)人員到被審計(jì)單位所在地進(jìn)行的審計(jì)是：
A.送達(dá)審計(jì)
B.初次審計(jì)
C.任意審計(jì)
D.就地審計(jì)
3.我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置屬于：
A.立法體制
B.司法體制
C.行政體制
D.財(cái)政體制
4.2006年2月28日，十屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十次會(huì)議通過(guò)了《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)審計(jì)法>的決定》。該決定開(kāi)始施行的時(shí)間是：
A.2006年5月1日
B.2006年6月1日
C.2006年7月1日
D.2007年1月1日
5.我國(guó)其他審計(jì)組織承辦國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)時(shí)必須遵循的準(zhǔn)則是：
A.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則
B.社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則
C.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則
D.被審計(jì)單位認(rèn)可的準(zhǔn)則
6.國(guó)家審計(jì)的總目標(biāo)是評(píng)價(jià)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的：
A.經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性
B.合法性、公允性和一貫性
C.真實(shí)性、合法性和效益性
D.重要性、相關(guān)性和充分性
7.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書(shū)是在：
A.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段
B.審計(jì)準(zhǔn)備階段
C.審計(jì)實(shí)施階段
D.審計(jì)終結(jié)階段
8.審計(jì)組在審計(jì)過(guò)程中聘請(qǐng)工程質(zhì)量監(jiān)督部門對(duì)被審計(jì)單位的一棟剛建成的辦公大樓進(jìn)行了質(zhì)量鑒定，取得了質(zhì)量監(jiān)督部門出具的書(shū)面證明材料。該證明材料屬于：
A.實(shí)物證據(jù)
B.視聽(tīng)證據(jù)
C.環(huán)境證據(jù)
D.鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)
9.審計(jì)人員通過(guò)對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人進(jìn)行書(shū)面或口頭詢問(wèn)而取得審計(jì)證據(jù)的方法是：
A.觀察
B.查詢
C.分析性復(fù)核
D.檢查
10.如果某一審計(jì)項(xiàng)目可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%，經(jīng)過(guò)審計(jì)人員評(píng)估，固有風(fēng)險(xiǎn)為70%，控制風(fēng)險(xiǎn)為40%，則審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為：
A.17.86%
B.8.75%
C.35%
D.20%
11.下列內(nèi)容中屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：
A.信息溝通系統(tǒng)的建立
B.憑證與記錄控制
C.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置
D.對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程的監(jiān)督
12.我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后都要撰寫：
A.審計(jì)報(bào)告
B.業(yè)務(wù)約定書(shū)
C.審計(jì)聽(tīng)證告知書(shū)
D.審計(jì)通知書(shū)
13.審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目案卷的歸檔時(shí)間不得遲于該審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后的次年：
A.年底
B.三月底
C.四月底
D.六月底
14.審計(jì)人員對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入交易的截止期進(jìn)行測(cè)試，其主要目的是為了檢查：
A.銷貨退回是否經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)
B.銷貨折扣是否超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)
C.銷貨的入賬時(shí)間是否正確
D.應(yīng)收賬款余額是否真實(shí)
15.審計(jì)人員經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位主要產(chǎn)品甲產(chǎn)品的毛利率2005年較2004年有大幅度提高，可能的原因是：
A.甲產(chǎn)品降價(jià)
B.期間費(fèi)用被低估
C.收入被高估
D.成本被高估
16.下列職責(zé)分工中，符合生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的是：
A.采購(gòu)部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收原材料
B.計(jì)劃部門負(fù)責(zé)制訂生產(chǎn)計(jì)劃
C.存儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)對(duì)存貨進(jìn)行定期盤點(diǎn)
D.生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)產(chǎn)成品的檢驗(yàn)
17.被審計(jì)單位曾在5家銀行存過(guò)款，其中2家的存款賬戶已結(jié)清。審計(jì)人員決定對(duì)銀行存款余額實(shí)施肯定式函證，下列做法正確的是：
A.僅向存款賬戶未結(jié)清的3家銀行發(fā)函詢證
B.詢證函上銀行存款余額按銀行對(duì)賬單上的余額填寫
