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多項(xiàng)選擇題
某商廈（增值稅一般納稅人）2011年2月銷售金銀首飾取得貨款100萬(wàn)元，其中包括首飾盒款4萬(wàn)元；首飾成本60萬(wàn)元，首飾盒成本2萬(wàn)元，企業(yè)按照100萬(wàn)元直接收款并開具普通發(fā)票，則企業(yè)的會(huì)計(jì)處理中，正確的會(huì)計(jì)分錄為（ ）。
A．借：銀行存款 100萬(wàn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 85．47萬(wàn)
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 14．53萬(wàn)
B．借：銀行存款 4萬(wàn)
貸：其他業(yè)務(wù)收入 3．42萬(wàn)
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0．58萬(wàn)
C．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 62萬(wàn)
貸：庫(kù)存商品 60萬(wàn)
周轉(zhuǎn)材料 2萬(wàn)
D．借：其他業(yè)務(wù)成本 2萬(wàn)
貸：周轉(zhuǎn)材料 2萬(wàn)
E．借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅 5萬(wàn)
【正確答案】 A, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】商品流通企業(yè)消費(fèi)稅的核算
【答案解析】隨同金銀首飾銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入隨同所銷售的商品一并計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，由于企業(yè)按照100萬(wàn)元（含包裝物）直接開具普通發(fā)票收款，沒(méi)有對(duì)包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)，應(yīng)以全部不含增值稅收入計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。
應(yīng)納的消費(fèi)稅，應(yīng)為包含包裝物的不含稅價(jià)款，所以消費(fèi)稅=100÷（1+17%）×5%=4．27（萬(wàn)元），企業(yè)按照含增值稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅，稅額有誤。
多項(xiàng)選擇題
某商廈（增值稅一般納稅人）2011年2月銷售金銀首飾取得貨款100萬(wàn)元，其中包括首飾盒款4萬(wàn)元；首飾成本60萬(wàn)元，首飾盒成本2萬(wàn)元，企業(yè)按照100萬(wàn)元直接收款并開具普通發(fā)票，則企業(yè)的會(huì)計(jì)處理中，正確的會(huì)計(jì)分錄為（ ）。
A．借：銀行存款 100萬(wàn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 85．47萬(wàn)
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 14．53萬(wàn)
B．借：銀行存款 4萬(wàn)
貸：其他業(yè)務(wù)收入 3．42萬(wàn)
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0．58萬(wàn)
C．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 62萬(wàn)
貸：庫(kù)存商品 60萬(wàn)
周轉(zhuǎn)材料 2萬(wàn)
D．借：其他業(yè)務(wù)成本 2萬(wàn)
貸：周轉(zhuǎn)材料 2萬(wàn)
E．借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅 5萬(wàn)
【正確答案】 A, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】商品流通企業(yè)消費(fèi)稅的核算
【答案解析】隨同金銀首飾銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入隨同所銷售的商品一并計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，由于企業(yè)按照100萬(wàn)元（含包裝物）直接開具普通發(fā)票收款，沒(méi)有對(duì)包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)，應(yīng)以全部不含增值稅收入計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。
應(yīng)納的消費(fèi)稅，應(yīng)為包含包裝物的不含稅價(jià)款，所以消費(fèi)稅=100÷（1+17%）×5%=4．27（萬(wàn)元），企業(yè)按照含增值稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅，稅額有誤。