2012年注冊稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實務(wù)每日一練（10月11日）

單項選擇題
    某擁有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2010年1月份，內(nèi)銷貨物銷項稅額為150萬元，進項稅額為230萬元，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業(yè)增值稅稅率為13%，退稅率為9%，則當(dāng)期應(yīng)做的會計處理是（ ）。
    A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 120
    貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 120
    B.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 270
    貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270
    C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 200
    其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 70
    貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270
    D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 30
    貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 30
    【正確答案】 D
    【知 識 點】出口貨物“免、抵、退”稅的會計核算
    【答案解析】免抵退稅額=3000×9%=270（萬元），不得免征和抵扣稅額=3000×（13%－9%）=120（萬元），應(yīng)納稅額=150－（230－120）－10=30（萬元）。