一、單項選擇題（本題型共40小題，每小題1分，共40分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）
1.某市一居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一類型的空調(diào)。12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金l200萬元，另支付利息費用90萬元（注：關(guān)聯(lián)企業(yè)對該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬元，且實際稅負(fù)低于該居民企業(yè)。同期該企業(yè)向工商銀行貸款1000萬，借款期1年，利息58萬。計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用調(diào)整金額是（ ）萬元。
A.26.42
B.34.32
C.45.65
D.18
【答案】B
【解析】同期同類人民幣借款利率=58÷1000=5.8%；企業(yè)利息費用調(diào)整金額=90-480×2（法定比）×5.8%=34.32（萬元）。
2.2012年A股份公司全部資產(chǎn)公允價值為5700萬元、全部負(fù)債為3200萬元、該股份公司2008年虧損1000萬元，2009年盈利100萬元，2010年盈利500萬元，2011年盈利300萬元，2012年某家摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并了A股份公司。合并時摩托車生產(chǎn)企業(yè)的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款支付額為200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。（假定當(dāng)年國家發(fā)行的長期限的國債年利率為6%）。請問，2012年A企業(yè)未彌補(bǔ)完的虧損在摩托車企業(yè)可以繼續(xù)彌補(bǔ)的金額是（ ）萬元。
A.100
B.150
C.200
D.300
【答案】A
【解析】企業(yè)合并符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件。
可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的長期限的國債利率=（5700-3200）×6%=150（萬元）
實際A企業(yè)到2012年剩余的未彌補(bǔ)的虧損額為100萬元，小于限額，因此按100萬元彌補(bǔ)。
3.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的是（ ）。
A.財政撥款
B.未指定專項用途的直接減免的營業(yè)稅稅款
C.2011年發(fā)行的地方政府債券的利息收入
D.企業(yè)出口貨物取得的增值稅的出口退稅款
【答案】B
【解析】由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，屬于不征稅收入。但是選項B未指定專項用途，因此屬于征稅收入，需要并入應(yīng)納稅所得額征稅。
4.A公司投資M公司，投資成本為1000萬元，占M公司30%股份。公司章程中約定，A公司的分紅比例為35%。截止撤資時，M公司累積留存收益為3000萬元，其中A公司按照注冊資本份額享有900萬元。A公司撤資時分得一棟物業(yè)（房產(chǎn)），賬面價值為2000萬元，評估市價為2500萬元（不考慮相關(guān)的稅費）。該企業(yè)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（ ）萬元。
A.1450
B.450
C.1500
D.500
【答案】B
【解析】此時，M公司首先要對分得物業(yè)部分做視同銷售處理，確認(rèn)利潤500萬元，計算如下：
第一步，確認(rèn)視同銷售所得500萬元，同時增加利潤500萬元。M公司累計留存收益變成了3500萬，則A公司享有3500萬×30%=1050（萬元）
第二步，確認(rèn)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。2500-1000-1050=450（萬元）。
5.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的是（ ）。
A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得
B.企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額
C.被投資企業(yè)將股權(quán)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)應(yīng)增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)
D.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前性支付的，出租人可在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入
【答案】C
【解析】選項C：被投資企業(yè)將股權(quán)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。
6.某居民企業(yè)被認(rèn)定為小型微利企業(yè)，2011年度實現(xiàn)利潤總額為22000元；當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出8000元，分別為向稅務(wù)機(jī)關(guān)支付的稅收滯納金2000元，向工商行政管理部門支付的罰款1000元，支付給其他企業(yè)的違約金2000元，非廣告性質(zhì)的贊助支出3000元。假設(shè)除此之外無其他納稅調(diào)整事項，則該企業(yè)2011年的應(yīng)納稅所得額為（ ）元。
A.28000
B.30000
C.56000
D.60000
【答案】A
【解析】稅收滯納金和罰款，以及非廣告性質(zhì)的贊助支出，均不得在所得稅前扣除；支付給其他企業(yè)的違約金可以在稅前扣除。所以該企業(yè)2011年應(yīng)納稅所得額=22000+2000+1000+3000=28000（元）。
7.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，低折舊年限不得低于法定折舊年限的（ ）。
A.30%
B.50%
C.60%
D.70%
【答案】C
【解析】采取縮短折舊年限方法的，低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。
8.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的是（ ）。
A.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入總額
B.軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅
C.對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2011年至2020年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
D.企業(yè)承包經(jīng)營國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目取得的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅
【答案】D
【解析】企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。但企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述規(guī)定的項目，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
