一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）
1．稅收合作信賴主義認(rèn)為稅收征納雙方的關(guān)系就其主流來(lái)看是相互信賴、相互合作的，而不是對(duì)抗性的。下列關(guān)于稅收合作信賴主義的理解不正確的是（ ）。
A．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的法律解釋和事先裁定，可以作為納稅人繳稅的根據(jù)，當(dāng)這種解釋或裁定存在錯(cuò)誤時(shí)，納稅人并不承擔(dān)法律責(zé)任，甚至納稅人因此而少繳的稅款也不必再補(bǔ)繳
B．納稅人不能根據(jù)稅務(wù)人員個(gè)人私下作出的表示，而認(rèn)為是稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定，要求引用稅收合作信賴主義少繳稅
C．納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，只是還沒(méi)有據(jù)此作出某種納稅行為，可以引用稅收合作信賴主義
D．如果稅務(wù)機(jī)關(guān)的錯(cuò)誤表示是基于納稅人方面隱瞞事實(shí)或報(bào)告虛假作出的，則對(duì)納稅人的信賴不值得保護(hù)
【答案】C
【解析】納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，但沒(méi)有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒(méi)有因果關(guān)系，不能引用稅收合作信賴主義。
2．2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳納稅款罪”取代“偷稅罪”概念的是（ ）。
A．《中華人民共和國(guó)憲法》第56條
B．《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第63條
C．《中華人民共和國(guó)刑法》第201條
D．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第42條
【答案】C
【解析】本題考核稅法與刑法的關(guān)系中的改革動(dòng)態(tài)。2009年2月28日，全國(guó)人大常委會(huì)表決通過(guò)了刑法修正案，用“逃避繳納稅款罪”替代了“偷稅罪”的概念表述。所以C選項(xiàng)正確。
3．稅基式減免是指通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅的一種形式，下列不屬于稅基式減免的是（ ）。
A．起征點(diǎn)
B．免征額
C．跨期結(jié)轉(zhuǎn)
D．核定減免率
【答案】D
【解析】稅基式減免是通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅，具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。核定減免率屬于稅額式減免。
4．兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)參與或被認(rèn)為是參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一或不同納稅人的同一征稅對(duì)象，征收相同或類似的稅。這種征稅結(jié)果在國(guó)際稅收中稱為（ ）。
A．國(guó)際征稅
B．國(guó)際重復(fù)征稅
C．國(guó)際稅收抵免
D．國(guó)際稅收饒讓
【答案】B
【解析】國(guó)際重復(fù)征稅，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)參與或被認(rèn)為是參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一或不同納稅人的同一征稅對(duì)象，征收相同或類似的稅。
5．關(guān)于對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A．因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款和滯納金
B．對(duì)騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款
C．非因納稅人主觀故意造成的少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為5年
D．因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤造成的少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年，在追征稅款的同時(shí)還要追征滯納金
【答案】D
【解析】對(duì)于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。對(duì)騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期地追征納稅人所騙取的稅款。非因納稅人主觀故意造成的少繳稅款，如計(jì)算錯(cuò)誤等，在一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年，在特殊情況下是5年。
6．國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅務(wù)規(guī)章是（ ）。
A．《規(guī)章制定程序條例》
B．《印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
C．《法規(guī)規(guī)章備案條例》
D．《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》
【答案】D
【解析】國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅務(wù)規(guī)章是2002年3月1日實(shí)施的《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》。
7．“納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未單獨(dú)核算銷售額的，不得免稅、減稅?！边@體現(xiàn)了稅法規(guī)范作用中的（ ）。
A．指引作用
B．預(yù)測(cè)作用
C．強(qiáng)制作用
D．教育作用
【答案】A
【解析】稅法的指引作用讓人們可以知道國(guó)家在稅收領(lǐng)域要求什么，反對(duì)什么，什么是必須做的，什么是可以做或不可以做的，稅法的制定為人們的行為提供一個(gè)模式、標(biāo)準(zhǔn)和方向。
8．某軟件開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）3月份銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為1346元；支付運(yùn)費(fèi)300元，取得的國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，押運(yùn)費(fèi)40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（ ）元。
A．10200
B．2040
C．10193
D．2010
【答案】B
【解析】本題考核運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的確定，軟件開發(fā)企業(yè)銷售自產(chǎn)開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠。
計(jì)算過(guò)程：應(yīng)納稅額＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元）
實(shí)際稅負(fù)＝10200÷68000＝15%
實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退
實(shí)際應(yīng)納稅額＝68000×3%＝2040（元）。
9．某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的收購(gòu)價(jià)格為12000元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票，驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理人員保管不善丟失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）。
A．1170元
B．1222．5元
C．1267．5元
D．1657．5元
【答案】B
【解析】準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（12000×13%+1000×7%）×3/4=1222．5（元）。
10．增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)中，取得運(yùn)輸發(fā)票但不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的是（ ）。
A．食品企業(yè)收購(gòu)農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用
B．外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品支付的出口海運(yùn)費(fèi)用
C．制造企業(yè)外購(gòu)用于生產(chǎn)捐贈(zèng)產(chǎn)品的材料所支付的運(yùn)輸費(fèi)用
D．商業(yè)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)買貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用
【答案】B
【解析】外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品免稅并退稅，所以其支付的運(yùn)輸費(fèi)用不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
11．某有進(jìn)出口權(quán)的增值稅小規(guī)模服裝制造企業(yè)6月份境內(nèi)采購(gòu)面料支付金額30000元，境外采購(gòu)面料海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格20000元人民幣（關(guān)稅稅率7%），該企業(yè)當(dāng)月境內(nèi)銷售服裝取得零售收入60000元，當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)向海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅合計(jì)數(shù)為（ ）。
A．6151．21元
B．5385．57元
C．4280元
D．2389．57元
【答案】B
【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=20000×（1+7%）×17%=3638（元）；境內(nèi)銷售服裝應(yīng)繳納增值稅=60000/（1+3%）×3%=1747．57（元）；應(yīng)納增值稅合計(jì)=3638+1747．57=5385．57（元）。
12．某家用電器修理廠為增值稅小規(guī)模納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，2011年增值稅應(yīng)稅銷售額為l20萬(wàn)元，2012年2月1日接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。2012年3月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)23．4萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)2萬(wàn)元。該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬(wàn)元。
A．0．68
B．1．32
C．1．40
D．3．40
【答案】D
【解析】該企業(yè)會(huì)計(jì)核算健全，也達(dá)到一般納稅人的銷售額，沒(méi)有按規(guī)定申請(qǐng)成為增值稅一般納稅人，則按照銷售額依照增值稅的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。價(jià)稅合計(jì)的銷售額需要價(jià)稅分離，應(yīng)納增值稅=23．4÷（1+17%）×17%=3．4（萬(wàn)元）。
13．納稅人銷售舊貨，其符合發(fā)票開具規(guī)定的是（ ）。
A．應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票
B．可開具普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票
C．應(yīng)開具普通發(fā)票，或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票
D．應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票
【答案】D
【解析】納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
14．某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月取得含稅銷售收入128．7萬(wàn)元，當(dāng)月銷售白酒發(fā)出包裝物收取押金2．34萬(wàn)元，當(dāng)月逾期未歸還的白酒包裝物押金為7．02萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)申報(bào)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。
A．18．7
B．19．04
C．19．72
D．20．06
【答案】B
【解析】除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還時(shí)，計(jì)入銷售額計(jì)征增值稅外，其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金應(yīng)在收取時(shí)并入銷售額計(jì)征增值稅。銷項(xiàng)稅額=（128．7＋2．34）/（1＋17%）×17%＝19．04（萬(wàn)元）。
15．下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”待遇的是（ ）。
A．加工企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物
B．對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物
C．屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物
D．外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票出口的貨物
【答案】B
【解析】ACD選項(xiàng)實(shí)行增值稅免稅不退稅的政策；B選項(xiàng)享受增值稅免稅并退稅待遇。
16．甲企業(yè)處于納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，2011年2月份第領(lǐng)購(gòu)的25份增值稅專用發(fā)票用完，已開發(fā)票注明的銷售額合計(jì)為15萬(wàn)元。由于發(fā)票份數(shù)不能滿足經(jīng)營(yíng)需要，其當(dāng)月再次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅（ ）萬(wàn)元。
A．0
B．0．45
C．0．6
D．1
【答案】B
【解析】納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)按次領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要的，可以再次領(lǐng)購(gòu)，但每次增購(gòu)前必須依據(jù)上已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。預(yù)繳的增值稅=15×3%=0．45（萬(wàn)元）。
17．以下可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅額的是（ ）。
A．用委托加工收回的已稅醫(yī)用酒精生產(chǎn)的化妝品
B．用委托加工收回的已稅酒精生產(chǎn)的白酒
C．用委托加工收回的已稅石腦油生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
D．用委托加工收回的已稅摩托車輪胎生產(chǎn)的摩托車
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A用酒精生產(chǎn)化妝品以及選項(xiàng)D用輪胎生產(chǎn)摩托車，都是跨稅目生產(chǎn)且不能抵扣已納消費(fèi)稅的項(xiàng)目；選項(xiàng)B涉及酒類產(chǎn)品，連續(xù)生產(chǎn)不能抵扣已納的消費(fèi)稅；選項(xiàng)C按照規(guī)定可以抵扣已納消費(fèi)稅。
18．某外貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購(gòu)一批鞭炮、焰火出口，支付收購(gòu)價(jià)款100000元和增值稅17000元，取得增值稅專用發(fā)票，支付運(yùn)輸費(fèi)2000元；該批鞭炮、焰火出口離岸價(jià)格120000元人民幣，增值稅退稅率13%，鞭炮、焰火的消費(fèi)稅稅率為15%，則該企業(yè)申請(qǐng)退還增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)為（ ）。
A．35000元
B．33600元
C．28000元
D．26000元
【答案】C
【解析】100000×13%+100000×15%=28000（元）。
19．某化妝品廠是增值稅一般納稅人，2月生產(chǎn)醫(yī)用酒精8噸，成本6400元，將其中5噸投入車間作為一種化妝品的生產(chǎn)材料，3噸直接對(duì)外銷售取得不含稅收入4500元，企業(yè)當(dāng)期銷售化妝品取得不含稅收入200000元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅30000元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)為（ ）元。（酒精的消費(fèi)稅稅率為5%，化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%）
A．64990
B．65118.68
C．65365
D．65694.32
【答案】A
【解析】酒精銷售既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅。酒精移送用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在移送環(huán)節(jié)不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅；化妝品銷售時(shí)繳納增值稅、消費(fèi)稅。
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=（200000+4500）×17%-30000=4765（元）
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅=200000×30%+4500×5%=60225（元）
應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=4765+60225=64990（元）。
20．下列車輛中，征收消費(fèi)稅的是（ ）。
A．越野吉普車
B．電動(dòng)汽車
C．沙灘車
D．大客車
【答案】A
【解析】電動(dòng)汽車、沙灘車、大客車都不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。
21．下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（ ）。
A．農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎
B．農(nóng)用拖拉機(jī)和汽車通用輪胎
C．變壓器油
D．航空煤油
【答案】B
22．A建材商城（增值稅一般納稅人）從林場(chǎng)收購(gòu)一批原木，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款20000元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)支出800元，取得運(yùn)輸發(fā)票，將該批原木送往B實(shí)木地板廠（增值稅一般納稅人）委托加工成特制實(shí)木地板用于銷售，A建材商城支付給B實(shí)木地板廠加工費(fèi)和輔料費(fèi)6000元，取得增值稅專用發(fā)票，已知B實(shí)木地板廠無(wú)同類實(shí)木地板的銷售價(jià)格，則A建材商城提貨時(shí)被代收代繳的消費(fèi)稅為（ ）。（實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%）
A．1464.21元
B．1410.53元
C．1368.42元
D．1270.74元
【答案】D
【解析】組成計(jì)稅價(jià)格中的材料成本=20000×（1-13%）+800×（1-7%）=18144（元）
被代收代繳消費(fèi)稅=（18144+6000）/（1-5%）×5%=1270．74（元）。
23．以下關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)表述，正確的是（ ）。
A．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B．納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品需要繳納消費(fèi)稅的，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C．納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款；委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)C：納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及所屬分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅，也可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
24．某建筑設(shè)計(jì)院對(duì)一建筑工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)，但未對(duì)該工程的施工進(jìn)行承包，則對(duì)其取得的收入征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，適用的稅目應(yīng)為（ ）。
A．建筑業(yè)一建筑
B．建筑業(yè)一其他工程作業(yè)
C．服務(wù)業(yè)一代理服務(wù)
D．服務(wù)業(yè)一其他服務(wù)
【答案】D
【解析】建筑設(shè)計(jì)院只負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)任務(wù)的，按“服務(wù)業(yè)一其他服務(wù)”項(xiàng)目征稅。
25．納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，超期未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。這里的超期指的是自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起（ ）。
A．超過(guò)1個(gè)月
B．超過(guò)3個(gè)月
C．超過(guò)6個(gè)月
D．超過(guò)180天
【答案】C
【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超期6個(gè)月未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
26．以下符合營(yíng)業(yè)稅基本規(guī)定的是（ ）。
A．單位的員工為本單位提供勞務(wù)時(shí)，屬于營(yíng)業(yè)稅的納稅人
B．個(gè)體戶的雇員為雇主提供勞務(wù)時(shí)，屬于營(yíng)業(yè)稅的納稅人
C．營(yíng)業(yè)稅設(shè)計(jì)了起征點(diǎn)，納稅人營(yíng)業(yè)額超過(guò)起征點(diǎn)的，就其超過(guò)的部分計(jì)算納稅
D．營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，比照營(yíng)業(yè)稅納稅期限規(guī)定執(zhí)行
