三、流轉(zhuǎn)稅類
(一)流轉(zhuǎn)稅的主要特點
考試內(nèi)容：流轉(zhuǎn)稅的特點。
流轉(zhuǎn)稅，亦稱商品稅，指所有以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種的總稱。流轉(zhuǎn)稅是我國的主體稅種。
流轉(zhuǎn)額：商品銷售額、營業(yè)額。
特點：
(1)課征普遍。對商品和非商品流轉(zhuǎn)額課稅是具普遍性的稅收。
(2)以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額或交易額為計稅依據(jù)。
(3)除少數(shù)稅種或稅目實行定額稅率外，流轉(zhuǎn)稅普遍實行比例稅率，計算簡單，便于征收管理。
我國現(xiàn)行稅制中商品課稅的種類：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等。
【例題1·多選題】(2009年)流轉(zhuǎn)稅的主要特點有( )。
A.課征普遍
B.稅負(fù)相對公平
C.計算簡便，便于征收管理
D.稅額與商品成本水平密切相關(guān)
E.以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額或交易額為計稅依據(jù)
『正確答案』ACE
【例題2·多選題】在我國現(xiàn)行稅制中，屬于商品和勞務(wù)稅類的稅種有( )。
A.消費(fèi)稅
B.個人所得稅
C.增值稅
D.營業(yè)稅
E.企業(yè)所得稅
『正確答案』ACD
(二)增值稅
考試內(nèi)容：增值稅。
增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其增值額征收的一種稅。
增值稅已成為我國重要的稅種，其收入居各稅種之首。
【例題·單選題】(2007年)在我國現(xiàn)行各稅種中，收入規(guī)模大的是( )。
A.消費(fèi)稅
B.營業(yè)稅
C.增值稅
D.企業(yè)所得稅
『正確答案』C
1.類型
①消費(fèi)型增值稅
即允許扣除購入固定資產(chǎn)中所含的稅款。課稅對象只限于消費(fèi)資料。
②收入型增值稅
即允許扣除固定資產(chǎn)折舊中所含的稅款。課稅對象相當(dāng)于國民收入。
③生產(chǎn)型增值稅
即不允許扣除固定資產(chǎn)中所含的稅款。課稅對象相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值。
我國從2009年1月1日起將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅。
【例題·單選題】2009年1月1日，我國全面實行( )增值稅，標(biāo)志著我國增值稅的轉(zhuǎn)型。
A.生產(chǎn)型
B.收入型
C.消費(fèi)型
D.抵扣型
『正確答案』C
2.征稅范圍和納稅人
納稅人：銷售或者進(jìn)口的貨物和提供的加工、修理修配勞務(wù)的單位和個人。
增值稅實行憑專用發(fā)票抵扣稅款的制度。
為嚴(yán)格增值稅征收管理，我國將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
3.稅率與征收率
采取基本稅率再加一檔低稅率的模式。基本稅率為17%，低稅率為13%：糧食、食用植物油、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、圖書、報紙、雜志等。
對小規(guī)模納稅人適用征收率：3%。
4.計稅方法
①一般納稅人：采取扣稅法。計算公式為：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
銷項稅額=銷售額×適用稅率
②小規(guī)模納稅人：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
③對進(jìn)口貨物
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率
(三)消費(fèi)稅
考試內(nèi)容：消費(fèi)稅。
消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。我國從1994年開始征收。
1.征稅范圍和納稅人
納稅人：在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。
2.稅目和稅率
(1)稅目
消費(fèi)稅采取按產(chǎn)品列舉稅目的辦法。
煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制性筷子、實木地板共14類消費(fèi)品。
提示：稅目要注意選擇題。
(2)稅率
稅率有比例稅率和定額稅率兩種。
定額稅率：成品油、啤酒、黃酒
【例題1·單選題】(2007年)我國對啤酒征收消費(fèi)稅采用的稅率是( )。
A.比例稅率
B.定額稅率
C.累進(jìn)稅率
D.平均稅率
『正確答案』B
【例題2·單選題】我國的消費(fèi)稅采取( )征稅的辦法。
A.全面
B.列舉
C.消費(fèi)
D.進(jìn)口
『正確答案』B
3.計稅方法
從價定率、從量定額、復(fù)合計稅