9.某服裝生產(chǎn)企業(yè)2011年實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元（未扣除現(xiàn)金折扣），發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)收入300萬元，國債利息收入50萬元。該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生廣告費320萬元，發(fā)放制式工作服，總計20萬元。假設(shè)不考慮其他事項，2011年該企業(yè)廣告費和發(fā)放制式工作服可稅前扣除的金額為（ ）萬元。
A.300
B.320
C.367.5
D.345
【答案】B
【解析】計算廣告費稅前扣除限額的基數(shù)：銷售（營業(yè)）收入=2000（萬元）；廣告費可在稅前扣除的限額=2000×15%=300（萬元），由于企業(yè)實際發(fā)生的廣告費320萬元超過了扣除限額，所以企業(yè)在當(dāng)年只能扣除300萬元的廣告費，發(fā)放制式工作服，總計20萬元可以稅前扣除。
10.未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的某非居民企業(yè)，2012年取得境內(nèi)甲公司支付的特許權(quán)使用費收入80萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入100萬元，該項財產(chǎn)凈值80萬元。2012年度該非居民企業(yè)在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A.8
B.10
C.18
D.20
【答案】B
【解析】未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得來源于我國的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。因此，該非居民企業(yè)在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[80+（100-80）]×10%=10（萬元）。
11.某動漫企業(yè)2012年實際發(fā)生的合理的工資、薪金支出總額為3000萬元，實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出為300萬元，其中職工培訓(xùn)費用為20萬元。則該動漫企業(yè)在計算2012年度應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費為（ ）萬元。
A.20
B.300
C.240
D.100
【答案】C
【解析】動漫企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費，不超過工資、薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。由于3000×8%=240（萬元）＜300（萬元），該動漫企業(yè)在計算2012年度應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費是240萬元。
12.下列各項中，不屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的是（ ）。
A.薪炭林
B.產(chǎn)畜
C.役畜
D.存欄待售的牲畜
【答案】D
【解析】選項D屬于消耗性生物資產(chǎn)。
13.在我國境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住滿一年而未超過五年的個人，適用個人所得稅的規(guī)定是（ ）。
A.應(yīng)就來源于中國境內(nèi)外所得納稅
B.僅就來源于中國境內(nèi)所得納稅
C.就其來源于中國境內(nèi)工作期間取得的中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由中國境外企業(yè)或個人雇主支付的工資、薪金以及境外工作期間境內(nèi)支付部分納稅
D.不負(fù)有納稅義務(wù)
【答案】C
【解析】在中國境內(nèi)無住所，但居住滿1年而未超過5年的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)全部依法繳納個人所得稅。對于其來源于中國境外的各種所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或個人支付的部分繳納個人所得稅。
14.作家張某2010年11月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800元，自11月15日起又將該小說在晚報上連載10天，每天稿酬450元。張某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。
A.420
B.924
C.929.6
D.1320
【答案】B
【解析】雜志發(fā)表與晚報連載視為兩次稿酬；應(yīng)納個人所得稅=（3800-800）×20%×（1-30%）+450×10×（1-20%）×20%×（1-30%）=924（元）。
15.吳某購買“打包”債權(quán)買價為36萬元，支付其他費用4萬元。2010年3月處置該債權(quán)的40%，處置收入25萬元，在債權(quán)處置過程中發(fā)生評估費用2萬元。吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅（ ）萬元。
A.1.20
B.1.40
C.1.56
D.1.80
【答案】B
【解析】處置債權(quán)成本費用=個人購置“打包”債權(quán)實際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價值（或拍賣機(jī)構(gòu)公布價值）／“打包”債權(quán)賬面價值（或拍賣機(jī)構(gòu)公布價值）
個人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。
處置債權(quán)成本費用=（36+4）×40%=16（萬元）
應(yīng)繳納個人所得稅=（25-16-2）×20%=1.4（萬元）。
16.依照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（ ）。
A.合伙企業(yè)的投資者向企業(yè)借款，年度終了后未歸還，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅
B.個人獨資企業(yè)的員工向企業(yè)借款，年度終了后未歸還，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅
C.除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者向企業(yè)借款，年度終了后未歸還，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅
D.除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的員工向企業(yè)借款，年度終了后未歸還，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅
【答案】C
【解析】合伙企業(yè)的投資者向企業(yè)借款，年度終了后未歸還，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅；對企業(yè)其他人員取得的借款，年度終了后未歸還的，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
17.中國公民李某承包某企業(yè)，承包后未改變工商登記。2012年該企業(yè)稅后利潤200000元，按承包合同規(guī)定，李某對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，只能取得承包收入78000元，李某未在其他公司任職。2012年度李某應(yīng)按 （ ） 繳納個人所得稅。
A.工資、薪金所得
B.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得
C.承包、承租經(jīng)營所得
D.勞務(wù)報酬所得
【答案】A
【解析】承包人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)的，李某的承包所得按“工資、薪金所得”項目征稅。
