一、單項選擇題
1、下列選項中關(guān)于稅收實體法表述正確的是（ ）。
A.課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志
B.稅目體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍
C.稅目是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)
D.計稅依據(jù)表現(xiàn)為實物形態(tài)時，課稅對象和計稅依據(jù)一般是一致的
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B，課稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍；選項C，課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)；選項D，計稅依據(jù)表現(xiàn)為價值形態(tài)時，課稅對象和計稅依據(jù)一般是一致的。
2、下列關(guān)于稅法的概念與特點，表述不正確的是（ ）。
A.稅法的調(diào)整對象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系
B.從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)
C.從廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，即由稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訟法等構(gòu)成的法律體系
D.稅法屬于制定法而不屬于習(xí)慣法
【正確答案】：B
【答案解析】：從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。
3、關(guān)于稅務(wù)行政規(guī)范，下列表述正確的是（）。
A.稅務(wù)行政規(guī)范屬于立法行為的行為規(guī)范
B.它僅僅約束稅務(wù)行政相對人，不約束稅務(wù)機關(guān)本身
C.相對于稅務(wù)具體行政行為而言，稅務(wù)行政規(guī)范具有向后發(fā)生效力的特征
D.稅務(wù)行政規(guī)范屬于稅務(wù)抽象行政行為，是以特定的人或事為規(guī)范對象
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A，稅務(wù)行政規(guī)范屬于非立法行為的行為規(guī)范；選項B，稅務(wù)行政規(guī)范是稅務(wù)機關(guān)履行其法定職責(zé)過程中所制定或發(fā)布的行為規(guī)則，是規(guī)范稅務(wù)行政行為的重要表現(xiàn)方式。它不僅約束稅務(wù)行政相對人，而且約束稅務(wù)機關(guān)本身；選項D，稅務(wù)行政規(guī)范屬于稅務(wù)抽象行政行為，稅務(wù)行政規(guī)范行為制定普遍適用規(guī)范的行為，即以普遍的行政管理事項或相對人為規(guī)范的對象，而不是以特定的人或事為規(guī)范對象。
4、下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是( )。
A.稅法解釋不具有針對性
B.稅法解釋不具有專屬性
C.司法解釋不可作為辦案的依據(jù)
D.稅收立法解釋通常為事后解釋
【正確答案】：D
【答案解析】：一般來說，法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進行，任何有權(quán)機關(guān)都不能超越權(quán)限進行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對性。司法解釋的主體只能是高人民法院和高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的依據(jù)。其他各級法院和檢察院均無解釋法律的權(quán)力。我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。
5、稅收法律主義也稱稅收法定主義，下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是（?。?。
A.稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性
B.課稅要素明確原則更多地是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性
C.課稅要素必須由法律直接規(guī)定
D.依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機關(guān)有選擇稅種開征和停征的權(quán)力
【正確答案】：D
【答案解析】：依法稽征原則，即稅務(wù)行政機關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權(quán)變動法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務(wù)機關(guān)一樣都沒有選擇開征、停征、減稅免稅、退補稅收及延期納稅的權(quán)力(利)，即使征納雙方達成一致也是違法的。
6、按照居民稅收管轄權(quán)的國際慣例，自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)不包括()。
A.住所標(biāo)準(zhǔn)
B.時間標(biāo)準(zhǔn)
C.意愿標(biāo)準(zhǔn)
D.籍貫標(biāo)準(zhǔn)
【正確答案】：D
【答案解析】：自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)有：住所標(biāo)準(zhǔn)、時間標(biāo)準(zhǔn)、意愿標(biāo)準(zhǔn)。
7、下列關(guān)于稅收管轄權(quán)的陳述，不正確的是()。
A.稅收管轄權(quán)是一個主權(quán)國家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內(nèi)的征稅權(quán)力
B.稅收管轄權(quán)具有明顯的排他性，排他性是指在處理屬于本國稅收事務(wù)時不受外來干涉、控制和支配
C.稅收管轄權(quán)在國際稅收形成后，才真正形成和出現(xiàn)
D.目前世界上將稅收管轄權(quán)分為來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)
【正確答案】：C
【答案解析】：稅收管轄權(quán)不是在國際稅收形成后，才真正形成和出現(xiàn)的，在國際稅收形成前，稅收管轄權(quán)比較簡單，沒有引起國際社會的廣泛注意。
8、下列關(guān)于油氣田企業(yè)政策的表述中，不正確的是（ ）。
A.油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅
B.油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)就其總承包額計算繳納增值稅
C.油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)，征收增值稅
D.油氣田企業(yè)與其所屬非獨立核算單位之間移送貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅
【正確答案】：C
【答案解析】：油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)，不征收增值稅。
9、下列表述中，符合現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定的是（?。?。
A.從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位建筑工程的，均應(yīng)計算繳納增值稅
B.工廠自采地下水用于生產(chǎn)，應(yīng)計算繳納增值稅
C.國家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費收入，不征收增值稅
D.汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，應(yīng)計算繳納增值稅
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A，建筑公司在建筑現(xiàn)場附設(shè)工廠生產(chǎn)建筑材料用于自己的工程項目，不繳納增值稅；選項B，工廠自采地下水用于生產(chǎn)，不應(yīng)計算繳納增值稅；選項D，汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，不屬于增值稅征收范圍。
10、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，不可以按6%征收率計算納稅的是()。
A.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰
B.黏土實心磚、瓦
C.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
D.用人或動物的血液或組織制成的生物制品
【正確答案】：B
【答案解析】：稅法規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可按簡易辦法依照6％的征收率計算繳納增值稅：
(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。
(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)。
(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
(5)自來水。對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6％征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土) 。
11、按照新政策規(guī)定，下列關(guān)于增值稅放棄免稅權(quán)的陳述正確的是（ ）。
A.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的當(dāng)月起，按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅
B.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定認定為增值稅一般納稅人
C.納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起36個月內(nèi)不得申請免稅
D.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)
【正確答案】：B
【答案解析】：生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的次月起，按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅；納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅；增值稅納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。
12、下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”政策的是（?。?BR> A.古舊圖書
B.對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物
C.酒精
D.玉米淀粉
【正確答案】：B
【答案解析】：出口古舊圖書免稅不退稅；出口酒精、玉米淀粉，取消出口退稅政策。
13、某大型超市為增值稅一般納稅人，2011年10月采用分期收款方式批發(fā)商品，合同規(guī)定不含稅銷售總金額為375萬元，本月收回40%貨款，其余貨款于11月10日前收回。由于購貨方資金緊張，本月實際收回不含稅銷售額100萬元；零售商品實際取得銷售收入200萬元，其中包括以舊換新方式銷售商品實際取得收入80萬元，收購的舊貨作價34萬元；購進商品取得增值稅專用發(fā)票，支付價款180萬元、增值稅30.6萬元，購進稅控收款機取得增值稅專用發(fā)票，支付價款0.3萬元、增值稅0.051萬元，該稅控收款機作為固定資產(chǎn)管理；從一般納稅人購進的貨物（已抵扣過進項稅）本月發(fā)給職工作為國慶禮品，賬面成本為4萬元。該企業(yè)2011年10月應(yīng)納增值稅為（ ?。┤f元。（本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認證并抵扣）。
A.28.17
B.29.53
C.28.16
D.29.16
【正確答案】：B
【答案解析】：該企業(yè)采用分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間是合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天，采用以舊換新方式銷售貨物，按照新貨物的銷售額計算銷項稅額，舊貨的收購價格不得從銷售額中扣減。
銷項稅額=[375×40%+（200+34）÷（1+17%）]×17%=59.5（萬元）
購進稅控收款機取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額可以抵扣。
準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=30.6+0.051-4×17%=29.97（萬元）
應(yīng)納增值稅=59.5-29.97=29.53（萬元）
14、某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2011年11月，該企業(yè)向各地農(nóng)機銷售公司銷售農(nóng)機產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額800萬元；向各地農(nóng)機修配站銷售農(nóng)機零配件，取得含稅收入120萬元；購進鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額68萬元，取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費8萬元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機關(guān)認證或比對。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）萬元。
A.45.64
B.84.88
C.52.88
D.88.37
【正確答案】：C
【答案解析】：銷項稅額＝800×13%＋120÷（1＋17%）×17%＝121.44（萬元）
進項稅額＝68＋8×7%＝68.56（萬元）
應(yīng)納增值稅＝121.44－68.56＝52.88 （萬元）
15、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2011年8月發(fā)生業(yè)務(wù)：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款300萬元，進項稅額51萬元通過認證。當(dāng)月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格150萬元。上期末留抵稅款22萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額120萬元。本月出口貨物銷售額折合人民幣260萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅為()。
A.14.30萬元
B.48.20萬元
C.33.80萬元
D.27.80萬元
【正確答案】：A
【答案解析】：(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅進口料件的組成計稅價格×(出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率)＝150×(17%－13%)＝6(萬元)
(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率)－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝260×(17%－13%)－6＝4.4(萬元)
(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝120×17%－(51－4.4)－22＝－48.20(萬元)
(4)免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料×材料出口貨的退稅稅率＝150×13%＝19.50(萬元)
(5)出口貨物“免、抵、退”稅額＝260×13%－19.50＝14.30(萬元)
(6)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額＝14.30(萬元)
16、某酒廠2011年12月銷售A型糧食白酒12000斤，售價為10元／斤，隨同銷售的包裝物價格5850元；本月銷售禮品盒6000套，售價為300元／套，每套包括B型糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)12月應(yīng)納消費稅為（ ）元。
A.403000
B.391000
C.385000
D.352860
【正確答案】：A
【答案解析】：納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按照應(yīng)稅消費品中適用高稅率的消費品稅率征稅。該企業(yè)12月應(yīng)納消費稅＝（12000×10+5850÷1.17）×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=403000（元）
17、根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。
A.納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額
B.金銀首飾連同包裝物銷售，計稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額
C.帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方收取的加工費
D.以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額；選項C，帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價格，沒有同類價格的，按組價計稅；選項D，以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為實際收取的價款。
18、某外貿(mào)公司2011年8月從生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購入一批化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款40萬元、增值稅6.8萬元，支付購貨運輸費用4萬，當(dāng)月將該批化妝品全部出口，取得銷售收入60萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅（ ）萬元。（增值稅出口退稅率13%）
A.16.25
B.17.20
C.19.8
D.25.8
【正確答案】：B
【答案解析】：外貿(mào)公司出口貨物，增值稅先征后退，按專用發(fā)票價款依據(jù)法定退稅率計算退還增值稅稅額，按實際繳納的消費稅退還消費稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅＝40×13%＋40×30%＝17.20（萬元）
19、某煙草公司2011年8月進口100箱卷煙，關(guān)稅完稅價格共計140萬元人民幣，進口卷煙關(guān)稅稅率為20％，消費稅適用比例稅率為56％或36％，定額稅率為150元／標(biāo)準(zhǔn)箱。該煙草公司進口卷煙應(yīng)納消費稅()萬元。
A.178.54
B.215.73
C.138.95
D.217.23
【正確答案】：D
【答案解析】：應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)關(guān)稅＝140×20％＝28(萬元)
消費稅定額稅每箱150元，一標(biāo)準(zhǔn)箱為250條。
每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙價格＝(140÷100×10000+28÷100×10000＋150)÷(1－36%)÷250＝105.94元＞70元，適用稅率56%
應(yīng)納消費稅＝(140＋28＋150×100÷10000)÷(1－56%)×56%＋150×100÷10000＝217.23(萬元)
20、下列關(guān)于白酒低計稅價格核定的表述中，不正確的是()。
A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外不含稅銷售價格70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅低計稅價格
B.白酒生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定上報銷售單位銷售價格的，主管國家稅務(wù)局應(yīng)按照銷售單位銷售價格征收消費稅
C.白酒消費稅低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機關(guān)核定
D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格60%以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅低計稅價格
【正確答案】：D
【答案解析】：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅低計稅價格。
21、某酒廠2012年4月購進酒精(酒精所用原料為糧食)，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元、增值稅17萬元，生產(chǎn)領(lǐng)用其中的70％用于生產(chǎn)白酒；本月銷售白酒40噸，取得不含稅銷售額80萬元，并收取包裝物押金9.36萬元。該酒廠2012年4月應(yīng)納消費稅()萬元。
A.16.5
B.20
C.18.1
D.21.6
【正確答案】：D
【答案解析】：消費稅＝40×2000×0.5÷10000+(80+9.36÷1.17)×20％＝21.6(萬元)
22、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月上旬從國外進口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價格為150萬元，進口關(guān)稅60萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進口化妝品的80%繼續(xù)生產(chǎn)加工化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額300萬元；向消費者零售800件，取得不含稅銷售額51.48萬元。剩余的20％進口化妝品直接對外銷售，取得不含稅收入80萬元?；瘖y品的消費稅稅率為30％。該企業(yè)國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費稅（ ）萬元。
A.105.44
B.15.44
C.33.44
D.57.44
【正確答案】：C
【答案解析】：當(dāng)月應(yīng)扣除的消費稅額=（150+60）÷（1-30％）×80％×30％=72（萬元）
生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅額=（300+51.48）×30％-72=33.44（萬元）
23、某有線電視臺2011年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：有線電視節(jié)目收入30萬元，有線電視付費頻道收入12萬元，廣告播映業(yè)務(wù)收入23萬元。則本月應(yīng)納文化體育業(yè)營業(yè)稅 （ ）。
A.1.26萬元
B.1.75萬元
C.1.03萬元
D.1.39萬元
【正確答案】：A
【答案解析】：有線電視臺廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)-廣告業(yè)”征稅范圍。
本月應(yīng)納文化體育業(yè)營業(yè)稅＝（30+12）×3％＝1.26（萬元）
24、下列經(jīng)營項目，其營業(yè)額確定符合營業(yè)稅規(guī)定的是（ ）?！ ?BR> A.從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入為營業(yè)額計征營業(yè)稅
B.教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費的余額為營業(yè)額
C.國航與貨航開展客運飛機腹艙聯(lián)運業(yè)務(wù)時，貨航以其收到全部收入為營業(yè)額計征營業(yè)稅
D.電影放映單位從電影票房收入中提取并上繳的國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金，可以從其計稅營業(yè)額中扣除
