五、財(cái)產(chǎn)稅類
u 考試大綱的知識(shí)點(diǎn)
1.財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)
2.車船稅
u 知識(shí)點(diǎn)講解
1.財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)
(1)財(cái)產(chǎn)稅定義：是對(duì)所有以財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象的稅種的總稱。是地方政府財(cái)政收入的主要來源。
(2)財(cái)產(chǎn)稅主要稅種：房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
(3)財(cái)產(chǎn)稅優(yōu)點(diǎn)
A.財(cái)產(chǎn)稅符合稅收的納稅能力原則;
B.財(cái)產(chǎn)稅稅源充分，收入比較穩(wěn)定;
C.財(cái)產(chǎn)稅具有收入分配的功能;
D.財(cái)產(chǎn)稅屬于直接稅，不易轉(zhuǎn)嫁，增加了有產(chǎn)者的負(fù)擔(dān)，等于相對(duì)減輕了無產(chǎn)者的負(fù)擔(dān)。
例12-37：(2006年)財(cái)產(chǎn)稅具有的優(yōu)點(diǎn)包括( ABCD )。
A.屬于直接稅，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁 B.符合稅收納稅能力原則
C.收入比較穩(wěn)定 D.具有收入分配功能
E.屬于間接稅，稅負(fù)易轉(zhuǎn)嫁
(4)財(cái)產(chǎn)稅缺點(diǎn)
A.稅收負(fù)擔(dān)存在一定的不公平性;
B.收入彈性小;
C.經(jīng)濟(jì)還不發(fā)達(dá)時(shí)，課征財(cái)產(chǎn)稅在一定程度上對(duì)資本的形成會(huì)帶來障礙。
2.車船稅(新增)
(1)制定車船稅法意義：
A.體現(xiàn)稅收法定原則
B.促進(jìn)稅收法律體系建設(shè)
C.通過立法完善稅制，體現(xiàn)稅負(fù)公平
D.作為第一部由條例上升為法律和第一部地方稅收的法律具有標(biāo)志作用。
(2)車船稅納稅人：規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人
(3)車船稅計(jì)稅依據(jù)：乘用車排氣量
(4)車船稅稅額：車和船分別適用相應(yīng)的法定的稅額
對(duì)乘用車征收的三個(gè)稅種(車輛購置稅、燃油消費(fèi)稅、車輛稅)不存在重復(fù)征稅。
六、“十二五”時(shí)期稅制改革(新增)
u 考試大綱的知識(shí)點(diǎn)
“十二五”時(shí)期改革和完善稅收制度的主要內(nèi)容。
u 知識(shí)點(diǎn)講解
1. “十二五”時(shí)期改革和完善稅收制度的主要內(nèi)容
按照優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、公平稅收負(fù)擔(dān)、規(guī)范分配關(guān)系、完善稅收配置的原則，健全稅制體系，加強(qiáng)稅收法制建設(shè)。
2. “十二五”時(shí)期改革和完善稅收制度的具體內(nèi)容
(1)擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收。
(2)合理調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、稅率結(jié)構(gòu)和征收環(huán)節(jié)。
(3)逐步建立健全綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，完善個(gè)人所得稅征管機(jī)制。
(4)繼續(xù)推進(jìn)費(fèi)改稅，全面推進(jìn)資源稅和耕地占用稅改革。
(5)研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革。
(6)逐步健全地方稅體系，賦予省級(jí)政府適當(dāng)稅政管理權(quán)限。
(7)按照價(jià)、稅、費(fèi)、租聯(lián)動(dòng)機(jī)制，適當(dāng)提高資源稅稅負(fù)，完善計(jì)征方式，將重要資源產(chǎn)品由從量定額征收改為從價(jià)定率征收，促進(jìn)資源合理開發(fā)利用。積極推進(jìn)環(huán)境稅費(fèi)改革，選擇防治任務(wù)繁重、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)成熟的稅目開征環(huán)境保護(hù)稅，逐步擴(kuò)大征收范圍。