C.函證過(guò)程由審計(jì)人員控制
D.規(guī)定時(shí)間內(nèi)未得到回復(fù)的，認(rèn)定該存款賬戶余額無(wú)誤
18.采購(gòu)與付款循環(huán)過(guò)程形成的文件按業(yè)務(wù)順序依次為：
A.請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、訂貨合同、驗(yàn)收單、付款憑單
B.賣方發(fā)票、付款憑單、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單
C.付款憑單、訂貨合同、賣方發(fā)票、明細(xì)賬
D.訂貨合同、付款憑單、明細(xì)賬、賣方發(fā)票
19.對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤，主要是為了核實(shí)固定資產(chǎn)的：
A.所有權(quán)
B.存在性
C.變動(dòng)的合理性
D.計(jì)價(jià)
20.審查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理時(shí)，若股票溢價(jià)發(fā)行，審計(jì)人員應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位按規(guī)定將各種發(fā)行費(fèi)用：
A.作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
B.作為當(dāng)期管理費(fèi)用
C.先從溢價(jià)中扣除
D.作為營(yíng)業(yè)外支出
二、多項(xiàng)選擇題 (以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中至少有兩項(xiàng)是正確的，全部選對(duì)得滿分。多選或錯(cuò)選不得分，也不倒扣分。在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0?5分。本題共20分，每小題2分。)
21.審計(jì)職能是審計(jì)本身固有的、體現(xiàn)審計(jì)本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。審計(jì)的職能有：
A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督
B.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)
C.經(jīng)濟(jì)鑒證
D.經(jīng)濟(jì)管理
E.經(jīng)濟(jì)調(diào)控
22.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的有：
A.參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度
B.召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議
C.對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查取證
D.提出改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議
E.追究造成損失浪費(fèi)的單位和人員的責(zé)任
23.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)實(shí)施方案中應(yīng)包含的內(nèi)容有：
A.審計(jì)目標(biāo)
B.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題
C.被審計(jì)單位的基本情況
D.審計(jì)重點(diǎn)
E.審計(jì)處理建議
24.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的有：
A.審計(jì)證據(jù)越多越好
B.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)意見(jiàn)的支柱
C.審計(jì)證據(jù)是做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)
D.審計(jì)證據(jù)應(yīng)依照法定程序取得
E.審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)的某一具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)
25.下列情況中，審計(jì)人員應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)確定為高風(fēng)險(xiǎn)的有：
A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效
B.被審計(jì)單位管理水平較高，以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較少
C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在重大缺陷
D.無(wú)法對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性作出評(píng)價(jià)
E.被審計(jì)單位內(nèi)部控制未得到有效執(zhí)行
26.下列審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，屬于從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理角度進(jìn)行分類的有：
A.固有風(fēng)險(xiǎn)
B.控制風(fēng)險(xiǎn)
C.檢查風(fēng)險(xiǎn)
D.可控風(fēng)險(xiǎn)
E.不可控風(fēng)險(xiǎn)
27.審計(jì)人員在確定應(yīng)收賬款函證的范圍和對(duì)象時(shí)，需要考慮的因素包括：
A.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性
B.擬采取的函證方式
C.審計(jì)人員自身的經(jīng)驗(yàn)與能力
D.以前年度函證的結(jié)果
E.應(yīng)收賬款的重要性
28.下列程序中，屬于采購(gòu)與付款循環(huán)中采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有：
A.檢查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
B.核對(duì)采購(gòu)合同上確定的價(jià)格、付款日期與財(cái)會(huì)部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致