【答案】D
【解析】單位和個(gè)體戶的員工、雇員為本單位、雇主提供勞務(wù)時(shí)，不是營(yíng)業(yè)稅的納稅人，所以AB選項(xiàng)錯(cuò)誤；營(yíng)業(yè)稅設(shè)計(jì)了起征點(diǎn)，納稅人營(yíng)業(yè)額超過(guò)起征點(diǎn)的，就其營(yíng)業(yè)額全額計(jì)算納稅，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤；只有D選項(xiàng)符合營(yíng)業(yè)稅的基本規(guī)定。
27．某典當(dāng)行2012年5月銷售死當(dāng)物品取得銷售收入42萬(wàn)元，取得咨詢收入15萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)收入ll萬(wàn)元。該典當(dāng)行應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。
A．1.30
B．2.10
C．2.90
D．3.68
【答案】A
【解析】銷售死當(dāng)物品應(yīng)繳納增值稅，咨詢收入和手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（15+11）×5%=1．3（萬(wàn)元）。
28．甲某2012年4月出售一處普通住房，取得銷售收入50萬(wàn)元，該住房于2009年4月購(gòu)進(jìn)，買價(jià)30萬(wàn)元，購(gòu)買時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)l．5萬(wàn)元。甲某出售住房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。
A．0
B．0.925
C．1
D．2.5
【答案】D
【解析】自2011年1月8日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房轉(zhuǎn)讓的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=50×5%=2．5（萬(wàn)元）。
29．教育部考試中心與某海外教育考試機(jī)構(gòu)合作開展考試業(yè)務(wù)，在境內(nèi)收取業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元，支付給合作方合作費(fèi)700萬(wàn)元，教育部考試中心應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）。
A．9萬(wàn)元
B．15萬(wàn)元
C．30萬(wàn)元
D．50萬(wàn)元
【答案】B
【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（1000-700）×5%=15（萬(wàn)元）。
30．注冊(cè)稅務(wù)師審核某市外商投資企業(yè)的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2010年11月經(jīng)營(yíng)少交營(yíng)業(yè)稅14萬(wàn)元、12月經(jīng)營(yíng)少交增值稅16萬(wàn)元，則該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交城建稅（ ）。
A．0
B．1.12萬(wàn)元
C．1.5萬(wàn)元
D．2.1萬(wàn)元
【答案】B
【解析】自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅；對(duì)外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅，不征收城建稅。應(yīng)補(bǔ)交城建稅=16×7%=1．12（萬(wàn)元）。
31．個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的增值稅時(shí)，應(yīng)（ ）。
A．同時(shí)征收城市維護(hù)建設(shè)稅
B．減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅
C．免征城市維護(hù)建設(shè)稅
D．由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定是否征收城市維護(hù)建設(shè)稅
【答案】D
【解析】個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的增值稅，是否同時(shí)按其實(shí)繳稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。
32．依據(jù)我國(guó)資源稅現(xiàn)行規(guī)定，下列應(yīng)繳納資源稅的項(xiàng)目是（ ）。
A．煤礦生產(chǎn)的天然氣
B．地面抽采的煤礦瓦斯
C．軍事單位開采原油時(shí)伴采的天然氣
D．燃?xì)夤具M(jìn)口的天然氣
【答案】C
【解析】煤礦生產(chǎn)的天然氣和地面抽采的煤礦瓦斯均暫不征稅；進(jìn)口的資源不征收資源稅。軍事單位開采原油時(shí)伴采的天然氣應(yīng)繳納資源稅。
33．某軍事單位開采了1000噸原煤（原煤資源稅稅額為3元/噸）用于營(yíng)房冬季取暖，以下關(guān)于資源稅的說(shuō)法正確的是（ ）。
A．營(yíng)房自用免征資源稅
B．軍事單位不是資源稅的納稅人
C．應(yīng)繳納資源稅3000元
D．應(yīng)減半征收資源稅1500元
【答案】C
【解析】軍事單位開采應(yīng)稅資源自用的，應(yīng)按照規(guī)定繳納資源稅。應(yīng)納資源稅=1000×3=3000（元）。
34．某鹽場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2012年5月外購(gòu)液體鹽2000噸，支付含增值稅金額105．3萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)期自行生產(chǎn)液體鹽5000噸，將本月外購(gòu)和自產(chǎn)的液體鹽全部投入固體鹽生產(chǎn)，當(dāng)月生產(chǎn)固體鹽3000噸，全部對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額200萬(wàn)元。已知，固體鹽資源稅稅額為10元/噸，外購(gòu)液體鹽和自產(chǎn)液體鹽資源稅稅額均為2元/噸，則該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅和增值稅的合計(jì)數(shù)為（ ）萬(wàn)元。
A．16.49
B．17.49
C．18.7
D．21.3
【答案】D
【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽,其加工固體鹽所耗用外購(gòu)液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。
應(yīng)納資源稅=3000×10-2000×2=30000-4000=26000（元）=2．6（萬(wàn)元）
應(yīng)納增值稅=200×17%-105．3/（1+17%）×17%=34-15．3=18．7（萬(wàn)元）
合計(jì)繳納資源稅和增值稅=2．6+18．7=21．3（萬(wàn)元）。
35．甲省某油田的油井分別位于甲省和乙省，8月位于甲省的油井生產(chǎn)原油20萬(wàn)噸，位于乙省的油井生產(chǎn)原油5萬(wàn)噸，當(dāng)月用于加熱、修井的原油0．5萬(wàn)噸，按產(chǎn)量分?jǐn)?。該企業(yè)將所產(chǎn)原油全部銷售，每噸原油含增值稅出廠價(jià)為7137元，原油資源稅稅率5%。則該油田在甲省應(yīng)繳納資源稅（ ）。
A．5900萬(wàn)元
B．5947.5萬(wàn)元
C．5978萬(wàn)元
D．6000萬(wàn)元
【答案】C
【解析】資源跨省開采的，對(duì)開采的礦產(chǎn)品按實(shí)際銷量在開采地分別納稅。用于加熱、修井的原油免稅，按產(chǎn)量分?jǐn)偤螅挥诩资〉挠途N售原油為：20-0．5×20÷（20+5）=19．6（萬(wàn)噸）。在甲省應(yīng)納資源稅=19．6×7137÷（1+17%）×5%=5978（萬(wàn)元）。
36．2012年3月，李某從某汽車銷售公司購(gòu)買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價(jià)款221000元，另支付購(gòu)置工具件和零配件含增值稅價(jià)款1000元，車輛裝飾費(fèi)4000元，銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等8000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。則李某應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅稅額為（ ）元。
A．20000
B．18694
C．22100
D．19083
【答案】A
【解析】本題考核購(gòu)買自用國(guó)產(chǎn)車應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算。車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)包括支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款（不包括增值稅稅款）和價(jià)外費(fèi)用，購(gòu)買者隨購(gòu)買車輛支付的工具件和零部件價(jià)款應(yīng)作為購(gòu)車價(jià)款的一部分并入計(jì)稅價(jià)格，支付的車輛裝飾費(fèi)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入計(jì)稅價(jià)格中計(jì)稅。代收保險(xiǎn)費(fèi)由于也由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票，也應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入計(jì)稅價(jià)格中計(jì)稅。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=（221000+1000+4000+8000）÷（1+17%）×10%=20000（元）。
37．甲企業(yè)2月購(gòu)進(jìn)3輛轎車，其中2輛是未上牌照的新車，每輛不含稅成交價(jià)120000元，國(guó)家稅務(wù)總局核定同類型車輛的低計(jì)稅價(jià)格為110000元；另一輛是從某企業(yè)購(gòu)入已使用3年的轎車，不含稅成交價(jià)60000元。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（ ）元。
A．22000
B．24000
C．28000
D．30000
【答案】B
【解析】納稅人購(gòu)買自用的新車應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅；由于車輛購(gòu)置稅采用課征制，購(gòu)買、取得已經(jīng)繳納過(guò)車輛購(gòu)置稅的使用過(guò)的小汽車自用的，不繳納車輛購(gòu)置稅。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=2×120000×10%=24000（元）。
38．納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅?！斑M(jìn)口之日”是指（ ）。
A．成交的當(dāng)天
B．報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
C．發(fā)票上注明的銷售日期
D．登記注冊(cè)的當(dāng)天
【答案】B
【解析】納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅?！斑M(jìn)口之日”是指報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
39．某公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于2012年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月29日才繳納400萬(wàn)元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金（ ）。
A．2.6萬(wàn)元
B．2.8萬(wàn)元
C．5.2萬(wàn)元
D．5.6萬(wàn)元
【答案】B
【解析】納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款，該公司一共滯納稅款14天。應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金=400萬(wàn)元×14天×0．5‰=2．8（萬(wàn)元）。
40．進(jìn)出口貨物，因收、發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關(guān)稅的，海關(guān)可以（ ）追征。
A．在一年內(nèi)
B．在三年內(nèi)
C．在十年內(nèi)
D．無(wú)限期
【答案】B
【解析】因收、發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關(guān)稅的，海關(guān)可以在三年內(nèi)追征。
二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分）
41．關(guān)于稅收法律關(guān)系，下列表述正確的有（ ）。
A．稅收法律關(guān)系的成立、變更等不以主體雙方意思表示一致為要件
B．稅收法律關(guān)系的征稅主體是國(guó)家高權(quán)力機(jī)關(guān)
C．稅法規(guī)定的權(quán)利義務(wù)是不對(duì)等的
D．稅法的廢止會(huì)引起稅收法律關(guān)系的消滅
E．稅法的修訂或調(diào)整，會(huì)引起稅收法律關(guān)系的變更
【答案】ACDE
【解析】稅收法律關(guān)系只體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志。稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。國(guó)家是真正的征稅主體，但是，實(shí)際上國(guó)家總是通過(guò)法律授權(quán)的方式賦予具體的國(guó)家職能機(jī)關(guān)來(lái)代其行使征稅權(quán)力，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)是獲得授權(quán)成為法律意義的征稅主體。稅法的廢止會(huì)引起稅收法律關(guān)系的消滅。稅法的修訂或調(diào)整會(huì)引起稅收法律關(guān)系的變更。
42．以下關(guān)于稅法原則的表述，正確的有（ ）。
A．現(xiàn)代社會(huì)的稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測(cè)性
B．法律上的稅收公平主義與經(jīng)濟(jì)上要求的稅收公平接近但有明顯不同
C．特別法優(yōu)于普通法與稅收法律主義存在一定的沖突
D．實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于體現(xiàn)依照法定程序負(fù)擔(dān)稅款
E．實(shí)體優(yōu)于程序原則是為了確保國(guó)家稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)
【答案】AB
【解析】AB選項(xiàng)符合稅法原則的表述。特別法優(yōu)于普通法與法律優(yōu)位原則存在一定的沖突
；實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性；程序優(yōu)于實(shí)體原則是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。所以CDE選項(xiàng)不正確。
43．稅收征收程序包括（ ）。
A．稅務(wù)登記
B．賬簿、憑證
C．納稅申報(bào)
D．稅款征收
E．稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施
【答案】DE
【解析】ABC選項(xiàng)為稅收確定程序；DE選項(xiàng)為稅收征收程序。
44．稅法解釋要遵循法律解釋的具體原則，包括（ ）。
A．文義解釋原則
B．立法目的原則
C．合法、合理性原則
D．適當(dāng)性原則
E．權(quán)責(zé)一致原則
【答案】ABC
【解析】稅法解釋要遵循法律解釋的具體原則，包括文義解釋原則，立法目的原則，合法、合理性原則，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則和誠(chéng)實(shí)信用原則。
45．國(guó)際稅法是隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐漸產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的，有關(guān)國(guó)際稅法的表述正確的有（ ）。
A．國(guó)際稅收協(xié)定是主權(quán)國(guó)家和國(guó)際組織之間簽訂的法律文件
B．我國(guó)承認(rèn)國(guó)際稅法的效力優(yōu)于國(guó)內(nèi)稅法
C．國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)內(nèi)稅法
D．國(guó)際稅收協(xié)定典型的形式是0ECD范本和聯(lián)合國(guó)范本
E．稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性
【答案】BDE
【解析】國(guó)際稅收協(xié)定，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對(duì)等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過(guò)談判所簽訂的一種書面協(xié)議。國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定。
46．關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列表述正確的有（ ）。
A．稅務(wù)部門對(duì)涉及國(guó)務(wù)院兩個(gè)以上部門職權(quán)范圍的事項(xiàng)，單獨(dú)制定的稅務(wù)規(guī)章無(wú)效
B．稅務(wù)規(guī)章可另行創(chuàng)設(shè)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令所沒(méi)有規(guī)定的內(nèi)容
C．稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容
D．人民法院在行政訴訟中，可對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章宣布無(wú)效
E．國(guó)務(wù)院有權(quán)改變或撤銷稅務(wù)規(guī)章和地方性法規(guī)
【答案】AC
【解析】對(duì)于涉及國(guó)務(wù)院兩個(gè)以上部門職權(quán)范圍的事項(xiàng)，一般應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)國(guó)務(wù)院制定行政法規(guī)，如果制定行政法規(guī)條件不成熟且需要制定規(guī)章的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可與其他部門聯(lián)合制定規(guī)章，單獨(dú)制定的規(guī)章無(wú)效；制定稅務(wù)規(guī)章的目的是執(zhí)行法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，而不能另行創(chuàng)設(shè)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令所沒(méi)有規(guī)定的內(nèi)容；稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容；人民法院在行政訴訟中，對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無(wú)效或予以撤銷；國(guó)務(wù)院有改變或撤銷稅務(wù)規(guī)章的權(quán)力，但是無(wú)權(quán)改變或撤銷地方性法規(guī)，只能提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決。
47．關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法檢查的說(shuō)法，正確的有（ ）。
A．稅收?qǐng)?zhí)法檢查的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)
B．稅收?qǐng)?zhí)法檢查的內(nèi)容是外部稅收行政行為的合法性、合理性以及執(zhí)法文書的規(guī)范性
C．稅收?qǐng)?zhí)法檢查的對(duì)象包括外部和內(nèi)部的稅收行政行為
D．稅收?qǐng)?zhí)法檢查包括了事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督
E．稅收?qǐng)?zhí)法檢查具有職權(quán)性、事后性、全面性、靈活性等特點(diǎn)
【答案】ABE
【解析】選項(xiàng)C：稅收?qǐng)?zhí)法檢查的對(duì)象是外部稅收行政行為，即稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施行政管理活動(dòng)中針對(duì)行政相對(duì)人所作出的行政行為；選項(xiàng)D：稅收?qǐng)?zhí)法檢查屬于事后監(jiān)督。
48．在確定《增值稅納稅申報(bào)表》中的“進(jìn)項(xiàng)稅額”時(shí)，下列項(xiàng)目不得計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”的有（ ）。
A．免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額
B．管理不善丟失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額
C．按簡(jiǎn)易辦法征稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額
D．用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額
E．用于公益捐贈(zèng)的貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額
【答案】ABCD
【解析】ABD選項(xiàng)都不能計(jì)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，因?yàn)檫@些項(xiàng)目不可能有銷項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)，增值稅計(jì)算的一個(gè)技巧就在于不能抵扣沒(méi)有銷項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。而對(duì)于C選項(xiàng)，按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算增值稅的貨物是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。E選項(xiàng)用于公益捐贈(zèng)的貨物，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
49．一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，以下說(shuō)法正確的有（ ）。
A．其存貨作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理
B．其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理
C．其存貨作視同銷售處理
D．其留抵稅額不予以退稅
E．其留抵稅額應(yīng)予以退稅
【答案】BD
【解析】一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。
50．銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅先征后退政策的有（ ）。
A．銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油
B．抽采銷售煤層氣
C．利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力
