第十一節(jié) 出口貨物退（免）稅
一、出口貨物退（免）稅概述
（一）出口貨物退（免）稅的基本概念
出口貨物退（免）稅是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅和消費(fèi)稅，或免征應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。它是國(guó)際貿(mào)易中通常采用并為世界各國(guó)普遍接受的、目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施。
（二）出口貨物退（免）稅的基本要素
出口貨物退（免）稅的基本要素包括：退（免）稅范圍、稅種、稅率、計(jì)稅依據(jù)、期限、地點(diǎn)、預(yù)算級(jí)次等。
1.出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍：
（1）經(jīng)國(guó)家商務(wù)主管部門(mén)及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)；
（2）經(jīng)國(guó)家商務(wù)主管部門(mén)及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司；
（3）外商投資企業(yè)；
（4）委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)；
（5）特準(zhǔn)退（免）稅企業(yè)。
2.我國(guó)現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的貨物范圍主要是報(bào)關(guān)出口的增值稅、消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物。
（1）一般退（免）稅貨物范圍（應(yīng)具備四個(gè)條件）：
一是必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物
二是必須是報(bào)關(guān)離境的貨物
三是必須是在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售處理的貨物
四是必須是出口收匯并已核銷(xiāo)的貨物
（2）特準(zhǔn)退（免）稅貨物范圍：關(guān)注列舉項(xiàng)目。
（3）出口免稅貨物：關(guān)注列舉項(xiàng)目。
（4）不予退（免）稅的出口貨物：關(guān)注列舉項(xiàng)目。
注意：外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的一般貨物以及其他企業(yè)通過(guò)借權(quán)、出口的貨物也不能享受出口退（免）稅政策。
【考題·單選題】（2008年）下列出口貨物，可享受增值稅"免稅并退稅"待遇的有（ ）。
A.加工企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物
B.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物
C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物
D.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物
『正確答案』B
『答案解析』加工企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物，免稅不退稅；屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物，免稅不退稅；外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有增值稅專(zhuān)用發(fā)票的出口貨物才享受免稅并退稅政策。
【考題·多選題】（2009年）根據(jù)增值稅現(xiàn)行規(guī)定，下列企業(yè)可享受出口貨物退（免）稅政策的有（?。?BR> A.經(jīng)國(guó)家商務(wù)主管部門(mén)及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)
B.經(jīng)國(guó)家商務(wù)主管部門(mén)及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)
C.外商投資企業(yè)
D.委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)
E.借出口經(jīng)營(yíng)權(quán)、出口貨物的企業(yè)
『正確答案』ABCD
『答案解析』通過(guò)借權(quán)、出口貨物的，不能享受退稅政策。
3.出口退稅率：
我國(guó)出口退免稅的稅種僅限于增值稅、消費(fèi)稅。
（1）增值稅退稅率：是指出口貨物的應(yīng)退稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。我國(guó)現(xiàn)行出口退稅率主要有17%、16%、15%、13%、9%、5%、3%。
（2）消費(fèi)稅退稅率：與征稅率一致。
4.出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)：是指具體計(jì)算應(yīng)退（免）稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。
（1）對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物計(jì)算辦理退稅，以出口數(shù)量和貨物購(gòu)進(jìn)金額作為計(jì)稅依據(jù)；
（2）對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物計(jì)算辦理退（免）稅，以出口貨物離岸價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
5.出口貨物退（免）稅的期限：是指貨物出口行為發(fā)生后，申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅的時(shí)間要求。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)出口貨物后，須在自報(bào)關(guān)出口之日起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)截止之日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。未在規(guī)定申報(bào)期內(nèi)申報(bào)的，除另有規(guī)定者外，一律視同內(nèi)銷(xiāo)征稅，不再退稅。
6.出口貨物退（免）稅的地點(diǎn) P157
（三）出口貨物退（免）稅的方式
按照現(xiàn)行規(guī)定，出口貨物退（免）稅的方式主要有"免、退稅"，"免、抵、退稅"，"免稅"三種。
二、出口貨物退（免）稅認(rèn)定管理（了解）
三、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅
要點(diǎn)是：
（一）外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅的計(jì)算。
應(yīng)退增值稅＝購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票所注明的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率。
外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退稅款的計(jì)算方法有兩種：一是單票對(duì)應(yīng)法；二是加權(quán)平均法。
（二）外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)出口貨物：