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額；選項C，國航與貨航開展客運飛機腹艙聯(lián)運業(yè)務(wù)時，貨航以其收到的貨運收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額；選項D，電影放映單位放映電影，應(yīng)以其取得的全部電影票房收入為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅，從其電影票房收入中提取并上繳的國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金不得從其計稅營業(yè)額中扣除。
25、某公司2011年1月以一座寫字樓作抵押，向銀行貸款1600萬元，2012年1月到期后本息合計1750萬元；因該公司無力歸還貸款，銀行將所抵押的房屋收歸己有，經(jīng)權(quán)威機構(gòu)評估，該房屋價值1250萬元，剩余款項銀行和公司進行了價款結(jié)算。寫字樓購置價為980萬元，已提取折舊150萬元。則該公司應(yīng)納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅為（ ）萬元。
A.87.5
B.13.5
C.62.5
D.85.6
【正確答案】：B
【答案解析】：該公司以房抵債，房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，屬于轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，應(yīng)依法繳納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅。
該公司應(yīng)納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅＝（1250-980）×5％＝13.5（萬元）
26、某建筑公司在2011年取得一項工程收入500萬元，包括工程原材料及其他材料價款30萬元；另工程完工后取得建設(shè)單位獎勵款20萬元；承包一項境外建筑工程，取得工程價款35萬元；轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（購置原價2700萬元），取得轉(zhuǎn)讓收入3300萬元。該公司2011年應(yīng)納的營業(yè)稅為（ ）萬元。
A.56.1
B.47.35
C.44.7
D.45.6
【正確答案】：D
【答案解析】：境內(nèi)單位或者個人在中國境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅。
該公司應(yīng)納的營業(yè)稅＝（500＋20）×3%＋（3300－2700）×5%＝45.6（萬元）
27、某企業(yè)10月將一處倉庫對外投資，倉庫賬面凈值80萬元，市場銷售價格86萬元，雙方共同承擔(dān)投資風(fēng)險。還轉(zhuǎn)讓6年前建造的辦公樓，取得銷售收入1500萬元，建造該辦公樓支付工程價款900萬元，重置成本1200萬元，賬面原值905萬元，已提折舊45萬元。該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅（?。┤f元。
A.43
B.60
C.75
D.79.3
【正確答案】：C
【答案解析】：不動產(chǎn)投資，共擔(dān)風(fēng)險，不繳納營業(yè)稅?！?BR> 該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝1500×5%＝75（萬元）
28、下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的表述中，正確的是（ ）。
A.納稅人從事運輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅的解繳地點為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地
C.納稅人出租機器設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)向機器設(shè)備使用地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，營業(yè)稅納稅地點為單位機構(gòu)所在地
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，納稅人從事運輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；選項C，納稅人出租機器設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；選項D，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，營業(yè)稅納稅地點為土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)。
29、根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。
A.土地整理儲備供應(yīng)中心轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅
B.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅
C.教育部考試中心及其直屬單位與各省級教育機構(gòu)合作開展考試業(yè)務(wù)，按照“文化業(yè)”征收營業(yè)稅
D.經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)單位的融資租賃業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目計稅
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B，交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，按“服務(wù)業(yè)”中的“租賃”項目征收營業(yè)稅；選項C, 教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門(或協(xié)會)、海外教育考試機構(gòu)和各省級教育機構(gòu)合作開展考試的業(yè)務(wù)，實質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；選項D，融資租賃業(yè)務(wù)屬于金融業(yè)務(wù)，按照金融保險業(yè)征收營業(yè)稅。
30、某賓館2011年11月取得下列收入：住宿、餐飲營業(yè)收入40萬元(包括銷售10噸自制啤酒取得的收入9萬元)，游藝廳營業(yè)收入28萬元，歌舞廳取得收入33萬元，臺球室營業(yè)收入5萬元。該賓館當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。（當(dāng)?shù)嘏_球營業(yè)稅稅率為5%，歌舞廳、游藝廳稅率為20%）
A.32.10
B.14.20
C.35.30
D.14.45
【正確答案】：D
【答案解析】：該賓館當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=40×5%+28×20%+33×20％+5×5%=14.45（萬元）
31、依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是（ ）。
A.勘察設(shè)計單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)分包給其他單位并實行統(tǒng)一收取價款的，以取得總包收入為計稅營業(yè)額
B.試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并實行統(tǒng)一收取價款的，以取得的全部收入為計稅營業(yè)額
C.代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)，應(yīng)以代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明的營業(yè)額減去支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用后的余額為營業(yè)額
D.自開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)，應(yīng)以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，勘察設(shè)計單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)分包給其他單位并實行統(tǒng)一收取價款的，以取得總包收入減去支付給其它單位的勘察設(shè)計費后的余額為計稅營業(yè)額；選項B，試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并實行統(tǒng)一收取價款的，以取得的全部收入減去付給其它倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額；選項C，代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開票上注明的運費和其他價外費用,不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的運費。
32、根據(jù)規(guī)定，下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的納稅地點的說法中，正確的是（ ）。
A.流動經(jīng)營的單位和個人，按納稅人繳納“三稅”所在地繳納
B.代扣代繳增值稅、消費稅和營業(yè)稅的，在委托方所在地繳納
C.單位銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向單位機構(gòu)所在地繳納城建稅
D.納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地繳納城建稅
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B，代扣代繳增值稅、消費稅和營業(yè)稅的，在代扣代繳方所在地繳納；選項C，單位銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；選項D，納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
33、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（位于市區(qū)），主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，2011年12月實際繳納消費稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)2011年12月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅（?。┤f元?！?BR> A.2.80
B.3.08
C.2.52
D.5.81
【正確答案】：B
【答案解析】：應(yīng)納城市維護建設(shè)稅＝（40+4）×7%＝3.08（萬元）
34、下列單位出售的礦產(chǎn)品中，不繳納資源稅的是( )。
A.開采單位銷售自行開采的天然大理石
B.油田出售自行開采的天然氣
C.鹽場銷售自行開采的鹵水
D.煤礦出售自產(chǎn)的天然氣
【正確答案】：D
【答案解析】：資源稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源稅的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽(含鹵水)的單位。煤礦出售自產(chǎn)的天然氣暫不屬于資源稅征稅范圍。
35、某礦山為增值稅一般納稅人，2012年3月份開采銅礦石120萬噸，在A地收購未稅銅礦石30萬噸；本月銷售銅礦石80萬噸（其中銷售收購的銅礦石15萬噸）。該企業(yè)應(yīng)就上述業(yè)務(wù)在礦山所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅（ ）萬元。（礦山銅礦石資源稅額為1.6元／噸，A地銅礦石資源稅額為1.2元／噸）
A.104
B.122
C.128
D.113
【正確答案】：A
【答案解析】：收購資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購地繳納。
礦山所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅＝（80－15）×1.6＝104（萬元）
36、某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：采用分期收款方式銷售銅礦石5000噸，不含稅單價40元／噸，合同規(guī)定分兩個月等額收回貨款，9月份實際收到貨款60000元；當(dāng)?shù)劂~礦資源稅1.5元/噸。則應(yīng)納資源稅是（ ）元。
A.2625
B.2250
C.3750
D.1500
【正確答案】：C
【答案解析】：應(yīng)納資源稅＝5000×50％×1.5＝3750（元）
37、某汽車制造廠2011年9月將自產(chǎn)轎車15輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方協(xié)議投資作價120000元／輛；將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)；將自產(chǎn)轎車4輛獎勵給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻的員工。該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車售價為180000元／輛(不含增值稅)，國家稅務(wù)總局對同類轎車核定的低計稅價格為150000元／輛。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅()元。
A.45000
B.54000
C.252000
D.306000
【正確答案】：B
【答案解析】：對外投資、獎勵的車輛，終的車主不是汽車廠，所以，這兩項業(yè)務(wù)汽車廠不涉及車購稅；自產(chǎn)自用3輛，這是汽車廠家所有，能取得購置價格，則按購置價格計稅。
繳納車購稅＝3×180000×10％＝54000(元)
38、關(guān)于車輛購置稅的計算，下列說法正確的是（ ）。
A.進口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅，不包括消費稅
B.底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計稅價格
C.銷售汽車的納稅人代收的保險費，一律不計入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅
D.進口自用的應(yīng)稅小汽車，其計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，進口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包含關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅及消費稅；選項B，底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計稅價格的70%；選項C，代收款項應(yīng)區(qū)別征稅：凡使用代收單位（受托方）票據(jù)收取款項，應(yīng)視為代收單位價外收費，購買者支付的價款，應(yīng)并入計稅價格中一并征稅；凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費的款項，不并計稅價格中征收車輛購置稅。
39、關(guān)于關(guān)稅稅率的適用，下列說法錯誤的有（ ）。
A.進出口貨物應(yīng)按納稅人申報進口或出口之日實施的稅率征稅
B.加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅
C.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應(yīng)按其申報暫時進口之日實施稅率征稅
D.進出口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅
【正確答案】：C
【答案解析】：加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅；如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，則按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅；暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應(yīng)按其申報正式進口之日實施的稅率征收，故C項不正確。
40、某企業(yè)進口一批材料，貨物價款120萬元，進口運費和保險費8萬元，報關(guān)進口后發(fā)現(xiàn)其中的10%有嚴(yán)重質(zhì)量問題并將其退貨，出口方為補償該企業(yè)，發(fā)送價值12萬元(含進口運費、保險費0.5萬元)的無代價抵償物，進口關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)應(yīng)繳納進口關(guān)稅( )萬元。
A.24
B.25.6
C.22.00
D.22.10
【正確答案】：B
【答案解析】：該企業(yè)應(yīng)繳納進口關(guān)稅＝(120＋8)×20％＝25.6(萬元)
二、多項選擇題
1、稅法與刑法是從不同的角度規(guī)范人們的社會行為。下列有關(guān)稅法與刑法關(guān)系的表述中，正確的有（）。
A.稅法屬于權(quán)力性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)
B.稅收法律責(zé)任追究形式具有多重性，刑事法律責(zé)任的追究只采用自由刑與財產(chǎn)刑形式
C.刑法是實現(xiàn)稅法強制性有力的保證
D.有關(guān)“危害稅收征管罪”的規(guī)定，體現(xiàn)了稅法與刑法在調(diào)整對象上的交叉
E.對稅收犯罪和刑事犯罪的司法調(diào)查程序不一致
【正確答案】：BCD
【答案解析】：從一定意義上講,刑法是實現(xiàn)稅法強制性有力的保證，但是這是相對來說的不能絕對，因為本身稅法也是有一定的強制力的。雖然稅法與刑法聯(lián)系密切，然而區(qū)別也是明顯的：第一，從調(diào)整對象來看，刑法是通過規(guī)定什么行為是犯罪和對罪犯的懲罰來實現(xiàn)打擊犯罪的目的；而稅法是調(diào)整稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范，兩者分屬不同的法律部門。盡管稅法與刑法的調(diào)整范圍都比較寬泛，但是其交叉的部分是有限的。第二，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，主要用來建立正常的納稅義務(wù)關(guān)系，其本身并不帶有懲罰性。刑法屬于禁止性法規(guī)，目的在于明確什么是犯罪，對犯罪者應(yīng)施以何種刑罰，兩者的性質(zhì)是不同的。第三，就法律責(zé)任的承擔(dān)形式來說。對稅收法律責(zé)任的追究形式是多重的，而對刑事法律責(zé)任的追究只能采用自由刑與財產(chǎn)刑的刑罰形式。稅收犯罪的司法調(diào)查程序同刑事犯罪的司法調(diào)查程序是一致的。
2、納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限，確定納稅期限需要考慮的因素包括()。
A.稅種的性質(zhì)
B.應(yīng)納稅額的大小
C.交通條件
D.信息化程度
E.納稅人的守法程度
【正確答案】：ABC
【答案解析】：確定納稅期限需要考慮的因素主要是稅種的性質(zhì)，應(yīng)納稅額的大小和交通條件。
3、根據(jù)征管法的規(guī)定，下列選項中屬于稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅收保全措施有（ ）。
A.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
C.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他資產(chǎn)
D.扣押、查封、拍賣納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款
E.書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人的存款
【正確答案】：AC
【答案解析】：稅收保全措施的內(nèi)容為：書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
4、下列選項中，屬于稅收規(guī)范性文件特征的有（ ）。
A.屬于非立法行為的行為規(guī)范
B.適用主體的非特定性
C.具有效力先定性
D.不具有可訴性
E.向后發(fā)生效力
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：稅收規(guī)范性文件的特征可概括為：屬于非立法行為的行為規(guī)范；適用主體的非特定性；不具有可訴性和具有向后發(fā)生效力的特征。
5、下列關(guān)于課稅對象和計稅依據(jù)關(guān)系的敘述，正確的有（）。
A.所得稅的課稅對象和計稅依據(jù)是一致的
B.計稅依據(jù)是課稅對象量的表現(xiàn)
C.計稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從量的方面對課稅作出的規(guī)定
D.我國車船稅的課稅對象和計稅依據(jù)是不一致的
E.增值稅以增值額為課稅對象，以銷售額為計稅依據(jù)
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：計稅依據(jù)是從量的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從質(zhì)的方面對課稅作出的規(guī)定。
6、關(guān)于稅法的效力與解釋，下列表述正確的有（ ）?！ ?BR> A.我國稅法采用屬人與屬地相結(jié)合的原則
B.兩高作出的司法解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)
C.稅法的擴充解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用
D.稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時間效力和對人的效力
E.以新稅法代替舊稅法是常見的稅法失效宣布方式
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：稅法的擴充解釋作為一條稅法解釋原則一般不會被普遍使用。
7、下列屬于國際稅法基本原則的有（?。?BR> A.國家稅收主權(quán)原則
B.避免國際重復(fù)征稅原則
C.國際稅收分配公平原則
D.國際稅收中性原則
E.加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅
【正確答案】：ACD
【答案解析】：國際稅法基本原則包括：國家稅收主權(quán)原則；國際稅收分配公平原則；國際稅收中性原則。
8、關(guān)于增值稅減免稅的陳述，下列選項正確的有（ ）。
A.寵物飼料屬于免征增值稅的飼料范圍
B.銷售再生水免征增值稅
C.對污水處理勞務(wù)免征增值稅
D.銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油免征增值稅
E.對利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力，實行增值稅即征即退政策
【正確答案】：BCE
【答案解析】：選項A，寵物飼料不屬于免征增值稅的范圍；選項D，銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。
9、下列各項中屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的有（ ）。
A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目
B.將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料
C.將購買的貨物無償贈送他人
D.將自產(chǎn)貨物用于抵償債務(wù)
E.將購買的貨物用于在建工程
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項B、D不是增值稅視同銷售行為，是增值稅特殊銷售行為。
10、下列自產(chǎn)貨物中，實行增值稅即征即退政策的有（ ）。
A.以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力
B.以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥熟料
C.采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中攙兌廢渣比例不低于30%的水泥
D.利用風(fēng)力生產(chǎn)電力
E.以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油
【正確答案】：ACE