C.檢查企業(yè)訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)
D.將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上年比較，分析其變動(dòng)原因
E.核對(duì)賣方發(fā)票上所列物品的數(shù)量、規(guī)格是否與采購(gòu)合同一致
29.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將下列項(xiàng)目計(jì)入了生產(chǎn)成本，其中違反相關(guān)規(guī)定的有：
A.車間工人的工資
B.對(duì)外投資支出
C.對(duì)希望工程的捐款
D.購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)支出
E.稅收滯納金
30.在對(duì)被審計(jì)單位庫(kù)存材料進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：
A.參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃
B.監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行
C.對(duì)庫(kù)存材料的賬實(shí)相符負(fù)責(zé)
D.必要時(shí)直接復(fù)點(diǎn)材料，以驗(yàn)證盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性
E.預(yù)先不通知被審計(jì)單位，采取突擊盤點(diǎn)
三、混合選擇題 (以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上是正確的，全部選對(duì)得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯(cuò)選均不得分，也不倒扣分。本題共20分，每小題2分。)
31.按審計(jì)的內(nèi)容，可以將審計(jì)劃分為：
A.國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)
B.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)
C.全部審計(jì)、局部審計(jì)
D.就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)
E.授權(quán)審計(jì)、委托審計(jì)
32.我國(guó)審計(jì)法中所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是：
A.國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任
B.包括內(nèi)部審計(jì)人員、社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任在內(nèi)的法律責(zé)任
C.包括民事責(zé)任和刑事責(zé)任在內(nèi)的法律責(zé)任
D.以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任
E.除內(nèi)部審計(jì)之外的所有外部審計(jì)的法律責(zé)任
33.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)證據(jù)決策時(shí)，應(yīng)考慮的因素有：
A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素
B.成本效益因素
C.重要性因素
D.領(lǐng)導(dǎo)的偏好
E.被審計(jì)單位的態(tài)度
34.下列審計(jì)程序中，屬于符合性測(cè)試的有：
A.選擇若干筆業(yè)務(wù)按既定的處理程序進(jìn)行檢查
B.對(duì)應(yīng)收賬款余額進(jìn)行函證
C.進(jìn)行存貨監(jiān)盤
D.計(jì)算利息費(fèi)用
E.到銀行查詢被審計(jì)單位的賬戶
35.下列關(guān)于審計(jì)管理的說(shuō)法中，正確的有：
A.審計(jì)管理是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制活動(dòng)
B.審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率
C.審計(jì)管理要貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終
D.審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)
E.審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)管理的重要內(nèi)容之一
36.下列各項(xiàng)屬于對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性審查程序的有：
A.比較各月應(yīng)收賬款余額，分析其變動(dòng)情況
B.審查應(yīng)收賬款賬務(wù)處理的正確性
C.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款可實(shí)現(xiàn)價(jià)值
D.實(shí)地觀察不相容職務(wù)的分離情況
E.核對(duì)應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬和報(bào)表數(shù)的一致性
37.固定資產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制措施有：
A.固定資產(chǎn)的購(gòu)置和驗(yàn)收相互獨(dú)立
B.固定資產(chǎn)的購(gòu)置須經(jīng)授權(quán)審批
C.設(shè)置固定資產(chǎn)卡片、賬簿進(jìn)行記錄
D.定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)
E.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算與復(fù)核相互獨(dú)立
38.下列關(guān)于監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金的說(shuō)法中，正確的有：
A.監(jiān)盤時(shí)間應(yīng)安排在現(xiàn)金收支高峰時(shí)期
B.至少提前一個(gè)小時(shí)通知被審計(jì)單位做好準(zhǔn)備
C.審計(jì)人員一定要親自清點(diǎn)現(xiàn)金
D.監(jiān)盤時(shí)間一般安排在營(yíng)業(yè)前和營(yíng)業(yè)終了后
