單項選擇題
某擁有進出口經(jīng)營權(quán)的甲生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2011年12月，內(nèi)銷貨物確認的銷項稅額為160萬元；外購貨物，確認的進項稅額為200萬元；出口外銷貨物的收入是2000萬元。已知該企業(yè)適用增值稅稅率為13%，，退稅率為10%，上期無留底稅額，則當(dāng)期應(yīng)作的會計處理，下列分錄正確的是（ ）。
A.借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 160
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 160
B.借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 200
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 200
C.借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 160
其他應(yīng)收款一應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 40
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（出口退稅） 200
D.借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 20
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 20
借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 200
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 200
【正確答案】 D
【知 識 點】企業(yè)涉稅會計主要會計科目的設(shè)置
【答案解析】
免抵退稅額=2000×10%=200（萬元），不得免征和抵扣稅額=2000×（13%-10%）=60（萬元）
應(yīng)納稅額=160-（200-60）=20（萬元）
會計處理：
借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 20
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 20
借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 200
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 200
某擁有進出口經(jīng)營權(quán)的甲生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2011年12月，內(nèi)銷貨物確認的銷項稅額為160萬元；外購貨物，確認的進項稅額為200萬元；出口外銷貨物的收入是2000萬元。已知該企業(yè)適用增值稅稅率為13%，，退稅率為10%，上期無留底稅額，則當(dāng)期應(yīng)作的會計處理，下列分錄正確的是（ ）。
A.借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 160
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 160
B.借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 200
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 200
C.借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 160
其他應(yīng)收款一應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 40
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（出口退稅） 200
D.借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 20
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 20
借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 200
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 200
【正確答案】 D
【知 識 點】企業(yè)涉稅會計主要會計科目的設(shè)置
【答案解析】
免抵退稅額=2000×10%=200（萬元），不得免征和抵扣稅額=2000×（13%-10%）=60（萬元）
應(yīng)納稅額=160-（200-60）=20（萬元）
會計處理：
借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 20
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 20
借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 200
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 200