【答案解析】：選項B，以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料）一律不得享受增值稅即征即退政策；選項D，利用風(fēng)力生產(chǎn)電力實行增值稅即征即退50％的政策。
11、下列貨物中，適用13%低稅率的有（ ）。
A.農(nóng)用拖拉機
B.農(nóng)用汽車
C.人工種植和天然生長的各種植物的初級產(chǎn)品
D.各類水產(chǎn)品的罐頭
E.二甲醚
【正確答案】：ACE
【答案解析】：選項B、D適用17%的稅率。
12、下列選項中，屬于增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理范圍的有（?。?。
A.按照規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)
B.個體工商戶以外的其他個人
C.虛開增值稅扣稅憑證的納稅人
D.騙取出口退稅的納稅人
E.增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：個體工商戶以外的其他個人不辦理增值稅一般納稅人資格認定。
13、根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。
A.加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票
B.非獨立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C.從事成品油銷售的加油站，無論是否達到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅
D.獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
E.供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期（超過合同約定時間）未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：非獨立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，應(yīng)該向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
14、下列各項中，關(guān)于增值稅納稅地點規(guī)定闡述正確的有（ ）。
A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明
C.進口貨物應(yīng)由進口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
D.總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，一律應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
E.未開具證明的固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
【正確答案】：ABC
【答案解析】：總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未開具證明的固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
15、納稅人銷售下列貨物，一律按4%的征收率減半征收增值稅的有（ ）。
A.一般納稅人銷售使用過的小汽車
B.一般納稅人銷售2009年之前購入的使用過的固定資產(chǎn)（未抵扣過進項稅額）
C.小規(guī)模納稅人（除其他個人）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
D.一般納稅人銷售舊貨
E.寄售商店代銷寄售物品
【正確答案】：ABD
【答案解析】：小規(guī)模納稅人（除其他個人）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅；寄售商店代銷寄售物品，適用4%征收率。
16、根據(jù)消費稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。
A.委托加工的應(yīng)稅消費品，在計算組成計稅價格時，加工費應(yīng)包括受托方代墊輔助材料的實際成本
B.委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，由委托方在其機構(gòu)所在地繳納消費稅
C.對于帶料加工的金銀首飾，納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當(dāng)天
D.委托加工應(yīng)稅消費品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本
E.用委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，都準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅稅額中扣除委托加工環(huán)節(jié)已納消費稅
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項B，委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，但稅法規(guī)定由受托方(個體工商戶除外)代扣代繳消費稅，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)報繳稅款。選項D，委托加工應(yīng)稅消費品，委托方未提供材料的，則不屬于稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)，一律視為受托方銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，由受托方計算繳納消費稅；選項E，扣除已納消費稅僅限于11類和進口葡萄酒生產(chǎn)葡萄酒范圍。
17、下列各項中，可以抵扣已納消費稅的有（ ）。
A.委托加工收回的實木地板連續(xù)生產(chǎn)實木地板
B.委托加工收回的摩托車連續(xù)生產(chǎn)摩托車
C.委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車
D.委托加工收回的已稅煙絲用于生產(chǎn)卷煙
E.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾
【正確答案】：ABD
【答案解析】：本題考核消費稅的抵扣范圍。根據(jù)規(guī)定，委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)汽車輪胎的、外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石，才可以抵扣已納消費稅。
18、關(guān)于金銀首飾征收消費稅，下列表述正確的有( )。
A.翻新改制首飾征收消費稅但修理首飾不征消費稅
B.納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按新金銀首飾作價征收消費稅
C.金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨計價，均應(yīng)并入銷售額征收消費稅
D.用已稅珠寶玉石生產(chǎn)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，一律不得扣除已納的消費稅稅款
E.用于職工福利的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送的當(dāng)天
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款征收消費稅。
19、下列經(jīng)營項目，其營業(yè)額確定符合營業(yè)稅規(guī)定的有（ ）。
A.單位和個人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的原值后的余額為營業(yè)額
B.娛樂業(yè)的營業(yè)額應(yīng)包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及其他各項收費
C.一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入，包括加息、罰息
D.從事建筑安裝工程的計稅營業(yè)額不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價值
E.納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償?shù)男袨?，?yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入為營業(yè)額
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項A，單位和個人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，是按照收入全額繳稅的，只有購進或抵債所得的不動產(chǎn)和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)才按照差額計算營業(yè)稅；選項E ，納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償?shù)男袨?，?yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營業(yè)額。
20、下列選項中，免征或不征收營業(yè)稅的有（ ）。
A.電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式，將電影拷貝播映權(quán)在一定期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行為
B.土地整理儲備供應(yīng)中心轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入
C.在農(nóng)村取得的電影放映收入
D.高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入
E.商品儲備管理公司及其直屬庫承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)取得的財政補貼收入
【正確答案】：CDE
【答案解析】：選項A，電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式，將電影拷貝播映權(quán)在一定期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行為按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅；選項B，土地整理儲備供應(yīng)中心(包括土地交易中心)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目征收營業(yè)稅。
21、根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。
A.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的，其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價
B.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，免征營業(yè)稅
C.轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)應(yīng)該以差額征收營業(yè)稅
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為該工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地
E.國家開發(fā)銀行總行及總行營業(yè)部提供“金融保險業(yè)”勞務(wù)取得的收入，應(yīng)向北京市主管國家稅務(wù)機關(guān)繳納營業(yè)稅
【正確答案】：ADE
【答案解析】：選項B，保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額征收營業(yè)稅；選項C，轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)應(yīng)按全額征收營業(yè)稅。
22、下列選項中，免征或不征收營業(yè)稅的有（ ）。
A.對中華人民共和國境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸勞務(wù)免征營業(yè)稅
B.境內(nèi)單位或個人在境外提供播映勞務(wù)取得的收入
C.合格境外投資者委托境內(nèi)公司在我國從事債券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入
D.對臺灣航空公司從事兩岸直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入免征營業(yè)稅
E.保險保障公司取得的境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：對中華人民共和國境內(nèi)單位或者個人在中華人民共和國境外提供文化體育業(yè)(除播映)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅。
23、下列關(guān)于營業(yè)稅申報與繳納的說法中，表述正確的有（ ）。
A.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
B.典當(dāng)行的營業(yè)稅納稅期限為1個季度
C.銀行、財務(wù)公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個季度，保險業(yè)的納稅期限也是1個季度
D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
E.納稅人將不動產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈送其他單位或個人的，自建行為納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
【正確答案】：ADE
【答案解析】：銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個季度；其他納稅人（如典當(dāng)行）從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為1個月。保險業(yè)的納稅期限為1個月。
24、關(guān)于城市維護建設(shè)稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，正確的有()。
A.某企業(yè)出口服裝已退增值稅后，應(yīng)退還城市維護建設(shè)稅
B.下崗失業(yè)人員從事個體餐飲服務(wù)，可自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征城市維護建設(shè)稅
C.某企業(yè)享受增值稅先征后返的稅收優(yōu)惠政策，城市維護建設(shè)稅同時先征后返
D.某企業(yè)進口小汽車，海關(guān)征收了增值稅和消費稅，應(yīng)同時征收城市維護建設(shè)稅
E.對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事快餐服務(wù)，可自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征城市維護建設(shè)稅
【正確答案】：BE
【答案解析】：選項A，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅；選項C，對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退(返)還；選項D，海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設(shè)稅。
25、根據(jù)資源稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列說法符合資源稅相關(guān)規(guī)定的有()。
A.納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅
B.納稅地點需要調(diào)整的，均由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定
C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
D.跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，都應(yīng)在核算地納稅
E.納稅人采取預(yù)收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
【正確答案】：CE
【答案解析】：選項A，納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納；選項B，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定；選項D，納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨立核算、自負盈虧的單位，按照開采地的實際銷售量(或者自用量)及適用的單位稅額計算劃撥。
26、關(guān)于代扣代繳資源稅的規(guī)定，下列陳述正確的有（ ?。?。
A.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅
B.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅
C.收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務(wù)機關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的地點為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購地
E.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務(wù)機關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的地點為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購地?？劾U義務(wù)人代扣代繳的資源稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付貨款的當(dāng)天。
27、按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列屬于車輛購置稅免稅項目的有（）。
A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用的車輛
B.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛
C.設(shè)有固定裝置的非運輸車輛
D.防汛部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的用于報汛的專用車輛
E.回國服務(wù)的留學(xué)人員購買1輛進口小轎車自用
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。
28、下列車輛中，納稅人出具有效證明后，即以統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格為車輛購置稅計稅依據(jù)的有()。
A.進口舊車
B.因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛
C.庫存超過3年的車輛
D.行使5萬公里以上的試驗車輛
E.減稅條件消失的車輛
【正確答案】：ABC
【答案解析】：進口舊車，因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格。
29、關(guān)于出口貨物關(guān)稅完稅價格的說法，正確的有()。
A.出口關(guān)稅不計入完稅價格
B.在輸出地點裝載前發(fā)生的運費，應(yīng)包含在完稅價格中
C.在貨物價款中單獨列明由賣方承擔(dān)的傭金不計入完稅價格
D.出口貨物完稅價格包含增值稅銷項稅額
E.出口貨物成交價格無法確定的，一律采用估定價格
【正確答案】：ABC
【答案解析】：下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：
1.出口關(guān)稅；
2.在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費；
3.在貨物價款中單獨列明由賣方承擔(dān)的傭金。
30、關(guān)于關(guān)稅的完稅價格，下列說法中正確的有（ ）。
A.進料加工進口料件申報內(nèi)銷時，海關(guān)應(yīng)以料件銷售時成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格
B.進料加工進口料件的原進口成交價格不能確定的，海關(guān)應(yīng)直接采用倒扣價格估價方法確定完稅價格
C.保稅區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)銷的進料加工制成品中，如果含有從境內(nèi)采購的料件，海關(guān)以制成品所含從境外購入料件的原進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格
D.來料加工進口料件申報內(nèi)銷時，海關(guān)應(yīng)以料件的原進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格
E.加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報內(nèi)銷時，海關(guān)以其內(nèi)銷價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格
【正確答案】：CE
【答案解析】：選項A，進料加工進口料件或其制成品（包括殘次品）申報內(nèi)銷時，海關(guān)以料件的原進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格；選項B，進料加工進口料件的原進口成交價格不能確定的，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格；選項D，來料加工進口料件或其制成品（包括殘次品）申報內(nèi)銷時，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進口的、與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。
三、計算題
1、甲企業(yè)與乙企業(yè)均為座落在市區(qū)的增值稅一般納稅人，甲企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，乙企業(yè)是商業(yè)企業(yè)，丙企業(yè)是交通運輸企業(yè)且為貨物運輸業(yè)自開票納稅人，丙企業(yè)所在地為該市市區(qū)鄰近縣城，2011年6月各企業(yè)經(jīng)營情況如下：
(1)乙企業(yè)從甲企業(yè)購進商品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款210萬元；貨物由丙企業(yè)負責(zé)運輸，運費由甲企業(yè)負擔(dān)，丙企業(yè)收取運輸費用7萬元、裝卸費2萬元，并給甲企業(yè)開具了運費發(fā)票。
(2)乙企業(yè)以收取手續(xù)費方式銷售一批代銷貨物，開具普通發(fā)票，注明金額152.1萬元，向購買方收取送貨運費5萬元，向委托方收取代銷手續(xù)費3萬元。
(3)甲企業(yè)1年前銷售給乙企業(yè)一批自產(chǎn)產(chǎn)品，合同規(guī)定，貨到付款，因乙企業(yè)資金緊張，一直拖欠貨款，經(jīng)協(xié)商雙方同意進行債務(wù)重組。甲企業(yè)應(yīng)收賬款21.4萬元；乙企業(yè)以總價值(含增值稅)為18.72萬元的貨物抵償債務(wù)，并開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款16萬元、增值稅2.72萬元；甲企業(yè)將其銷售給丙企業(yè)，取得含稅銷售收入20萬元。
(4)甲企業(yè)從國營農(nóng)場購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付貨款20萬元，支付丙企業(yè)運費3萬元，取得運費發(fā)票。將收購農(nóng)產(chǎn)品的10%作為職工福利，其余作為生產(chǎn)材料加工食品，所加工的食品在企業(yè)非獨立核算門市部銷售，并取得含稅銷售收入25.74萬元。
(5)甲企業(yè)銷售使用過的一臺設(shè)備（2008年購入），取得銷售收入28萬元。
(6)乙企業(yè)以庫存的貨物和一棟辦公樓向甲企業(yè)投資，共擔(dān)風(fēng)險。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，庫存貨物含稅價93.6萬元，辦公樓評估價為600萬元，已向甲企業(yè)開具庫存貨物的增值稅專用發(fā)票。
(7)丙企業(yè)本月另取得運輸收入62萬元，其中包括收取的公路建設(shè)基金4萬元；出租車輛取得租金收入42萬元。