D．以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力
E．翻新輪胎
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)AB實(shí)行增值稅先征后退政策；選項(xiàng)C實(shí)行增值稅即征即退50%政策；選項(xiàng)D實(shí)行增值稅即征即退政策；選項(xiàng)E實(shí)行增值稅免稅政策。
51．某出版社（增值稅一般納稅人）出版書籍并代理廣告業(yè)務(wù)，則以下關(guān)于其相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，表述正確的有（ ）。
A．出版書籍收入按17%稅率征收增值稅
B．廣告代理收入按5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅
C．委托印刷廠（增值稅一般納稅人）印刷書籍支付的印刷費(fèi)可取得17%稅率的增值稅專用發(fā)票
D．從一般納稅人購(gòu)買紙張可取得17%稅率的增值稅專用發(fā)票
E．銷售圖書的運(yùn)輸費(fèi)，取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票的，可按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
【答案】BCDE
52．下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（ ）。
A．以預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天
B．委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
C．采用賒銷方式銷售貨物的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天
D．銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時(shí)收到銷售款或取得索取銷售款憑證的當(dāng)天
E．納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當(dāng)天
【答案】CDE
【解析】以預(yù)收貨款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。委托他人代銷貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
53．下列貨物的出口，實(shí)行增值稅“免、抵、退稅”政策的有（ ）。
A．工業(yè)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口
B．工業(yè)企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口貨物
C．工業(yè)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物
D．工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物
E．外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口
【答案】ACD
【解析】B選項(xiàng)屬于只免不退的項(xiàng)目；ACD選項(xiàng)都屬于生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口范疇，實(shí)行“免、抵、退稅”政策；E選項(xiàng)實(shí)行先征后退政策。
54．下列環(huán)節(jié)既征收消費(fèi)稅又征收增值稅的有（ ）。
A．高檔手表的零售環(huán)節(jié)
B．鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)
C．金銀首飾的批發(fā)環(huán)節(jié)
D．化妝品的委托加工環(huán)節(jié)
E．實(shí)木地板的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
【答案】DE
【解析】高檔手表、鞭炮焰火應(yīng)于生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；金銀首飾應(yīng)于零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。
55．在零售環(huán)節(jié)納消費(fèi)稅的金銀首飾的零售業(yè)務(wù)和視同零售業(yè)務(wù)包括（ ）。
A．為金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位以外的單位帶料加工金銀首飾
B．對(duì)個(gè)人金銀首飾的翻新改制
C．為金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位以外的單位修理金銀首飾
D．為金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位清洗金銀首飾
E．金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位將金銀首飾用于贊助
【答案】ABE
【解析】金銀首飾的零售業(yè)務(wù)，是指將金銀首飾銷售給中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售單位（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)營(yíng)單位）以外的單位和個(gè)人的業(yè)務(wù)。為經(jīng)營(yíng)單位以外的單位和個(gè)人加工金銀首飾，包括帶料加工、翻新改制、以舊換新等業(yè)務(wù)，屬于視同零售業(yè)務(wù)，但是不包括修理、清洗業(yè)務(wù)。所以選擇AB選項(xiàng)，不選CD選項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)單位將金銀首飾用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，也屬于視同零售業(yè)務(wù)，所以選擇E選項(xiàng)。
56．根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（ ）。
A．某卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙的
B．某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的
C．某地板廠自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)實(shí)木地板的
D．某商場(chǎng)銷售外購(gòu)的已稅白酒的
E．某企業(yè)進(jìn)口小汽車自用的
【答案】CE
【解析】卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙，煙絲不繳納消費(fèi)稅；企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的，不繳納消費(fèi)稅；商場(chǎng)銷售外購(gòu)的已稅白酒，不繳納消費(fèi)稅。
57．以下符合卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅規(guī)定的有（ ）。
A．適用的消費(fèi)稅稅率為5%
B．卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出卷煙的當(dāng)天
C．總分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，分別向各自機(jī)構(gòu)所在地納稅
D．批發(fā)環(huán)節(jié)計(jì)算納稅時(shí)，不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅款
E．納稅人將批發(fā)卷煙的銷售額與其他商品銷售額未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅
【答案】ADE
【解析】卷煙批發(fā)企業(yè)的總分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅；卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
58．根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（ ）。
A．納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天
B．納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
C．納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天
D．納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天
E．納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付加工費(fèi)的當(dāng)天
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)ABD均符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有關(guān)規(guī)定；而納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。
59．下列各項(xiàng)收入免征或不征營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。
A．金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入
B．人民銀行對(duì)企業(yè)貸款的利息收入
C．人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)貸款的利息收入
D．人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的利息收入
E．社?；鹄硎聲?huì)運(yùn)用社保基金買賣債券的差價(jià)收入
【答案】ACE
【解析】BD選項(xiàng)屬于應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的范圍。
60．根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A．學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)取得的收入，按5％的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅
B．單位轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)原價(jià)后的余額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅
C．融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售不動(dòng)產(chǎn)的，按轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)原價(jià)后的余額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅
D．旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在境內(nèi)旅游改由其他旅游團(tuán)接團(tuán)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票費(fèi)和支付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅
E．納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的 海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅
【答案】BDE
【解析】A選項(xiàng)免征營(yíng)業(yè)稅；C選項(xiàng)不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。
61．下列關(guān)于金融業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，不正確的有（ ）。
A．一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入
B．融資租賃以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額
C．金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)類的全部收入，從中不得作任何扣除
D．任意兩種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵
E．不得將金融商品買賣負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度
【答案】BD
【解析】融資租賃以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額；同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但是不得將金融商品買賣負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
62．依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。
A．單位將境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人
B．境外企業(yè)在境外向境內(nèi)單位提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)
C．境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)給境內(nèi)企業(yè)使用
D．殘疾人個(gè)人提供勞務(wù)
E．高校后勤實(shí)體向社會(huì)人員出租學(xué)生公寓
【答案】ACE
【解析】殘疾人個(gè)人提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)中國(guó)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)等勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)高校后勤實(shí)體按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入，免征營(yíng)業(yè)稅，但對(duì)利用學(xué)生公寓向社會(huì)人員提供服務(wù)取得的租金和其他各種服務(wù)性收入，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
63．下列單位中，以1個(gè)季度為一個(gè)納稅期繳納營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。
A．銀行
B．保險(xiǎn)公司
C．財(cái)務(wù)公司
D．信用社
E．信托投資公司
【答案】ACDE
【解析】銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為1個(gè)季度。
64．下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（ ）。
A．城市維護(hù)建設(shè)稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征
B．對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)返還
C．對(duì)“三稅”實(shí)行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅不予退還
D．納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金應(yīng)一并作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)
E．納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的罰款應(yīng)一并作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)
【答案】AC
【解析】對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，城建稅一律不予退（返）還；納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
65．下列稅費(fèi)中，屬于“進(jìn)口不征、出口不退”的有（ ）。
A．增值稅
B．消費(fèi)稅
C．城建稅
D．教育費(fèi)附加
E．資源稅
【答案】CDE
【解析】城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅進(jìn)口不征、出口不退。
66．根據(jù)《資源稅暫行條例》的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有（ ）。
A．原油是資源稅的應(yīng)稅資源，包括天然原油和人造石油
B．資源稅實(shí)行定額稅率
C．納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
D．扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得應(yīng)稅資源的當(dāng)天
E．資源稅是對(duì)開采、進(jìn)口所列舉的礦產(chǎn)品征收的一種稅
【答案】ABDE
【解析】資源稅的征稅范圍中不包括人造石油；扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天；進(jìn)口資源不征收資源稅。
67．按照現(xiàn)行車輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)下列車輛征收車輛購(gòu)置稅時(shí)，計(jì)稅依據(jù)中涉及到應(yīng)稅車輛低計(jì)稅價(jià)格的有（ ）。
A．購(gòu)買自用庫(kù)存超過(guò)三年的卡車，取得有效憑證的
B．免稅條件消失的在用小轎車
C．以受贈(zèng)方式取得的已確認(rèn)購(gòu)置價(jià)格的家用小轎車
D．進(jìn)口舊車，取得有效憑證的
E．底盤發(fā)生更換的車輛
【答案】BE
【解析】進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫(kù)存超過(guò)三年的車輛、行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格；免稅條件消失的車輛，計(jì)稅價(jià)格=同類型新車低計(jì)稅價(jià)格×[1-（已使用年限÷規(guī)定使用年限）]×100%；以受贈(zèng)方式取得的已確認(rèn)購(gòu)置價(jià)格的家用小轎車，以確認(rèn)的購(gòu)置價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)；底盤發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計(jì)稅價(jià)格的70%。
68．根據(jù)《車輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購(gòu)置稅的有（ ）。
A．三輪農(nóng)用運(yùn)輸車
B．長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口的1輛自用小汽車
C．回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員購(gòu)買自用的進(jìn)口小汽車
D．電動(dòng)汽車
E．外國(guó)投資者在中國(guó)購(gòu)買的1輛自用小汽車
【答案】AB
【解析】三輪農(nóng)用運(yùn)輸車自2004年10月1日起免征車輛購(gòu)置稅；長(zhǎng)期來(lái)華定居專家1輛自用小汽車免稅。
69．下列有關(guān)關(guān)稅處理的表述中，正確的有（ ）。
A．對(duì)留購(gòu)的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為關(guān)稅完稅價(jià)格
B．對(duì)以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為關(guān)稅完稅價(jià)格
C．對(duì)留購(gòu)的進(jìn)口展覽品，以一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定關(guān)稅完稅價(jià)格
D．以租賃方式進(jìn)口貨物，承租人申請(qǐng)性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定關(guān)稅完稅價(jià)格
E．對(duì)于進(jìn)口的貨樣免征關(guān)稅
【答案】ABD
【解析】本題考查特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的確定。對(duì)于境內(nèi)留購(gòu)的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格。對(duì)于進(jìn)口的無(wú)商業(yè)價(jià)值的貨樣免征關(guān)稅，但是有商業(yè)價(jià)值的貨樣不能免征關(guān)稅。
70．根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A．進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以料件的原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格
B．加工貿(mào)易企業(yè)加工過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以原料件的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格
C．來(lái)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)與料件相同貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格
D．海關(guān)總署或直屬海關(guān)可以根據(jù)市場(chǎng)行情，定期公布有關(guān)邊角料和副產(chǎn)品的內(nèi)銷計(jì)稅參考價(jià)格
E．對(duì)于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般出口貨物的出口成交價(jià)格審定完稅價(jià)格
【答案】ACD
【解析】加工貿(mào)易企業(yè)加工過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以其內(nèi)銷價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格；對(duì)于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物的估價(jià)辦法審定完稅價(jià)格。
三、計(jì)算題（共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）
（一）
甲輪胎廠是增值稅一般納稅人，既生產(chǎn)小汽車、摩托車輪胎，又生產(chǎn)收割機(jī)專用輪胎，2011年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）外購(gòu)一批生產(chǎn)材料，不含增值稅金額90萬(wàn)元，將其送到乙輪胎廠加工成小汽車內(nèi)胎5000只，提貨時(shí)向乙企業(yè)支付含增值稅款項(xiàng)29．25萬(wàn)元（含加工費(fèi)23．4萬(wàn)元和輔助材料費(fèi)5．85萬(wàn)元）,當(dāng)月乙輪胎廠同類內(nèi)胎不含增值稅售價(jià)216．6元/只。將從乙企業(yè)加工收回的內(nèi)胎中的80%領(lǐng)用，用于連續(xù)加工成帶有甲企業(yè)標(biāo)識(shí)的成套輪胎。
（2）當(dāng)月按照合同向某汽車廠預(yù)收2000套輪胎款81．9萬(wàn)元（含稅），月末發(fā)貨90%，其余在下月初發(fā)貨。
（3）采用賒銷方式銷售輪胎3000套，合同約定含稅總價(jià)122．85萬(wàn)元，當(dāng)月末應(yīng)結(jié)款60%，但是對(duì)方單位因資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題未能按期結(jié)款。