18.馬先生按市場價格轉(zhuǎn)租居民住房，2012年每月取得租金收入7000元。每月發(fā)生的合理的可扣除稅費為400元，租金支出每月2900元，4月份發(fā)生修繕費用700元，均取得合法票據(jù)。針對此項業(yè)務(wù)，4月份馬先生應(yīng)納的個人所得稅為（ ）元。
A.60
B.328
C.220
D.488
【答案】C
【解析】4月份應(yīng)繳納個人所得稅=（7000-400-2900-700-800）×10%=220（元）；根據(jù)規(guī)定在計算財產(chǎn)租賃所得個人所得稅時，應(yīng)首先扣除財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費；其次扣除納稅人向出租方支付租金；第三扣除由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用；后減除稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，即經(jīng)上述減除后，如果余額不足4000元，則減去800元，如果余額超過4000元，則減去20%。
19.演員張某參加文藝演出，按照合同規(guī)定取得勞務(wù)報酬50000元，相關(guān)的個人所得稅由演藝公司負(fù)擔(dān)。在不考慮其他稅費的情況下，公司代為負(fù)擔(dān)的個人所得稅是（ ）元。
A.10000
B.13157.89
C.13210.52
D.13235.30
【答案】D
【解析】如果單位或個人為納稅人負(fù)擔(dān)稅款的，應(yīng)當(dāng)將單位或個人支付給納稅人的不含稅支付額換算為應(yīng)納稅所得額，然后按規(guī)定計算應(yīng)代為負(fù)擔(dān)的個人所得稅款。
該題中張某取得的50000元勞務(wù)報酬，屬于不含稅的收入，應(yīng)將其換算成含稅收入再計稅。應(yīng)納稅所得額=[（50000-7000）×（1-20%）÷68%]=50588.24（元）
公司應(yīng)代為負(fù)擔(dān)的個人所得稅額=50588.24×40%-7000=13235.30（元）。
20.2011年某個體工商戶全年銷售收入800萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費8萬元。2011年該個體工商戶計算個人所得稅時允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為（ ）萬元。
A.4
B.4.8
C.6
D.8
【答案】A
【解析】個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出應(yīng)按發(fā)生額的60%扣除，但高不超過當(dāng)年銷售收入的5‰，8×60%=4.8（萬元）＞800×5‰=4（萬元），所以在稅前只能扣除4萬元。
21.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以優(yōu)惠價格出售其開發(fā)的商店給購買者個人，約定購買者個人在一定期限內(nèi)必須將購買的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租使用，對購買者個人少支出的購房價款，下列表述正確的是（ ）。
A.不需要繳納個人所得稅
B.按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅
C.按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅
D.按照“財產(chǎn)租賃所得”項目繳納個人所得稅
【答案】D
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以優(yōu)惠價格出售其開發(fā)的商店給購買者個人，約定購買者個人在一定期限內(nèi)必須將購買的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租使用，對購買者個人少支出的購房價款，應(yīng)視同個人財產(chǎn)租賃所得，按照“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅。
22.依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的是（ ）。
A.個人獨資企業(yè)對外投資分回的股息、紅利所得，應(yīng)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅
B.個人獨資企業(yè)投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車，應(yīng)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅
C.有限責(zé)任公司的個人投資者從企業(yè)借款，在納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款應(yīng)按照“利息、股息紅利所得”項目計征個人所得稅
D.股份公司的個人投資者以企業(yè)資金為家庭成員購買住房，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅
【答案】A
【解析】個人獨資企業(yè)對外投資分回的股息、紅利所得，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
23.依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，個人取得的下列所得中，無需代扣代繳個人所得稅的是（ ）。
A.財產(chǎn)租賃所得
B.利息、股息、紅利所得
C.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
D.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
【答案】D
【解析】選項D：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得由于是自己生產(chǎn)經(jīng)營，需要自己核算，自己交稅，不存在代扣代繳義務(wù)人。
24.殘疾人個人取得的下列所得，可減征個人所得稅的是（ ）。
A.偶然所得
B.財產(chǎn)租賃所得
C.股息、利息、紅利所得
D.稿酬所得
【答案】D
【解析】對殘疾人個人取得的勞動所得才適用減稅規(guī)定，具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得。
25.依照土地增值稅的規(guī)定，建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的可享受稅收優(yōu)惠，下列各項符合普通標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)的是（ ）。
A.住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上
B.單套建筑面積在150平方米以下，高不超過180平方米
C.成本利潤率不得超過30%
D.性付款不得低于實際交易價格的50%
【答案】A
【解析】普通標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)必須同時滿足：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上，單套建筑面積在120平方米以下，實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下。允許單套建筑面積和價格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的20%。
26.2012年3月，某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處2008年7月購置的辦公用房，轉(zhuǎn)讓時不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票，原購房發(fā)票注明購房款200萬元，購入時繳納契稅6萬元，轉(zhuǎn)讓時繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加合計27.5萬元，繳納印花稅0.25萬元，上述金額和憑證均經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)，則該房產(chǎn)計算土地增值稅時可扣除的金額是（ ）萬元。
