第一章 企業(yè)所得稅
1. 企業(yè)所得稅在計算應納稅所得額時，允許扣除的稅金是( )。
A.增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅
B.增值稅、營業(yè)稅、土地增值稅
C.消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅、土地增值稅、教育費附加
D.已納的企業(yè)所得稅、消費稅、營業(yè)稅
[答案]C
[解析]本題考核企業(yè)所得稅的扣除項目。增值稅是價外稅，不能扣除。企業(yè)所得稅稅款也不能扣除。
2. 甲公司向乙公司臨時拆借資金100萬元，借款期間為2009年10月1日~12月31日，銀行同期借款利率為0.3%/月，同期存款利率為0.1%/月。甲支付利息為3.6萬元，則該項借款利息允許稅前扣除金額為( )萬元。
A.3.6
B.0.9
C.0.3
D.0.86
[答案]B
[解析]本題考核企業(yè)所得稅利息費用的扣除規(guī)定。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。即：100×0.3%×3=0.9(萬元)。所以選B。
3. 下列各項中，不能視為非居民企業(yè)在華有機構、場所的是( )。
A.工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所
B.提供勞務場所
C.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所
D.委托單位或個人代其簽訂一次合同
[答案]D
[解析]本題考核企業(yè)所得稅納稅人。稅法中所指的機構、場所包括
(1)管理機構、營業(yè)機構、辦事機構
(2)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所
(3)提供勞務的場所
(4)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所
(5)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所。
4. 下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是( )。
A.符合條件的非營利組織收入
B.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益
C.企業(yè)取得的，經(jīng)國務院批準的財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途的財政性資金
D.國債利息收入
[答案]C
[解析]本題考核企業(yè)所得稅的收入確認。選項C為稅法規(guī)定不征稅收入。其他三項屬于免稅收入。
5. 企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起( )內，進行納稅調整。
A.3年
B.5年
C.10年
D.20年
[答案]C
[解析]本題考核特別納稅調整有關內容。
6. 某制藥企業(yè)2009年8月份接受其他單位捐贈的設備一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價格為300萬元，增值稅稅款為51萬元，該企業(yè)于2009年11月份將該批產(chǎn)品轉讓，取得收入350萬元。則該企業(yè)接受捐贈收入確認的時間和金額分別為( )。
A.2009年8月，300萬元
B.2009年8月，351萬元
C.2009年11月，350萬元
D.2009年11月，401萬元
[答案]B
[解析]本題考核企業(yè)所得稅的收入確認。稅法規(guī)定，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)，收入金額為資產(chǎn)價值和進項稅。
7. 以下關于企業(yè)所得稅征收管理的說法正確的有( )。
A.非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所取得的所得，以機構、場所所在地為納稅地點
B.居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，在營業(yè)機構當?shù)乩U納企業(yè)所得稅
C.非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅
D.除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅
[答案]ABC.D
[解析]本題考核對企業(yè)所得稅納稅地點的掌握。選項B，居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。
8. 下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算在企業(yè)所得稅前扣除的有( )。
A.企業(yè)的債權性投資到期不能收回發(fā)生的損失
B.企業(yè)在正常經(jīng)營活動中銷售存貨發(fā)生的損失
C.企業(yè)固定資產(chǎn)達到使用年限正常報廢清理的損失
D.企業(yè)按照規(guī)定通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失
[答案]BC.D
[解析]本題考核資產(chǎn)損失的稅務處理。下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失
(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失;
(2)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;
(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;
(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;
(5)企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失;
(6)其他經(jīng)國家稅務總局確認不需經(jīng)稅務機關審批的其他資產(chǎn)損失。
9. 某工業(yè)企業(yè)2009年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額1404萬元，國慶節(jié)發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品給員工作為節(jié)日禮物，賬面價值為50萬元，企業(yè)同期不含稅銷售價格為80萬元，企業(yè)發(fā)生管理費用110萬元(其中：業(yè)務招待費20萬元)，發(fā)生的銷售費用600萬元(其中：廣告費300萬元、業(yè)務宣傳費160萬元、廣告性贊助50萬元、非廣告性贊助5萬元)，發(fā)生的財務費用200萬元，準予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為( )萬元。
A.850
B.879
C.844
D.902
[答案]B
[解析]本題考核企業(yè)所得稅相關費用的扣除標準。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除。業(yè)務招待費扣除限額=[2000+1404÷(1+17%)+80]×5‰=16.4(萬元)，實際發(fā)生數(shù)的60%為20×60%=12(萬元)，業(yè)務招待費扣除限額為兩者較小值即12萬元。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=[2000+1404÷(1+17%)+80]×15%=492(萬元)，超標準(300+160+50)-492=18(萬元)，非廣告性贊助不得在所得稅前扣除，企業(yè)計到銷售費用也不影響損益，企業(yè)所得稅前扣除的期間費用=(110-20+12)+(600-5-18)+200=879(萬元)。
10. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于特殊收入的確認說法不正確的是( )。
A.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)
B.企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完成的工作量確認收入的實現(xiàn)
C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)
D.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，收入額按照產(chǎn)品的成本確定
[答案]D
[解析]本題考核企業(yè)所得稅關于特殊收入的確認。選項D，稅法規(guī)定，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。
11. 下列情形中，適用企業(yè)重組特殊性稅務處理的有( )。
A.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的
B.企業(yè)重組后的連續(xù)6個月內不改變重組資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動
C.資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%
D.企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的75%
E.同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并
[答案]AC.E
[解析]本題考核適用企業(yè)重組特殊性稅務處理的情形。選項B，企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內不改變重組資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動適用特殊性稅務處理;選項D，企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，適用特殊性稅務處理。
12. 下列適用特殊性稅務處理的企業(yè)重組，處理正確的有( )。
A.企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在3個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額
B.符合條件的股權收購，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定
C.符合條件的資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)取得轉讓企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎，以被轉讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定
D.符合條件的企業(yè)合并，被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業(yè)股權的計稅基礎確定
E.符合條件的企業(yè)分立，被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應的所得稅事項由分立企業(yè)承繼
[答案]BCD.E
[解析]本題考核企業(yè)重組的特殊性稅務處理。選項A不正確，企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在3個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。
13. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，除土地開發(fā)之外，下列應視為已經(jīng)完工的有( )。
A.開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案
B.開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用
C.開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權證明
D.開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)封頂
E.開發(fā)產(chǎn)品取得預售許可證
[答案]AB.C
[解析]本題考核房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的相關規(guī)定。稅法規(guī)定，在中國境內從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)，除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應視為已經(jīng)完工：開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案;開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用;開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權證明。
14. 某居民企業(yè)2009年度利潤總額為500萬元。稅務機關在檢查中發(fā)現(xiàn)如下問題：公司購買國庫券利息收入10萬元計入投資收益;公司有一筆罰款收入5萬元，未作收入處理;公司當年銷售收入5900萬元，發(fā)生管理費用300萬元，其中業(yè)務招待費60萬元;公司將以前年度已作出壞賬損失處理的10萬元應收賬款收回，但未并入利潤總額;公司收到的國家財政性補貼收入5萬元，已列入收入總額，能提供財政部的文件;公司技術性轉讓凈收入100萬元，計入其他業(yè)務收入。請計算并回答下列問題：
1. 業(yè)務招待費超標準列支的金額為( )萬元。
A.24.5
B.24
C.30
D.30.5
2. 在計算應納稅所得額時，調增應納稅所得額的金額為( )萬元。
A.30
B.35
C.45
D.45.5
3. 在計算應納稅所得額時，調減應納稅所得額的金額為( )萬元。
A.0
B.5
C.105
D.115
4. 2009年度該公司應納企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。
A.103.75
B.107.5
C.110
D.132.5
[答案]1.C 2.C 3. D4.B
[解析]本題考核企業(yè)所得稅的計算。
1. 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。營業(yè)收入包括銷售收入、視同銷售收入允許列支的業(yè)務招待費限額為：(5900+100)×5‰=30(萬元)，實際發(fā)生額的60%為36萬元，超標準列支的業(yè)務招待費金額為60-30=30(萬元)。
2. 需要調增的項目有
(1)罰款收入應調增應納稅所得額5萬元。(2)多列業(yè)務招待費應調增應納稅所得額30萬元。(3)收回的以前年度的壞賬損失10萬元調增應納稅所得額。調增應納稅所得額的總金額為：5+30+10=45(萬元)。
3. 需要調減的項目有
(1)購買國庫券利息收入10萬元，調減應納稅所得額。(2)國家補貼收入免稅，應調減應納稅所得額5萬元。(3)公司技術轉讓凈收入100萬元，符合免稅條件，調減應納稅所得額100萬元。(4)調減應納稅所得額的總額為：10+5+100=115(萬元)。4
(1)全年應納稅所得額為：500+45-115=430(萬元)。(2)全年應納企業(yè)所得稅額為：430×25%=107.5(萬元)。