1.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)出口貨物并持有稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票：
應(yīng)退增值稅=專(zhuān)用發(fā)票所注明的金額×3%或5%
2.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)出口貨物并持有普通發(fā)票的出口貨物（只免不退）
四、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅
（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅相關(guān)政策規(guī)定
生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。
增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅的辦法。
（二）新增：
工商登記2年以上的集成電路設(shè)計(jì)、軟件設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)企業(yè)及其他高新技術(shù)企業(yè)從事列舉業(yè)務(wù)，可實(shí)行免、抵、退稅辦法。P162，4項(xiàng)
（二）視同自產(chǎn)貨物出口：P162，4項(xiàng)
【考題·多選題】（2011年）生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物，可以實(shí)行"免、抵、退"稅管理辦法。下列貨物視同自產(chǎn)貨物的有（?。?。
A.外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同，使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品
B.外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品
C.外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物外商的，用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的零部件
D.委托加工收回的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能不同的產(chǎn)品，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品
E.用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工收回的貨物，出口給進(jìn)口本企業(yè)代理出口貨物的外商
『正確答案』ABC
『答案解析』選項(xiàng)D，必須與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同；選項(xiàng)E，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商，生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的貨物才可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。
（三）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的計(jì)算
五、出口貨物退免稅若干具體問(wèn)題（了解）
（一）視同內(nèi)銷(xiāo)情形。
（二）代理出口：在委托方退（免）稅。
六、部分特準(zhǔn)貨物出口退（免）稅
（一）小規(guī)模納稅人出口貨物退（免）稅
小規(guī)模納稅人的征收率為3%，直接出口貨物實(shí)行免稅辦法。
（二）援外出口貨物退（免）稅
現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，對(duì)一般物資援助項(xiàng)下出口的貨物不予辦理退稅。實(shí)行實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)結(jié)算的，不征增值稅，只對(duì)承辦企業(yè)取得的手續(xù)費(fèi)收入征收營(yíng)業(yè)稅；實(shí)行承包結(jié)算制的，對(duì)承辦企業(yè)以"對(duì)內(nèi)總承包價(jià)"為計(jì)稅依據(jù)征收增值稅。
（三）對(duì)外承包工程出口貨物退（免）稅--免稅并退稅
（四）對(duì)外承接國(guó)外修理修配業(yè)務(wù)退（免）稅--免稅并退稅
其應(yīng)退稅額按照生產(chǎn)企業(yè)修理修配增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列金額計(jì)算。
（五）境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)退（免）稅
為鼓勵(lì)企業(yè)到境外開(kāi)展帶料加工裝配業(yè)務(wù)，我國(guó)對(duì)帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用（含實(shí)物性投資）的出境設(shè)備、原材料和散件、二手設(shè)備，實(shí)行出口退稅政策。
（六）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷(xiāo)售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪貨物的退（免）稅--免稅并退稅
（七）國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外投資的貨物退（免）稅--免稅并退稅
企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為國(guó)外投資的貨物，憑購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明金額和相應(yīng)的退稅率計(jì)算退稅。
（八）中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退（免）稅
對(duì)利用外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款采取國(guó)際招標(biāo)由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷(xiāo)售的機(jī)電產(chǎn)品，特準(zhǔn)予退稅。
（九）銷(xiāo)往出口加工區(qū)貨物的退（免）稅
（十）外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館及其人員在華購(gòu)買(mǎi)物品和勞務(wù)退（免）稅
（十一）舊設(shè)備出口退（免）稅
增值稅一般納稅人和非增值稅納人出口的自用舊設(shè)備，實(shí)行免稅并退稅的政策。
應(yīng)退稅額＝增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列明的金額（不含稅額）×設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值×適用退稅率
增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，凡購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票但其他單證齊全的，實(shí)行出口環(huán)節(jié)免稅不退稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)免稅不退稅）的辦法。
小規(guī)模納稅人出口的自用舊設(shè)備和外購(gòu)舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法。
