2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實(shí)務(wù)每日一練（10月13日）

單項(xiàng)選擇題
    增值稅一般納稅人途中因管理不善造成非正常損失生產(chǎn)用原材料一批，已取得增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣但貨款未付，根據(jù)財(cái)產(chǎn)損失清查報(bào)告，其會(huì)計(jì)處理為（ ）。
    A.借：應(yīng)付賬款
    貸：原材料
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
    B.借：營(yíng)業(yè)外支出
    貸：原材料
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
    C.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
    貸：在途物資
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
    D.借：營(yíng)業(yè)外支出
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）
    貸：在途物資
    【正確答案】 C
    【知 識(shí) 點(diǎn)】工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)核算　
    【答案解析】外購(gòu)貨物發(fā)生非正常損失，應(yīng)當(dāng)將原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出，但未經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，不得計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)當(dāng)在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目中核算。