(8)丙企業(yè)本月進口一輛貨車自用，海關(guān)確定的完稅價格56萬元，關(guān)稅稅率為10%。
本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認證并抵扣。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
【正確答案】：
【答案解析】：
<1>、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅（）萬元。
A.23.01
B.23.55
C.23.74
D.24.04
【正確答案】：B
【答案解析】：
<2>、乙企業(yè)應(yīng)納增值稅（）萬元。
A.0.68
B.2.33
C.3.40
D.3.45
【正確答案】：D
【答案解析】：
<3>、丙企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅合計（）萬元。
A.3.96
B.4.32
C.4.08
D.4.23
【正確答案】：B
【答案解析】：
<4>、丙企業(yè)應(yīng)納進口環(huán)節(jié)稅金、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金及附加合計（）萬元。(不考慮車輛購置稅)
A.15.14
B.20.95
C.21.71
D.20.74
【正確答案】：D
【答案解析】：業(yè)務(wù)(1)：
乙企業(yè)購進業(yè)務(wù)的進項稅
＝210×17%＝35.7(萬元)
甲企業(yè)銷售貨物運費的進項稅
＝7×7%＝0.49(萬元)
甲企業(yè)銷售貨物銷項稅
＝210×17%＝35.70(萬元)
丙企業(yè)運費收入繳納的營業(yè)稅
＝（7+2）×3%＝0.27(萬元)
業(yè)務(wù)(2)：
乙企業(yè)銷項稅
＝(152.1＋5)÷(1+17％)×17%
＝22.83(萬元)
乙企業(yè)手續(xù)費收入繳納的營業(yè)稅
＝3×5%＝0.15(萬元)
業(yè)務(wù)(3)：
乙企業(yè)銷項稅＝2.72(萬元)
甲企業(yè)進項稅＝2.72(萬元)
甲企業(yè)銷項稅
＝20÷(1+17％)×17%＝2.91(萬元)
業(yè)務(wù)(4)：
甲企業(yè)可以抵扣的進項稅
＝(20×13%＋3×7%)×（1-10%）＝2.53(萬元)
甲企業(yè)銷售貨物的銷項稅
＝25.74÷(1+17％)×17%＝3.74(萬元)
丙企業(yè)運輸收入營業(yè)稅＝3×3%＝0.09(萬元)
業(yè)務(wù)(5)：
甲企業(yè)應(yīng)納增值稅＝28÷1.04×4%×50%
＝0.54(萬元)
業(yè)務(wù)(6)：
乙企業(yè)投資的銷項稅
＝93.6÷(1+17％)×17%＝13.60(萬元)
甲企業(yè)接受投資的進項稅
＝93.6÷(1+17％)×17%＝13.60(萬元)
業(yè)務(wù)(7)：
丙企業(yè)繳納的營業(yè)稅＝62×3%＋42×5%
＝3.96(萬元)
業(yè)務(wù)(8)：
丙企業(yè)的進口關(guān)稅＝56×10%＝5.6(萬元)
進口增值稅＝56×(1＋10%)×17%
＝10.47(萬元)
甲企業(yè)應(yīng)納增值稅
＝(35.7＋2.91＋3.74)－(0.49＋2.72＋2.53＋13.6)＋0.54
＝23.55(萬元)
乙企業(yè)應(yīng)納增值稅
＝(22.83＋2.72＋13.60)－35.70
＝3.45(萬元)
丙企業(yè)繳納的進口、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金和附加合計
＝5.6＋10.47＋(0.27＋0.09＋3.96)×(1＋5%＋3%)
＝20.74(萬元)
2、某房產(chǎn)開發(fā)股份有限公司(具有建筑資質(zhì))，從事多業(yè)經(jīng)營，2011年12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）銷售自建商品房一棟，取得銷售收入2000萬元，其中包括代收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、集資興建鍋爐增容費150萬元；工程成本460萬元，成本利潤率10%；
（2）自己的施工隊為本公司建成自用辦公樓一棟，施工隊與房產(chǎn)開發(fā)公司結(jié)算工程價款為3000萬元；
（3）房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊為其它建設(shè)單位建設(shè)辦公樓一棟，工程價款120萬元，另外對方提供材料價款50萬元；
（4）酒店營業(yè)收入200萬元，其中有餐廳收入160萬元，KTV包房娛樂收入共計40萬元；
客房部的客房收入50萬元，洗浴收入200萬元；
（5）本年和某公司合作建立一家五酒店，自己將一棟舊辦公樓轉(zhuǎn)入合資公司，不承擔(dān)風(fēng)險，每月約定取得100萬投資回報，本月已經(jīng)收到該筆款項；
（6）將一批原自用的商品房銷售給本單位職工，該批商品房的工程成本為500萬元，該部分房產(chǎn)市場售價為750萬元；
（7）本月部分土地被政府依法拆遷，收到政府補償款3580萬元，該土地原購進價格850萬元，建筑成本1280萬元。（KTV營業(yè)稅稅率為20%）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
【正確答案】：
【答案解析】：
<1>、計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納營業(yè)稅稅額()萬元。
A.100
B.107.5
C.115.65
D.126.08
【正確答案】：C
【答案解析】：
<2>、計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納營業(yè)稅稅額()萬元。
A.28.5
B.20.5
C.22.5
D.25
【正確答案】：A
【答案解析】：
<3>、計算業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（3）中公司施工隊?wèi)?yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅()萬元。
A.3.6
B.5.1
C.6
D.8.5
【正確答案】：B
【答案解析】：
<4>、計算該公司本月應(yīng)納營業(yè)稅總額()萬元。
A.186.75
B.130.07
C.186.65
D.191.75
【正確答案】：D
【答案解析】：（1）銷售自建商品住宅應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅
＝460×(1＋10%)÷(1－3%)×3%
＝15.65(萬元)
銷售自建商品住宅應(yīng)繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅
＝2000×5%＝100(萬元)
該公司銷售自建商品住宅應(yīng)納營業(yè)稅
＝15.65＋100＝115.65(萬元)
（2）施工隊為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用的辦公樓不征收營業(yè)稅。
（3）提供建筑工程營業(yè)稅的計稅依據(jù)包含工程所用原料價款；
該公司施工隊?wèi)?yīng)納營業(yè)稅=（120+50）×3%=5.1（萬元）
（4）應(yīng)納營業(yè)稅=（160+50+200）×5%+40×20%=28.5（萬元）
（5）將不動產(chǎn)投資，不擔(dān)風(fēng)險，收取固定收益，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”納稅；
應(yīng)納營業(yè)稅=100×5%=5（萬元）
（6）納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產(chǎn)行為，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。
應(yīng)納營業(yè)稅=750×5%=37.5（萬元）
（7）納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為(出具縣級和縣級以上人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件即可，無論支付征地補償費的資金來源是否為財政資金)，不征收營業(yè)稅。
房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納營業(yè)稅合計=115.65+5.1+28.5+5+37.5＝191.75（萬元）
四、綜合分析題
1、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售卷煙，2011年7月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)從國外進口卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱(每條200支)，支付買價165萬元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用15萬元、保險費用12萬元；
(2)將煙葉一批(賬面成本為220000元)發(fā)給外地一家煙絲加工廠加工煙絲，加工廠提供輔料一批，加工后直接發(fā)給卷煙廠，共收取輔料及加工費82000元，開具增值稅專用發(fā)票給卷煙廠(受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品售價)；
(3)購進卷煙紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款110000元；支付給運輸單位運費，取得運輸單位開具的運費發(fā)票，運費發(fā)票注明運費7500元，建設(shè)基金500元，裝卸費700元，款項已付，貨物已入庫；
(4)卷煙廠外購一批材料，不含稅價款200000元，取得專用發(fā)票；其中15%因管理不善被盜；
(5)將上月購進的部分A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批，原進項稅額已無法準(zhǔn)確確定，已知該批煙絲實際采購成本為18000元，同種等量煙絲的市場售價為37000元；將試產(chǎn)的B種煙絲在某交易會贈送給一煙草企業(yè)作推廣，賬面成本為20000元；
(6)銷售A牌卷煙200箱(每標(biāo)準(zhǔn)箱五萬支，下同)，每箱不含稅銷售價格12500元，收取包裝物押金8100元，并已單獨記賬；
(7)銷售B牌卷煙150箱，每箱不含稅銷售價格為30000元；
(8)上月收取的包裝A牌卷煙的包裝物押金7000元已逾期，包裝物未收回，押金不予退還；
(9)將自產(chǎn)A牌卷煙10箱移送本廠設(shè)在本市的非獨立核算門市部，出廠銷售價每箱12500元，門市部零售價(含稅)每箱15000元，門市部本月已售出5箱。
(已知消費稅適用稅率為：進口卷煙關(guān)稅稅率20％；卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元；比例稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價格在70元以上(含70元)的，稅率56%，70元以下的，稅率36%，煙絲稅率30%，煙絲成本利潤率為5%)
根據(jù)上述資料回答下列問題：
【正確答案】：
【答案解析】：
<1>、本期應(yīng)納增值稅為()元。
A.251974.53
B.248914.53
C.280874.53
D.265914.53
【正確答案】：A
【答案解析】：
<2>、進口業(yè)務(wù)繳納的稅金合計為()元。
A.4246500
B.2966500
C.896000
D.4231500
【正確答案】：A
【答案解析】：
<3>、業(yè)務(wù)（2）中受托方代收代繳的消費稅為()元。
A.94285.71
B.13940
C.73342.86
D.129428.57
【正確答案】：D
【答案解析】：
<4>、本期國內(nèi)銷售應(yīng)納消費稅合計()元(不含委托加工業(yè)務(wù)涉及消費稅)。
A.3483653.83
B.3507480.77
C.3014467.03
D.3498480.77
【正確答案】：B
【答案解析】：
<5>、本期應(yīng)納城建稅為()元。
A.17638.22
B.245523.65
C.22712.69
D.263161.87
【正確答案】：D
【答案解析】：
<6>、下列關(guān)于卷煙和煙絲的政策陳述，不正確的是()。
A.計算每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙(200支)確定消費稅適用比例稅率的價格時，消費稅稅率固定為36%
B.進口卷煙的組價公式中不含消費稅的定額稅
C.未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙一律適用56％的從價稅率
D.沒有同牌號卷煙的銷售價格，一律按照卷煙的高稅率征稅
【正確答案】：B
【答案解析】：業(yè)務(wù)(1)
關(guān)稅＝(165＋15＋12)×20%＝38.4(萬元)
每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙(200支)確定消費稅適用比例稅率的價格＝[10000×(165＋15＋12＋38.4)÷(100×250)＋0.6]÷(1－36%)＝144.94(元)＞70元，所以進口卷煙消費稅適用稅率為56%。
進口卷煙的消費稅
＝(165＋15＋12＋38.4＋100×150÷10000)÷(1－56%)×56%＋100×150÷10000
＝296.65(萬元)
進口卷煙的增值稅
＝(165＋15＋12＋38.4＋100×150÷10000)÷(1－56%)×17%
＝89.60(萬元)
進口環(huán)節(jié)繳納稅金合計＝38.4＋296.65＋89.60＝424.65(萬元)=4246500（元）
業(yè)務(wù)(2)
委托加工業(yè)務(wù)進項稅=82000×17%=13940(元)
受托方代收代繳消費稅=(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(元)
業(yè)務(wù)(3)
進項稅=110000×17%+(7500+500)×7%=19260(元)
業(yè)務(wù)(4)
可抵扣進項稅=200000×17%×(1-15%)=28900(元)
業(yè)務(wù)(5)
進項稅轉(zhuǎn)出=18000×17%=3060(元)
煙絲贈送，視同銷售，計算增值稅和消費稅；
銷項稅＝20000×（1+5%）÷（1-30%）×17%=5100(元)
消費稅=20000×（1+5%）÷（1-30%）×30%=9000（元）
業(yè)務(wù)(6)
單條售價＝12500÷250＝50元，小于70元，消費稅適用稅率為36％
銷售A牌卷煙增值稅銷項稅＝200×12500×17％＝425000(元)
銷售A牌卷煙消費稅＝200×12500×36％+200×150＝930000(元)
業(yè)務(wù)(7)
單條售價＝30000÷250＝120元，大于70元，消費稅適用稅率為56％
銷售B牌卷煙增值稅銷項稅＝150×30000×17％＝765000(元)
銷售B牌卷煙消費稅＝150×30000×56％+150×150＝2542500(元)
業(yè)務(wù)(8)
押金逾期不予退還的，并入銷售額依法計算征稅。
銷項稅＝7000÷(1+17％)×17％＝1017.09(元)
消費稅＝7000÷(1+17％)×36％＝2153.85(元)
業(yè)務(wù)(9)
單條售價=15000÷(1+17％) ÷250=51.28元，小于70元，消費稅適用稅率為36％
銷項稅＝5×15000÷(1+17％)×17％＝10897.44(元)
消費稅＝5×15000÷(1+17％)×36％+5×150＝23826.92(元)
綜上，本期銷項稅合計＝5100+425000+765000+1017.09+10897.44＝1207014.53(元)
可抵扣進項稅＝896000+13940+19260+28900-3060＝955040(元)
應(yīng)納增值稅＝1207014.53-955040＝251974.53(元)
本期國內(nèi)銷售應(yīng)納消費稅合計(不含委托加工業(yè)務(wù)涉及消費稅)
＝9000+930000+2542500+2153.85+23826.92＝3507480.77(元)
卷煙廠應(yīng)繳納的城建稅＝（251974.53+3507480.77）×7％＝263161.87(元)
2、某日化廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)化妝品和護膚品，化妝品的高價210元／箱、平均價200元／箱(均為不含稅價格)。2011年12月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)進口一批口紅，支付貨價58萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費、保險費合計2萬元，繳納關(guān)稅3萬元，將貨物從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運至本企業(yè)倉庫發(fā)生運輸費用2萬元、裝卸費0.5萬元，取得運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票；進口一輛中輕型商務(wù)客車用于接待，支付貨價35萬元，境外運輸費用和保險費合計5萬元，商務(wù)客車的關(guān)稅為5萬元、消費稅稅率為5％，繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。
(2)向農(nóng)戶收購鮮蘆薈，收購憑證124張，注明價款合計25萬元，日化廠直接將其運往A企業(yè)加工普通護膚品，日化廠支付運輸費用3萬元，取得運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票；當(dāng)月收回，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費10萬元、增值稅額1.7萬元。
(3)從A生產(chǎn)企業(yè)購進胭脂，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額20萬元；從B生產(chǎn)企業(yè)購進香粉，取得專用發(fā)票，注明不含稅價款212萬元，支付運輸單位運費10萬元，取得了運輸發(fā)票。購進其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額140萬元、增值稅額23.8萬元，其他材料運輸途中損失了4％，經(jīng)查屬于管理不善造成的非正常損失；從某超市購進勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額10萬元。
(4)本月生產(chǎn)領(lǐng)用部分庫存外購已稅化妝品繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，向商場銷售取得不含稅銷售額300萬元，由于貨款收回及時，給予商場2％的折扣，實際取得收入294萬元，支付銷貨運輸費用6萬元，并取得了運輸公司開具的貨運發(fā)票。銷售給專賣店化妝品1批，取得不含稅銷售額80萬元，并取得專賣店延期付款利息收入2.34萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。銷售普通護膚品一批，取得不含稅銷售額120萬元，包裝費5.85萬元，開具普通發(fā)票。
(5)將600箱化妝品換取原材料，合同規(guī)定，日化廠按平均價計價，供貨方等價提供原材料，雙方均按合同規(guī)定的價格開具了增值稅專用發(fā)票。
(6)將500箱化妝品和護膚品組成套裝，對外銷售，取得不含稅收入15萬元(其中護膚品每箱對外售價100元)；將1箱化妝品分給職工作節(jié)日福利。
(7)為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批，收取價稅合計67.86萬元，另外，贈送5箱自產(chǎn)化妝品給影視公司試用。
(8)本期自某再生資源經(jīng)營單位購進一批再生物資，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款11.76萬元，發(fā)生運費2萬元，取得合規(guī)運費發(fā)票。
(9)本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認證并抵扣。本期期初庫存外購化妝品賬面價格為15萬元。期末庫存外購化妝品賬面價格為50萬元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
【正確答案】：
【答案解析】：
<1>、本月可以抵扣的進項稅為（）萬元。
A.82.53
B.87.75
C.89.75
D.89.89
【正確答案】：D
【答案解析】：
<2>、本月增值稅銷項稅額為（）萬元。
A.100.66
B.99.81
C.81.43
D.72.95
【正確答案】：A
【答案解析】：
<3>、本月可以抵扣的已納消費稅為（）萬元。
A.101.1
B.74.1
C.86.1
D.30.33
【正確答案】：C
【答案解析】：
<4>、本月應(yīng)納消費稅為（）萬元。
A.122.92
B.118.41
C.84.57
D.36.82
【正確答案】：D
【答案解析】：
<5>、本月應(yīng)納增值稅為（）萬元。
A.18.13
B.12.91
C.10.77
D.8.54
【正確答案】：C
【答案解析】：
<6>、下列關(guān)于本題的表述中，正確的有（）。
A.進口中輕型商用客車用于接待，可以抵扣進口環(huán)節(jié)的進項稅
B.領(lǐng)用庫存外購已稅化妝品繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，其已納消費稅可以扣除
C.向?qū)Ｙu店收取的延期付款利息，不屬于價外費用，不需要計算增值稅和消費稅
D.自某再生資源經(jīng)營單位購進再生物資，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不可以抵扣進項稅
E.用自產(chǎn)化妝品換取原材料，應(yīng)按高售價計算消費稅
【正確答案】：BE
【答案解析】：業(yè)務(wù)1：進口口紅應(yīng)納增值稅
＝(58+2+3)÷(1-30％)×17％
＝15.30(萬元)
進口口紅應(yīng)納消費稅
＝(58+2+3)÷(1-30％)×30％
＝27(萬元)
進口商用客車應(yīng)納增值稅
＝(35+5+5)÷(1-5％)×17％
＝8.05(萬元)
進口商用客車應(yīng)納消費稅
＝(35+5+5)÷(1-5％)×5％
＝2.37(萬元)
中輕型商用客車屬于應(yīng)稅消費品，進口自用不可以抵扣進項稅。
業(yè)務(wù)2：收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照收購價款的13%計算抵扣進項稅。
該業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅：25×0.13+3×7%+1.7=5.16（萬元）
業(yè)務(wù)3：可以抵扣的進項稅為：20×17%+212×17%+10×7%+23.8×(1-4%)+10×17%=64.69（萬元）
業(yè)務(wù)4：可以抵扣的進項稅額=6×7%=0.42（萬元）
該業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=[300+80+2.34÷(1+17％)+120+5.85÷(1+17％)]×17%=86.19（萬元）
該業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅=[300+80+2.34÷(1+17％)]×30％=114.6（萬元）
業(yè)務(wù)5：用自產(chǎn)應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料，按平均售價計算增值稅，按高售價計算消費稅。
應(yīng)納增值稅銷項稅=600×200×17%÷10000=2.04（萬元）
當(dāng)期進項稅=2.04萬元
應(yīng)納消費稅=600×210×30％÷10000＝3.78(萬元)
業(yè)務(wù)6：該業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=15×17%+200×17%÷10000=2.55（萬元）
應(yīng)納消費稅=15×30%+200×30%÷10000=4.51（萬元）
業(yè)務(wù)7：油彩和卸妝油不屬于應(yīng)稅消費品，不征收消費稅。
應(yīng)納增值稅=67.86÷(1+17％)×17%+5×200×17%÷10000=9.88（萬元）
應(yīng)納消費稅=5×200×30%÷10000=0.03（萬元）
業(yè)務(wù)8：可以抵扣的進項稅：11.76×17％+2×7％＝2.14(萬元)
本期可以抵扣的已納消費稅：
本期領(lǐng)用庫存外購化妝品賬面價格
＝15+(58+2+3)÷(1-30％)+20+212-50
＝287(萬元)
可抵扣已納消費稅
＝287×30％＝86.1(萬元)
本期可抵扣的進項稅合計
=2×7%+15.3+5.16+64.69+0.42+2.04+2.14
=89.89(萬元)
本期銷項稅合計
＝86.19+2.04+2.55+9.88
＝100.66(萬元)
該企業(yè)12月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅：
本期應(yīng)納增值稅＝100.66-89.89＝10.77(萬元)
該企業(yè)12月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費稅：
應(yīng)納消費稅
＝114.6+3.78+4.51+0.03-86.1
＝36.82(萬元)