一、出口貨物退（免）稅概述
（一）出口貨物退（免）稅的基本概念
出口貨物退（免）稅是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅和消費(fèi)稅，或免征應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。它是國(guó)際貿(mào)易中通常采用并為世界各國(guó)普遍接受的、目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施。
（二）出口貨物退（免）稅的基本要素
出口貨物退（免）稅的基本要素包括：退（免）稅范圍、稅種、稅率、計(jì)稅依據(jù)、期限、地點(diǎn)、預(yù)算級(jí)次等。
1.出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍：
（1）經(jīng)國(guó)家商務(wù)主管部門(mén)及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)；
（2）經(jīng)國(guó)家商務(wù)主管部門(mén)及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司；
（3）外商投資企業(yè)；
（4）委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)；
（5）特準(zhǔn)退（免）稅企業(yè)。
2.我國(guó)現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的貨物范圍主要是報(bào)關(guān)出口的增值稅、消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物。
（1）一般退（免）稅貨物范圍（應(yīng)具備四個(gè)條件）：
一是必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物
二是必須是報(bào)關(guān)離境的貨物
三是必須是在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售處理的貨物
四是必須是出口收匯并已核銷(xiāo)的貨物
（2）特準(zhǔn)退（免）稅貨物范圍：關(guān)注列舉項(xiàng)目。
（3）出口免稅貨物：關(guān)注列舉項(xiàng)目。
（4）不予退（免）稅的出口貨物：關(guān)注列舉項(xiàng)目。
注意：外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的一般貨物以及其他企業(yè)通過(guò)借權(quán)、出口的貨物也不能享受出口退（免）稅政策。
【考題·單選題】（2008年）下列出口貨物，可享受增值稅"免稅并退稅"待遇的有（ ）。
A.加工企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物
B.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物
C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物
D.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物
『正確答案』B
『答案解析』加工企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物，免稅不退稅；屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物，免稅不退稅；外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有增值稅專(zhuān)用發(fā)票的出口貨物才享受免稅并退稅政策。
【考題·多選題】（2009年）根據(jù)增值稅現(xiàn)行規(guī)定，下列企業(yè)可享受出口貨物退（免）稅政策的有（?。?BR> A.經(jīng)國(guó)家商務(wù)主管部門(mén)及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)
B.經(jīng)國(guó)家商務(wù)主管部門(mén)及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)
C.外商投資企業(yè)
D.委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)
E.借出口經(jīng)營(yíng)權(quán)、出口貨物的企業(yè)
『正確答案』ABCD
『答案解析』通過(guò)借權(quán)、出口貨物的，不能享受退稅政策。
3.出口退稅率：
我國(guó)出口退免稅的稅種僅限于增值稅、消費(fèi)稅。
（1）增值稅退稅率：是指出口貨物的應(yīng)退稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。我國(guó)現(xiàn)行出口退稅率主要有17%、16%、15%、13%、9%、5%、3%。
（2）消費(fèi)稅退稅率：與征稅率一致。
4.出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)：是指具體計(jì)算應(yīng)退（免）稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。
（1）對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物計(jì)算辦理退稅，以出口數(shù)量和貨物購(gòu)進(jìn)金額作為計(jì)稅依據(jù)；
（2）對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物計(jì)算辦理退（免）稅，以出口貨物離岸價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
5.出口貨物退（免）稅的期限：是指貨物出口行為發(fā)生后，申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅的時(shí)間要求。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)出口貨物后，須在自報(bào)關(guān)出口之日起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)截止之日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。未在規(guī)定申報(bào)期內(nèi)申報(bào)的，除另有規(guī)定者外，一律視同內(nèi)銷(xiāo)征稅，不再退稅。
6.出口貨物退（免）稅的地點(diǎn) P157
（三）出口貨物退（免）稅的方式
按照現(xiàn)行規(guī)定，出口貨物退（免）稅的方式主要有"免、退稅"，"免、抵、退稅"，"免稅"三種。
二、出口貨物退（免）稅認(rèn)定管理（了解）
三、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅
要點(diǎn)是：
（一）外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅的計(jì)算。
應(yīng)退增值稅＝購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票所注明的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率。
外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退稅款的計(jì)算方法有兩種：一是單票對(duì)應(yīng)法；二是加權(quán)平均法。
（二）外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)出口貨物：