E.對(duì)于存放在不同地點(diǎn)的現(xiàn)金，可以依次組織監(jiān)盤，不必同時(shí)進(jìn)行
39.被審計(jì)單位將以下各項(xiàng)計(jì)入制造費(fèi)用，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有：
A.車間主任的工資
B.醫(yī)務(wù)室醫(yī)生的工資
C.營(yíng)銷人員的工資
D.總經(jīng)理的工資
E.研究開(kāi)發(fā)人員的工資
40.為證實(shí)企業(yè)對(duì)外投資的存在性與所有權(quán)，審計(jì)人員應(yīng)審查的實(shí)物證明有：
A.招股說(shuō)明書(shū)
B.股票
C.債券
D.出資證明
E.商品銷售合同
四、判斷題 (答對(duì)一題得1分;答錯(cuò)一題倒扣1分，本題總分扣完為止;不答題不得分，也不倒扣分。本題共10分，每小題1分。)
41.國(guó)家審計(jì)人員違反職業(yè)道德，由所在審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評(píng)教育、行政處分或紀(jì)律處分()
42.按照審計(jì)工作底稿的內(nèi)容分類，審計(jì)工作方案屬于業(yè)務(wù)類審計(jì)工作底稿。( )
43.順查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部控制比較健全、管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。( )
44.內(nèi)部控制按其作用的發(fā)揮范圍，可以分為財(cái)產(chǎn)物資控制、會(huì)計(jì)信息控制和經(jīng)營(yíng)決策控制。()
45.社會(huì)審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的證明文件，可以起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用。( )
46.審計(jì)人員可以通過(guò)計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率，并與同行業(yè)進(jìn)行比較，來(lái)分析存貨余額存在錯(cuò)弊的可能性。()
47.通過(guò)觀察方法可以證實(shí)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶期末余額的真實(shí)性。( )
48.被審計(jì)單位虛列員工名額會(huì)影響工資總額的真實(shí)性。( )
49.由于固定資產(chǎn)的價(jià)值一般比較大，因此不論在任何情況下，審計(jì)人員都應(yīng)要求被審計(jì)單位進(jìn)行全面盤點(diǎn)。()
50.在對(duì)未分配利潤(rùn)進(jìn)行審查時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)“利潤(rùn)分配??未分配利潤(rùn)”賬戶出現(xiàn)借方余額，則審計(jì)人員可以斷定被審計(jì)單位的有關(guān)賬務(wù)處理出現(xiàn)了差錯(cuò)。()
五、案例分析題 (本題包括3個(gè)案例，每個(gè)案例10分，共30分。每個(gè)案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上的正確答案，全部選對(duì)，每項(xiàng)正確答案得1分。多選、錯(cuò)選不得分，也不倒扣分。一項(xiàng)以上正確答案的小題，在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號(hào)范圍是51至67。)
案例：(一)資料
2006年5月，某審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組，對(duì)某公司2005年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的部分情況如下：
1.該公司出納員的職責(zé)包括：
(1)按照規(guī)定辦理貨幣資金業(yè)務(wù);
(2)編制收付款記賬憑證;
(3)保管支票和印章;
(4)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
(5)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行日清月結(jié)，保證庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)相符。
2.該公司“無(wú)形資產(chǎn)”中有股東2005年1月投入的專利權(quán)作價(jià)300萬(wàn)元。自投資日起，該專利權(quán)尚有15年的有效期。該公司按15年進(jìn)行攤銷。投資協(xié)議約定的經(jīng)營(yíng)期限為10年。
3.該公司2004年12月購(gòu)入空調(diào)設(shè)備，總價(jià)12萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2005年度按實(shí)際使用月份(6月?9月)計(jì)提折舊3000元。
4.該公司“預(yù)付賬款”明細(xì)賬中有一筆匯往甲公司的采購(gòu)材料匯款45萬(wàn)元，賬齡已超過(guò)2年。被審計(jì)單位未能提供采購(gòu)合同及相關(guān)資料。
5.該公司在提取任意盈余公積之前，從稅后利潤(rùn)中扣除了以下項(xiàng)目：
(1)向股東發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元;
(2)轉(zhuǎn)增資本50萬(wàn)元;
(3)彌補(bǔ)以前年度虧損20萬(wàn)元;
(4)提取的法定盈余公積10萬(wàn)元。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
51.“資料1”中，出納員承擔(dān)的職責(zé)中不符合內(nèi)部控制要求的有：
A.編制收付款記賬憑證
B.保管支票和印章
C.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
D.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行日清月結(jié)
52.“資料2”中，該公司對(duì)專利權(quán)按15年進(jìn)行攤銷的做法：
A.正確
B.不正確，虛增了年末無(wú)形資產(chǎn)
C.不正確，虛增了當(dāng)年盈利水平
D.不正確，虛減了年末無(wú)形資產(chǎn)
53.“資料3”中，該公司對(duì)空調(diào)設(shè)備計(jì)提的折舊：
A.正確
B.錯(cuò)誤，少計(jì)提9000元
