2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法(二)每日一練(2012.5.20)

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    多項(xiàng)選擇題
    某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，原值分別為1000萬(wàn)元與1200萬(wàn)元，其中A棟自用，B用于對(duì)外出租，每月收取租金10萬(wàn)元。2010年4月30日，B房產(chǎn)租賃到期。自5月1日起，該企業(yè)由A搬至B棟辦公，對(duì)A房產(chǎn)進(jìn)行大修直至年底完工。房產(chǎn)原值減除比例為30%，則下列說(shuō)法正確的有（ ）。
    A．A棟房產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅8.4萬(wàn)元
    B．A棟房產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅2.8萬(wàn)元
    C．B棟房產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅14.4萬(wàn)元
    D．B棟房產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅11.52萬(wàn)元
    E．該企業(yè)當(dāng)年總共應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為14.32萬(wàn)元
    【正確答案】 B, D, E
    【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算
    【答案解析】
    （1）A棟房產(chǎn)由于5月份以后進(jìn)行大修停用了8個(gè)月，納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，所以A棟房產(chǎn)只需對(duì)1～4月份征收房產(chǎn)稅，A棟房產(chǎn)應(yīng)納的房產(chǎn)稅＝1000×（1-30%）×1.2%×4/12＝2.8（萬(wàn)元），B正確；（2）1～4月份，B棟房產(chǎn)出租，這段時(shí)間應(yīng)該按照租金收入征收房產(chǎn)稅，應(yīng)納的房產(chǎn)稅＝10×4×12%＝4.8（萬(wàn)元）；5～12月份，B棟房產(chǎn)用于辦公，需要按照房產(chǎn)余值征收房產(chǎn)稅，應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1200×（1-30%）×1.2%×8/12＝6.72（萬(wàn)元），所以B棟房產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅＝4.8+6.72＝11.52（萬(wàn)元），D正確；（3）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝2.8+11.52＝14.32（萬(wàn)元），E正確。