1、下列選項中關(guān)于稅收實體法表述正確的是（ ）。
A.課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志
B.稅目體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍
C.稅目是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)
D.計稅依據(jù)表現(xiàn)為實物形態(tài)時，課稅對象和計稅依據(jù)一般是一致的
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B，課稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍；選項C，課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)；選項D，計稅依據(jù)表現(xiàn)為價值形態(tài)時，課稅對象和計稅依據(jù)一般是一致的。
2、下列關(guān)于稅法的概念與特點，表述不正確的是（ ）。
A.稅法的調(diào)整對象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系
B.從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)
C.從廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，即由稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訟法等構(gòu)成的法律體系
D.稅法屬于制定法而不屬于習(xí)慣法
【正確答案】：B
【答案解析】：從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。
3、關(guān)于稅務(wù)行政規(guī)范，下列表述正確的是（）。
A.稅務(wù)行政規(guī)范屬于立法行為的行為規(guī)范
B.它僅僅約束稅務(wù)行政相對人，不約束稅務(wù)機關(guān)本身
C.相對于稅務(wù)具體行政行為而言，稅務(wù)行政規(guī)范具有向后發(fā)生效力的特征
D.稅務(wù)行政規(guī)范屬于稅務(wù)抽象行政行為，是以特定的人或事為規(guī)范對象
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A，稅務(wù)行政規(guī)范屬于非立法行為的行為規(guī)范；選項B，稅務(wù)行政規(guī)范是稅務(wù)機關(guān)履行其法定職責(zé)過程中所制定或發(fā)布的行為規(guī)則，是規(guī)范稅務(wù)行政行為的重要表現(xiàn)方式。它不僅約束稅務(wù)行政相對人，而且約束稅務(wù)機關(guān)本身；選項D，稅務(wù)行政規(guī)范屬于稅務(wù)抽象行政行為，稅務(wù)行政規(guī)范行為制定普遍適用規(guī)范的行為，即以普遍的行政管理事項或相對人為規(guī)范的對象，而不是以特定的人或事為規(guī)范對象。
4、下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是( )。
A.稅法解釋不具有針對性
B.稅法解釋不具有專屬性
C.司法解釋不可作為辦案的依據(jù)
D.稅收立法解釋通常為事后解釋
【正確答案】：D
【答案解析】：一般來說，法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進行，任何有權(quán)機關(guān)都不能超越權(quán)限進行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對性。司法解釋的主體只能是高人民法院和高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的依據(jù)。其他各級法院和檢察院均無解釋法律的權(quán)力。我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。
5、稅收法律主義也稱稅收法定主義，下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是（?。?。
A.稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性
B.課稅要素明確原則更多地是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性
C.課稅要素必須由法律直接規(guī)定
D.依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機關(guān)有選擇稅種開征和停征的權(quán)力
【正確答案】：D
【答案解析】：依法稽征原則，即稅務(wù)行政機關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權(quán)變動法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務(wù)機關(guān)一樣都沒有選擇開征、停征、減稅免稅、退補稅收及延期納稅的權(quán)力(利)，即使征納雙方達成一致也是違法的。
6、按照居民稅收管轄權(quán)的國際慣例，自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)不包括()。
A.住所標(biāo)準(zhǔn)
B.時間標(biāo)準(zhǔn)
C.意愿標(biāo)準(zhǔn)
D.籍貫標(biāo)準(zhǔn)
【正確答案】：D
【答案解析】：自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)有：住所標(biāo)準(zhǔn)、時間標(biāo)準(zhǔn)、意愿標(biāo)準(zhǔn)。
7、下列關(guān)于稅收管轄權(quán)的陳述，不正確的是()。
A.稅收管轄權(quán)是一個主權(quán)國家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內(nèi)的征稅權(quán)力
B.稅收管轄權(quán)具有明顯的排他性，排他性是指在處理屬于本國稅收事務(wù)時不受外來干涉、控制和支配
C.稅收管轄權(quán)在國際稅收形成后，才真正形成和出現(xiàn)
D.目前世界上將稅收管轄權(quán)分為來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)
【正確答案】：C
【答案解析】：稅收管轄權(quán)不是在國際稅收形成后，才真正形成和出現(xiàn)的，在國際稅收形成前，稅收管轄權(quán)比較簡單，沒有引起國際社會的廣泛注意。
8、下列關(guān)于油氣田企業(yè)政策的表述中，不正確的是（ ）。
A.油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅
B.油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)就其總承包額計算繳納增值稅
C.油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)，征收增值稅
D.油氣田企業(yè)與其所屬非獨立核算單位之間移送貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅
【正確答案】：C
【答案解析】：油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)，不征收增值稅。
9、下列表述中，符合現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定的是（?。?。
A.從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位建筑工程的，均應(yīng)計算繳納增值稅
B.工廠自采地下水用于生產(chǎn)，應(yīng)計算繳納增值稅
C.國家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費收入，不征收增值稅
D.汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，應(yīng)計算繳納增值稅
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A，建筑公司在建筑現(xiàn)場附設(shè)工廠生產(chǎn)建筑材料用于自己的工程項目，不繳納增值稅；選項B，工廠自采地下水用于生產(chǎn)，不應(yīng)計算繳納增值稅；選項D，汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，不屬于增值稅征收范圍。
10、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，不可以按6%征收率計算納稅的是()。
A.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰
B.黏土實心磚、瓦
C.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
D.用人或動物的血液或組織制成的生物制品
【正確答案】：B
【答案解析】：稅法規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可按簡易辦法依照6％的征收率計算繳納增值稅：
(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。
(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)。
(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
(5)自來水。對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6％征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土) 。
11、按照新政策規(guī)定，下列關(guān)于增值稅放棄免稅權(quán)的陳述正確的是（ ）。
A.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的當(dāng)月起，按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅
B.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定認定為增值稅一般納稅人
C.納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起36個月內(nèi)不得申請免稅
D.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)
【正確答案】：B
【答案解析】：生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的次月起，按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅；納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅；增值稅納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。
12、下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”政策的是（?。?BR> A.古舊圖書
B.對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物
C.酒精
D.玉米淀粉
【正確答案】：B
【答案解析】：出口古舊圖書免稅不退稅；出口酒精、玉米淀粉，取消出口退稅政策。
13、某大型超市為增值稅一般納稅人，2011年10月采用分期收款方式批發(fā)商品，合同規(guī)定不含稅銷售總金額為375萬元，本月收回40%貨款，其余貨款于11月10日前收回。由于購貨方資金緊張，本月實際收回不含稅銷售額100萬元；零售商品實際取得銷售收入200萬元，其中包括以舊換新方式銷售商品實際取得收入80萬元，收購的舊貨作價34萬元；購進商品取得增值稅專用發(fā)票，支付價款180萬元、增值稅30.6萬元，購進稅控收款機取得增值稅專用發(fā)票，支付價款0.3萬元、增值稅0.051萬元，該稅控收款機作為固定資產(chǎn)管理；從一般納稅人購進的貨物（已抵扣過進項稅）本月發(fā)給職工作為國慶禮品，賬面成本為4萬元。該企業(yè)2011年10月應(yīng)納增值稅為（ ?。┤f元。（本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認證并抵扣）。
A.28.17
B.29.53
C.28.16
D.29.16
【正確答案】：B
【答案解析】：該企業(yè)采用分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間是合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天，采用以舊換新方式銷售貨物，按照新貨物的銷售額計算銷項稅額，舊貨的收購價格不得從銷售額中扣減。
銷項稅額=[375×40%+（200+34）÷（1+17%）]×17%=59.5（萬元）
購進稅控收款機取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額可以抵扣。
準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=30.6+0.051-4×17%=29.97（萬元）
應(yīng)納增值稅=59.5-29.97=29.53（萬元）
14、某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2011年11月，該企業(yè)向各地農(nóng)機銷售公司銷售農(nóng)機產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額800萬元；向各地農(nóng)機修配站銷售農(nóng)機零配件，取得含稅收入120萬元；購進鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額68萬元，取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費8萬元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機關(guān)認證或比對。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）萬元。
A.45.64
B.84.88
C.52.88
D.88.37
【正確答案】：C
【答案解析】：銷項稅額＝800×13%＋120÷（1＋17%）×17%＝121.44（萬元）
進項稅額＝68＋8×7%＝68.56（萬元）
應(yīng)納增值稅＝121.44－68.56＝52.88 （萬元）
15、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2011年8月發(fā)生業(yè)務(wù)：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款300萬元，進項稅額51萬元通過認證。當(dāng)月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格150萬元。上期末留抵稅款22萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額120萬元。本月出口貨物銷售額折合人民幣260萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅為()。
A.14.30萬元
B.48.20萬元
C.33.80萬元
D.27.80萬元
【正確答案】：A
【答案解析】：(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅進口料件的組成計稅價格×(出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率)＝150×(17%－13%)＝6(萬元)
(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率)－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝260×(17%－13%)－6＝4.4(萬元)
(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝120×17%－(51－4.4)－22＝－48.20(萬元)
(4)免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料×材料出口貨的退稅稅率＝150×13%＝19.50(萬元)
(5)出口貨物“免、抵、退”稅額＝260×13%－19.50＝14.30(萬元)
(6)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額＝14.30(萬元)
16、某酒廠2011年12月銷售A型糧食白酒12000斤，售價為10元／斤，隨同銷售的包裝物價格5850元；本月銷售禮品盒6000套，售價為300元／套，每套包括B型糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)12月應(yīng)納消費稅為（ ）元。
A.403000
B.391000
C.385000
D.352860
【正確答案】：A
【答案解析】：納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按照應(yīng)稅消費品中適用高稅率的消費品稅率征稅。該企業(yè)12月應(yīng)納消費稅＝（12000×10+5850÷1.17）×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=403000（元）
17、根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。
A.納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額
B.金銀首飾連同包裝物銷售，計稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額
C.帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方收取的加工費
D.以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額；選項C，帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價格，沒有同類價格的，按組價計稅；選項D，以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為實際收取的價款。
18、某外貿(mào)公司2011年8月從生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購入一批化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款40萬元、增值稅6.8萬元，支付購貨運輸費用4萬，當(dāng)月將該批化妝品全部出口，取得銷售收入60萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅（ ）萬元。（增值稅出口退稅率13%）
A.16.25
B.17.20
C.19.8
D.25.8
【正確答案】：B
【答案解析】：外貿(mào)公司出口貨物，增值稅先征后退，按專用發(fā)票價款依據(jù)法定退稅率計算退還增值稅稅額，按實際繳納的消費稅退還消費稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅＝40×13%＋40×30%＝17.20（萬元）
19、某煙草公司2011年8月進口100箱卷煙，關(guān)稅完稅價格共計140萬元人民幣，進口卷煙關(guān)稅稅率為20％，消費稅適用比例稅率為56％或36％，定額稅率為150元／標(biāo)準(zhǔn)箱。該煙草公司進口卷煙應(yīng)納消費稅()萬元。
A.178.54
B.215.73
C.138.95
D.217.23
【正確答案】：D
【答案解析】：應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)關(guān)稅＝140×20％＝28(萬元)
消費稅定額稅每箱150元，一標(biāo)準(zhǔn)箱為250條。
每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙價格＝(140÷100×10000+28÷100×10000＋150)÷(1－36%)÷250＝105.94元＞70元，適用稅率56%
應(yīng)納消費稅＝(140＋28＋150×100÷10000)÷(1－56%)×56%＋150×100÷10000＝217.23(萬元)
20、下列關(guān)于白酒低計稅價格核定的表述中，不正確的是()。
A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外不含稅銷售價格70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅低計稅價格
B.白酒生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定上報銷售單位銷售價格的，主管國家稅務(wù)局應(yīng)按照銷售單位銷售價格征收消費稅
C.白酒消費稅低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機關(guān)核定
D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格60%以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅低計稅價格
【正確答案】：D
【答案解析】：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅低計稅價格。
21、某酒廠2012年4月購進酒精(酒精所用原料為糧食)，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元、增值稅17萬元，生產(chǎn)領(lǐng)用其中的70％用于生產(chǎn)白酒；本月銷售白酒40噸，取得不含稅銷售額80萬元，并收取包裝物押金9.36萬元。該酒廠2012年4月應(yīng)納消費稅()萬元。
A.16.5
B.20
C.18.1
D.21.6
【正確答案】：D
【答案解析】：消費稅＝40×2000×0.5÷10000+(80+9.36÷1.17)×20％＝21.6(萬元)
22、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月上旬從國外進口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價格為150萬元，進口關(guān)稅60萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進口化妝品的80%繼續(xù)生產(chǎn)加工化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額300萬元；向消費者零售800件，取得不含稅銷售額51.48萬元。剩余的20％進口化妝品直接對外銷售，取得不含稅收入80萬元?；瘖y品的消費稅稅率為30％。該企業(yè)國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費稅（ ）萬元。
A.105.44
B.15.44
C.33.44
D.57.44
【正確答案】：C
【答案解析】：當(dāng)月應(yīng)扣除的消費稅額=（150+60）÷（1-30％）×80％×30％=72（萬元）
生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅額=（300+51.48）×30％-72=33.44（萬元）
23、某有線電視臺2011年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：有線電視節(jié)目收入30萬元，有線電視付費頻道收入12萬元，廣告播映業(yè)務(wù)收入23萬元。則本月應(yīng)納文化體育業(yè)營業(yè)稅 （ ）。
A.1.26萬元
B.1.75萬元
C.1.03萬元
D.1.39萬元
【正確答案】：A
【答案解析】：有線電視臺廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)-廣告業(yè)”征稅范圍。
本月應(yīng)納文化體育業(yè)營業(yè)稅＝（30+12）×3％＝1.26（萬元）
24、下列經(jīng)營項目，其營業(yè)額確定符合營業(yè)稅規(guī)定的是（ ）?！ ?BR> A.從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入為營業(yè)額計征營業(yè)稅
B.教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費的余額為營業(yè)額
C.國航與貨航開展客運飛機腹艙聯(lián)運業(yè)務(wù)時，貨航以其收到全部收入為營業(yè)額計征營業(yè)稅
D.電影放映單位從電影票房收入中提取并上繳的國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金，可以從其計稅營業(yè)額中扣除
