遞延所得稅資產和遞延所得稅負債
（1）關于遞延所得稅資產
①遞延所得稅資產的確認，應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限。
②按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。
③企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產、負債的入賬與其計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產，并調整合并中應予確認的商譽等。
④與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產應計入所有者權益。
（2）關于遞延所得稅負債
①除所得稅準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。
②不確認遞延所得稅負債的特殊情況。
（3）適用稅率變化對已確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的影響
因國家稅收法律、法規(guī)等的變化，導致適用稅率變化的，必然導致應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異在未來期間轉回時產生應交所得稅金額的變化，在適用稅率變動的情況下，應對原已確認的遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的金額進行調整，反映稅率變化帶來的影響。
（1）關于遞延所得稅資產
①遞延所得稅資產的確認，應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限。
②按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。
③企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產、負債的入賬與其計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產，并調整合并中應予確認的商譽等。
④與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產應計入所有者權益。
（2）關于遞延所得稅負債
①除所得稅準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。
②不確認遞延所得稅負債的特殊情況。
（3）適用稅率變化對已確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的影響
因國家稅收法律、法規(guī)等的變化，導致適用稅率變化的，必然導致應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異在未來期間轉回時產生應交所得稅金額的變化，在適用稅率變動的情況下，應對原已確認的遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的金額進行調整，反映稅率變化帶來的影響。