（4）當(dāng)月生產(chǎn)銷售摩托車輪胎，取得不含增值稅金額20萬(wàn)元。
（5）當(dāng)月生產(chǎn)銷售收割機(jī)專用輪胎，取得不含增值稅金額10萬(wàn)元。
汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%，要求計(jì)算：
71．第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)被代收代交的消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元；
A．3.25
B．3.38
C．3.44
D．3.56
72．第二、三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅合計(jì)（ ）萬(wàn)元；
A．5.04
B．3.99
C．3.78
D．3.61
73．第四、五筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅合計(jì)（ ）萬(wàn)元；
A．0.9
B．0.8
C．0.7
D．0.6
74．該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅是（ ）萬(wàn)元。
A．1.52
B．1.78
C．1.91
D．2.13
【答案】71．A；72．C；73．D；74．B
【解析】
71．第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)被代收代繳的消費(fèi)稅；
216．6×5000/10000×3%=108．3×3%=3．25（萬(wàn)元）
72．第二筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅
81．9÷(1+17%)×90%×3%=1．89（萬(wàn)元）
第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅
122．85÷(1+17%)×60%×3%=1．89（萬(wàn)元）
第二、三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅合計(jì)3．78萬(wàn)元
73．第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅
20×3%=0．6（萬(wàn)元）
摩托車輪胎作為機(jī)動(dòng)車輪胎也要按照汽車輪胎稅目交納消費(fèi)稅。
第五筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅0
農(nóng)用收割機(jī)專用輪胎不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。
74．該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅
(1．89+1．89+0．6)-3．25×80%=4．38-2．6=1．78（萬(wàn)元）。
（二）
某市郊野植物園是營(yíng)業(yè)稅的納稅人也是增值稅的小規(guī)模納稅人。2011年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）取得門票收入2000000元，景區(qū)環(huán)保車收入800000元；
（2）當(dāng)年商品部零售商品收取現(xiàn)金340500元；
（3）當(dāng)年照相部取得照相收入100000元，轉(zhuǎn)讓一套使用過(guò)的照相設(shè)備取得支票20000元；
（4）餐廳取得餐飲收入400000元，另向就餐顧客提供自釀鮮啤酒25噸，取得收入50000元；
（5）為鄰近度假村代管植物花草，取得管理收入20000元；
（6）外購(gòu)一輛中型巴士作為通勤車輛，取得車輛購(gòu)置發(fā)票注明含稅價(jià)款200000元和10000元車輛裝飾費(fèi)。
要求計(jì)算
75．該公園應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）元；
A．128500
B．108500
C．88500
D．68500
76．該公園應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元；
A．7500
B．6250
C．5500
D．0
77．該公園應(yīng)納增值稅（ ）元；
A．12132.43
B．11002.23
C．10305.83
D．9132.33
78．該公園應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（ ）元。
A．17948.72
B．17094.02
C．21000
D．0
【答案】75．A；76．B；77．C；78．A
【解析】75．該公園應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅
2000000×3%+（800000+100000+50000+400000+20000）×5%=128500（元）
經(jīng)營(yíng)瀏覽場(chǎng)所的動(dòng)植物園的門票收入按照文化業(yè)計(jì)稅，采用3%的營(yíng)業(yè)稅率；
景區(qū)環(huán)保車按照服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)適用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率；
照相部按照服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)業(yè)適用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率；
餐廳餐飲按照服務(wù)業(yè)——飲食業(yè)適用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率；自釀啤酒就餐餐飲收入交納消費(fèi)稅，同時(shí)按照服務(wù)業(yè)——飲食業(yè)適用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率；
代管花草按照服務(wù)業(yè)適用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率。
76．該公園應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
25×250=6250（元）
77．該公園應(yīng)繳納的增值稅
340500÷（1+3%）×3%+20000÷（1+3%）×2%=9917．48+388．35=10305．83(元)
78．該公園應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅
（200000+10000）÷（1+17%）×10%=17948．72（元）。
四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選題和多選題組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分）
（一）
某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事商品批發(fā)、零售和進(jìn)口業(yè)務(wù)。2011年2月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）批發(fā)商品取得不含稅銷售額24萬(wàn)元，由于購(gòu)貨方提前償還貨款，按合同規(guī)定，給與購(gòu)貨方2%的銷售折扣，實(shí)際收到貨款23．52萬(wàn)元。銷售金銀首飾取得零售收入8．19萬(wàn)元，銷售摩托車取得零售收入10．53萬(wàn)元，銷售其他商品取得零售收入70．2萬(wàn)元。
（2）從國(guó)外進(jìn)口一輛中輕型商務(wù)用車，作為企業(yè)班車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格18萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為30%。
（3）從國(guó)內(nèi)采購(gòu)商品，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額45萬(wàn)元、稅額7．65萬(wàn)元；購(gòu)貨過(guò)程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)元、裝卸費(fèi)1萬(wàn)元，取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。
購(gòu)進(jìn)作為固定資產(chǎn)管理的電腦5臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額2．5萬(wàn)元、稅額0．425萬(wàn)元。
從國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)金額22萬(wàn)元，開具合法收購(gòu)憑證；運(yùn)輸農(nóng)產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該批農(nóng)產(chǎn)品60%用于飲食中心。
（4）飲食中心取得餐館服務(wù)收入10．8萬(wàn)元（包括自制面食收入1．6萬(wàn)元，煙、酒、飲料收入2．4萬(wàn)元），領(lǐng)用已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的餐具，成本2萬(wàn)元。
（5）上月銷售的一輛摩托車因質(zhì)量問(wèn)題被顧客退回，該商貿(mào)公司退給顧客貨款0．702萬(wàn)元，并開具紅字普通發(fā)票；商貿(mào)公司將其退給廠家，取得廠家開具的紅字專用發(fā)票注明金額0．5萬(wàn)元，稅額0．085萬(wàn)元。
（6）取得啤酒的逾期包裝物押金2萬(wàn)元，白酒的逾期包裝物押金3萬(wàn)元。
（7）受托代銷某品牌服裝，取得代銷收入9．36萬(wàn)元（零售價(jià)），與委托方進(jìn)行結(jié)算，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額1．24萬(wàn)元。
（8）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)外購(gòu)的服裝丟失，賬面成本9．41萬(wàn)元。
當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證和抵扣。
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
79．依據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。
A．發(fā)生銷貨退回應(yīng)當(dāng)減少當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額
B．啤酒和白酒的逾期包裝物押金當(dāng)月要計(jì)算繳納增值稅
C．銷售金銀首飾取得的收入要計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅
D．當(dāng)月購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額均不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣
E．受托代銷商品取得的代銷收入不屬于商貿(mào)企業(yè)的銷售收入，所以不計(jì)算繳納增值稅
80．該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（ ）萬(wàn)元。
A．1.94
B．1.60
C．1.67
D．1.69
81．該商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口商務(wù)用車應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金（ ）萬(wàn)元。
A．9.36
B．9.38
C．10.82
D．13.28
82．該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)元。（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅）
A．10.41
B．10.48
C．10.71
D．9.81
83．該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅）
A．0
B．0.35
C．1.25
D．1.29
84．該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。
A．0.24
B．0.34
C．0.58
D．0.54
【答案】79．AC；80．A；81．C；82．D；83．B；84．D
【解析】
79．啤酒和白酒的逾期包裝物押金稅務(wù)處理的方法不一樣，啤酒包裝物的逾期押金當(dāng)月要計(jì)算繳納增值稅，白酒的包裝物押金收到時(shí)就要計(jì)算繳納增值稅。
80．飲食中心領(lǐng)用已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的餐具需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；服裝丟失也需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=（2+9．41）×17%=1．94（萬(wàn)元）。
81．進(jìn)口關(guān)稅=18×30%=5．4（萬(wàn)元）
進(jìn)口消費(fèi)稅=（18+5．4）÷（1-5%）×5%=1．2315（萬(wàn)元）
進(jìn)口增值稅=（18+5．4）÷（1-5%）×17%=4．1873（萬(wàn)元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=5．4+1．2315+4．1873=10．82（萬(wàn)元）。
82．銷售代銷貨物屬于視同銷售行為，零售收入應(yīng)納增值稅。
銷項(xiàng)稅=[24+（8．19+10．53+70．2-0．702+2+9．36）÷（1+17%）]×17%=18．55（萬(wàn)元）
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=7．65+4×7%+0．425+（22×13%+1×7%)×(1-60%)+1．24-0．085-1．94=8．74（萬(wàn)元）
應(yīng)納增值稅=18．55-8．74=9．81（萬(wàn)元）。
83．商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月金銀首飾零售應(yīng)納消費(fèi)稅=8．19÷（1+17%）×5%=0．35（萬(wàn)元）。
84．餐飲服務(wù)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅，該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=10．8×5%=0．54（萬(wàn)元）。
（二）
某縣實(shí)木地板生產(chǎn)廠6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）向某林場(chǎng)購(gòu)入原木3000立方米，規(guī)定的收購(gòu)憑證注明支付款項(xiàng)300000元，請(qǐng)運(yùn)輸公司將上述原木運(yùn)送回廠，支付運(yùn)輸費(fèi)1000元；
（2）外購(gòu)生產(chǎn)用油漆一批，取得增值稅發(fā)票，注明價(jià)款25000元，增值稅4250元，將其中20%用于企業(yè)基建工程；
（3）進(jìn)口一批生產(chǎn)用涂料，貨物價(jià)格200000元人民幣（含購(gòu)貨傭金10000元），運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)20000元，關(guān)稅率3%；
（4）進(jìn)口一輛自用小轎車，到岸價(jià)格120000元人民幣，關(guān)稅率20%，消費(fèi)稅率9%；
（5）進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，貨物價(jià)格150000元人民幣，運(yùn)抵我國(guó)運(yùn)輸費(fèi)10000元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法查實(shí)，關(guān)稅率6%；
（6）從其他木地板廠購(gòu)入未涂漆的木地板50箱，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款180000元，增值稅30600元，將70%投入生產(chǎn)上漆；
（7）數(shù)月前購(gòu)入的一批原木因保管不善毀損，賬面成本31680元（含運(yùn)費(fèi)1395元）；
（8）銷售自產(chǎn)實(shí)木地板100箱，取得不含稅收入560000元
（9）應(yīng)某劇團(tuán)的要求，用2箱自產(chǎn)實(shí)木地板和成本為10000元的其他板材加工制作成舞臺(tái)演出用的道具模擬房屋，收取劇團(tuán)支票50000元。
上述需要認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證，實(shí)木地板稅率5%，要求計(jì)算：
85．該企業(yè)境外采購(gòu)貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金合計(jì)數(shù)為（ ）。
A．128534.60元
B．146761.16元
C．153257.82元
D．155641.80元
86．該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額為（ ）。
A．0
B．-31664.20元
C．13200.20元
D．224340.20元
87．該企業(yè)當(dāng)期實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為（ ）。
A．20860元
B．21700元
C．22260元
D．23460元
88．該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)為（ ）。
A．1780.8元
B．1804.8元
C．1982.8元
D．2381.8元
89．該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅為（ ）。
A．12800元
B．13424.18元
C．14400元
D．15824.18元
90．以下說(shuō)法正確的是（ ）。
A．從其他木地板廠購(gòu)入的木地板應(yīng)按照當(dāng)期認(rèn)證增值稅發(fā)票上注明的金額抵扣消費(fèi)稅B．該企業(yè)進(jìn)口的生產(chǎn)設(shè)備向海關(guān)繳納的增值稅可以從企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅中抵扣
C．該企業(yè)外購(gòu)小轎車的進(jìn)項(xiàng)稅可以從銷項(xiàng)稅中抵扣
D．該企業(yè)用2箱自產(chǎn)實(shí)木地板連續(xù)加工成道具房屋應(yīng)在移送環(huán)節(jié)計(jì)征消費(fèi)稅
E．該企業(yè)用2箱自產(chǎn)實(shí)木地板連續(xù)加工成道具房屋應(yīng)在移送環(huán)節(jié)計(jì)征增值稅
【答案】85．B；86．A；87．C；88．D；89．B；90．BD
【解析】
85．
（1）該企業(yè)境外采購(gòu)貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅合計(jì)數(shù)
①進(jìn)口涂料關(guān)稅=（200000-10000+20000）×3%=6300（元）
②進(jìn)口小轎車關(guān)稅=120000×20%=24000（元）
③進(jìn)口設(shè)備關(guān)稅=（150000+10000）×（1+3‰）×6%=9628．8（元）
④進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅合計(jì)數(shù)=6300+24000+9628．8=39928．8（元）
（2）該企業(yè)境外采購(gòu)貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)
（120000+24000）/（1-9%）×9%=14241．76（萬(wàn)元）
（3）該企業(yè)境外采購(gòu)貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅合計(jì)數(shù)
①進(jìn)口涂料增值稅=（200000-10000+20000+6300）×17%=36771（元）
②進(jìn)口小轎車增值稅=（120000+24000+14241．76）×17%=26901．10（元）
③進(jìn)口設(shè)備增值稅=[（150000+10000）×（1+3‰）+9628．8]×17%=28918．50（元）
④進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅合計(jì)數(shù)=36771+26901．1+28918．5=92590．60（元）
（4）進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)數(shù)=39928．8+14241．76+92590．60=146761．16（元）。
86．
（1）該企業(yè)當(dāng)期外購(gòu)貨物可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)73070元
①購(gòu)入原木可抵扣的增值稅=300000×13%+1000×7%=39070（元）
②外購(gòu)油漆可抵扣的增值稅=4250×80%=3400（元）
③外購(gòu)未涂漆的實(shí)木地板可抵扣的增值稅30600元
④當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=39070+3400+30600=73070（元）
（2）該企業(yè)當(dāng)期毀損貨物的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)=（31680-1395）÷（1-13%）×13%+1395÷（1-7%）×7%=4525．34+105=4630．34（元）
（3）該企業(yè)當(dāng)期增值稅的銷項(xiàng)稅額合計(jì)
①銷售自產(chǎn)實(shí)木地板銷項(xiàng)稅=560000×17%=95200（元）
②銷售自產(chǎn)道具模擬房屋銷項(xiàng)稅=50000/（1+17%）×17%=7264．96
③當(dāng)期增值稅的銷項(xiàng)稅額合計(jì)=95200+7264．96=102464．96（元）
（4）當(dāng)期應(yīng)納的增值稅額=102464．96-73070-36771（進(jìn)口涂料）-28918．5（進(jìn)口設(shè)備）+4630．34（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=-31664．20（元）,因此該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為0，即當(dāng)期留抵稅額為31664．20元。
87．該企業(yè)當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納的消費(fèi)稅=560000/100×（100+2）×5%-180000×70%×5%=28560-6300=22260（元）。
注意自產(chǎn)實(shí)木地板連續(xù)加工道具模擬房屋視同銷售實(shí)木地板，按照同類價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
88．該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加=22260×（5%+3%）=1780．8（元）。
89．該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅=（120000+24000+14241．76）×10%=15824．18（元）。
90．外購(gòu)木地板繼續(xù)加工的，消費(fèi)稅應(yīng)按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤；2009年我國(guó)實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型，設(shè)備可抵進(jìn)項(xiàng)稅，但是繳納消費(fèi)稅的自用小轎車、摩托車、游艇不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以B選項(xiàng)正確但C選項(xiàng)錯(cuò)誤；企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品木地板連續(xù)加工非應(yīng)稅消費(fèi)品道具房的，在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，但這個(gè)環(huán)節(jié)沒(méi)有增值稅，所以D選項(xiàng)正確但E選項(xiàng)錯(cuò)誤。