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額；選項C，國航與貨航開展客運飛機腹艙聯(lián)運業(yè)務(wù)時，貨航以其收到的貨運收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額；選項D，電影放映單位放映電影，應(yīng)以其取得的全部電影票房收入為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅，從其電影票房收入中提取并上繳的國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金不得從其計稅營業(yè)額中扣除。
25、某公司2011年1月以一座寫字樓作抵押，向銀行貸款1600萬元，2012年1月到期后本息合計1750萬元；因該公司無力歸還貸款，銀行將所抵押的房屋收歸己有，經(jīng)權(quán)威機構(gòu)評估，該房屋價值1250萬元，剩余款項銀行和公司進行了價款結(jié)算。寫字樓購置價為980萬元，已提取折舊150萬元。則該公司應(yīng)納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅為（ ）萬元。
A.87.5
B.13.5
C.62.5
D.85.6
【正確答案】：B
【答案解析】：該公司以房抵債，房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，屬于轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，應(yīng)依法繳納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅。
該公司應(yīng)納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅＝（1250-980）×5％＝13.5（萬元）
26、某建筑公司在2011年取得一項工程收入500萬元，包括工程原材料及其他材料價款30萬元；另工程完工后取得建設(shè)單位獎勵款20萬元；承包一項境外建筑工程，取得工程價款35萬元；轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（購置原價2700萬元），取得轉(zhuǎn)讓收入3300萬元。該公司2011年應(yīng)納的營業(yè)稅為（ ）萬元。
A.56.1
B.47.35
C.44.7
D.45.6
【正確答案】：D
【答案解析】：境內(nèi)單位或者個人在中國境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅。
該公司應(yīng)納的營業(yè)稅＝（500＋20）×3%＋（3300－2700）×5%＝45.6（萬元）
27、某企業(yè)10月將一處倉庫對外投資，倉庫賬面凈值80萬元，市場銷售價格86萬元，雙方共同承擔(dān)投資風(fēng)險。還轉(zhuǎn)讓6年前建造的辦公樓，取得銷售收入1500萬元，建造該辦公樓支付工程價款900萬元，重置成本1200萬元，賬面原值905萬元，已提折舊45萬元。該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅（?。┤f元。
A.43
B.60
C.75
D.79.3
【正確答案】：C
【答案解析】：不動產(chǎn)投資，共擔(dān)風(fēng)險，不繳納營業(yè)稅?！?BR> 該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝1500×5%＝75（萬元）
28、下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的表述中，正確的是（ ）。
A.納稅人從事運輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅的解繳地點為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地
C.納稅人出租機器設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)向機器設(shè)備使用地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，營業(yè)稅納稅地點為單位機構(gòu)所在地
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，納稅人從事運輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；選項C，納稅人出租機器設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；選項D，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，營業(yè)稅納稅地點為土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)。
29、根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。
A.土地整理儲備供應(yīng)中心轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅
B.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅
C.教育部考試中心及其直屬單位與各省級教育機構(gòu)合作開展考試業(yè)務(wù)，按照“文化業(yè)”征收營業(yè)稅
D.經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)單位的融資租賃業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目計稅
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B，交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，按“服務(wù)業(yè)”中的“租賃”項目征收營業(yè)稅；選項C, 教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門(或協(xié)會)、海外教育考試機構(gòu)和各省級教育機構(gòu)合作開展考試的業(yè)務(wù)，實質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；選項D，融資租賃業(yè)務(wù)屬于金融業(yè)務(wù)，按照金融保險業(yè)征收營業(yè)稅。
30、某賓館2011年11月取得下列收入：住宿、餐飲營業(yè)收入40萬元(包括銷售10噸自制啤酒取得的收入9萬元)，游藝廳營業(yè)收入28萬元，歌舞廳取得收入33萬元，臺球室營業(yè)收入5萬元。該賓館當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。（當(dāng)?shù)嘏_球營業(yè)稅稅率為5%，歌舞廳、游藝廳稅率為20%）
A.32.10
B.14.20
C.35.30
D.14.45
【正確答案】：D
【答案解析】：該賓館當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=40×5%+28×20%+33×20％+5×5%=14.45（萬元）
31、依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是（ ）。
A.勘察設(shè)計單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)分包給其他單位并實行統(tǒng)一收取價款的，以取得總包收入為計稅營業(yè)額
B.試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并實行統(tǒng)一收取價款的，以取得的全部收入為計稅營業(yè)額
C.代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)，應(yīng)以代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明的營業(yè)額減去支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用后的余額為營業(yè)額
D.自開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)，應(yīng)以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，勘察設(shè)計單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)分包給其他單位并實行統(tǒng)一收取價款的，以取得總包收入減去支付給其它單位的勘察設(shè)計費后的余額為計稅營業(yè)額；選項B，試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并實行統(tǒng)一收取價款的，以取得的全部收入減去付給其它倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額；選項C，代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開票上注明的運費和其他價外費用,不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的運費。
32、根據(jù)規(guī)定，下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的納稅地點的說法中，正確的是（ ）。
A.流動經(jīng)營的單位和個人，按納稅人繳納“三稅”所在地繳納
B.代扣代繳增值稅、消費稅和營業(yè)稅的，在委托方所在地繳納
C.單位銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向單位機構(gòu)所在地繳納城建稅
D.納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地繳納城建稅
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B，代扣代繳增值稅、消費稅和營業(yè)稅的，在代扣代繳方所在地繳納；選項C，單位銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；選項D，納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
33、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（位于市區(qū)），主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，2011年12月實際繳納消費稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)2011年12月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅（?。┤f元?！?BR> A.2.80
B.3.08
C.2.52
D.5.81
【正確答案】：B
【答案解析】：應(yīng)納城市維護建設(shè)稅＝（40+4）×7%＝3.08（萬元）
34、下列單位出售的礦產(chǎn)品中，不繳納資源稅的是( )。
A.開采單位銷售自行開采的天然大理石
B.油田出售自行開采的天然氣
C.鹽場銷售自行開采的鹵水
D.煤礦出售自產(chǎn)的天然氣
【正確答案】：D
【答案解析】：資源稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源稅的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽(含鹵水)的單位。煤礦出售自產(chǎn)的天然氣暫不屬于資源稅征稅范圍。
35、某礦山為增值稅一般納稅人，2012年3月份開采銅礦石120萬噸，在A地收購未稅銅礦石30萬噸；本月銷售銅礦石80萬噸（其中銷售收購的銅礦石15萬噸）。該企業(yè)應(yīng)就上述業(yè)務(wù)在礦山所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅（ ）萬元。（礦山銅礦石資源稅額為1.6元／噸，A地銅礦石資源稅額為1.2元／噸）
A.104
B.122
C.128
D.113
【正確答案】：A
【答案解析】：收購資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購地繳納。
礦山所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅＝（80－15）×1.6＝104（萬元）
36、某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：采用分期收款方式銷售銅礦石5000噸，不含稅單價40元／噸，合同規(guī)定分兩個月等額收回貨款，9月份實際收到貨款60000元；當(dāng)?shù)劂~礦資源稅1.5元/噸。則應(yīng)納資源稅是（ ）元。
A.2625
B.2250
C.3750
D.1500
【正確答案】：C
【答案解析】：應(yīng)納資源稅＝5000×50％×1.5＝3750（元）
37、某汽車制造廠2011年9月將自產(chǎn)轎車15輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方協(xié)議投資作價120000元／輛；將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)；將自產(chǎn)轎車4輛獎勵給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻的員工。該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車售價為180000元／輛(不含增值稅)，國家稅務(wù)總局對同類轎車核定的低計稅價格為150000元／輛。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅()元。
A.45000
B.54000
C.252000
D.306000
【正確答案】：B
【答案解析】：對外投資、獎勵的車輛，終的車主不是汽車廠，所以，這兩項業(yè)務(wù)汽車廠不涉及車購稅；自產(chǎn)自用3輛，這是汽車廠家所有，能取得購置價格，則按購置價格計稅。
繳納車購稅＝3×180000×10％＝54000(元)
38、關(guān)于車輛購置稅的計算，下列說法正確的是（ ）。
A.進口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅，不包括消費稅
B.底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計稅價格
C.銷售汽車的納稅人代收的保險費，一律不計入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅
D.進口自用的應(yīng)稅小汽車，其計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，進口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包含關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅及消費稅；選項B，底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計稅價格的70%；選項C，代收款項應(yīng)區(qū)別征稅：凡使用代收單位（受托方）票據(jù)收取款項，應(yīng)視為代收單位價外收費，購買者支付的價款，應(yīng)并入計稅價格中一并征稅；凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費的款項，不并計稅價格中征收車輛購置稅。
39、關(guān)于關(guān)稅稅率的適用，下列說法錯誤的有（ ）。
A.進出口貨物應(yīng)按納稅人申報進口或出口之日實施的稅率征稅
B.加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅
C.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應(yīng)按其申報暫時進口之日實施稅率征稅
D.進出口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅
【正確答案】：C
【答案解析】：加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅；如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，則按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅；暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應(yīng)按其申報正式進口之日實施的稅率征收，故C項不正確。
40、某企業(yè)進口一批材料，貨物價款120萬元，進口運費和保險費8萬元，報關(guān)進口后發(fā)現(xiàn)其中的10%有嚴(yán)重質(zhì)量問題并將其退貨，出口方為補償該企業(yè)，發(fā)送價值12萬元(含進口運費、保險費0.5萬元)的無代價抵償物，進口關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)應(yīng)繳納進口關(guān)稅( )萬元。
A.24
B.25.6
C.22.00
D.22.10
【正確答案】：B
【答案解析】：該企業(yè)應(yīng)繳納進口關(guān)稅＝(120＋8)×20％＝25.6(萬元)
二、多項選擇題
1、稅法與刑法是從不同的角度規(guī)范人們的社會行為。下列有關(guān)稅法與刑法關(guān)系的表述中，正確的有（）。
A.稅法屬于權(quán)力性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)
B.稅收法律責(zé)任追究形式具有多重性，刑事法律責(zé)任的追究只采用自由刑與財產(chǎn)刑形式
C.刑法是實現(xiàn)稅法強制性有力的保證
D.有關(guān)“危害稅收征管罪”的規(guī)定，體現(xiàn)了稅法與刑法在調(diào)整對象上的交叉
E.對稅收犯罪和刑事犯罪的司法調(diào)查程序不一致
【正確答案】：BCD
【答案解析】：從一定意義上講,刑法是實現(xiàn)稅法強制性有力的保證，但是這是相對來說的不能絕對，因為本身稅法也是有一定的強制力的。雖然稅法與刑法聯(lián)系密切，然而區(qū)別也是明顯的：第一，從調(diào)整對象來看，刑法是通過規(guī)定什么行為是犯罪和對罪犯的懲罰來實現(xiàn)打擊犯罪的目的；而稅法是調(diào)整稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范，兩者分屬不同的法律部門。盡管稅法與刑法的調(diào)整范圍都比較寬泛，但是其交叉的部分是有限的。第二，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，主要用來建立正常的納稅義務(wù)關(guān)系，其本身并不帶有懲罰性。刑法屬于禁止性法規(guī)，目的在于明確什么是犯罪，對犯罪者應(yīng)施以何種刑罰，兩者的性質(zhì)是不同的。第三，就法律責(zé)任的承擔(dān)形式來說。對稅收法律責(zé)任的追究形式是多重的，而對刑事法律責(zé)任的追究只能采用自由刑與財產(chǎn)刑的刑罰形式。稅收犯罪的司法調(diào)查程序同刑事犯罪的司法調(diào)查程序是一致的。
2、納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限，確定納稅期限需要考慮的因素包括()。
A.稅種的性質(zhì)
B.應(yīng)納稅額的大小
C.交通條件
D.信息化程度
E.納稅人的守法程度
【正確答案】：ABC
【答案解析】：確定納稅期限需要考慮的因素主要是稅種的性質(zhì)，應(yīng)納稅額的大小和交通條件。
3、根據(jù)征管法的規(guī)定，下列選項中屬于稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅收保全措施有（ ）。
A.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
C.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他資產(chǎn)
D.扣押、查封、拍賣納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款
E.書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人的存款
【正確答案】：AC
【答案解析】：稅收保全措施的內(nèi)容為：書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
4、下列選項中，屬于稅收規(guī)范性文件特征的有（ ）。
A.屬于非立法行為的行為規(guī)范
B.適用主體的非特定性
C.具有效力先定性
D.不具有可訴性
E.向后發(fā)生效力
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：稅收規(guī)范性文件的特征可概括為：屬于非立法行為的行為規(guī)范；適用主體的非特定性；不具有可訴性和具有向后發(fā)生效力的特征。
5、下列關(guān)于課稅對象和計稅依據(jù)關(guān)系的敘述，正確的有（）。
A.所得稅的課稅對象和計稅依據(jù)是一致的
B.計稅依據(jù)是課稅對象量的表現(xiàn)
C.計稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從量的方面對課稅作出的規(guī)定
D.我國車船稅的課稅對象和計稅依據(jù)是不一致的
E.增值稅以增值額為課稅對象，以銷售額為計稅依據(jù)
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：計稅依據(jù)是從量的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從質(zhì)的方面對課稅作出的規(guī)定。
6、關(guān)于稅法的效力與解釋，下列表述正確的有（ ）?！ ?BR> A.我國稅法采用屬人與屬地相結(jié)合的原則
B.兩高作出的司法解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)
C.稅法的擴充解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用
D.稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時間效力和對人的效力
E.以新稅法代替舊稅法是常見的稅法失效宣布方式
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：稅法的擴充解釋作為一條稅法解釋原則一般不會被普遍使用。
7、下列屬于國際稅法基本原則的有（?。?BR> A.國家稅收主權(quán)原則
B.避免國際重復(fù)征稅原則
C.國際稅收分配公平原則
D.國際稅收中性原則
E.加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅
【正確答案】：ACD
【答案解析】：國際稅法基本原則包括：國家稅收主權(quán)原則；國際稅收分配公平原則；國際稅收中性原則。
8、關(guān)于增值稅減免稅的陳述，下列選項正確的有（ ）。
A.寵物飼料屬于免征增值稅的飼料范圍
B.銷售再生水免征增值稅
C.對污水處理勞務(wù)免征增值稅
D.銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油免征增值稅
E.對利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力，實行增值稅即征即退政策
【正確答案】：BCE
【答案解析】：選項A，寵物飼料不屬于免征增值稅的范圍；選項D，銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。
9、下列各項中屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的有（ ）。
A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目
B.將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料
C.將購買的貨物無償贈送他人
D.將自產(chǎn)貨物用于抵償債務(wù)
E.將購買的貨物用于在建工程
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項B、D不是增值稅視同銷售行為，是增值稅特殊銷售行為。
10、下列自產(chǎn)貨物中，實行增值稅即征即退政策的有（ ）。
A.以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力
B.以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥熟料
C.采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中攙兌廢渣比例不低于30%的水泥
D.利用風(fēng)力生產(chǎn)電力
E.以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油
【正確答案】：ACE