A.214.7
B.263.75
C.273.75
D.280.95
【答案】C
【解析】該房產(chǎn)計算土地增值稅時可扣除的金額=200×（1+5%×4）+6+27.5+0.25=273.75（萬元）。
【提問內(nèi)容】
為什么是按4年×5%而不是按5年×5%計算扣除呢？
【解釋】
年份的計算，是按發(fā)票上所載的購房日期至售房發(fā)票上的售房日期，每滿12個月計為1年，如果未滿12個月但超過6個月的，可以視為1年。本題中，是2008年7月購進(jìn)，2012年3月售出，2008年7月～2011年7月，共3年，2011年7月到2012年3月，不滿一年，但是超過了6個月，所以可以視同為一年，總共是4年，并不是5年。
本題目的誘答選項為D選項。即錯誤做法為：該房產(chǎn)計算土地增值稅時可扣除的金額=（200+6）×（1+5%×4）+6+27.5+0.25=280.95（萬元）。
27.下列情形中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的是（ ）。
A.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為80%，其余待售的
B.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為80%，剩余的可售住房面積全部出租的
C.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為80%，其余10%的部分已經(jīng)用于出租，剩余的10%用于待售的
D.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為80%，其余10%部分自用，剩余10%待售的
【答案】B
【解析】已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。只有選項B符合條件。
28.按照印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，正確的涉稅處理是（ ）。
A.技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費作為計稅依據(jù)
B.貨物運輸合同，以收取的全部運費、裝卸費和保險費為計稅依據(jù)
C.財產(chǎn)租賃合同，以租賃金額為計稅依據(jù)
D.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)中包含所保財產(chǎn)的金額
【答案】C
【解析】技術(shù)開發(fā)合同計稅依據(jù)中不包括研究開發(fā)經(jīng)費；運輸合同的計稅依據(jù)為取得運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等；財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)不包括所保財產(chǎn)的金額。
29.下列權(quán)利、許可證照中，不屬于印花稅征稅范圍的是（ ）。
A.房屋產(chǎn)權(quán)證
B.稅務(wù)登記證
C.工商營業(yè)執(zhí)照
D.商標(biāo)注冊證
【答案】B
【解析】稅務(wù)登記證不屬于印花稅的征稅范圍。
30.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（ ）。
A.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅
B.產(chǎn)權(quán)未確定的房產(chǎn)，暫不繳納房產(chǎn)稅
C.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅
D.投資聯(lián)營的房產(chǎn)，投資方收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，由被投資方繳納房產(chǎn)稅
【答案】C
【解析】選項A：產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；選項B：產(chǎn)權(quán)未確定的房產(chǎn)，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅；選項D：投資聯(lián)營的房產(chǎn)，投資方收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)該由出租方（投資方）按租金收入繳納房產(chǎn)稅。
31.位于某縣城的鴻福商業(yè)大廈在2011年擁有的房產(chǎn)情況如下：一棟獨立的購物廣場，其中地上部分房屋原值5000萬元，主要用于電器、服裝、玩具等銷售；地下部分原值1000萬元，主要用于超市經(jīng)營。則鴻福大廈2011年需要繳納的房產(chǎn)稅是（ ）萬元。（假設(shè)當(dāng)?shù)匾?guī)定按房產(chǎn)原值性扣除30%后為計稅余值，地下建筑用于商業(yè)用途的，以房屋原價的70%作為計稅房產(chǎn)原值）
A.42
B.50.4
C.47.88
D.35.28
【答案】B
【解析】對于與地上房屋相連的地下建筑物，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上部分視為一個整體，按照地上建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=（5000+1000）×（1-30%）×1.2%=50.4（萬元）
32.某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值3000萬元，2011年7月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險），投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入30萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％。該房產(chǎn)2011年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元。
A.3.6
B.14.4
C.18
D.28.8
【答案】C
【解析】對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，按租金收入計交房產(chǎn)稅。該房產(chǎn)1至6月從價計稅，7至12月從租計稅。該房產(chǎn)2010年應(yīng)納房產(chǎn)稅=3000×（1-20%）×1.2%×6/12+30×12%=14.4+3.6=18（萬元）。
33.某企業(yè)擁有A、B兩棟辦公樓，A棟自用，B棟出租，每月收取租金60萬元。A棟房產(chǎn)原值為1200萬元，B棟房產(chǎn)原值為1100萬元。2011年4月底B棟辦公樓的租賃到期，企業(yè)將B棟辦公樓收回后進(jìn)行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原來價值60萬元的電梯更換為100萬元的新電梯，另外還安裝了價值320萬元的智能化樓宇設(shè)備，項目于2011年8月底完工。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％，該企業(yè)2011年應(yīng)納房產(chǎn)稅（ ）萬元。
A.38.88
B.42.97
C.46.05
D.47.06
【答案】C
【解析】（1）該企業(yè)A棟房產(chǎn)2011年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×（1-30%）×1.2%=10.08（萬元）；（2）該企業(yè)B棟房產(chǎn)2011年1～4月應(yīng)納房產(chǎn)稅=60×4×12%=28.8（萬元）；（3）該企業(yè)B棟房產(chǎn)2011年5～8月應(yīng)納房產(chǎn)稅=1100×（1-30%）×1.2%×4/12=3.08（萬元）；（4）該企業(yè)B棟房產(chǎn)2011年9～12月應(yīng)納房產(chǎn)稅=（1100-60+100+320）×（1-30%）×1.2%×4/12=4.088（萬元）；（5）該企業(yè)2011年應(yīng)納房產(chǎn)稅=10.08+28.8+3.08+4.088=46.05（萬元）。