1．稅收合作信賴主義認(rèn)為稅收征納雙方的關(guān)系就其主流來(lái)看是相互信賴、相互合作的，而不是對(duì)抗性的。下列關(guān)于稅收合作信賴主義的理解不正確的是（ ）。
A．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的法律解釋和事先裁定，可以作為納稅人繳稅的根據(jù)，當(dāng)這種解釋或裁定存在錯(cuò)誤時(shí)，納稅人并不承擔(dān)法律責(zé)任，甚至納稅人因此而少繳的稅款也不必再補(bǔ)繳
B．納稅人不能根據(jù)稅務(wù)人員個(gè)人私下作出的表示，而認(rèn)為是稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定，要求引用稅收合作信賴主義少繳稅
C．納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，只是還沒(méi)有據(jù)此作出某種納稅行為，可以引用稅收合作信賴主義
D．如果稅務(wù)機(jī)關(guān)的錯(cuò)誤表示是基于納稅人方面隱瞞事實(shí)或報(bào)告虛假作出的，則對(duì)納稅人的信賴不值得保護(hù)
【答案】C
【解析】納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，但沒(méi)有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒(méi)有因果關(guān)系，不能引用稅收合作信賴主義。
2．2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳納稅款罪”取代“偷稅罪”概念的是（ ）。
A．《中華人民共和國(guó)憲法》第56條
B．《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第63條
C．《中華人民共和國(guó)刑法》第201條
D．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第42條
【答案】C
【解析】本題考核稅法與刑法的關(guān)系中的改革動(dòng)態(tài)。2009年2月28日，全國(guó)人大常委會(huì)表決通過(guò)了刑法修正案，用“逃避繳納稅款罪”替代了“偷稅罪”的概念表述。所以C選項(xiàng)正確。
3．稅基式減免是指通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅的一種形式，下列不屬于稅基式減免的是（ ）。
A．起征點(diǎn)
B．免征額
C．跨期結(jié)轉(zhuǎn)
D．核定減免率
【答案】D
【解析】稅基式減免是通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅，具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。核定減免率屬于稅額式減免。
4．兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)參與或被認(rèn)為是參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一或不同納稅人的同一征稅對(duì)象，征收相同或類似的稅。這種征稅結(jié)果在國(guó)際稅收中稱為（ ）。
A．國(guó)際征稅
B．國(guó)際重復(fù)征稅
C．國(guó)際稅收抵免
D．國(guó)際稅收饒讓
【答案】B
【解析】國(guó)際重復(fù)征稅，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)參與或被認(rèn)為是參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一或不同納稅人的同一征稅對(duì)象，征收相同或類似的稅。
5．關(guān)于對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A．因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款和滯納金
B．對(duì)騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款
C．非因納稅人主觀故意造成的少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為5年
D．因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤造成的少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年，在追征稅款的同時(shí)還要追征滯納金
【答案】D
【解析】對(duì)于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。對(duì)騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期地追征納稅人所騙取的稅款。非因納稅人主觀故意造成的少繳稅款，如計(jì)算錯(cuò)誤等，在一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年，在特殊情況下是5年。
6．國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅務(wù)規(guī)章是（ ）。
A．《規(guī)章制定程序條例》
B．《印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
C．《法規(guī)規(guī)章備案條例》
D．《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》
【答案】D
【解析】國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅務(wù)規(guī)章是2002年3月1日實(shí)施的《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》。
7．“納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未單獨(dú)核算銷售額的，不得免稅、減稅?！边@體現(xiàn)了稅法規(guī)范作用中的（ ）。
A．指引作用
B．預(yù)測(cè)作用
C．強(qiáng)制作用
D．教育作用
【答案】A
【解析】稅法的指引作用讓人們可以知道國(guó)家在稅收領(lǐng)域要求什么，反對(duì)什么，什么是必須做的，什么是可以做或不可以做的，稅法的制定為人們的行為提供一個(gè)模式、標(biāo)準(zhǔn)和方向。
8．某軟件開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）3月份銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為1346元；支付運(yùn)費(fèi)300元，取得的國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，押運(yùn)費(fèi)40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（ ）元。
A．10200
B．2040
C．10193
D．2010
【答案】B
【解析】本題考核運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的確定，軟件開發(fā)企業(yè)銷售自產(chǎn)開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠。
計(jì)算過(guò)程：應(yīng)納稅額＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元）
實(shí)際稅負(fù)＝10200÷68000＝15%
實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退
實(shí)際應(yīng)納稅額＝68000×3%＝2040（元）。
9．某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的收購(gòu)價(jià)格為12000元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票，驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理人員保管不善丟失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）。
A．1170元
B．1222．5元
C．1267．5元
D．1657．5元
【答案】B
【解析】準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（12000×13%+1000×7%）×3/4=1222．5（元）。
10．增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)中，取得運(yùn)輸發(fā)票但不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的是（ ）。
A．食品企業(yè)收購(gòu)農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用
B．外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品支付的出口海運(yùn)費(fèi)用
C．制造企業(yè)外購(gòu)用于生產(chǎn)捐贈(zèng)產(chǎn)品的材料所支付的運(yùn)輸費(fèi)用
D．商業(yè)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)買貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用
【答案】B
【解析】外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品免稅并退稅，所以其支付的運(yùn)輸費(fèi)用不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
11．某有進(jìn)出口權(quán)的增值稅小規(guī)模服裝制造企業(yè)6月份境內(nèi)采購(gòu)面料支付金額30000元，境外采購(gòu)面料海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格20000元人民幣（關(guān)稅稅率7%），該企業(yè)當(dāng)月境內(nèi)銷售服裝取得零售收入60000元，當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)向海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅合計(jì)數(shù)為（ ）。
A．6151．21元
B．5385．57元
C．4280元
D．2389．57元
【答案】B
【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=20000×（1+7%）×17%=3638（元）；境內(nèi)銷售服裝應(yīng)繳納增值稅=60000/（1+3%）×3%=1747．57（元）；應(yīng)納增值稅合計(jì)=3638+1747．57=5385．57（元）。
12．某家用電器修理廠為增值稅小規(guī)模納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，2011年增值稅應(yīng)稅銷售額為l20萬(wàn)元，2012年2月1日接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。2012年3月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)23．4萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)2萬(wàn)元。該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬(wàn)元。
A．0．68
B．1．32
C．1．40
D．3．40
【答案】D
【解析】該企業(yè)會(huì)計(jì)核算健全，也達(dá)到一般納稅人的銷售額，沒(méi)有按規(guī)定申請(qǐng)成為增值稅一般納稅人，則按照銷售額依照增值稅的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。價(jià)稅合計(jì)的銷售額需要價(jià)稅分離，應(yīng)納增值稅=23．4÷（1+17%）×17%=3．4（萬(wàn)元）。
13．納稅人銷售舊貨，其符合發(fā)票開具規(guī)定的是（ ）。
A．應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票
B．可開具普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票
C．應(yīng)開具普通發(fā)票，或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票
D．應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票
【答案】D
【解析】納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
14．某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月取得含稅銷售收入128．7萬(wàn)元，當(dāng)月銷售白酒發(fā)出包裝物收取押金2．34萬(wàn)元，當(dāng)月逾期未歸還的白酒包裝物押金為7．02萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)申報(bào)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。
A．18．7
B．19．04
C．19．72
D．20．06
【答案】B
【解析】除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還時(shí)，計(jì)入銷售額計(jì)征增值稅外，其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金應(yīng)在收取時(shí)并入銷售額計(jì)征增值稅。銷項(xiàng)稅額=（128．7＋2．34）/（1＋17%）×17%＝19．04（萬(wàn)元）。
15．下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”待遇的是（ ）。
A．加工企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物
B．對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物
C．屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物
D．外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票出口的貨物
【答案】B
【解析】ACD選項(xiàng)實(shí)行增值稅免稅不退稅的政策；B選項(xiàng)享受增值稅免稅并退稅待遇。
16．甲企業(yè)處于納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，2011年2月份第領(lǐng)購(gòu)的25份增值稅專用發(fā)票用完，已開發(fā)票注明的銷售額合計(jì)為15萬(wàn)元。由于發(fā)票份數(shù)不能滿足經(jīng)營(yíng)需要，其當(dāng)月再次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅（ ）萬(wàn)元。
A．0
B．0．45
C．0．6
D．1
【答案】B
【解析】納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)按次領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要的，可以再次領(lǐng)購(gòu)，但每次增購(gòu)前必須依據(jù)上已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。預(yù)繳的增值稅=15×3%=0．45（萬(wàn)元）。
17．以下可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅額的是（ ）。
A．用委托加工收回的已稅醫(yī)用酒精生產(chǎn)的化妝品
B．用委托加工收回的已稅酒精生產(chǎn)的白酒
C．用委托加工收回的已稅石腦油生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
D．用委托加工收回的已稅摩托車輪胎生產(chǎn)的摩托車
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A用酒精生產(chǎn)化妝品以及選項(xiàng)D用輪胎生產(chǎn)摩托車，都是跨稅目生產(chǎn)且不能抵扣已納消費(fèi)稅的項(xiàng)目；選項(xiàng)B涉及酒類產(chǎn)品，連續(xù)生產(chǎn)不能抵扣已納的消費(fèi)稅；選項(xiàng)C按照規(guī)定可以抵扣已納消費(fèi)稅。
18．某外貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購(gòu)一批鞭炮、焰火出口，支付收購(gòu)價(jià)款100000元和增值稅17000元，取得增值稅專用發(fā)票，支付運(yùn)輸費(fèi)2000元；該批鞭炮、焰火出口離岸價(jià)格120000元人民幣，增值稅退稅率13%，鞭炮、焰火的消費(fèi)稅稅率為15%，則該企業(yè)申請(qǐng)退還增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)為（ ）。
A．35000元
B．33600元
C．28000元
D．26000元
【答案】C
【解析】100000×13%+100000×15%=28000（元）。
19．某化妝品廠是增值稅一般納稅人，2月生產(chǎn)醫(yī)用酒精8噸，成本6400元，將其中5噸投入車間作為一種化妝品的生產(chǎn)材料，3噸直接對(duì)外銷售取得不含稅收入4500元，企業(yè)當(dāng)期銷售化妝品取得不含稅收入200000元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅30000元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)為（ ）元。（酒精的消費(fèi)稅稅率為5%，化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%）
A．64990
B．65118.68
C．65365
D．65694.32
【答案】A
【解析】酒精銷售既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅。酒精移送用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在移送環(huán)節(jié)不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅；化妝品銷售時(shí)繳納增值稅、消費(fèi)稅。
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=（200000+4500）×17%-30000=4765（元）
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅=200000×30%+4500×5%=60225（元）
應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=4765+60225=64990（元）。
20．下列車輛中，征收消費(fèi)稅的是（ ）。
A．越野吉普車
B．電動(dòng)汽車
C．沙灘車
D．大客車
【答案】A
【解析】電動(dòng)汽車、沙灘車、大客車都不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。
21．下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（ ）。
A．農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎
B．農(nóng)用拖拉機(jī)和汽車通用輪胎
C．變壓器油
D．航空煤油
【答案】B
22．A建材商城（增值稅一般納稅人）從林場(chǎng)收購(gòu)一批原木，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款20000元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)支出800元，取得運(yùn)輸發(fā)票，將該批原木送往B實(shí)木地板廠（增值稅一般納稅人）委托加工成特制實(shí)木地板用于銷售，A建材商城支付給B實(shí)木地板廠加工費(fèi)和輔料費(fèi)6000元，取得增值稅專用發(fā)票，已知B實(shí)木地板廠無(wú)同類實(shí)木地板的銷售價(jià)格，則A建材商城提貨時(shí)被代收代繳的消費(fèi)稅為（ ）。（實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%）
A．1464.21元
B．1410.53元
C．1368.42元
D．1270.74元
【答案】D
【解析】組成計(jì)稅價(jià)格中的材料成本=20000×（1-13%）+800×（1-7%）=18144（元）
被代收代繳消費(fèi)稅=（18144+6000）/（1-5%）×5%=1270．74（元）。
23．以下關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)表述，正確的是（ ）。
A．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B．納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品需要繳納消費(fèi)稅的，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C．納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款；委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)C：納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及所屬分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅，也可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
24．某建筑設(shè)計(jì)院對(duì)一建筑工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)，但未對(duì)該工程的施工進(jìn)行承包，則對(duì)其取得的收入征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，適用的稅目應(yīng)為（ ）。
A．建筑業(yè)一建筑
B．建筑業(yè)一其他工程作業(yè)
C．服務(wù)業(yè)一代理服務(wù)
D．服務(wù)業(yè)一其他服務(wù)
【答案】D
【解析】建筑設(shè)計(jì)院只負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)任務(wù)的，按“服務(wù)業(yè)一其他服務(wù)”項(xiàng)目征稅。
25．納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，超期未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。這里的超期指的是自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起（ ）。
A．超過(guò)1個(gè)月
B．超過(guò)3個(gè)月
C．超過(guò)6個(gè)月
D．超過(guò)180天
【答案】C
【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超期6個(gè)月未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
26．以下符合營(yíng)業(yè)稅基本規(guī)定的是（ ）。
A．單位的員工為本單位提供勞務(wù)時(shí)，屬于營(yíng)業(yè)稅的納稅人
B．個(gè)體戶的雇員為雇主提供勞務(wù)時(shí)，屬于營(yíng)業(yè)稅的納稅人
C．營(yíng)業(yè)稅設(shè)計(jì)了起征點(diǎn)，納稅人營(yíng)業(yè)額超過(guò)起征點(diǎn)的，就其超過(guò)的部分計(jì)算納稅
D．營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，比照營(yíng)業(yè)稅納稅期限規(guī)定執(zhí)行