【答案解析】：選項B，以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料）一律不得享受增值稅即征即退政策；選項D，利用風(fēng)力生產(chǎn)電力實行增值稅即征即退50％的政策。
11、下列貨物中，適用13%低稅率的有（ ）。
A.農(nóng)用拖拉機
B.農(nóng)用汽車
C.人工種植和天然生長的各種植物的初級產(chǎn)品
D.各類水產(chǎn)品的罐頭
E.二甲醚
【正確答案】：ACE
【答案解析】：選項B、D適用17%的稅率。
12、下列選項中，屬于增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理范圍的有（?。?。
A.按照規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)
B.個體工商戶以外的其他個人
C.虛開增值稅扣稅憑證的納稅人
D.騙取出口退稅的納稅人
E.增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：個體工商戶以外的其他個人不辦理增值稅一般納稅人資格認定。
13、根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。
A.加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票
B.非獨立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C.從事成品油銷售的加油站，無論是否達到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅
D.獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
E.供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期（超過合同約定時間）未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：非獨立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，應(yīng)該向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
14、下列各項中，關(guān)于增值稅納稅地點規(guī)定闡述正確的有（ ）。
A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明
C.進口貨物應(yīng)由進口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
D.總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，一律應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
E.未開具證明的固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
【正確答案】：ABC
【答案解析】：總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未開具證明的固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
15、納稅人銷售下列貨物，一律按4%的征收率減半征收增值稅的有（ ）。
A.一般納稅人銷售使用過的小汽車
B.一般納稅人銷售2009年之前購入的使用過的固定資產(chǎn)（未抵扣過進項稅額）
C.小規(guī)模納稅人（除其他個人）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
D.一般納稅人銷售舊貨
E.寄售商店代銷寄售物品
【正確答案】：ABD
【答案解析】：小規(guī)模納稅人（除其他個人）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅；寄售商店代銷寄售物品，適用4%征收率。
16、根據(jù)消費稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。
A.委托加工的應(yīng)稅消費品，在計算組成計稅價格時，加工費應(yīng)包括受托方代墊輔助材料的實際成本
B.委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，由委托方在其機構(gòu)所在地繳納消費稅
C.對于帶料加工的金銀首飾，納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當(dāng)天
D.委托加工應(yīng)稅消費品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本
E.用委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，都準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅稅額中扣除委托加工環(huán)節(jié)已納消費稅
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項B，委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，但稅法規(guī)定由受托方(個體工商戶除外)代扣代繳消費稅，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)報繳稅款。選項D，委托加工應(yīng)稅消費品，委托方未提供材料的，則不屬于稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)，一律視為受托方銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，由受托方計算繳納消費稅；選項E，扣除已納消費稅僅限于11類和進口葡萄酒生產(chǎn)葡萄酒范圍。
17、下列各項中，可以抵扣已納消費稅的有（ ）。
A.委托加工收回的實木地板連續(xù)生產(chǎn)實木地板
B.委托加工收回的摩托車連續(xù)生產(chǎn)摩托車
C.委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車
D.委托加工收回的已稅煙絲用于生產(chǎn)卷煙
E.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾
【正確答案】：ABD
【答案解析】：本題考核消費稅的抵扣范圍。根據(jù)規(guī)定，委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)汽車輪胎的、外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石，才可以抵扣已納消費稅。
18、關(guān)于金銀首飾征收消費稅，下列表述正確的有( )。
A.翻新改制首飾征收消費稅但修理首飾不征消費稅
B.納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按新金銀首飾作價征收消費稅
C.金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨計價，均應(yīng)并入銷售額征收消費稅
D.用已稅珠寶玉石生產(chǎn)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，一律不得扣除已納的消費稅稅款
E.用于職工福利的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送的當(dāng)天
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款征收消費稅。
19、下列經(jīng)營項目，其營業(yè)額確定符合營業(yè)稅規(guī)定的有（ ）。
A.單位和個人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的原值后的余額為營業(yè)額
B.娛樂業(yè)的營業(yè)額應(yīng)包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及其他各項收費
C.一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入，包括加息、罰息
D.從事建筑安裝工程的計稅營業(yè)額不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價值
E.納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償?shù)男袨?，?yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入為營業(yè)額
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項A，單位和個人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，是按照收入全額繳稅的，只有購進或抵債所得的不動產(chǎn)和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)才按照差額計算營業(yè)稅；選項E ，納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償?shù)男袨?，?yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營業(yè)額。
20、下列選項中，免征或不征收營業(yè)稅的有（ ）。
A.電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式，將電影拷貝播映權(quán)在一定期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行為
B.土地整理儲備供應(yīng)中心轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入
C.在農(nóng)村取得的電影放映收入
D.高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入
E.商品儲備管理公司及其直屬庫承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)取得的財政補貼收入
【正確答案】：CDE
【答案解析】：選項A，電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式，將電影拷貝播映權(quán)在一定期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行為按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅；選項B，土地整理儲備供應(yīng)中心(包括土地交易中心)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目征收營業(yè)稅。
21、根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。
A.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的，其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價
B.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，免征營業(yè)稅
C.轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)應(yīng)該以差額征收營業(yè)稅
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為該工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地
E.國家開發(fā)銀行總行及總行營業(yè)部提供“金融保險業(yè)”勞務(wù)取得的收入，應(yīng)向北京市主管國家稅務(wù)機關(guān)繳納營業(yè)稅
【正確答案】：ADE
【答案解析】：選項B，保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額征收營業(yè)稅；選項C，轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)應(yīng)按全額征收營業(yè)稅。
22、下列選項中，免征或不征收營業(yè)稅的有（ ）。
A.對中華人民共和國境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸勞務(wù)免征營業(yè)稅
B.境內(nèi)單位或個人在境外提供播映勞務(wù)取得的收入
C.合格境外投資者委托境內(nèi)公司在我國從事債券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入
D.對臺灣航空公司從事兩岸直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入免征營業(yè)稅
E.保險保障公司取得的境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：對中華人民共和國境內(nèi)單位或者個人在中華人民共和國境外提供文化體育業(yè)(除播映)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅。
23、下列關(guān)于營業(yè)稅申報與繳納的說法中，表述正確的有（ ）。
A.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
B.典當(dāng)行的營業(yè)稅納稅期限為1個季度
C.銀行、財務(wù)公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個季度，保險業(yè)的納稅期限也是1個季度
D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
E.納稅人將不動產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈送其他單位或個人的，自建行為納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
【正確答案】：ADE
【答案解析】：銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個季度；其他納稅人（如典當(dāng)行）從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為1個月。保險業(yè)的納稅期限為1個月。
24、關(guān)于城市維護建設(shè)稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，正確的有()。
A.某企業(yè)出口服裝已退增值稅后，應(yīng)退還城市維護建設(shè)稅
B.下崗失業(yè)人員從事個體餐飲服務(wù)，可自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征城市維護建設(shè)稅
C.某企業(yè)享受增值稅先征后返的稅收優(yōu)惠政策，城市維護建設(shè)稅同時先征后返
D.某企業(yè)進口小汽車，海關(guān)征收了增值稅和消費稅，應(yīng)同時征收城市維護建設(shè)稅
E.對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事快餐服務(wù)，可自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征城市維護建設(shè)稅
【正確答案】：BE
【答案解析】：選項A，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅；選項C，對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退(返)還；選項D，海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設(shè)稅。
25、根據(jù)資源稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列說法符合資源稅相關(guān)規(guī)定的有()。
A.納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅
B.納稅地點需要調(diào)整的，均由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定
C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
D.跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，都應(yīng)在核算地納稅
E.納稅人采取預(yù)收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
【正確答案】：CE
【答案解析】：選項A，納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納；選項B，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定；選項D，納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨立核算、自負盈虧的單位，按照開采地的實際銷售量(或者自用量)及適用的單位稅額計算劃撥。
26、關(guān)于代扣代繳資源稅的規(guī)定，下列陳述正確的有（ ?。?。
A.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅
B.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅
C.收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務(wù)機關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的地點為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購地
E.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務(wù)機關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的地點為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購地?？劾U義務(wù)人代扣代繳的資源稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付貨款的當(dāng)天。
27、按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列屬于車輛購置稅免稅項目的有（）。
A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用的車輛
B.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛
C.設(shè)有固定裝置的非運輸車輛
D.防汛部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的用于報汛的專用車輛
E.回國服務(wù)的留學(xué)人員購買1輛進口小轎車自用
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。
28、下列車輛中，納稅人出具有效證明后，即以統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格為車輛購置稅計稅依據(jù)的有()。
A.進口舊車
B.因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛
C.庫存超過3年的車輛
D.行使5萬公里以上的試驗車輛
E.減稅條件消失的車輛
【正確答案】：ABC
【答案解析】：進口舊車，因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格。
29、關(guān)于出口貨物關(guān)稅完稅價格的說法，正確的有()。
A.出口關(guān)稅不計入完稅價格
B.在輸出地點裝載前發(fā)生的運費，應(yīng)包含在完稅價格中
C.在貨物價款中單獨列明由賣方承擔(dān)的傭金不計入完稅價格
D.出口貨物完稅價格包含增值稅銷項稅額
E.出口貨物成交價格無法確定的，一律采用估定價格
【正確答案】：ABC
【答案解析】：下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：
1.出口關(guān)稅；
2.在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費；
3.在貨物價款中單獨列明由賣方承擔(dān)的傭金。
30、關(guān)于關(guān)稅的完稅價格，下列說法中正確的有（ ）。
A.進料加工進口料件申報內(nèi)銷時，海關(guān)應(yīng)以料件銷售時成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格
B.進料加工進口料件的原進口成交價格不能確定的，海關(guān)應(yīng)直接采用倒扣價格估價方法確定完稅價格
C.保稅區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)銷的進料加工制成品中，如果含有從境內(nèi)采購的料件，海關(guān)以制成品所含從境外購入料件的原進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格
D.來料加工進口料件申報內(nèi)銷時，海關(guān)應(yīng)以料件的原進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格
E.加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報內(nèi)銷時，海關(guān)以其內(nèi)銷價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格
【正確答案】：CE
【答案解析】：選項A，進料加工進口料件或其制成品（包括殘次品）申報內(nèi)銷時，海關(guān)以料件的原進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格；選項B，進料加工進口料件的原進口成交價格不能確定的，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格；選項D，來料加工進口料件或其制成品（包括殘次品）申報內(nèi)銷時，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進口的、與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。
三、計算題
1、甲企業(yè)與乙企業(yè)均為座落在市區(qū)的增值稅一般納稅人，甲企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，乙企業(yè)是商業(yè)企業(yè)，丙企業(yè)是交通運輸企業(yè)且為貨物運輸業(yè)自開票納稅人，丙企業(yè)所在地為該市市區(qū)鄰近縣城，2011年6月各企業(yè)經(jīng)營情況如下：
(1)乙企業(yè)從甲企業(yè)購進商品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款210萬元；貨物由丙企業(yè)負責(zé)運輸，運費由甲企業(yè)負擔(dān)，丙企業(yè)收取運輸費用7萬元、裝卸費2萬元，并給甲企業(yè)開具了運費發(fā)票。
(2)乙企業(yè)以收取手續(xù)費方式銷售一批代銷貨物，開具普通發(fā)票，注明金額152.1萬元，向購買方收取送貨運費5萬元，向委托方收取代銷手續(xù)費3萬元。
(3)甲企業(yè)1年前銷售給乙企業(yè)一批自產(chǎn)產(chǎn)品，合同規(guī)定，貨到付款，因乙企業(yè)資金緊張，一直拖欠貨款，經(jīng)協(xié)商雙方同意進行債務(wù)重組。甲企業(yè)應(yīng)收賬款21.4萬元；乙企業(yè)以總價值(含增值稅)為18.72萬元的貨物抵償債務(wù)，并開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款16萬元、增值稅2.72萬元；甲企業(yè)將其銷售給丙企業(yè)，取得含稅銷售收入20萬元。
(4)甲企業(yè)從國營農(nóng)場購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付貨款20萬元，支付丙企業(yè)運費3萬元，取得運費發(fā)票。將收購農(nóng)產(chǎn)品的10%作為職工福利，其余作為生產(chǎn)材料加工食品，所加工的食品在企業(yè)非獨立核算門市部銷售，并取得含稅銷售收入25.74萬元。
(5)甲企業(yè)銷售使用過的一臺設(shè)備（2008年購入），取得銷售收入28萬元。
(6)乙企業(yè)以庫存的貨物和一棟辦公樓向甲企業(yè)投資，共擔(dān)風(fēng)險。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，庫存貨物含稅價93.6萬元，辦公樓評估價為600萬元，已向甲企業(yè)開具庫存貨物的增值稅專用發(fā)票。
(7)丙企業(yè)本月另取得運輸收入62萬元，其中包括收取的公路建設(shè)基金4萬元；出租車輛取得租金收入42萬元。