C.錯(cuò)誤，少計(jì)提6000元
D.錯(cuò)誤，少計(jì)提1000元
54.針對(duì)“資料4”中的情況，審計(jì)人員應(yīng)采取的措施有：
A.向甲公司發(fā)函詢證
B.追蹤匯款的原始憑證和授權(quán)文件
C.要求被審計(jì)單位轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出
D.要求被審計(jì)單位書(shū)面說(shuō)明款項(xiàng)未能結(jié)清的原因
55.針對(duì)“資料5”中的情況，該公司在提取任意盈余公積之前應(yīng)當(dāng)扣除的事項(xiàng)有：
A.向股東發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元
B.轉(zhuǎn)增資本50萬(wàn)元
C.彌補(bǔ)以前年度虧損20萬(wàn)元
D.提取的法定盈余公積10萬(wàn)元
案例：(一)資料
2006年7月，某審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組，對(duì)某企業(yè)2005年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)資料如下：
1.審計(jì)組長(zhǎng)要求負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的審計(jì)人員對(duì)該循環(huán)所涉及到的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制進(jìn)行了解，并對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，綜合評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。
2.在對(duì)分期收款銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2005年共收到分期收款銷售貨款280萬(wàn)元，并據(jù)以確認(rèn)了銷售收入280萬(wàn)元。在審閱有關(guān)的銷售合同時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)合同約定于2005年收款的總金額是320萬(wàn)元。
3.在對(duì)委托代銷商品銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)年發(fā)出并確認(rèn)的代銷商品銷售收入為400萬(wàn)元。經(jīng)進(jìn)一步審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2005年共收到受托單位提供的代銷清單4份，所記載的當(dāng)年已售出代銷商品收入金額為350萬(wàn)元。企業(yè)聲明另有50萬(wàn)元代銷商品已售出，但與受托代銷單位約定不需開(kāi)具代銷清單。
4.2005年12月23日，由于資金緊張，該企業(yè)將50萬(wàn)元不帶息的商業(yè)承兌匯票提前1個(gè)月到銀行貼現(xiàn)，支付貼現(xiàn)息2500元。該企業(yè)進(jìn)行了相應(yīng)賬務(wù)處理：
借：銀行存款497500
營(yíng)業(yè)外支出2500
貸：應(yīng)收票據(jù)500000
由于該企業(yè)認(rèn)為此項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)已經(jīng)終結(jié)，未在報(bào)表中予以反映。
5.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款時(shí)，采用肯定式函證對(duì)該企業(yè)12個(gè)債務(wù)單位發(fā)出了詢證函，其中9個(gè)回函認(rèn)可金額與函證金額相同，有1個(gè)回復(fù)金額小于函證金額，有1個(gè)回復(fù)金額大于函證金額，有1個(gè)未按期回復(fù)。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
56.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，可采取的措施有：
A.檢查不相容職責(zé)的劃分
B.計(jì)算重要產(chǎn)品的毛利率并與前期進(jìn)行比較
C.檢查企業(yè)在不同銷售結(jié)算方式下的營(yíng)業(yè)收入賬務(wù)處理是否正確
D.分析詢證函回函結(jié)果
57.對(duì)“資料2”中該企業(yè)分期收款銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，審計(jì)人員可以認(rèn)定：
A.其賬務(wù)處理正確
B.少計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40萬(wàn)元
C.多計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40萬(wàn)元
D.少計(jì)存貨40萬(wàn)元
58.對(duì)“資料3”中該企業(yè)委托代銷商品銷售業(yè)務(wù)的處理，審計(jì)人員應(yīng)采取的措施有：
A.認(rèn)定其賬務(wù)處理正確
B.認(rèn)定其虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元
C.審查其50萬(wàn)元代銷商品銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性
D.核實(shí)其350萬(wàn)元代銷商品收入的截止期
59.對(duì)“資料4”中該企業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的處理，下列說(shuō)法中正確的有：
A.應(yīng)將票據(jù)貼現(xiàn)息沖減產(chǎn)品銷售收入
B.應(yīng)將票據(jù)貼現(xiàn)息沖減營(yíng)業(yè)外收入
C.應(yīng)將票據(jù)貼現(xiàn)息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)按規(guī)定在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露
60.對(duì)“資料5”中函證回函認(rèn)可金額與函證金額之間存在差異的，其產(chǎn)生差異的合理原因有：
A.該企業(yè)與債務(wù)單位雙方登記入賬的時(shí)間不同
B.該企業(yè)與債務(wù)單位一方或雙方記賬錯(cuò)誤
C.該企業(yè)漏記應(yīng)收賬款從而導(dǎo)致回函金額小于函證金額
D.債務(wù)單位低估應(yīng)付賬款從而導(dǎo)致回函金額大于函證金額