1.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)出口貨物并持有稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票：
應(yīng)退增值稅=專(zhuān)用發(fā)票所注明的金額×3%或5%
2.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)出口貨物并持有普通發(fā)票的出口貨物（只免不退）
四、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅
（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅相關(guān)政策規(guī)定
生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。
增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅的辦法。
（二）新增：
工商登記2年以上的集成電路設(shè)計(jì)、軟件設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)企業(yè)及其他高新技術(shù)企業(yè)從事列舉業(yè)務(wù)，可實(shí)行免、抵、退稅辦法。P162，4項(xiàng)
（二）視同自產(chǎn)貨物出口：P162，4項(xiàng)
【考題·多選題】（2011年）生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物，可以實(shí)行"免、抵、退"稅管理辦法。下列貨物視同自產(chǎn)貨物的有（?。?。
A.外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同，使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品
B.外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品
C.外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物外商的，用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的零部件
D.委托加工收回的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能不同的產(chǎn)品，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品
E.用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工收回的貨物，出口給進(jìn)口本企業(yè)代理出口貨物的外商
『正確答案』ABC
『答案解析』選項(xiàng)D，必須與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同；選項(xiàng)E，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商，生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的貨物才可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。
（三）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的計(jì)算
五、出口貨物退免稅若干具體問(wèn)題（了解）
（一）視同內(nèi)銷(xiāo)情形。
（二）代理出口：在委托方退（免）稅。
六、部分特準(zhǔn)貨物出口退（免）稅
（一）小規(guī)模納稅人出口貨物退（免）稅
小規(guī)模納稅人的征收率為3%，直接出口貨物實(shí)行免稅辦法。
（二）援外出口貨物退（免）稅
現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，對(duì)一般物資援助項(xiàng)下出口的貨物不予辦理退稅。實(shí)行實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)結(jié)算的，不征增值稅，只對(duì)承辦企業(yè)取得的手續(xù)費(fèi)收入征收營(yíng)業(yè)稅；實(shí)行承包結(jié)算制的，對(duì)承辦企業(yè)以"對(duì)內(nèi)總承包價(jià)"為計(jì)稅依據(jù)征收增值稅。
（三）對(duì)外承包工程出口貨物退（免）稅--免稅并退稅
（四）對(duì)外承接國(guó)外修理修配業(yè)務(wù)退（免）稅--免稅并退稅
其應(yīng)退稅額按照生產(chǎn)企業(yè)修理修配增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列金額計(jì)算。
（五）境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)退（免）稅
為鼓勵(lì)企業(yè)到境外開(kāi)展帶料加工裝配業(yè)務(wù)，我國(guó)對(duì)帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用（含實(shí)物性投資）的出境設(shè)備、原材料和散件、二手設(shè)備，實(shí)行出口退稅政策。
（六）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷(xiāo)售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪貨物的退（免）稅--免稅并退稅
（七）國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外投資的貨物退（免）稅--免稅并退稅
企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為國(guó)外投資的貨物，憑購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明金額和相應(yīng)的退稅率計(jì)算退稅。
（八）中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退（免）稅
對(duì)利用外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款采取國(guó)際招標(biāo)由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷(xiāo)售的機(jī)電產(chǎn)品，特準(zhǔn)予退稅。
（九）銷(xiāo)往出口加工區(qū)貨物的退（免）稅
（十）外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館及其人員在華購(gòu)買(mǎi)物品和勞務(wù)退（免）稅
（十一）舊設(shè)備出口退（免）稅
增值稅一般納稅人和非增值稅納人出口的自用舊設(shè)備，實(shí)行免稅并退稅的政策。
應(yīng)退稅額＝增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列明的金額（不含稅額）×設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值×適用退稅率
增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，凡購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票但其他單證齊全的，實(shí)行出口環(huán)節(jié)免稅不退稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)免稅不退稅）的辦法。
小規(guī)模納稅人出口的自用舊設(shè)備和外購(gòu)舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法。