1. 企業(yè)所得稅在計算應納稅所得額時，允許扣除的稅金是( )。
A.增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅
B.增值稅、營業(yè)稅、土地增值稅
C.消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅、土地增值稅、教育費附加
D.已納的企業(yè)所得稅、消費稅、營業(yè)稅
[答案]C
[解析]本題考核企業(yè)所得稅的扣除項目。增值稅是價外稅，不能扣除。企業(yè)所得稅稅款也不能扣除。
2. 甲公司向乙公司臨時拆借資金100萬元，借款期間為2009年10月1日~12月31日，銀行同期借款利率為0.3%/月，同期存款利率為0.1%/月。甲支付利息為3.6萬元，則該項借款利息允許稅前扣除金額為( )萬元。
A.3.6
B.0.9
C.0.3
D.0.86
[答案]B
[解析]本題考核企業(yè)所得稅利息費用的扣除規(guī)定。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。即：100×0.3%×3=0.9(萬元)。所以選B。
3. 下列各項中，不能視為非居民企業(yè)在華有機構、場所的是( )。
A.工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所
B.提供勞務場所
C.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所
D.委托單位或個人代其簽訂一次合同
[答案]D
[解析]本題考核企業(yè)所得稅納稅人。稅法中所指的機構、場所包括
(1)管理機構、營業(yè)機構、辦事機構
(2)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所
(3)提供勞務的場所
(4)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所
(5)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所。
4. 下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是( )。
A.符合條件的非營利組織收入
B.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益
C.企業(yè)取得的，經(jīng)國務院批準的財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途的財政性資金
D.國債利息收入
[答案]C
[解析]本題考核企業(yè)所得稅的收入確認。選項C為稅法規(guī)定不征稅收入。其他三項屬于免稅收入。
5. 企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起( )內，進行納稅調整。
A.3年
B.5年
C.10年
D.20年
[答案]C
[解析]本題考核特別納稅調整有關內容。
6. 某制藥企業(yè)2009年8月份接受其他單位捐贈的設備一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價格為300萬元，增值稅稅款為51萬元，該企業(yè)于2009年11月份將該批產(chǎn)品轉讓，取得收入350萬元。則該企業(yè)接受捐贈收入確認的時間和金額分別為( )。
A.2009年8月，300萬元
B.2009年8月，351萬元
C.2009年11月，350萬元
D.2009年11月，401萬元
[答案]B
[解析]本題考核企業(yè)所得稅的收入確認。稅法規(guī)定，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)，收入金額為資產(chǎn)價值和進項稅。
7. 以下關于企業(yè)所得稅征收管理的說法正確的有( )。
A.非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所取得的所得，以機構、場所所在地為納稅地點
B.居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，在營業(yè)機構當?shù)乩U納企業(yè)所得稅
C.非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅
D.除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅
[答案]ABC.D
[解析]本題考核對企業(yè)所得稅納稅地點的掌握。選項B，居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。
8. 下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算在企業(yè)所得稅前扣除的有( )。
A.企業(yè)的債權性投資到期不能收回發(fā)生的損失
B.企業(yè)在正常經(jīng)營活動中銷售存貨發(fā)生的損失
C.企業(yè)固定資產(chǎn)達到使用年限正常報廢清理的損失
D.企業(yè)按照規(guī)定通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失
[答案]BC.D
[解析]本題考核資產(chǎn)損失的稅務處理。下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失
(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失;
(2)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;
(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;
(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;
(5)企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失;
(6)其他經(jīng)國家稅務總局確認不需經(jīng)稅務機關審批的其他資產(chǎn)損失。
9. 某工業(yè)企業(yè)2009年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額1404萬元，國慶節(jié)發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品給員工作為節(jié)日禮物，賬面價值為50萬元，企業(yè)同期不含稅銷售價格為80萬元，企業(yè)發(fā)生管理費用110萬元(其中：業(yè)務招待費20萬元)，發(fā)生的銷售費用600萬元(其中：廣告費300萬元、業(yè)務宣傳費160萬元、廣告性贊助50萬元、非廣告性贊助5萬元)，發(fā)生的財務費用200萬元，準予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為( )萬元。
A.850
B.879
C.844
D.902
[答案]B
[解析]本題考核企業(yè)所得稅相關費用的扣除標準。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除。業(yè)務招待費扣除限額=[2000+1404÷(1+17%)+80]×5‰=16.4(萬元)，實際發(fā)生數(shù)的60%為20×60%=12(萬元)，業(yè)務招待費扣除限額為兩者較小值即12萬元。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=[2000+1404÷(1+17%)+80]×15%=492(萬元)，超標準(300+160+50)-492=18(萬元)，非廣告性贊助不得在所得稅前扣除，企業(yè)計到銷售費用也不影響損益，企業(yè)所得稅前扣除的期間費用=(110-20+12)+(600-5-18)+200=879(萬元)。
10. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于特殊收入的確認說法不正確的是( )。
A.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)
B.企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完成的工作量確認收入的實現(xiàn)
C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)
D.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，收入額按照產(chǎn)品的成本確定
[答案]D
[解析]本題考核企業(yè)所得稅關于特殊收入的確認。選項D，稅法規(guī)定，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。
11. 下列情形中，適用企業(yè)重組特殊性稅務處理的有( )。
A.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的
B.企業(yè)重組后的連續(xù)6個月內不改變重組資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動
C.資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%
D.企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的75%
E.同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并
[答案]AC.E
[解析]本題考核適用企業(yè)重組特殊性稅務處理的情形。選項B，企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內不改變重組資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動適用特殊性稅務處理;選項D，企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，適用特殊性稅務處理。
12. 下列適用特殊性稅務處理的企業(yè)重組，處理正確的有( )。
A.企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在3個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額
B.符合條件的股權收購，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定
C.符合條件的資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)取得轉讓企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎，以被轉讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定
D.符合條件的企業(yè)合并，被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業(yè)股權的計稅基礎確定
E.符合條件的企業(yè)分立，被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應的所得稅事項由分立企業(yè)承繼
[答案]BCD.E
[解析]本題考核企業(yè)重組的特殊性稅務處理。選項A不正確，企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在3個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。
13. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，除土地開發(fā)之外，下列應視為已經(jīng)完工的有( )。
A.開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案
B.開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用
C.開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權證明
D.開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)封頂
E.開發(fā)產(chǎn)品取得預售許可證
[答案]AB.C
[解析]本題考核房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的相關規(guī)定。稅法規(guī)定，在中國境內從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)，除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應視為已經(jīng)完工：開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案;開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用;開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權證明。
14. 某居民企業(yè)2009年度利潤總額為500萬元。稅務機關在檢查中發(fā)現(xiàn)如下問題：公司購買國庫券利息收入10萬元計入投資收益;公司有一筆罰款收入5萬元，未作收入處理;公司當年銷售收入5900萬元，發(fā)生管理費用300萬元，其中業(yè)務招待費60萬元;公司將以前年度已作出壞賬損失處理的10萬元應收賬款收回，但未并入利潤總額;公司收到的國家財政性補貼收入5萬元，已列入收入總額，能提供財政部的文件;公司技術性轉讓凈收入100萬元，計入其他業(yè)務收入。請計算并回答下列問題：
1. 業(yè)務招待費超標準列支的金額為( )萬元。
A.24.5
B.24
C.30
D.30.5
2. 在計算應納稅所得額時，調增應納稅所得額的金額為( )萬元。
A.30
B.35
C.45
D.45.5
3. 在計算應納稅所得額時，調減應納稅所得額的金額為( )萬元。
A.0
B.5
C.105
D.115
4. 2009年度該公司應納企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。
A.103.75
B.107.5
C.110
D.132.5
[答案]1.C 2.C 3. D4.B
[解析]本題考核企業(yè)所得稅的計算。
1. 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。營業(yè)收入包括銷售收入、視同銷售收入允許列支的業(yè)務招待費限額為：(5900+100)×5‰=30(萬元)，實際發(fā)生額的60%為36萬元，超標準列支的業(yè)務招待費金額為60-30=30(萬元)。
2. 需要調增的項目有
(1)罰款收入應調增應納稅所得額5萬元。(2)多列業(yè)務招待費應調增應納稅所得額30萬元。(3)收回的以前年度的壞賬損失10萬元調增應納稅所得額。調增應納稅所得額的總金額為：5+30+10=45(萬元)。
3. 需要調減的項目有
(1)購買國庫券利息收入10萬元，調減應納稅所得額。(2)國家補貼收入免稅，應調減應納稅所得額5萬元。(3)公司技術轉讓凈收入100萬元，符合免稅條件，調減應納稅所得額100萬元。(4)調減應納稅所得額的總額為：10+5+100=115(萬元)。4
(1)全年應納稅所得額為：500+45-115=430(萬元)。(2)全年應納企業(yè)所得稅額為：430×25%=107.5(萬元)。