34.依據(jù)車船稅的相關(guān)規(guī)定，對城市、農(nóng)村公共交通車船可給予定期減征或免征的優(yōu)惠，有權(quán)確定定期減稅、免稅的部門是（ ）。
A.省級人民政府
B.省級稅務(wù)機(jī)關(guān)
C.縣級人民政府
D.縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)
【答案】A
【解析】省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船給予定期減征或免征車船稅。
35.居民甲某有四套住房，將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償了100萬元的債務(wù)；用市場價值70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套價值58萬元的四室住房，另取得丙某贈送價值12萬元的小轎車一輛；將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。當(dāng)?shù)厝嗣裾_定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙繳納契稅的情況是（ ）。
A.甲不繳納契稅，乙繳納契稅30000元，丙繳納契稅3600元
B.甲繳納契稅3600元，乙繳納契稅30000元，丙不繳納契稅
C.甲不繳納契稅，乙繳納契稅36000元，丙繳納契稅21000元
D.甲繳納契稅15000元，乙繳納契稅36000元，丙不繳納契稅
【答案】A
【解析】甲不納契稅；乙納契稅=1000000×3%=30000（元）；丙納契稅=120000×3%=3600（元）。甲某因無力償還乙某債務(wù)，而以自有的房產(chǎn)折價抵償債務(wù)。經(jīng)雙方同意，有關(guān)部門批準(zhǔn)，乙某取得甲某的房屋產(chǎn)權(quán)，在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)時，按房產(chǎn)折價款繳納契稅。
36.根據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列項目中不征收契稅的是（ ）。
A.以實物交換房屋
B.國有土地使用權(quán)出讓
C.企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)的土地
D.企業(yè)合并中，新設(shè)方承受被解散方土地，合并前各方為不同投資主體的
【答案】C
【解析】企業(yè)分立中，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅。
37.某國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于甲、乙、丙三個地域，甲地域土地使用權(quán)屬于該國有企業(yè)，面積10000平方米，其中企業(yè)辦醫(yī)院占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化占地3000平方米；乙地域的土地使用權(quán)屬該國有企業(yè)與另一企業(yè)共同擁有，面積8000平方米，實際使用面積各半；丙區(qū)域的土地面積6000平方米，土地使用權(quán)屬未確定，暫由該國有企業(yè)一直使用。假設(shè)甲、乙、丙的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位年稅額為每平方米5元，該國有企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）元。
A.60000
B.75000
C.90000
D.100000
【答案】C
【解析】企業(yè)辦的醫(yī)院能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)內(nèi)綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅；與其他單位共用土地按占地面積分擔(dān)城鎮(zhèn)土地使用稅；土地使用權(quán)未確定的，由使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=[（10000-2000）+8000/2+6000]×5=90000（元）。
38.2008年某企業(yè)占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米(其中1000平方米為該企業(yè)幼兒園用地，200平方米無償供派出所使用)；2008年4月（4月1日）該企業(yè)在城郊征用耕地4000平方米，該耕地當(dāng)年已經(jīng)繳納耕地占用稅；同年8月征用非耕地6000平方米。該企業(yè)2008年和2009年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅共計( )元。(城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額：二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米)。
A.180000
B.183600
C.186800
D.188000
【答案】B
【解析】2008年應(yīng)納土地使用稅=6000×7+(12000-1000-200)×4+6000×1.2÷12×4=87600(元)
2009年應(yīng)納土地使用稅=6000×7+(12000-1000-200)×4+6000×1.2+4000×1.2÷12×9=96000(元)
2008年和2009年共計應(yīng)繳納土地使用稅=87600+96000=183600(元)。
39.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額
B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是所有占用土地的單位和個人
C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人用于生產(chǎn)經(jīng)營活動的土地面積
D.企業(yè)內(nèi)的廣場、道路占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
【答案】A
【解析】選項B說的范圍過于寬泛，例如農(nóng)村集體所有土地的占有者不是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人；選項C,城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積，不僅是生產(chǎn)經(jīng)營活動的土地面積；選項D,市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化等占用的土地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
40.下列各項中，關(guān)于耕地占用稅說法正確的是（ ）。
A.占用菜地開發(fā)花圃屬于耕地占用稅征收范圍
B.集體土地不屬于耕地占用稅征稅范圍
C.占用食品加工廠用地屬于耕地占用稅征稅范圍
D.占用魚塘建房屬于耕地占用稅征稅范圍
【答案】D
【解析】耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地，包括在占用之前三年內(nèi)屬于耕地或農(nóng)用的土地。
二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）
1.某企業(yè)接受一批材料捐贈，捐贈方根據(jù)該批材料的市場價格開具增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；受贈方自行支付運費0.3萬元，取得承運部門開具的運輸發(fā)票，取得的相關(guān)增值稅抵扣憑證均已通過認(rèn)證并抵扣，則下列說法正確的有（ ）。
A.該批材料入賬時接受捐贈收入金額11.7萬元
B.該批材料入賬時接受捐贈收入金額10萬元
C.該批材料賬面成本10.3萬元
D.該批材料可抵扣進(jìn)項稅1.72萬元
E.該批材料賬面成本10.28萬元
【答案】ADE
