三、流轉(zhuǎn)稅類
(一)流轉(zhuǎn)稅的主要特點
考試內(nèi)容：流轉(zhuǎn)稅的特點
流轉(zhuǎn)稅，亦稱商品稅，指所有以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種的總稱。流轉(zhuǎn)稅是我國的主體稅種。
流轉(zhuǎn)額：商品銷售額、營業(yè)額。
特點：
(1)課征普遍。對商品和非商品流轉(zhuǎn)額課稅是具普遍性的稅收。
(2)以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額或交易額為計稅依據(jù)。
(3)除少數(shù)稅種或稅目實行定額稅率外，流轉(zhuǎn)稅普遍實行比例稅率。計算簡單，便于征收管理。
我國現(xiàn)行稅制中商品課稅的種類：增值稅、消費稅、營業(yè)稅等。
(二)增值稅
增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人，就其增值額征收的一種稅。
增值稅已成為我國重要的稅種，其收入居各稅種之首。
1.類型
①消費型增值稅
即允許扣除購入固定資產(chǎn)中所含的稅款。課稅對象只限于消費資料。
②收入型增值稅
即允許扣除固定資產(chǎn)折舊中所含的稅款。課稅對象相當(dāng)于國民收入。
③生產(chǎn)型增值稅
即不允許扣除固定資產(chǎn)中所含的稅款。課稅對象相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值。
我國從2009年1月1日起將生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅。
2.征稅范圍和納稅人
征稅范圍：銷售或者進口的貨物和提供的加工、修理修配勞務(wù)。
納稅人：凡是從事商品的生產(chǎn)和銷售、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，都是增值稅的納稅人。
增值稅實行憑專用發(fā)票抵扣稅款制度。
為嚴(yán)格增值稅征收管理，我國將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
3.稅率與征收率
采取基本稅率再加一檔低稅率的模式。基本稅率為17%，低稅率為13%。低稅率適用范圍：糧食、食用植物油、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、圖書、報紙、雜志等。
對小規(guī)模納稅人適用征收率：3%。
小規(guī)模
應(yīng)納稅金=銷售額×3%
4.計稅方法
①一般納稅人：采取扣稅法。計算公式為：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額
銷項稅額=銷售額×適用稅率。
②小規(guī)模納稅人：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
③對進口貨物
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率
(三)消費稅
消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅。我國從1994年開始征收。
1.征稅范圍和納稅人
征稅范圍：消費稅采取列舉征稅方法。即只對列入征稅目錄的消費品征稅，未列入的不征收。
納稅人：在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人。
2.稅目和稅率
(1)稅目
消費稅采取按產(chǎn)品列舉稅目的辦法。
煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制性筷子、實木地板共14類消費品。
提示：稅目要注意選擇題。
(2)稅率
稅率有比例稅率和定額稅率兩種。
定額稅率：成品油、啤酒、黃酒
3.計稅方法
從價定率、從量定額、復(fù)合計稅
復(fù)合計稅：卷煙、白酒
(一)流轉(zhuǎn)稅的主要特點
考試內(nèi)容：流轉(zhuǎn)稅的特點
流轉(zhuǎn)稅，亦稱商品稅，指所有以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種的總稱。流轉(zhuǎn)稅是我國的主體稅種。
流轉(zhuǎn)額：商品銷售額、營業(yè)額。
特點：
(1)課征普遍。對商品和非商品流轉(zhuǎn)額課稅是具普遍性的稅收。
(2)以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額或交易額為計稅依據(jù)。
(3)除少數(shù)稅種或稅目實行定額稅率外，流轉(zhuǎn)稅普遍實行比例稅率。計算簡單，便于征收管理。
我國現(xiàn)行稅制中商品課稅的種類：增值稅、消費稅、營業(yè)稅等。
(二)增值稅
增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人，就其增值額征收的一種稅。
增值稅已成為我國重要的稅種，其收入居各稅種之首。
1.類型
①消費型增值稅
即允許扣除購入固定資產(chǎn)中所含的稅款。課稅對象只限于消費資料。
②收入型增值稅
即允許扣除固定資產(chǎn)折舊中所含的稅款。課稅對象相當(dāng)于國民收入。
③生產(chǎn)型增值稅
即不允許扣除固定資產(chǎn)中所含的稅款。課稅對象相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值。
我國從2009年1月1日起將生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅。
2.征稅范圍和納稅人
征稅范圍：銷售或者進口的貨物和提供的加工、修理修配勞務(wù)。
納稅人：凡是從事商品的生產(chǎn)和銷售、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，都是增值稅的納稅人。
增值稅實行憑專用發(fā)票抵扣稅款制度。
為嚴(yán)格增值稅征收管理，我國將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
3.稅率與征收率
采取基本稅率再加一檔低稅率的模式。基本稅率為17%，低稅率為13%。低稅率適用范圍：糧食、食用植物油、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、圖書、報紙、雜志等。
對小規(guī)模納稅人適用征收率：3%。
小規(guī)模
應(yīng)納稅金=銷售額×3%
4.計稅方法
①一般納稅人：采取扣稅法。計算公式為：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額
銷項稅額=銷售額×適用稅率。
②小規(guī)模納稅人：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
③對進口貨物
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率
(三)消費稅
消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅。我國從1994年開始征收。
1.征稅范圍和納稅人
征稅范圍：消費稅采取列舉征稅方法。即只對列入征稅目錄的消費品征稅，未列入的不征收。
納稅人：在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人。
2.稅目和稅率
(1)稅目
消費稅采取按產(chǎn)品列舉稅目的辦法。
煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制性筷子、實木地板共14類消費品。
提示：稅目要注意選擇題。
(2)稅率
稅率有比例稅率和定額稅率兩種。
定額稅率：成品油、啤酒、黃酒
3.計稅方法
從價定率、從量定額、復(fù)合計稅
復(fù)合計稅：卷煙、白酒