【答案】D
【解析】單位和個(gè)體戶的員工、雇員為本單位、雇主提供勞務(wù)時(shí)，不是營(yíng)業(yè)稅的納稅人，所以AB選項(xiàng)錯(cuò)誤；營(yíng)業(yè)稅設(shè)計(jì)了起征點(diǎn)，納稅人營(yíng)業(yè)額超過(guò)起征點(diǎn)的，就其營(yíng)業(yè)額全額計(jì)算納稅，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤；只有D選項(xiàng)符合營(yíng)業(yè)稅的基本規(guī)定。
27．某典當(dāng)行2012年5月銷售死當(dāng)物品取得銷售收入42萬(wàn)元，取得咨詢收入15萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)收入ll萬(wàn)元。該典當(dāng)行應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。
A．1.30
B．2.10
C．2.90
D．3.68
【答案】A
【解析】銷售死當(dāng)物品應(yīng)繳納增值稅，咨詢收入和手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（15+11）×5%=1．3（萬(wàn)元）。
28．甲某2012年4月出售一處普通住房，取得銷售收入50萬(wàn)元，該住房于2009年4月購(gòu)進(jìn)，買價(jià)30萬(wàn)元，購(gòu)買時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)l．5萬(wàn)元。甲某出售住房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。
A．0
B．0.925
C．1
D．2.5
【答案】D
【解析】自2011年1月8日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房轉(zhuǎn)讓的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=50×5%=2．5（萬(wàn)元）。
29．教育部考試中心與某海外教育考試機(jī)構(gòu)合作開展考試業(yè)務(wù)，在境內(nèi)收取業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元，支付給合作方合作費(fèi)700萬(wàn)元，教育部考試中心應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）。
A．9萬(wàn)元
B．15萬(wàn)元
C．30萬(wàn)元
D．50萬(wàn)元
【答案】B
【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（1000-700）×5%=15（萬(wàn)元）。
30．注冊(cè)稅務(wù)師審核某市外商投資企業(yè)的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2010年11月經(jīng)營(yíng)少交營(yíng)業(yè)稅14萬(wàn)元、12月經(jīng)營(yíng)少交增值稅16萬(wàn)元，則該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交城建稅（ ）。
A．0
B．1.12萬(wàn)元
C．1.5萬(wàn)元
D．2.1萬(wàn)元
【答案】B
【解析】自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅；對(duì)外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅，不征收城建稅。應(yīng)補(bǔ)交城建稅=16×7%=1．12（萬(wàn)元）。
31．個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的增值稅時(shí)，應(yīng)（ ）。
A．同時(shí)征收城市維護(hù)建設(shè)稅
B．減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅
C．免征城市維護(hù)建設(shè)稅
D．由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定是否征收城市維護(hù)建設(shè)稅
【答案】D
【解析】個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的增值稅，是否同時(shí)按其實(shí)繳稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。
32．依據(jù)我國(guó)資源稅現(xiàn)行規(guī)定，下列應(yīng)繳納資源稅的項(xiàng)目是（ ）。
A．煤礦生產(chǎn)的天然氣
B．地面抽采的煤礦瓦斯
C．軍事單位開采原油時(shí)伴采的天然氣
D．燃?xì)夤具M(jìn)口的天然氣
【答案】C
【解析】煤礦生產(chǎn)的天然氣和地面抽采的煤礦瓦斯均暫不征稅；進(jìn)口的資源不征收資源稅。軍事單位開采原油時(shí)伴采的天然氣應(yīng)繳納資源稅。
33．某軍事單位開采了1000噸原煤（原煤資源稅稅額為3元/噸）用于營(yíng)房冬季取暖，以下關(guān)于資源稅的說(shuō)法正確的是（ ）。
A．營(yíng)房自用免征資源稅
B．軍事單位不是資源稅的納稅人
C．應(yīng)繳納資源稅3000元
D．應(yīng)減半征收資源稅1500元
【答案】C
【解析】軍事單位開采應(yīng)稅資源自用的，應(yīng)按照規(guī)定繳納資源稅。應(yīng)納資源稅=1000×3=3000（元）。
34．某鹽場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2012年5月外購(gòu)液體鹽2000噸，支付含增值稅金額105．3萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)期自行生產(chǎn)液體鹽5000噸，將本月外購(gòu)和自產(chǎn)的液體鹽全部投入固體鹽生產(chǎn)，當(dāng)月生產(chǎn)固體鹽3000噸，全部對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額200萬(wàn)元。已知，固體鹽資源稅稅額為10元/噸，外購(gòu)液體鹽和自產(chǎn)液體鹽資源稅稅額均為2元/噸，則該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅和增值稅的合計(jì)數(shù)為（ ）萬(wàn)元。
A．16.49
B．17.49
C．18.7
D．21.3
【答案】D
【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽,其加工固體鹽所耗用外購(gòu)液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。
應(yīng)納資源稅=3000×10-2000×2=30000-4000=26000（元）=2．6（萬(wàn)元）
應(yīng)納增值稅=200×17%-105．3/（1+17%）×17%=34-15．3=18．7（萬(wàn)元）
合計(jì)繳納資源稅和增值稅=2．6+18．7=21．3（萬(wàn)元）。
35．甲省某油田的油井分別位于甲省和乙省，8月位于甲省的油井生產(chǎn)原油20萬(wàn)噸，位于乙省的油井生產(chǎn)原油5萬(wàn)噸，當(dāng)月用于加熱、修井的原油0．5萬(wàn)噸，按產(chǎn)量分?jǐn)?。該企業(yè)將所產(chǎn)原油全部銷售，每噸原油含增值稅出廠價(jià)為7137元，原油資源稅稅率5%。則該油田在甲省應(yīng)繳納資源稅（ ）。
A．5900萬(wàn)元
B．5947.5萬(wàn)元
C．5978萬(wàn)元
D．6000萬(wàn)元
【答案】C
【解析】資源跨省開采的，對(duì)開采的礦產(chǎn)品按實(shí)際銷量在開采地分別納稅。用于加熱、修井的原油免稅，按產(chǎn)量分?jǐn)偤螅挥诩资〉挠途N售原油為：20-0．5×20÷（20+5）=19．6（萬(wàn)噸）。在甲省應(yīng)納資源稅=19．6×7137÷（1+17%）×5%=5978（萬(wàn)元）。
36．2012年3月，李某從某汽車銷售公司購(gòu)買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價(jià)款221000元，另支付購(gòu)置工具件和零配件含增值稅價(jià)款1000元，車輛裝飾費(fèi)4000元，銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等8000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。則李某應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅稅額為（ ）元。
A．20000
B．18694
C．22100
D．19083
【答案】A
【解析】本題考核購(gòu)買自用國(guó)產(chǎn)車應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算。車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)包括支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款（不包括增值稅稅款）和價(jià)外費(fèi)用，購(gòu)買者隨購(gòu)買車輛支付的工具件和零部件價(jià)款應(yīng)作為購(gòu)車價(jià)款的一部分并入計(jì)稅價(jià)格，支付的車輛裝飾費(fèi)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入計(jì)稅價(jià)格中計(jì)稅。代收保險(xiǎn)費(fèi)由于也由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票，也應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入計(jì)稅價(jià)格中計(jì)稅。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=（221000+1000+4000+8000）÷（1+17%）×10%=20000（元）。
37．甲企業(yè)2月購(gòu)進(jìn)3輛轎車，其中2輛是未上牌照的新車，每輛不含稅成交價(jià)120000元，國(guó)家稅務(wù)總局核定同類型車輛的低計(jì)稅價(jià)格為110000元；另一輛是從某企業(yè)購(gòu)入已使用3年的轎車，不含稅成交價(jià)60000元。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（ ）元。
A．22000
B．24000
C．28000
D．30000
【答案】B
【解析】納稅人購(gòu)買自用的新車應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅；由于車輛購(gòu)置稅采用課征制，購(gòu)買、取得已經(jīng)繳納過(guò)車輛購(gòu)置稅的使用過(guò)的小汽車自用的，不繳納車輛購(gòu)置稅。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=2×120000×10%=24000（元）。
38．納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅?！斑M(jìn)口之日”是指（ ）。
A．成交的當(dāng)天
B．報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
C．發(fā)票上注明的銷售日期
D．登記注冊(cè)的當(dāng)天
【答案】B
【解析】納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅?！斑M(jìn)口之日”是指報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
39．某公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于2012年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月29日才繳納400萬(wàn)元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金（ ）。
A．2.6萬(wàn)元
B．2.8萬(wàn)元
C．5.2萬(wàn)元
D．5.6萬(wàn)元
【答案】B
【解析】納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款，該公司一共滯納稅款14天。應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金=400萬(wàn)元×14天×0．5‰=2．8（萬(wàn)元）。
40．進(jìn)出口貨物，因收、發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關(guān)稅的，海關(guān)可以（ ）追征。
A．在一年內(nèi)
B．在三年內(nèi)
C．在十年內(nèi)
D．無(wú)限期
【答案】B
【解析】因收、發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關(guān)稅的，海關(guān)可以在三年內(nèi)追征。
二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分）
41．關(guān)于稅收法律關(guān)系，下列表述正確的有（ ）。
A．稅收法律關(guān)系的成立、變更等不以主體雙方意思表示一致為要件
B．稅收法律關(guān)系的征稅主體是國(guó)家高權(quán)力機(jī)關(guān)
C．稅法規(guī)定的權(quán)利義務(wù)是不對(duì)等的
D．稅法的廢止會(huì)引起稅收法律關(guān)系的消滅
E．稅法的修訂或調(diào)整，會(huì)引起稅收法律關(guān)系的變更
【答案】ACDE
【解析】稅收法律關(guān)系只體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志。稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。國(guó)家是真正的征稅主體，但是，實(shí)際上國(guó)家總是通過(guò)法律授權(quán)的方式賦予具體的國(guó)家職能機(jī)關(guān)來(lái)代其行使征稅權(quán)力，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)是獲得授權(quán)成為法律意義的征稅主體。稅法的廢止會(huì)引起稅收法律關(guān)系的消滅。稅法的修訂或調(diào)整會(huì)引起稅收法律關(guān)系的變更。
42．以下關(guān)于稅法原則的表述，正確的有（ ）。
A．現(xiàn)代社會(huì)的稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測(cè)性
B．法律上的稅收公平主義與經(jīng)濟(jì)上要求的稅收公平接近但有明顯不同
C．特別法優(yōu)于普通法與稅收法律主義存在一定的沖突
D．實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于體現(xiàn)依照法定程序負(fù)擔(dān)稅款
E．實(shí)體優(yōu)于程序原則是為了確保國(guó)家稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)
【答案】AB
【解析】AB選項(xiàng)符合稅法原則的表述。特別法優(yōu)于普通法與法律優(yōu)位原則存在一定的沖突
；實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性；程序優(yōu)于實(shí)體原則是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。所以CDE選項(xiàng)不正確。
43．稅收征收程序包括（ ）。
A．稅務(wù)登記
B．賬簿、憑證
C．納稅申報(bào)
D．稅款征收
E．稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施
【答案】DE
【解析】ABC選項(xiàng)為稅收確定程序；DE選項(xiàng)為稅收征收程序。
44．稅法解釋要遵循法律解釋的具體原則，包括（ ）。
A．文義解釋原則
B．立法目的原則
C．合法、合理性原則
D．適當(dāng)性原則
E．權(quán)責(zé)一致原則
【答案】ABC
【解析】稅法解釋要遵循法律解釋的具體原則，包括文義解釋原則，立法目的原則，合法、合理性原則，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則和誠(chéng)實(shí)信用原則。
45．國(guó)際稅法是隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐漸產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的，有關(guān)國(guó)際稅法的表述正確的有（ ）。
A．國(guó)際稅收協(xié)定是主權(quán)國(guó)家和國(guó)際組織之間簽訂的法律文件
B．我國(guó)承認(rèn)國(guó)際稅法的效力優(yōu)于國(guó)內(nèi)稅法
C．國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)內(nèi)稅法
D．國(guó)際稅收協(xié)定典型的形式是0ECD范本和聯(lián)合國(guó)范本
E．稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性
【答案】BDE
【解析】國(guó)際稅收協(xié)定，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對(duì)等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過(guò)談判所簽訂的一種書面協(xié)議。國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定。
46．關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列表述正確的有（ ）。
A．稅務(wù)部門對(duì)涉及國(guó)務(wù)院兩個(gè)以上部門職權(quán)范圍的事項(xiàng)，單獨(dú)制定的稅務(wù)規(guī)章無(wú)效
B．稅務(wù)規(guī)章可另行創(chuàng)設(shè)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令所沒(méi)有規(guī)定的內(nèi)容
C．稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容
D．人民法院在行政訴訟中，可對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章宣布無(wú)效
E．國(guó)務(wù)院有權(quán)改變或撤銷稅務(wù)規(guī)章和地方性法規(guī)
【答案】AC
【解析】對(duì)于涉及國(guó)務(wù)院兩個(gè)以上部門職權(quán)范圍的事項(xiàng)，一般應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)國(guó)務(wù)院制定行政法規(guī)，如果制定行政法規(guī)條件不成熟且需要制定規(guī)章的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可與其他部門聯(lián)合制定規(guī)章，單獨(dú)制定的規(guī)章無(wú)效；制定稅務(wù)規(guī)章的目的是執(zhí)行法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，而不能另行創(chuàng)設(shè)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令所沒(méi)有規(guī)定的內(nèi)容；稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容；人民法院在行政訴訟中，對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無(wú)效或予以撤銷；國(guó)務(wù)院有改變或撤銷稅務(wù)規(guī)章的權(quán)力，但是無(wú)權(quán)改變或撤銷地方性法規(guī)，只能提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決。
47．關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法檢查的說(shuō)法，正確的有（ ）。
A．稅收?qǐng)?zhí)法檢查的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)
B．稅收?qǐng)?zhí)法檢查的內(nèi)容是外部稅收行政行為的合法性、合理性以及執(zhí)法文書的規(guī)范性
C．稅收?qǐng)?zhí)法檢查的對(duì)象包括外部和內(nèi)部的稅收行政行為
D．稅收?qǐng)?zhí)法檢查包括了事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督
E．稅收?qǐng)?zhí)法檢查具有職權(quán)性、事后性、全面性、靈活性等特點(diǎn)
【答案】ABE
【解析】選項(xiàng)C：稅收?qǐng)?zhí)法檢查的對(duì)象是外部稅收行政行為，即稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施行政管理活動(dòng)中針對(duì)行政相對(duì)人所作出的行政行為；選項(xiàng)D：稅收?qǐng)?zhí)法檢查屬于事后監(jiān)督。
48．在確定《增值稅納稅申報(bào)表》中的“進(jìn)項(xiàng)稅額”時(shí)，下列項(xiàng)目不得計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”的有（ ）。
A．免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額
B．管理不善丟失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額
C．按簡(jiǎn)易辦法征稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額
D．用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額
E．用于公益捐贈(zèng)的貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額
【答案】ABCD
【解析】ABD選項(xiàng)都不能計(jì)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，因?yàn)檫@些項(xiàng)目不可能有銷項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)，增值稅計(jì)算的一個(gè)技巧就在于不能抵扣沒(méi)有銷項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。而對(duì)于C選項(xiàng)，按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算增值稅的貨物是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。E選項(xiàng)用于公益捐贈(zèng)的貨物，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
49．一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，以下說(shuō)法正確的有（ ）。
A．其存貨作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理
B．其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理
C．其存貨作視同銷售處理
D．其留抵稅額不予以退稅
E．其留抵稅額應(yīng)予以退稅
【答案】BD
【解析】一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。
50．銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅先征后退政策的有（ ）。
A．銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油
B．抽采銷售煤層氣
C．利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力
D．以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力