【解析】受贈非貨幣資產(chǎn)計入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈資產(chǎn)的價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，但不包括由受贈企業(yè)另外支付的相關(guān)稅費。
該批材料入賬時接受捐贈收入金額=10+1.7=11.7萬元（營業(yè)外收入）
受贈該批材料應(yīng)納的企業(yè)所得稅=11.7×25%=2.93(萬元)
受贈方自行支付的運費，不屬于所得額。
該批材料可抵扣進(jìn)項稅=1.7+0.3×7%=1.72(萬元)
該批材料賬面成本=10+0.3×（1-7%）=10.28(萬元)
2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。
A.航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行訓(xùn)練費
B.違反法律被公安部門處以的罰金
C.非廣告性質(zhì)的贊助支出
D.企業(yè)按協(xié)議被加收的罰息
E.因管理不善導(dǎo)致?lián)p失的外購貨物對應(yīng)的進(jìn)項稅額
【答案】BC
【解析】納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除；納稅人逾期歸還銀行貸款，按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
3.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地的說法中正確的有（ ）。
A.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照交易活動發(fā)生地確定
B.特許權(quán)使用費所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定
C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定
D.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定
E.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
【答案】BDE
【解析】選項A：動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定；選項C：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。
4.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述正確的有（ ）。
A.以售后回購銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在收購期間確認(rèn)為利息費用
B.銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理
C.商品銷售涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除折扣后的金額確定銷售商品收入金額
D.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期的銷售商品收入
E.企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入
【答案】ABDE
【解析】商品銷售涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣“前”的金額確定銷售商品收入金額。
5.下列符合企業(yè)所得稅手續(xù)費和傭金扣除規(guī)定的有（ ）。
A.委托個人代理的，企業(yè)以現(xiàn)金方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除
B.企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費等費用
C.企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額
D.企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期直接扣除
E.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費及傭金可以在稅前扣除
【答案】BC
【解析】選項A：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除，但是委托個人的，以現(xiàn)金方式支付的手續(xù)費及傭金可以在稅前扣除；選項D：企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；選項E：企業(yè)為發(fā)行權(quán)益證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
6.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。
A.境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損
B.企業(yè)以前年度發(fā)生，按當(dāng)時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的實際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因各種原因未能扣除的，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除
C.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生的籌辦費用支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除
D.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，可以全額在企業(yè)所得稅稅前扣除
E.技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額的8%限額以內(nèi)的部分，一律可以在企業(yè)所得稅稅前扣除
【答案】AD
【解析】選項B：企業(yè)以前年度發(fā)生，按當(dāng)時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因各種原因未能扣除的，應(yīng)追補(bǔ)確認(rèn)在該項資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除，不能結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除；選項C：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生的籌辦費用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。
7.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列屬于由企業(yè)清單申報方式扣除的資產(chǎn)損失有（ ）。
A.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到使用年限而正常報廢清理的損失
B.債務(wù)人或擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償債能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)
C.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失
D.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失
E.在會計上已作為損失處理的企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收款項
【答案】ACD
【解析】選項E屬于需經(jīng)專項申報才能扣除的損失，選項B不能扣除。
8.下列關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策的表述，正確的有（ ）。