復(fù)合計稅：卷煙、白酒
(一)流轉(zhuǎn)稅的主要特點
考試內(nèi)容：流轉(zhuǎn)稅的特點。
流轉(zhuǎn)稅，亦稱商品稅，指所有以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種的總稱。流轉(zhuǎn)稅是我國的主體稅種。
流轉(zhuǎn)額：商品銷售額、營業(yè)額。
特點：
(1)課征普遍。對商品和非商品流轉(zhuǎn)額課稅是具普遍性的稅收。
(2)以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額或交易額為計稅依據(jù)。
(3)除少數(shù)稅種或稅目實行定額稅率外，流轉(zhuǎn)稅普遍實行比例稅率，計算簡單，便于征收管理。
我國現(xiàn)行稅制中商品課稅的種類：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等。
【例題1·多選題】(2009年)流轉(zhuǎn)稅的主要特點有( )。
A.課征普遍
B.稅負(fù)相對公平
C.計算簡便，便于征收管理
D.稅額與商品成本水平密切相關(guān)
E.以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額或交易額為計稅依據(jù)
『正確答案』ACE
【例題2·多選題】在我國現(xiàn)行稅制中，屬于商品和勞務(wù)稅類的稅種有( )。
A.消費(fèi)稅
B.個人所得稅
C.增值稅
D.營業(yè)稅
E.企業(yè)所得稅
『正確答案』ACD
(二)增值稅
考試內(nèi)容：增值稅。
增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其增值額征收的一種稅。
增值稅已成為我國重要的稅種，其收入居各稅種之首。
【例題·單選題】(2007年)在我國現(xiàn)行各稅種中，收入規(guī)模大的是( )。
A.消費(fèi)稅
B.營業(yè)稅
C.增值稅
D.企業(yè)所得稅
『正確答案』C
1.類型
①消費(fèi)型增值稅
即允許扣除購入固定資產(chǎn)中所含的稅款。課稅對象只限于消費(fèi)資料。
②收入型增值稅
即允許扣除固定資產(chǎn)折舊中所含的稅款。課稅對象相當(dāng)于國民收入。
③生產(chǎn)型增值稅
即不允許扣除固定資產(chǎn)中所含的稅款。課稅對象相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值。
我國從2009年1月1日起將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅。
【例題·單選題】2009年1月1日，我國全面實行( )增值稅，標(biāo)志著我國增值稅的轉(zhuǎn)型。
A.生產(chǎn)型
B.收入型
C.消費(fèi)型
D.抵扣型
『正確答案』C
2.征稅范圍和納稅人
納稅人：銷售或者進(jìn)口的貨物和提供的加工、修理修配勞務(wù)的單位和個人。
增值稅實行憑專用發(fā)票抵扣稅款的制度。
為嚴(yán)格增值稅征收管理，我國將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
3.稅率與征收率
采取基本稅率再加一檔低稅率的模式。基本稅率為17%，低稅率為13%：糧食、食用植物油、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、圖書、報紙、雜志等。
對小規(guī)模納稅人適用征收率：3%。
4.計稅方法
①一般納稅人：采取扣稅法。計算公式為：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
銷項稅額=銷售額×適用稅率
②小規(guī)模納稅人：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
③對進(jìn)口貨物
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率
(三)消費(fèi)稅
考試內(nèi)容：消費(fèi)稅。
消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。我國從1994年開始征收。
1.征稅范圍和納稅人
納稅人：在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。
2.稅目和稅率
(1)稅目
消費(fèi)稅采取按產(chǎn)品列舉稅目的辦法。
煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制性筷子、實木地板共14類消費(fèi)品。
提示：稅目要注意選擇題。
(2)稅率
稅率有比例稅率和定額稅率兩種。
定額稅率：成品油、啤酒、黃酒
【例題1·單選題】(2007年)我國對啤酒征收消費(fèi)稅采用的稅率是( )。
A.比例稅率
B.定額稅率
C.累進(jìn)稅率
D.平均稅率
『正確答案』B
【例題2·單選題】我國的消費(fèi)稅采取( )征稅的辦法。
A.全面
B.列舉
C.消費(fèi)
D.進(jìn)口
『正確答案』B
3.計稅方法
從價定率、從量定額、復(fù)合計稅
復(fù)合計稅：卷煙、白酒