E．翻新輪胎
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)AB實(shí)行增值稅先征后退政策；選項(xiàng)C實(shí)行增值稅即征即退50%政策；選項(xiàng)D實(shí)行增值稅即征即退政策；選項(xiàng)E實(shí)行增值稅免稅政策。
51．某出版社（增值稅一般納稅人）出版書籍并代理廣告業(yè)務(wù)，則以下關(guān)于其相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，表述正確的有（ ）。
A．出版書籍收入按17%稅率征收增值稅
B．廣告代理收入按5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅
C．委托印刷廠（增值稅一般納稅人）印刷書籍支付的印刷費(fèi)可取得17%稅率的增值稅專用發(fā)票
D．從一般納稅人購(gòu)買紙張可取得17%稅率的增值稅專用發(fā)票
E．銷售圖書的運(yùn)輸費(fèi)，取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票的，可按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
【答案】BCDE
52．下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（ ）。
A．以預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天
B．委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
C．采用賒銷方式銷售貨物的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天
D．銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時(shí)收到銷售款或取得索取銷售款憑證的當(dāng)天
E．納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當(dāng)天
【答案】CDE
【解析】以預(yù)收貨款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。委托他人代銷貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
53．下列貨物的出口，實(shí)行增值稅“免、抵、退稅”政策的有（ ）。
A．工業(yè)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口
B．工業(yè)企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口貨物
C．工業(yè)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物
D．工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物
E．外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口
【答案】ACD
【解析】B選項(xiàng)屬于只免不退的項(xiàng)目；ACD選項(xiàng)都屬于生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口范疇，實(shí)行“免、抵、退稅”政策；E選項(xiàng)實(shí)行先征后退政策。
54．下列環(huán)節(jié)既征收消費(fèi)稅又征收增值稅的有（ ）。
A．高檔手表的零售環(huán)節(jié)
B．鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)
C．金銀首飾的批發(fā)環(huán)節(jié)
D．化妝品的委托加工環(huán)節(jié)
E．實(shí)木地板的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
【答案】DE
【解析】高檔手表、鞭炮焰火應(yīng)于生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；金銀首飾應(yīng)于零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。
55．在零售環(huán)節(jié)納消費(fèi)稅的金銀首飾的零售業(yè)務(wù)和視同零售業(yè)務(wù)包括（ ）。
A．為金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位以外的單位帶料加工金銀首飾
B．對(duì)個(gè)人金銀首飾的翻新改制
C．為金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位以外的單位修理金銀首飾
D．為金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位清洗金銀首飾
E．金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位將金銀首飾用于贊助
【答案】ABE
【解析】金銀首飾的零售業(yè)務(wù)，是指將金銀首飾銷售給中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售單位（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)營(yíng)單位）以外的單位和個(gè)人的業(yè)務(wù)。為經(jīng)營(yíng)單位以外的單位和個(gè)人加工金銀首飾，包括帶料加工、翻新改制、以舊換新等業(yè)務(wù)，屬于視同零售業(yè)務(wù)，但是不包括修理、清洗業(yè)務(wù)。所以選擇AB選項(xiàng)，不選CD選項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)單位將金銀首飾用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，也屬于視同零售業(yè)務(wù)，所以選擇E選項(xiàng)。
56．根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（ ）。
A．某卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙的
B．某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的
C．某地板廠自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)實(shí)木地板的
D．某商場(chǎng)銷售外購(gòu)的已稅白酒的
E．某企業(yè)進(jìn)口小汽車自用的
【答案】CE
【解析】卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙，煙絲不繳納消費(fèi)稅；企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的，不繳納消費(fèi)稅；商場(chǎng)銷售外購(gòu)的已稅白酒，不繳納消費(fèi)稅。
57．以下符合卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅規(guī)定的有（ ）。
A．適用的消費(fèi)稅稅率為5%
B．卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出卷煙的當(dāng)天
C．總分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，分別向各自機(jī)構(gòu)所在地納稅
D．批發(fā)環(huán)節(jié)計(jì)算納稅時(shí)，不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅款
E．納稅人將批發(fā)卷煙的銷售額與其他商品銷售額未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅
【答案】ADE
【解析】卷煙批發(fā)企業(yè)的總分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅；卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
58．根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（ ）。
A．納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天
B．納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
C．納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天
D．納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天
E．納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付加工費(fèi)的當(dāng)天
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)ABD均符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有關(guān)規(guī)定；而納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。
59．下列各項(xiàng)收入免征或不征營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。
A．金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入
B．人民銀行對(duì)企業(yè)貸款的利息收入
C．人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)貸款的利息收入
D．人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的利息收入
E．社?；鹄硎聲?huì)運(yùn)用社保基金買賣債券的差價(jià)收入
【答案】ACE
【解析】BD選項(xiàng)屬于應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的范圍。
60．根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A．學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)取得的收入，按5％的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅
B．單位轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)原價(jià)后的余額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅
C．融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售不動(dòng)產(chǎn)的，按轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)原價(jià)后的余額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅
D．旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在境內(nèi)旅游改由其他旅游團(tuán)接團(tuán)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票費(fèi)和支付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅
E．納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的 海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅
【答案】BDE
【解析】A選項(xiàng)免征營(yíng)業(yè)稅；C選項(xiàng)不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。
61．下列關(guān)于金融業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，不正確的有（ ）。
A．一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入
B．融資租賃以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額
C．金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)類的全部收入，從中不得作任何扣除
D．任意兩種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵
E．不得將金融商品買賣負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度
【答案】BD
【解析】融資租賃以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額；同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但是不得將金融商品買賣負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
62．依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。
A．單位將境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人
B．境外企業(yè)在境外向境內(nèi)單位提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)
C．境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)給境內(nèi)企業(yè)使用
D．殘疾人個(gè)人提供勞務(wù)
E．高校后勤實(shí)體向社會(huì)人員出租學(xué)生公寓
【答案】ACE
【解析】殘疾人個(gè)人提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)中國(guó)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)等勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)高校后勤實(shí)體按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入，免征營(yíng)業(yè)稅，但對(duì)利用學(xué)生公寓向社會(huì)人員提供服務(wù)取得的租金和其他各種服務(wù)性收入，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
63．下列單位中，以1個(gè)季度為一個(gè)納稅期繳納營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。
A．銀行
B．保險(xiǎn)公司
C．財(cái)務(wù)公司
D．信用社
E．信托投資公司
【答案】ACDE
【解析】銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為1個(gè)季度。
64．下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（ ）。
A．城市維護(hù)建設(shè)稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征
B．對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)返還
C．對(duì)“三稅”實(shí)行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅不予退還
D．納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金應(yīng)一并作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)
E．納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的罰款應(yīng)一并作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)
【答案】AC
【解析】對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，城建稅一律不予退（返）還；納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
65．下列稅費(fèi)中，屬于“進(jìn)口不征、出口不退”的有（ ）。
A．增值稅
B．消費(fèi)稅
C．城建稅
D．教育費(fèi)附加
E．資源稅
【答案】CDE
【解析】城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅進(jìn)口不征、出口不退。
66．根據(jù)《資源稅暫行條例》的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有（ ）。
A．原油是資源稅的應(yīng)稅資源，包括天然原油和人造石油
B．資源稅實(shí)行定額稅率
C．納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
D．扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得應(yīng)稅資源的當(dāng)天
E．資源稅是對(duì)開采、進(jìn)口所列舉的礦產(chǎn)品征收的一種稅
【答案】ABDE
【解析】資源稅的征稅范圍中不包括人造石油；扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天；進(jìn)口資源不征收資源稅。
67．按照現(xiàn)行車輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)下列車輛征收車輛購(gòu)置稅時(shí)，計(jì)稅依據(jù)中涉及到應(yīng)稅車輛低計(jì)稅價(jià)格的有（ ）。
A．購(gòu)買自用庫(kù)存超過(guò)三年的卡車，取得有效憑證的
B．免稅條件消失的在用小轎車
C．以受贈(zèng)方式取得的已確認(rèn)購(gòu)置價(jià)格的家用小轎車
D．進(jìn)口舊車，取得有效憑證的
E．底盤發(fā)生更換的車輛
【答案】BE
【解析】進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫(kù)存超過(guò)三年的車輛、行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格；免稅條件消失的車輛，計(jì)稅價(jià)格=同類型新車低計(jì)稅價(jià)格×[1-（已使用年限÷規(guī)定使用年限）]×100%；以受贈(zèng)方式取得的已確認(rèn)購(gòu)置價(jià)格的家用小轎車，以確認(rèn)的購(gòu)置價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)；底盤發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計(jì)稅價(jià)格的70%。
68．根據(jù)《車輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購(gòu)置稅的有（ ）。
A．三輪農(nóng)用運(yùn)輸車
B．長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口的1輛自用小汽車
C．回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員購(gòu)買自用的進(jìn)口小汽車
D．電動(dòng)汽車
E．外國(guó)投資者在中國(guó)購(gòu)買的1輛自用小汽車
【答案】AB
【解析】三輪農(nóng)用運(yùn)輸車自2004年10月1日起免征車輛購(gòu)置稅；長(zhǎng)期來(lái)華定居專家1輛自用小汽車免稅。
69．下列有關(guān)關(guān)稅處理的表述中，正確的有（ ）。
A．對(duì)留購(gòu)的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為關(guān)稅完稅價(jià)格
B．對(duì)以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為關(guān)稅完稅價(jià)格
C．對(duì)留購(gòu)的進(jìn)口展覽品，以一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定關(guān)稅完稅價(jià)格
D．以租賃方式進(jìn)口貨物，承租人申請(qǐng)性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定關(guān)稅完稅價(jià)格
E．對(duì)于進(jìn)口的貨樣免征關(guān)稅
【答案】ABD
【解析】本題考查特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的確定。對(duì)于境內(nèi)留購(gòu)的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格。對(duì)于進(jìn)口的無(wú)商業(yè)價(jià)值的貨樣免征關(guān)稅，但是有商業(yè)價(jià)值的貨樣不能免征關(guān)稅。
70．根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A．進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以料件的原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格
B．加工貿(mào)易企業(yè)加工過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以原料件的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格
C．來(lái)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)與料件相同貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格
D．海關(guān)總署或直屬海關(guān)可以根據(jù)市場(chǎng)行情，定期公布有關(guān)邊角料和副產(chǎn)品的內(nèi)銷計(jì)稅參考價(jià)格
E．對(duì)于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般出口貨物的出口成交價(jià)格審定完稅價(jià)格
【答案】ACD
【解析】加工貿(mào)易企業(yè)加工過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以其內(nèi)銷價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格；對(duì)于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物的估價(jià)辦法審定完稅價(jià)格。
三、計(jì)算題（共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）
（一）
甲輪胎廠是增值稅一般納稅人，既生產(chǎn)小汽車、摩托車輪胎，又生產(chǎn)收割機(jī)專用輪胎，2011年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）外購(gòu)一批生產(chǎn)材料，不含增值稅金額90萬(wàn)元，將其送到乙輪胎廠加工成小汽車內(nèi)胎5000只，提貨時(shí)向乙企業(yè)支付含增值稅款項(xiàng)29．25萬(wàn)元（含加工費(fèi)23．4萬(wàn)元和輔助材料費(fèi)5．85萬(wàn)元）,當(dāng)月乙輪胎廠同類內(nèi)胎不含增值稅售價(jià)216．6元/只。將從乙企業(yè)加工收回的內(nèi)胎中的80%領(lǐng)用，用于連續(xù)加工成帶有甲企業(yè)標(biāo)識(shí)的成套輪胎。
（2）當(dāng)月按照合同向某汽車廠預(yù)收2000套輪胎款81．9萬(wàn)元（含稅），月末發(fā)貨90%，其余在下月初發(fā)貨。
（3）采用賒銷方式銷售輪胎3000套，合同約定含稅總價(jià)122．85萬(wàn)元，當(dāng)月末應(yīng)結(jié)款60%，但是對(duì)方單位因資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題未能按期結(jié)款。
（4）當(dāng)月生產(chǎn)銷售摩托車輪胎，取得不含增值稅金額20萬(wàn)元。
