2012年經(jīng)濟(jì)師《初級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義所得稅類

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四、所得稅類
    u 考試大綱的知識(shí)點(diǎn)
    1.所得稅的主要特點(diǎn)
    2.企業(yè)所得稅
    3.個(gè)人所得稅
    u 知識(shí)點(diǎn)講解
    1.所得稅的主要特點(diǎn)
    (1)所得稅定義:對(duì)所有以所得為課稅對(duì)象的稅種的總稱。
    (2) 所得稅特點(diǎn)
    A.稅負(fù)相對(duì)比較公平;
    B.所得課稅屬于單環(huán)節(jié)征收,不存在重復(fù)征稅問(wèn)題;
    C.所得課稅稅源可靠,收入具有彈性。
    2.企業(yè)所得稅
    (1)我國(guó)制定統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法遵循的原則
    A.貫徹公平稅負(fù)原則;
    B.落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀原則;
    C.發(fā)揮調(diào)控作用原則;
    D.參照國(guó)際慣例原則;
    E.理順?lè)峙潢P(guān)系原則;
    F.有利于征收管理原則。
    (2)納稅人
    在中華人民共和國(guó)境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用。
    (3)稅率
    A.企業(yè)所得稅的稅率為25%。
    B.注意適用20%稅率的特殊情況:
    非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的。
    例12-32:(2007年)2007年3月16日,十屆全國(guó)人大五次會(huì)議通過(guò)的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定:我國(guó)企業(yè)所得稅的稅率為( C )。
    A.33% B.30%
    C.25% D.20%
    例12-33:(2008年)我國(guó)2008年1月1日起實(shí)行的企業(yè)所得稅稅率有( CD )。
    A.33% B.30% C.25%
    D.20% E.17%
    例12-34:(2010.37)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率為( C )。
    A.17% B.22%
    C.25% D.33%
    (4)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
    應(yīng)納稅所得額=企業(yè)每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
    (5)應(yīng)納稅額的計(jì)算
    應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率–減免和抵免稅額
    (6)征收管理
    A.居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn),但登記注冊(cè)地在境外的,以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn);
    B.居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu),應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算、繳納企業(yè)所得額;
    C.企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
    3.個(gè)人所得稅
    (1)納稅人:居民納稅人和非居民納稅人兩種情況。
    (2)課稅對(duì)象
    共有11項(xiàng),包括工資薪金所得、個(gè)體工商戶(包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等。
    (3)稅率
    有兩種稅率,即根據(jù)所得類別的不同,分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。
    例12-35:(2010.89)根據(jù)個(gè)人所得類別不同,我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行的稅率有( CD )。
    A.全額累進(jìn)稅率 B.定額稅率
    C.超額累進(jìn)稅率 D.比例稅率
    E.累退稅率
    (4)計(jì)稅方法
    A.個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
    在計(jì)算個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額時(shí),第一步先扣除稅法允許該類所得減除的費(fèi)用,計(jì)算出應(yīng)納稅所得額;第二步用應(yīng)納稅所得額乘以相應(yīng)的稅率,求得應(yīng)納稅額。
    B.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算要根據(jù)所得類別不同來(lái)分別計(jì)算。
    l 工資、薪金所得
    扣減2000元,其余額為應(yīng)納稅所得額。
    l 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
    l 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
    l 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得
    每次收入不超過(guò)4000元的,減除費(fèi)用800元,4000元以上的,減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。
    例12-36:(2008年)某甲發(fā)表文章獲得稿酬2000元。按照現(xiàn)行稅法,其應(yīng)納稅所得額為( C )元。
    A.2000 B.1600
    C.1200 D.1000
    l 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
    l 利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得