u 考試大綱的知識(shí)點(diǎn)
1.財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)
2.車船稅
u 知識(shí)點(diǎn)講解
1.財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)
(1)財(cái)產(chǎn)稅定義：是對(duì)所有以財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象的稅種的總稱。是地方政府財(cái)政收入的主要來源。
(2)財(cái)產(chǎn)稅主要稅種：房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
(3)財(cái)產(chǎn)稅優(yōu)點(diǎn)
A.財(cái)產(chǎn)稅符合稅收的納稅能力原則;
B.財(cái)產(chǎn)稅稅源充分，收入比較穩(wěn)定;
C.財(cái)產(chǎn)稅具有收入分配的功能;
D.財(cái)產(chǎn)稅屬于直接稅，不易轉(zhuǎn)嫁，增加了有產(chǎn)者的負(fù)擔(dān)，等于相對(duì)減輕了無產(chǎn)者的負(fù)擔(dān)。
例12-37：(2006年)財(cái)產(chǎn)稅具有的優(yōu)點(diǎn)包括( ABCD )。
A.屬于直接稅，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁 B.符合稅收納稅能力原則
C.收入比較穩(wěn)定 D.具有收入分配功能
E.屬于間接稅，稅負(fù)易轉(zhuǎn)嫁
(4)財(cái)產(chǎn)稅缺點(diǎn)
A.稅收負(fù)擔(dān)存在一定的不公平性;
B.收入彈性小;
C.經(jīng)濟(jì)還不發(fā)達(dá)時(shí)，課征財(cái)產(chǎn)稅在一定程度上對(duì)資本的形成會(huì)帶來障礙。
2.車船稅(新增)
(1)制定車船稅法意義：
A.體現(xiàn)稅收法定原則
B.促進(jìn)稅收法律體系建設(shè)
C.通過立法完善稅制，體現(xiàn)稅負(fù)公平
D.作為第一部由條例上升為法律和第一部地方稅收的法律具有標(biāo)志作用。
(2)車船稅納稅人：規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人
(3)車船稅計(jì)稅依據(jù)：乘用車排氣量
(4)車船稅稅額：車和船分別適用相應(yīng)的法定的稅額
對(duì)乘用車征收的三個(gè)稅種(車輛購置稅、燃油消費(fèi)稅、車輛稅)不存在重復(fù)征稅。
六、“十二五”時(shí)期稅制改革(新增)
u 考試大綱的知識(shí)點(diǎn)
“十二五”時(shí)期改革和完善稅收制度的主要內(nèi)容。
u 知識(shí)點(diǎn)講解
1. “十二五”時(shí)期改革和完善稅收制度的主要內(nèi)容
按照優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、公平稅收負(fù)擔(dān)、規(guī)范分配關(guān)系、完善稅收配置的原則，健全稅制體系，加強(qiáng)稅收法制建設(shè)。
2. “十二五”時(shí)期改革和完善稅收制度的具體內(nèi)容
(1)擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收。
(2)合理調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、稅率結(jié)構(gòu)和征收環(huán)節(jié)。
(3)逐步建立健全綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，完善個(gè)人所得稅征管機(jī)制。
(4)繼續(xù)推進(jìn)費(fèi)改稅，全面推進(jìn)資源稅和耕地占用稅改革。
(5)研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革。
(6)逐步健全地方稅體系，賦予省級(jí)政府適當(dāng)稅政管理權(quán)限。
(7)按照價(jià)、稅、費(fèi)、租聯(lián)動(dòng)機(jī)制，適當(dāng)提高資源稅稅負(fù)，完善計(jì)征方式，將重要資源產(chǎn)品由從量定額征收改為從價(jià)定率征收，促進(jìn)資源合理開發(fā)利用。積極推進(jìn)環(huán)境稅費(fèi)改革，選擇防治任務(wù)繁重、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)成熟的稅目開征環(huán)境保護(hù)稅，逐步擴(kuò)大征收范圍。