第五節(jié) 應(yīng)納稅額的一般計算
三種計稅方法
【例題·計算題】某酒廠的銷售業(yè)務(wù)如下：
（1）向某商貿(mào)企業(yè)銷售白酒80噸，取得不含稅銷售額400萬元，并負(fù)責(zé)運輸，收取運費35萬元、裝卸費1.44萬元、建設(shè)基金1萬元。
（2）銷售干紅酒15噸，取得不含稅銷售額150萬元。將10噸不同度數(shù)的糧食白酒組成禮品盒銷售，取得不含稅銷售額120萬元。
（3）采用分期收款方式向乙企業(yè)銷售白酒16噸，合同規(guī)定不含稅銷售額共計80萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于本月資金緊張，經(jīng)協(xié)商，本月收取不含稅貨款30萬元，甲企業(yè)按收到的貨款開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票。計算甲企業(yè)應(yīng)納消費稅和增值稅銷項稅。
『正確答案』
（1）應(yīng)納消費稅=400×20%+（35+1.44+1）÷1.17×20%+80×2000×0.5÷10000+150×10%+120×20%+10×2000×0.5÷10000+80×60%×20%+16×60%×2000×0.5÷10000=144.96（萬元）
（2）甲企業(yè)應(yīng)納增值稅的銷項稅=400×17%+（35+1.44+1）÷1.17×17%+150×17%+120×17%+80×60%×17%=127.5（萬元）
三種計稅方法
【例題·計算題】某酒廠的銷售業(yè)務(wù)如下：
（1）向某商貿(mào)企業(yè)銷售白酒80噸，取得不含稅銷售額400萬元，并負(fù)責(zé)運輸，收取運費35萬元、裝卸費1.44萬元、建設(shè)基金1萬元。
（2）銷售干紅酒15噸，取得不含稅銷售額150萬元。將10噸不同度數(shù)的糧食白酒組成禮品盒銷售，取得不含稅銷售額120萬元。
（3）采用分期收款方式向乙企業(yè)銷售白酒16噸，合同規(guī)定不含稅銷售額共計80萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于本月資金緊張，經(jīng)協(xié)商，本月收取不含稅貨款30萬元，甲企業(yè)按收到的貨款開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票。計算甲企業(yè)應(yīng)納消費稅和增值稅銷項稅。
『正確答案』
（1）應(yīng)納消費稅=400×20%+（35+1.44+1）÷1.17×20%+80×2000×0.5÷10000+150×10%+120×20%+10×2000×0.5÷10000+80×60%×20%+16×60%×2000×0.5÷10000=144.96（萬元）
（2）甲企業(yè)應(yīng)納增值稅的銷項稅=400×17%+（35+1.44+1）÷1.17×17%+150×17%+120×17%+80×60%×17%=127.5（萬元）