2012年注稅稅法一章節(jié)講義第二章：增值稅專用發(fā)票的使用和管理來源：考試大 2012年5月7日 【考試大：中國教育考試第一門戶】 第十節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用和管理
一、專用發(fā)票的構成與限額管理
（一）構成形式：基本聯次為三聯。
（二）限額管理：增值稅專用發(fā)票高開票限額的審批機關是區(qū)縣級稅務機關。
二、專用發(fā)票的開具
（一）專用發(fā)票開具范圍：
一般納稅人有下列銷售情形之一，不得開具專用發(fā)票： 6項
1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。
2.銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
3.銷售自己使用過的下列不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產：
（1）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進固定資產；
（2）非正常損失的購進固定資產；
（3）納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇；
（4）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。
4.2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產。
5.2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產。
6.銷售舊貨。
（二）專用發(fā)票作廢處理
（三）紅字專用發(fā)票開具
【考題·多選題】（2010年）下列情形中，銷售方應在開具紅字增值稅專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案的有（?。?。
A.銷售貨退回
B.銷售折讓
C.銷售折扣
D.開票有誤
E.無法認證
『正確答案』AB
『答案解析』因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓而開具紅字專用發(fā)票的，銷售方應在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。
三、專用發(fā)票數據采集：抄稅、報稅、認證
關注：認證結果異常的處理 P151
【考題·多選題】（2011年）在增值稅專用發(fā)票認證時，不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證、稅務機關退還原件的情形有（?。?。
A.無法認證
B.納稅人識別號認證不符
C.專用發(fā)票代碼、號碼認證不符
D.密文有誤
E.列為失控專用發(fā)票
『正確答案』ABC
『答案解析』無法認證、納稅人識別號認證不符、專用發(fā)票代碼、號碼認證不符不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證、稅務機關退還原件。
四、輔導期一般納稅人使用專用發(fā)票
份數、開票高限額 （P153、P154）
五、稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定
關注：不得由稅務機關代開專用發(fā)票的范圍P154
【考題·單選題】（2009年）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（?。?BR> A.煙酒
B.食品
C.化妝品
D.辦公用品
『正確答案』D
『答案解析』商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。
一、專用發(fā)票的構成與限額管理
（一）構成形式：基本聯次為三聯。
（二）限額管理：增值稅專用發(fā)票高開票限額的審批機關是區(qū)縣級稅務機關。
二、專用發(fā)票的開具
（一）專用發(fā)票開具范圍：
一般納稅人有下列銷售情形之一，不得開具專用發(fā)票： 6項
1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。
2.銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
3.銷售自己使用過的下列不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產：
（1）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進固定資產；
（2）非正常損失的購進固定資產；
（3）納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇；
（4）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。
4.2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產。
5.2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產。
6.銷售舊貨。
（二）專用發(fā)票作廢處理
（三）紅字專用發(fā)票開具
【考題·多選題】（2010年）下列情形中，銷售方應在開具紅字增值稅專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案的有（?。?。
A.銷售貨退回
B.銷售折讓
C.銷售折扣
D.開票有誤
E.無法認證
『正確答案』AB
『答案解析』因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓而開具紅字專用發(fā)票的，銷售方應在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。
三、專用發(fā)票數據采集：抄稅、報稅、認證
關注：認證結果異常的處理 P151
【考題·多選題】（2011年）在增值稅專用發(fā)票認證時，不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證、稅務機關退還原件的情形有（?。?。
A.無法認證
B.納稅人識別號認證不符
C.專用發(fā)票代碼、號碼認證不符
D.密文有誤
E.列為失控專用發(fā)票
『正確答案』ABC
『答案解析』無法認證、納稅人識別號認證不符、專用發(fā)票代碼、號碼認證不符不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證、稅務機關退還原件。
四、輔導期一般納稅人使用專用發(fā)票
份數、開票高限額 （P153、P154）
五、稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定
關注：不得由稅務機關代開專用發(fā)票的范圍P154
【考題·單選題】（2009年）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（?。?BR> A.煙酒
B.食品
C.化妝品
D.辦公用品
『正確答案』D
『答案解析』商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。