A.軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不予征收企業(yè)所得稅
B.境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅
C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
D.企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，短可為2年
E.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，短可為2年
【答案】ACD
【解析】我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，短可為3年。
9.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的有（ ）。
A.花卉的種植
B.內(nèi)陸?zhàn)B殖
C.林產(chǎn)品的采集
D.遠(yuǎn)洋捕撈
E.海水養(yǎng)殖
【答案】ABE
【解析】選項CD屬于免征企業(yè)所得稅的項目。
10.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列（ ）情形的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏迷诙惽翱鄢?BR> A.不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實質(zhì)
B.不符合獨立交易原則
C.沒有遵循成本與收益配比原則
D.自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于10年
E.未按有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料
【答案】ABCE
【解析】選項D：自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限不少于20年，而不是10年。
11.下列所得應(yīng)按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅的有（ ）。
A.退休人員再任職取得的收入
B.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的所得
C.個人在其任職單位擔(dān)任董事取得的董事費收入
D.編劇從其任職的電視劇制作單位取得的劇本使用費
E.企業(yè)對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)班名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵
【答案】AC
【解析】選項B：按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅；選項D：按“特許權(quán)使用費所得”項目計算繳納個人所得稅；選項E：按“勞務(wù)報酬所得”項目計算繳納個人所得稅。
12.依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。
A.企業(yè)職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的性安置費收入，免征個人所得稅
B.作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬免征個人所得稅
C.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“偶然所得”項目繳納個人所得稅
D.個人獨資企業(yè)投資者支付的個人所得稅稅款，不得在所得稅前扣除
E.金融機(jī)構(gòu)對超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金，應(yīng)按“偶然所得”項目征稅
【答案】AD
【解析】選項B：作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬應(yīng)征收個人所得稅；選項C：個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費”項目繳納個人所得稅；選項E: 金融機(jī)構(gòu)對超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金，應(yīng)按“其他所得”項目征稅。
13.依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，2010年，下列在中國境內(nèi)無住所的人員中，屬于中國居民納稅人的有（ ）。
A.外籍個人甲2010年3月1日入境，2011年4月1日離境，其間臨離境20天
B.外籍個人乙2010年4月1日入境，2011年5月1日離境，其間兩次離境各25天
C.外籍個人丙2010年1月1日入境，2011年2月1日離境，其間臨時離境20天
D.外籍個人丁2010年1月1日入境，2011年2月1日離境，其間兩次臨時離境各25天
E.外籍個人戊2010年1月1日入境，2011年2月1日離境，其間四次臨時離境，每次離境10天
【答案】CDE
【解析】在中國境內(nèi)無住所，但在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日的個人，為我國居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。
14.在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)連續(xù)居住滿5年的個人，從第6年起以后的各年度中，在計算繳納個人所得稅時，下列表述不正確的有（ ）。
A.應(yīng)就來源于中國境內(nèi)和境外的所得申報納稅
B.在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就來源于境內(nèi)、境外的所得申報納稅
C.在境內(nèi)居住不滿1年但超過183日的，僅就其該年度來源于境內(nèi)的所得申報納稅
D.在境內(nèi)居住不滿90日的，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付的部分并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，也應(yīng)申報納稅
E.在境內(nèi)居住不滿90天的，應(yīng)當(dāng)從再次居住滿1年的年度起計算5年期限
【答案】AD
【解析】選項A：對于在境內(nèi)無住所居住滿5年的個人，從第6年起，從必須是居住滿1年，才對境內(nèi)、外所得征稅；選項D：境內(nèi)所得境外支付的部分，是免稅的。
15.依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項所得中，無需繳納個人所得稅的有（ ）。
A.取得外國組織頒發(fā)的科學(xué)獎金
B.取得國家發(fā)行的金融債券利息
C.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼
D.個人舉報違法行為而獲得的獎金
E.個人購買福利彩票中獎12000元的獎金
【答案】ABD
【解析】選項C：外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補(bǔ)貼免稅，但是以現(xiàn)金形式取得的，不免稅；選項E：個人購買福利彩票，中獎收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。
16.依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項中，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報繳納個人所得稅的有（ ）。
A.年所得12萬元以上的
B.從中國境外取得所得的
C.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的
D.從中國境內(nèi)兩處取得工資，薪金所得的
E.取得免稅所得的
【答案】ABCD
【解析】本題考核個人所得稅法自行申報的有關(guān)規(guī)定。納稅人自行申報納稅的情形不包括取得免稅所得的。
17.下列各項中可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅的有（ ）。