（5）當(dāng)月生產(chǎn)銷售收割機(jī)專用輪胎，取得不含增值稅金額10萬(wàn)元。
汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%，要求計(jì)算：
71．第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)被代收代交的消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元；
A．3.25
B．3.38
C．3.44
D．3.56
72．第二、三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅合計(jì)（ ）萬(wàn)元；
A．5.04
B．3.99
C．3.78
D．3.61
73．第四、五筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅合計(jì)（ ）萬(wàn)元；
A．0.9
B．0.8
C．0.7
D．0.6
74．該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅是（ ）萬(wàn)元。
A．1.52
B．1.78
C．1.91
D．2.13
【答案】71．A；72．C；73．D；74．B
【解析】
71．第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)被代收代繳的消費(fèi)稅；
216．6×5000/10000×3%=108．3×3%=3．25（萬(wàn)元）
72．第二筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅
81．9÷(1+17%)×90%×3%=1．89（萬(wàn)元）
第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅
122．85÷(1+17%)×60%×3%=1．89（萬(wàn)元）
第二、三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅合計(jì)3．78萬(wàn)元
73．第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅
20×3%=0．6（萬(wàn)元）
摩托車輪胎作為機(jī)動(dòng)車輪胎也要按照汽車輪胎稅目交納消費(fèi)稅。
第五筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅0
農(nóng)用收割機(jī)專用輪胎不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。
74．該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅
(1．89+1．89+0．6)-3．25×80%=4．38-2．6=1．78（萬(wàn)元）。
（二）
某市郊野植物園是營(yíng)業(yè)稅的納稅人也是增值稅的小規(guī)模納稅人。2011年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）取得門票收入2000000元，景區(qū)環(huán)保車收入800000元；
（2）當(dāng)年商品部零售商品收取現(xiàn)金340500元；
（3）當(dāng)年照相部取得照相收入100000元，轉(zhuǎn)讓一套使用過(guò)的照相設(shè)備取得支票20000元；
（4）餐廳取得餐飲收入400000元，另向就餐顧客提供自釀鮮啤酒25噸，取得收入50000元；
（5）為鄰近度假村代管植物花草，取得管理收入20000元；
（6）外購(gòu)一輛中型巴士作為通勤車輛，取得車輛購(gòu)置發(fā)票注明含稅價(jià)款200000元和10000元車輛裝飾費(fèi)。
要求計(jì)算
75．該公園應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）元；
A．128500
B．108500
C．88500
D．68500
76．該公園應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元；
A．7500
B．6250
C．5500
D．0
77．該公園應(yīng)納增值稅（ ）元；
A．12132.43
B．11002.23
C．10305.83
D．9132.33
78．該公園應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（ ）元。
A．17948.72
B．17094.02
C．21000
D．0
【答案】75．A；76．B；77．C；78．A
【解析】75．該公園應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅
2000000×3%+（800000+100000+50000+400000+20000）×5%=128500（元）
經(jīng)營(yíng)瀏覽場(chǎng)所的動(dòng)植物園的門票收入按照文化業(yè)計(jì)稅，采用3%的營(yíng)業(yè)稅率；
景區(qū)環(huán)保車按照服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)適用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率；
照相部按照服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)業(yè)適用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率；
餐廳餐飲按照服務(wù)業(yè)——飲食業(yè)適用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率；自釀啤酒就餐餐飲收入交納消費(fèi)稅，同時(shí)按照服務(wù)業(yè)——飲食業(yè)適用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率；
代管花草按照服務(wù)業(yè)適用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率。
76．該公園應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
25×250=6250（元）
77．該公園應(yīng)繳納的增值稅
340500÷（1+3%）×3%+20000÷（1+3%）×2%=9917．48+388．35=10305．83(元)
78．該公園應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅
（200000+10000）÷（1+17%）×10%=17948．72（元）。
四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選題和多選題組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分）
（一）
某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事商品批發(fā)、零售和進(jìn)口業(yè)務(wù)。2011年2月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）批發(fā)商品取得不含稅銷售額24萬(wàn)元，由于購(gòu)貨方提前償還貨款，按合同規(guī)定，給與購(gòu)貨方2%的銷售折扣，實(shí)際收到貨款23．52萬(wàn)元。銷售金銀首飾取得零售收入8．19萬(wàn)元，銷售摩托車取得零售收入10．53萬(wàn)元，銷售其他商品取得零售收入70．2萬(wàn)元。
（2）從國(guó)外進(jìn)口一輛中輕型商務(wù)用車，作為企業(yè)班車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格18萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為30%。
（3）從國(guó)內(nèi)采購(gòu)商品，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額45萬(wàn)元、稅額7．65萬(wàn)元；購(gòu)貨過(guò)程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)元、裝卸費(fèi)1萬(wàn)元，取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。
購(gòu)進(jìn)作為固定資產(chǎn)管理的電腦5臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額2．5萬(wàn)元、稅額0．425萬(wàn)元。
從國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)金額22萬(wàn)元，開具合法收購(gòu)憑證；運(yùn)輸農(nóng)產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該批農(nóng)產(chǎn)品60%用于飲食中心。
（4）飲食中心取得餐館服務(wù)收入10．8萬(wàn)元（包括自制面食收入1．6萬(wàn)元，煙、酒、飲料收入2．4萬(wàn)元），領(lǐng)用已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的餐具，成本2萬(wàn)元。
（5）上月銷售的一輛摩托車因質(zhì)量問(wèn)題被顧客退回，該商貿(mào)公司退給顧客貨款0．702萬(wàn)元，并開具紅字普通發(fā)票；商貿(mào)公司將其退給廠家，取得廠家開具的紅字專用發(fā)票注明金額0．5萬(wàn)元，稅額0．085萬(wàn)元。
（6）取得啤酒的逾期包裝物押金2萬(wàn)元，白酒的逾期包裝物押金3萬(wàn)元。
（7）受托代銷某品牌服裝，取得代銷收入9．36萬(wàn)元（零售價(jià)），與委托方進(jìn)行結(jié)算，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額1．24萬(wàn)元。
（8）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)外購(gòu)的服裝丟失，賬面成本9．41萬(wàn)元。
當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證和抵扣。
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
79．依據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。
A．發(fā)生銷貨退回應(yīng)當(dāng)減少當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額
B．啤酒和白酒的逾期包裝物押金當(dāng)月要計(jì)算繳納增值稅
C．銷售金銀首飾取得的收入要計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅
D．當(dāng)月購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額均不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣
E．受托代銷商品取得的代銷收入不屬于商貿(mào)企業(yè)的銷售收入，所以不計(jì)算繳納增值稅
80．該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（ ）萬(wàn)元。
A．1.94
B．1.60
C．1.67
D．1.69
81．該商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口商務(wù)用車應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金（ ）萬(wàn)元。
A．9.36
B．9.38
C．10.82
D．13.28
82．該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)元。（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅）
A．10.41
B．10.48
C．10.71
D．9.81
83．該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅）
A．0
B．0.35
C．1.25
D．1.29
84．該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。
A．0.24
B．0.34
C．0.58
D．0.54
【答案】79．AC；80．A；81．C；82．D；83．B；84．D
【解析】
79．啤酒和白酒的逾期包裝物押金稅務(wù)處理的方法不一樣，啤酒包裝物的逾期押金當(dāng)月要計(jì)算繳納增值稅，白酒的包裝物押金收到時(shí)就要計(jì)算繳納增值稅。
80．飲食中心領(lǐng)用已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的餐具需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；服裝丟失也需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=（2+9．41）×17%=1．94（萬(wàn)元）。
81．進(jìn)口關(guān)稅=18×30%=5．4（萬(wàn)元）
進(jìn)口消費(fèi)稅=（18+5．4）÷（1-5%）×5%=1．2315（萬(wàn)元）
進(jìn)口增值稅=（18+5．4）÷（1-5%）×17%=4．1873（萬(wàn)元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=5．4+1．2315+4．1873=10．82（萬(wàn)元）。
82．銷售代銷貨物屬于視同銷售行為，零售收入應(yīng)納增值稅。
銷項(xiàng)稅=[24+（8．19+10．53+70．2-0．702+2+9．36）÷（1+17%）]×17%=18．55（萬(wàn)元）
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=7．65+4×7%+0．425+（22×13%+1×7%)×(1-60%)+1．24-0．085-1．94=8．74（萬(wàn)元）
應(yīng)納增值稅=18．55-8．74=9．81（萬(wàn)元）。
83．商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月金銀首飾零售應(yīng)納消費(fèi)稅=8．19÷（1+17%）×5%=0．35（萬(wàn)元）。
84．餐飲服務(wù)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅，該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=10．8×5%=0．54（萬(wàn)元）。
（二）
某縣實(shí)木地板生產(chǎn)廠6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）向某林場(chǎng)購(gòu)入原木3000立方米，規(guī)定的收購(gòu)憑證注明支付款項(xiàng)300000元，請(qǐng)運(yùn)輸公司將上述原木運(yùn)送回廠，支付運(yùn)輸費(fèi)1000元；
（2）外購(gòu)生產(chǎn)用油漆一批，取得增值稅發(fā)票，注明價(jià)款25000元，增值稅4250元，將其中20%用于企業(yè)基建工程；
（3）進(jìn)口一批生產(chǎn)用涂料，貨物價(jià)格200000元人民幣（含購(gòu)貨傭金10000元），運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)20000元，關(guān)稅率3%；
（4）進(jìn)口一輛自用小轎車，到岸價(jià)格120000元人民幣，關(guān)稅率20%，消費(fèi)稅率9%；
（5）進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，貨物價(jià)格150000元人民幣，運(yùn)抵我國(guó)運(yùn)輸費(fèi)10000元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法查實(shí)，關(guān)稅率6%；
（6）從其他木地板廠購(gòu)入未涂漆的木地板50箱，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款180000元，增值稅30600元，將70%投入生產(chǎn)上漆；
（7）數(shù)月前購(gòu)入的一批原木因保管不善毀損，賬面成本31680元（含運(yùn)費(fèi)1395元）；
（8）銷售自產(chǎn)實(shí)木地板100箱，取得不含稅收入560000元
（9）應(yīng)某劇團(tuán)的要求，用2箱自產(chǎn)實(shí)木地板和成本為10000元的其他板材加工制作成舞臺(tái)演出用的道具模擬房屋，收取劇團(tuán)支票50000元。
上述需要認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證，實(shí)木地板稅率5%，要求計(jì)算：
85．該企業(yè)境外采購(gòu)貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金合計(jì)數(shù)為（ ）。
A．128534.60元
B．146761.16元
C．153257.82元
D．155641.80元
86．該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額為（ ）。
A．0
B．-31664.20元
C．13200.20元
D．224340.20元
87．該企業(yè)當(dāng)期實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為（ ）。
A．20860元
B．21700元
C．22260元
D．23460元
88．該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)為（ ）。
A．1780.8元
B．1804.8元
C．1982.8元
D．2381.8元
89．該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅為（ ）。
A．12800元
B．13424.18元
C．14400元
D．15824.18元
90．以下說(shuō)法正確的是（ ）。
A．從其他木地板廠購(gòu)入的木地板應(yīng)按照當(dāng)期認(rèn)證增值稅發(fā)票上注明的金額抵扣消費(fèi)稅B．該企業(yè)進(jìn)口的生產(chǎn)設(shè)備向海關(guān)繳納的增值稅可以從企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅中抵扣
C．該企業(yè)外購(gòu)小轎車的進(jìn)項(xiàng)稅可以從銷項(xiàng)稅中抵扣
D．該企業(yè)用2箱自產(chǎn)實(shí)木地板連續(xù)加工成道具房屋應(yīng)在移送環(huán)節(jié)計(jì)征消費(fèi)稅
E．該企業(yè)用2箱自產(chǎn)實(shí)木地板連續(xù)加工成道具房屋應(yīng)在移送環(huán)節(jié)計(jì)征增值稅
【答案】85．B；86．A；87．C；88．D；89．B；90．BD
【解析】
85．
（1）該企業(yè)境外采購(gòu)貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅合計(jì)數(shù)
①進(jìn)口涂料關(guān)稅=（200000-10000+20000）×3%=6300（元）
②進(jìn)口小轎車關(guān)稅=120000×20%=24000（元）
③進(jìn)口設(shè)備關(guān)稅=（150000+10000）×（1+3‰）×6%=9628．8（元）
④進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅合計(jì)數(shù)=6300+24000+9628．8=39928．8（元）
（2）該企業(yè)境外采購(gòu)貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)
（120000+24000）/（1-9%）×9%=14241．76（萬(wàn)元）
（3）該企業(yè)境外采購(gòu)貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅合計(jì)數(shù)
①進(jìn)口涂料增值稅=（200000-10000+20000+6300）×17%=36771（元）
②進(jìn)口小轎車增值稅=（120000+24000+14241．76）×17%=26901．10（元）
③進(jìn)口設(shè)備增值稅=[（150000+10000）×（1+3‰）+9628．8]×17%=28918．50（元）
④進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅合計(jì)數(shù)=36771+26901．1+28918．5=92590．60（元）
（4）進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)數(shù)=39928．8+14241．76+92590．60=146761．16（元）。
86．
（1）該企業(yè)當(dāng)期外購(gòu)貨物可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)73070元
①購(gòu)入原木可抵扣的增值稅=300000×13%+1000×7%=39070（元）
②外購(gòu)油漆可抵扣的增值稅=4250×80%=3400（元）
③外購(gòu)未涂漆的實(shí)木地板可抵扣的增值稅30600元
④當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=39070+3400+30600=73070（元）
（2）該企業(yè)當(dāng)期毀損貨物的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)=（31680-1395）÷（1-13%）×13%+1395÷（1-7%）×7%=4525．34+105=4630．34（元）
（3）該企業(yè)當(dāng)期增值稅的銷項(xiàng)稅額合計(jì)
①銷售自產(chǎn)實(shí)木地板銷項(xiàng)稅=560000×17%=95200（元）
②銷售自產(chǎn)道具模擬房屋銷項(xiàng)稅=50000/（1+17%）×17%=7264．96
③當(dāng)期增值稅的銷項(xiàng)稅額合計(jì)=95200+7264．96=102464．96（元）
（4）當(dāng)期應(yīng)納的增值稅額=102464．96-73070-36771（進(jìn)口涂料）-28918．5（進(jìn)口設(shè)備）+4630．34（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=-31664．20（元）,因此該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為0，即當(dāng)期留抵稅額為31664．20元。
87．該企業(yè)當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納的消費(fèi)稅=560000/100×（100+2）×5%-180000×70%×5%=28560-6300=22260（元）。
注意自產(chǎn)實(shí)木地板連續(xù)加工道具模擬房屋視同銷售實(shí)木地板，按照同類價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
88．該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加=22260×（5%+3%）=1780．8（元）。
89．該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅=（120000+24000+14241．76）×10%=15824．18（元）。
90．外購(gòu)木地板繼續(xù)加工的，消費(fèi)稅應(yīng)按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤；2009年我國(guó)實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型，設(shè)備可抵進(jìn)項(xiàng)稅，但是繳納消費(fèi)稅的自用小轎車、摩托車、游艇不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以B選項(xiàng)正確但C選項(xiàng)錯(cuò)誤；企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品木地板連續(xù)加工非應(yīng)稅消費(fèi)品道具房的，在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，但這個(gè)環(huán)節(jié)沒(méi)有增值稅，所以D選項(xiàng)正確但E選項(xiàng)錯(cuò)誤。