(8)丙企業(yè)本月進口一輛貨車自用，海關(guān)確定的完稅價格56萬元，關(guān)稅稅率為10%。
本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認證并抵扣。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
【正確答案】：
【答案解析】：
<1>、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅（）萬元。
A.23.01
B.23.55
C.23.74
D.24.04
【正確答案】：B
【答案解析】：
<2>、乙企業(yè)應(yīng)納增值稅（）萬元。
A.0.68
B.2.33
C.3.40
D.3.45
【正確答案】：D
【答案解析】：
<3>、丙企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅合計（）萬元。
A.3.96
B.4.32
C.4.08
D.4.23
【正確答案】：B
【答案解析】：
<4>、丙企業(yè)應(yīng)納進口環(huán)節(jié)稅金、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金及附加合計（）萬元。(不考慮車輛購置稅)
A.15.14
B.20.95
C.21.71
D.20.74
【正確答案】：D
【答案解析】：業(yè)務(wù)(1)：
乙企業(yè)購進業(yè)務(wù)的進項稅
＝210×17%＝35.7(萬元)
甲企業(yè)銷售貨物運費的進項稅
＝7×7%＝0.49(萬元)
甲企業(yè)銷售貨物銷項稅
＝210×17%＝35.70(萬元)
丙企業(yè)運費收入繳納的營業(yè)稅
＝（7+2）×3%＝0.27(萬元)
業(yè)務(wù)(2)：
乙企業(yè)銷項稅
＝(152.1＋5)÷(1+17％)×17%
＝22.83(萬元)
乙企業(yè)手續(xù)費收入繳納的營業(yè)稅
＝3×5%＝0.15(萬元)
業(yè)務(wù)(3)：
乙企業(yè)銷項稅＝2.72(萬元)
甲企業(yè)進項稅＝2.72(萬元)
甲企業(yè)銷項稅
＝20÷(1+17％)×17%＝2.91(萬元)
業(yè)務(wù)(4)：
甲企業(yè)可以抵扣的進項稅
＝(20×13%＋3×7%)×（1-10%）＝2.53(萬元)
甲企業(yè)銷售貨物的銷項稅
＝25.74÷(1+17％)×17%＝3.74(萬元)
丙企業(yè)運輸收入營業(yè)稅＝3×3%＝0.09(萬元)
業(yè)務(wù)(5)：
甲企業(yè)應(yīng)納增值稅＝28÷1.04×4%×50%
＝0.54(萬元)
業(yè)務(wù)(6)：
乙企業(yè)投資的銷項稅
＝93.6÷(1+17％)×17%＝13.60(萬元)
甲企業(yè)接受投資的進項稅
＝93.6÷(1+17％)×17%＝13.60(萬元)
業(yè)務(wù)(7)：
丙企業(yè)繳納的營業(yè)稅＝62×3%＋42×5%
＝3.96(萬元)
業(yè)務(wù)(8)：
丙企業(yè)的進口關(guān)稅＝56×10%＝5.6(萬元)
進口增值稅＝56×(1＋10%)×17%
＝10.47(萬元)
甲企業(yè)應(yīng)納增值稅
＝(35.7＋2.91＋3.74)－(0.49＋2.72＋2.53＋13.6)＋0.54
＝23.55(萬元)
乙企業(yè)應(yīng)納增值稅
＝(22.83＋2.72＋13.60)－35.70
＝3.45(萬元)
丙企業(yè)繳納的進口、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金和附加合計
＝5.6＋10.47＋(0.27＋0.09＋3.96)×(1＋5%＋3%)
＝20.74(萬元)
2、某房產(chǎn)開發(fā)股份有限公司(具有建筑資質(zhì))，從事多業(yè)經(jīng)營，2011年12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）銷售自建商品房一棟，取得銷售收入2000萬元，其中包括代收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、集資興建鍋爐增容費150萬元；工程成本460萬元，成本利潤率10%；
（2）自己的施工隊為本公司建成自用辦公樓一棟，施工隊與房產(chǎn)開發(fā)公司結(jié)算工程價款為3000萬元；
（3）房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊為其它建設(shè)單位建設(shè)辦公樓一棟，工程價款120萬元，另外對方提供材料價款50萬元；
（4）酒店營業(yè)收入200萬元，其中有餐廳收入160萬元，KTV包房娛樂收入共計40萬元；
客房部的客房收入50萬元，洗浴收入200萬元；
（5）本年和某公司合作建立一家五酒店，自己將一棟舊辦公樓轉(zhuǎn)入合資公司，不承擔(dān)風(fēng)險，每月約定取得100萬投資回報，本月已經(jīng)收到該筆款項；
（6）將一批原自用的商品房銷售給本單位職工，該批商品房的工程成本為500萬元，該部分房產(chǎn)市場售價為750萬元；
（7）本月部分土地被政府依法拆遷，收到政府補償款3580萬元，該土地原購進價格850萬元，建筑成本1280萬元。（KTV營業(yè)稅稅率為20%）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
【正確答案】：
【答案解析】：
<1>、計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納營業(yè)稅稅額()萬元。
A.100
B.107.5
C.115.65
D.126.08
【正確答案】：C
【答案解析】：
<2>、計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納營業(yè)稅稅額()萬元。
A.28.5
B.20.5
C.22.5
D.25
【正確答案】：A
【答案解析】：
<3>、計算業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（3）中公司施工隊?wèi)?yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅()萬元。
A.3.6
B.5.1
C.6
D.8.5
【正確答案】：B
【答案解析】：
<4>、計算該公司本月應(yīng)納營業(yè)稅總額()萬元。
A.186.75
B.130.07
C.186.65
D.191.75
【正確答案】：D
【答案解析】：（1）銷售自建商品住宅應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅
＝460×(1＋10%)÷(1－3%)×3%
＝15.65(萬元)
銷售自建商品住宅應(yīng)繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅
＝2000×5%＝100(萬元)
該公司銷售自建商品住宅應(yīng)納營業(yè)稅
＝15.65＋100＝115.65(萬元)
（2）施工隊為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用的辦公樓不征收營業(yè)稅。
（3）提供建筑工程營業(yè)稅的計稅依據(jù)包含工程所用原料價款；
該公司施工隊?wèi)?yīng)納營業(yè)稅=（120+50）×3%=5.1（萬元）
（4）應(yīng)納營業(yè)稅=（160+50+200）×5%+40×20%=28.5（萬元）
（5）將不動產(chǎn)投資，不擔(dān)風(fēng)險，收取固定收益，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”納稅；
應(yīng)納營業(yè)稅=100×5%=5（萬元）
（6）納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產(chǎn)行為，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。
應(yīng)納營業(yè)稅=750×5%=37.5（萬元）
（7）納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為(出具縣級和縣級以上人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件即可，無論支付征地補償費的資金來源是否為財政資金)，不征收營業(yè)稅。
房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納營業(yè)稅合計=115.65+5.1+28.5+5+37.5＝191.75（萬元）
四、綜合分析題
1、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售卷煙，2011年7月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)從國外進口卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱(每條200支)，支付買價165萬元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用15萬元、保險費用12萬元；
(2)將煙葉一批(賬面成本為220000元)發(fā)給外地一家煙絲加工廠加工煙絲，加工廠提供輔料一批，加工后直接發(fā)給卷煙廠，共收取輔料及加工費82000元，開具增值稅專用發(fā)票給卷煙廠(受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品售價)；
(3)購進卷煙紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款110000元；支付給運輸單位運費，取得運輸單位開具的運費發(fā)票，運費發(fā)票注明運費7500元，建設(shè)基金500元，裝卸費700元，款項已付，貨物已入庫；
(4)卷煙廠外購一批材料，不含稅價款200000元，取得專用發(fā)票；其中15%因管理不善被盜；
(5)將上月購進的部分A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批，原進項稅額已無法準(zhǔn)確確定，已知該批煙絲實際采購成本為18000元，同種等量煙絲的市場售價為37000元；將試產(chǎn)的B種煙絲在某交易會贈送給一煙草企業(yè)作推廣，賬面成本為20000元；
(6)銷售A牌卷煙200箱(每標(biāo)準(zhǔn)箱五萬支，下同)，每箱不含稅銷售價格12500元，收取包裝物押金8100元，并已單獨記賬；
(7)銷售B牌卷煙150箱，每箱不含稅銷售價格為30000元；
(8)上月收取的包裝A牌卷煙的包裝物押金7000元已逾期，包裝物未收回，押金不予退還；
(9)將自產(chǎn)A牌卷煙10箱移送本廠設(shè)在本市的非獨立核算門市部，出廠銷售價每箱12500元，門市部零售價(含稅)每箱15000元，門市部本月已售出5箱。
(已知消費稅適用稅率為：進口卷煙關(guān)稅稅率20％；卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元；比例稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價格在70元以上(含70元)的，稅率56%，70元以下的，稅率36%，煙絲稅率30%，煙絲成本利潤率為5%)
根據(jù)上述資料回答下列問題：
【正確答案】：
【答案解析】：
<1>、本期應(yīng)納增值稅為()元。
A.251974.53
B.248914.53
C.280874.53
D.265914.53
【正確答案】：A
【答案解析】：
<2>、進口業(yè)務(wù)繳納的稅金合計為()元。
A.4246500
B.2966500
C.896000
D.4231500
【正確答案】：A
【答案解析】：
<3>、業(yè)務(wù)（2）中受托方代收代繳的消費稅為()元。
A.94285.71
B.13940
C.73342.86
D.129428.57
【正確答案】：D
【答案解析】：
<4>、本期國內(nèi)銷售應(yīng)納消費稅合計()元(不含委托加工業(yè)務(wù)涉及消費稅)。
A.3483653.83
B.3507480.77
C.3014467.03
D.3498480.77
【正確答案】：B
【答案解析】：
<5>、本期應(yīng)納城建稅為()元。
A.17638.22
B.245523.65
C.22712.69
D.263161.87
【正確答案】：D
【答案解析】：
<6>、下列關(guān)于卷煙和煙絲的政策陳述，不正確的是()。
A.計算每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙(200支)確定消費稅適用比例稅率的價格時，消費稅稅率固定為36%
B.進口卷煙的組價公式中不含消費稅的定額稅
C.未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙一律適用56％的從價稅率
D.沒有同牌號卷煙的銷售價格，一律按照卷煙的高稅率征稅
【正確答案】：B
【答案解析】：業(yè)務(wù)(1)
關(guān)稅＝(165＋15＋12)×20%＝38.4(萬元)
每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙(200支)確定消費稅適用比例稅率的價格＝[10000×(165＋15＋12＋38.4)÷(100×250)＋0.6]÷(1－36%)＝144.94(元)＞70元，所以進口卷煙消費稅適用稅率為56%。
進口卷煙的消費稅
＝(165＋15＋12＋38.4＋100×150÷10000)÷(1－56%)×56%＋100×150÷10000
＝296.65(萬元)
進口卷煙的增值稅
＝(165＋15＋12＋38.4＋100×150÷10000)÷(1－56%)×17%
＝89.60(萬元)
進口環(huán)節(jié)繳納稅金合計＝38.4＋296.65＋89.60＝424.65(萬元)=4246500（元）
業(yè)務(wù)(2)
委托加工業(yè)務(wù)進項稅=82000×17%=13940(元)
受托方代收代繳消費稅=(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(元)
業(yè)務(wù)(3)
進項稅=110000×17%+(7500+500)×7%=19260(元)
業(yè)務(wù)(4)
可抵扣進項稅=200000×17%×(1-15%)=28900(元)
業(yè)務(wù)(5)
進項稅轉(zhuǎn)出=18000×17%=3060(元)
煙絲贈送，視同銷售，計算增值稅和消費稅；
銷項稅＝20000×（1+5%）÷（1-30%）×17%=5100(元)
消費稅=20000×（1+5%）÷（1-30%）×30%=9000（元）
業(yè)務(wù)(6)
單條售價＝12500÷250＝50元，小于70元，消費稅適用稅率為36％
銷售A牌卷煙增值稅銷項稅＝200×12500×17％＝425000(元)
銷售A牌卷煙消費稅＝200×12500×36％+200×150＝930000(元)
業(yè)務(wù)(7)
單條售價＝30000÷250＝120元，大于70元，消費稅適用稅率為56％
銷售B牌卷煙增值稅銷項稅＝150×30000×17％＝765000(元)
銷售B牌卷煙消費稅＝150×30000×56％+150×150＝2542500(元)
業(yè)務(wù)(8)
押金逾期不予退還的，并入銷售額依法計算征稅。
銷項稅＝7000÷(1+17％)×17％＝1017.09(元)
消費稅＝7000÷(1+17％)×36％＝2153.85(元)
業(yè)務(wù)(9)
單條售價=15000÷(1+17％) ÷250=51.28元，小于70元，消費稅適用稅率為36％
銷項稅＝5×15000÷(1+17％)×17％＝10897.44(元)
消費稅＝5×15000÷(1+17％)×36％+5×150＝23826.92(元)
綜上，本期銷項稅合計＝5100+425000+765000+1017.09+10897.44＝1207014.53(元)
可抵扣進項稅＝896000+13940+19260+28900-3060＝955040(元)
應(yīng)納增值稅＝1207014.53-955040＝251974.53(元)
本期國內(nèi)銷售應(yīng)納消費稅合計(不含委托加工業(yè)務(wù)涉及消費稅)
＝9000+930000+2542500+2153.85+23826.92＝3507480.77(元)
卷煙廠應(yīng)繳納的城建稅＝（251974.53+3507480.77）×7％＝263161.87(元)
2、某日化廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)化妝品和護膚品，化妝品的高價210元／箱、平均價200元／箱(均為不含稅價格)。2011年12月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)進口一批口紅，支付貨價58萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費、保險費合計2萬元，繳納關(guān)稅3萬元，將貨物從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運至本企業(yè)倉庫發(fā)生運輸費用2萬元、裝卸費0.5萬元，取得運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票；進口一輛中輕型商務(wù)客車用于接待，支付貨價35萬元，境外運輸費用和保險費合計5萬元，商務(wù)客車的關(guān)稅為5萬元、消費稅稅率為5％，繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。
(2)向農(nóng)戶收購鮮蘆薈，收購憑證124張，注明價款合計25萬元，日化廠直接將其運往A企業(yè)加工普通護膚品，日化廠支付運輸費用3萬元，取得運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票；當(dāng)月收回，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費10萬元、增值稅額1.7萬元。
(3)從A生產(chǎn)企業(yè)購進胭脂，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額20萬元；從B生產(chǎn)企業(yè)購進香粉，取得專用發(fā)票，注明不含稅價款212萬元，支付運輸單位運費10萬元，取得了運輸發(fā)票。購進其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額140萬元、增值稅額23.8萬元，其他材料運輸途中損失了4％，經(jīng)查屬于管理不善造成的非正常損失；從某超市購進勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額10萬元。
(4)本月生產(chǎn)領(lǐng)用部分庫存外購已稅化妝品繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，向商場銷售取得不含稅銷售額300萬元，由于貨款收回及時，給予商場2％的折扣，實際取得收入294萬元，支付銷貨運輸費用6萬元，并取得了運輸公司開具的貨運發(fā)票。銷售給專賣店化妝品1批，取得不含稅銷售額80萬元，并取得專賣店延期付款利息收入2.34萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。銷售普通護膚品一批，取得不含稅銷售額120萬元，包裝費5.85萬元，開具普通發(fā)票。
(5)將600箱化妝品換取原材料，合同規(guī)定，日化廠按平均價計價，供貨方等價提供原材料，雙方均按合同規(guī)定的價格開具了增值稅專用發(fā)票。
(6)將500箱化妝品和護膚品組成套裝，對外銷售，取得不含稅收入15萬元(其中護膚品每箱對外售價100元)；將1箱化妝品分給職工作節(jié)日福利。
(7)為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批，收取價稅合計67.86萬元，另外，贈送5箱自產(chǎn)化妝品給影視公司試用。
(8)本期自某再生資源經(jīng)營單位購進一批再生物資，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款11.76萬元，發(fā)生運費2萬元，取得合規(guī)運費發(fā)票。
(9)本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認證并抵扣。本期期初庫存外購化妝品賬面價格為15萬元。期末庫存外購化妝品賬面價格為50萬元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
【正確答案】：
【答案解析】：
<1>、本月可以抵扣的進項稅為（）萬元。
A.82.53
B.87.75
C.89.75
D.89.89
【正確答案】：D
【答案解析】：
<2>、本月增值稅銷項稅額為（）萬元。
A.100.66
B.99.81
C.81.43
D.72.95
【正確答案】：A
【答案解析】：
<3>、本月可以抵扣的已納消費稅為（）萬元。
A.101.1
B.74.1
C.86.1
D.30.33
【正確答案】：C
【答案解析】：
<4>、本月應(yīng)納消費稅為（）萬元。
A.122.92
B.118.41
C.84.57
D.36.82
【正確答案】：D
【答案解析】：
<5>、本月應(yīng)納增值稅為（）萬元。
A.18.13
B.12.91
C.10.77
D.8.54
【正確答案】：C
【答案解析】：
<6>、下列關(guān)于本題的表述中，正確的有（）。
A.進口中輕型商用客車用于接待，可以抵扣進口環(huán)節(jié)的進項稅
B.領(lǐng)用庫存外購已稅化妝品繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，其已納消費稅可以扣除
C.向?qū)Ｙu店收取的延期付款利息，不屬于價外費用，不需要計算增值稅和消費稅
D.自某再生資源經(jīng)營單位購進再生物資，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不可以抵扣進項稅
E.用自產(chǎn)化妝品換取原材料，應(yīng)按高售價計算消費稅
【正確答案】：BE
【答案解析】：業(yè)務(wù)1：進口口紅應(yīng)納增值稅
＝(58+2+3)÷(1-30％)×17％
＝15.30(萬元)
進口口紅應(yīng)納消費稅
＝(58+2+3)÷(1-30％)×30％
＝27(萬元)
進口商用客車應(yīng)納增值稅
＝(35+5+5)÷(1-5％)×17％
＝8.05(萬元)
進口商用客車應(yīng)納消費稅
＝(35+5+5)÷(1-5％)×5％
＝2.37(萬元)
中輕型商用客車屬于應(yīng)稅消費品，進口自用不可以抵扣進項稅。
業(yè)務(wù)2：收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照收購價款的13%計算抵扣進項稅。
該業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅：25×0.13+3×7%+1.7=5.16（萬元）
業(yè)務(wù)3：可以抵扣的進項稅為：20×17%+212×17%+10×7%+23.8×(1-4%)+10×17%=64.69（萬元）
業(yè)務(wù)4：可以抵扣的進項稅額=6×7%=0.42（萬元）
該業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=[300+80+2.34÷(1+17％)+120+5.85÷(1+17％)]×17%=86.19（萬元）
該業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅=[300+80+2.34÷(1+17％)]×30％=114.6（萬元）
業(yè)務(wù)5：用自產(chǎn)應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料，按平均售價計算增值稅，按高售價計算消費稅。
應(yīng)納增值稅銷項稅=600×200×17%÷10000=2.04（萬元）
當(dāng)期進項稅=2.04萬元
應(yīng)納消費稅=600×210×30％÷10000＝3.78(萬元)
業(yè)務(wù)6：該業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=15×17%+200×17%÷10000=2.55（萬元）
應(yīng)納消費稅=15×30%+200×30%÷10000=4.51（萬元）
業(yè)務(wù)7：油彩和卸妝油不屬于應(yīng)稅消費品，不征收消費稅。
應(yīng)納增值稅=67.86÷(1+17％)×17%+5×200×17%÷10000=9.88（萬元）
應(yīng)納消費稅=5×200×30%÷10000=0.03（萬元）
業(yè)務(wù)8：可以抵扣的進項稅：11.76×17％+2×7％＝2.14(萬元)
本期可以抵扣的已納消費稅：
本期領(lǐng)用庫存外購化妝品賬面價格
＝15+(58+2+3)÷(1-30％)+20+212-50
＝287(萬元)
可抵扣已納消費稅
＝287×30％＝86.1(萬元)
本期可抵扣的進項稅合計
=2×7%+15.3+5.16+64.69+0.42+2.04+2.14
=89.89(萬元)
本期銷項稅合計
＝86.19+2.04+2.55+9.88
＝100.66(萬元)
該企業(yè)12月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅：
本期應(yīng)納增值稅＝100.66-89.89＝10.77(萬元)
該企業(yè)12月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費稅：
應(yīng)納消費稅
＝114.6+3.78+4.51+0.03-86.1
＝36.82(萬元)