61.對(duì)“資料5”中未按期回復(fù)的詢證函，其存在的合理解釋有：
A.肯定式函證可以不回復(fù)
B.債務(wù)人不存在
C.債務(wù)人不愿回復(fù)
D.債務(wù)人未收到詢證函
案例：(一)資料
2006年4月，審計(jì)組對(duì)某公司2005年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)該公司采購(gòu)與付款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有關(guān)情況和資料如下：
1.審計(jì)人員確定應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)為：總體合理性、存在性、完整性、分類準(zhǔn)確性、截止期以及資產(chǎn)負(fù)債表上列示的適當(dāng)性。
2.在對(duì)被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解過(guò)程中，審計(jì)人員重點(diǎn)了解了其采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、付款等工作的職責(zé)分工情況。
3.審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試過(guò)程中，了解到被審計(jì)單位可能在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄已發(fā)生的應(yīng)付賬款，因此決定進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序查找未入賬的應(yīng)付賬款。
4.審計(jì)查實(shí)被審計(jì)單位在2005年12月25日開(kāi)出了一張支票用以償付應(yīng)付賬款，當(dāng)日進(jìn)行的賬務(wù)處理是借記“應(yīng)付賬款”、貸記“銀行存款”。經(jīng)進(jìn)一步審查，該支票實(shí)際上仍保存在財(cái)務(wù)部門并未發(fā)出，于2006年1月5日被注銷，被審計(jì)單位據(jù)此在2006年賬上進(jìn)行了轉(zhuǎn)回處理。
5.在審查應(yīng)付票據(jù)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一張帶息票據(jù)面值15萬(wàn)元，出票日期為2005年11月1日，到期日為2006年2月1日，票面利率為月息5‰。被審計(jì)單位2005年底未按規(guī)定計(jì)提利息費(fèi)用。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
62.對(duì)于“資料1”中審計(jì)人員確定的應(yīng)付賬款“完整性”審計(jì)目標(biāo)，下列理解正確的是：
A.有無(wú)少記采購(gòu)業(yè)務(wù)
B.有無(wú)重復(fù)記錄采購(gòu)業(yè)務(wù)
C.是否多記“應(yīng)付賬款”
D.是否將應(yīng)記入“預(yù)收賬款”的業(yè)務(wù)記入“應(yīng)付賬款”
63.為了實(shí)現(xiàn)“資料1”中應(yīng)付賬款“總體合理性”審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)方法是：
A.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并與其原始憑證核對(duì)
B.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款
C.對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行分析性復(fù)核
D.核對(duì)應(yīng)付賬款總賬與應(yīng)付賬款明細(xì)賬的一致性
64.經(jīng)審計(jì)人員調(diào)查了解到的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的下列職責(zé)分工，符合內(nèi)部控制要求的有：
A.采購(gòu)部門負(fù)責(zé)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)
B.采購(gòu)部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收原材料
C.倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)原材料的保管
D.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的記錄
65.針對(duì)“資料3”中的情況，為查找2005年未入賬應(yīng)付賬款，審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程序有：
A.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至原始憑證
B.核對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬的一致性
C.審核賣方對(duì)賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表
D.從決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單追蹤到應(yīng)付賬款賬戶
66.對(duì)“資料4”中被審計(jì)單位準(zhǔn)備以支票償付應(yīng)付賬款，支票注銷后又于2006年轉(zhuǎn)回的賬務(wù)處理，下列說(shuō)法中正確的有：
A.賬務(wù)處理正確
B.賬務(wù)處理錯(cuò)誤，少計(jì)了年度資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)付賬款
C.賬務(wù)處理錯(cuò)誤，少計(jì)了年度資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款
D.賬務(wù)處理錯(cuò)誤，注銷支票后不應(yīng)再作會(huì)計(jì)處理
67.“資料5”中，被審計(jì)單位未按規(guī)定計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)利息費(fèi)用的做法所造成的響有：
A.少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用1500元
B.少計(jì)應(yīng)付票據(jù)1500元
C.少計(jì)其他應(yīng)付款2250元
D.少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用2250元