A.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的
B.提供扣除項目金額不實的
C.取得土地使用權(quán)未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據(jù)的
D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格又無正當(dāng)理由的
E.出售舊房及建筑物的
【答案】ABDE
【解析】取得土地使用權(quán)未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據(jù)的，在計征土地增值稅時不允許從計稅收入中扣除。
18.依據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用不得扣除
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，在計算土地增值稅時，可以扣除
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同規(guī)定扣留的作為開發(fā)項目保證金的工程款，在計算土地增值稅時，一律不得扣除
E.土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除
【答案】CE
【解析】選項A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，在計算土地增值稅時扣除；選項B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除；選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同規(guī)定扣留的作為開發(fā)項目保證金的工程款，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除。
19.依據(jù)印花稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。
A.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用
B.財產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅，稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花
C.技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)
D.對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，按財產(chǎn)租賃合同計稅
E.購銷合同中只列明數(shù)量，未列明金額的，暫按5元貼花
【答案】ABC
【解析】選項D：對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅；選項E:對于購銷合同中未列明金額的，依照憑證所載數(shù)量及市場價格計算應(yīng)納稅額。
20.下列單位發(fā)生的以下行為中，應(yīng)繳納印花稅的有（ ）。
A.車間只記錄存貨收發(fā)數(shù)量的統(tǒng)計簿
B.物流中心設(shè)立并使用的營業(yè)賬簿
C.簽訂建設(shè)工程勘察設(shè)計合同的兩家中外合資企業(yè)
D.企業(yè)記載資金的賬簿
E.會計咨詢合同
【答案】BCD
【解析】車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花；法律、會計、審計等方面的咨詢合同不貼印花。
21.下列各項中，無需繳納房產(chǎn)稅的有（ ）。
A.城市居民擁有的對外出租的住房
B.外商投資企業(yè)自用的辦公樓
C.公園、名勝古跡管理單位的辦公用房
D.企業(yè)按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自有住房
E.國家機(jī)關(guān)附屬招待所使用的房產(chǎn)
【答案】CD
【解析】選項A：個人擁有的營業(yè)用房或出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅；選項B：自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人經(jīng)營的房產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；選項E：國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房，不屬于免稅范圍；附屬工廠、商店、招待所等不屬于單位公務(wù)、業(yè)務(wù)用房，應(yīng)照章納稅。
22.下列有關(guān)房產(chǎn)稅征稅辦法的表述中正確的有（ ）。
A.房屋出典期間，承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅
B.個人在城鎮(zhèn)的居民住房應(yīng)征房產(chǎn)稅，在農(nóng)村的居民住房不征房產(chǎn)稅
C.融資租賃房屋在租賃期間房產(chǎn)稅的納稅人由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定，確定納稅人后，按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)征稅
D.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，實際經(jīng)營的代管人或使用人為納稅人
E.以房產(chǎn)投資聯(lián)營并參與利潤分紅，共同承擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)征稅
【答案】ADE
【解析】個人擁有的非營業(yè)用房產(chǎn)，即使在城市，也是免征房產(chǎn)稅的；融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始之日起的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
23.依據(jù)車船稅法的有關(guān)規(guī)定，下列屬于法定免征車船稅的有（ ）。
A.非機(jī)動駁船
B.警用車船
C.軍隊專用的車船
D.捕撈、養(yǎng)殖漁船
E.游艇
【答案】BCD
24.以下對車船稅的理解正確的有（ ）。
A.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的次月
B.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時解繳代收代繳的稅款，并向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報
C.跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地
D.車船稅的具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定
E.納稅人在購買機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險時已繳納車船稅的，不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報
【答案】BCDE
【解析】車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。
25.先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，其契稅的計稅依據(jù)為（ ）。
A.補(bǔ)繳的土地出讓金
B.土地的評估價格
C.補(bǔ)繳的其他出讓費用
D.土地的重置成本
E.土地基準(zhǔn)地價
【答案】AC
26.下列各項中，應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。
A.港口的碼頭用地
B.公園內(nèi)附設(shè)的影劇院用地
C.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地
D.水利設(shè)施用地
E.企業(yè)辦學(xué)校用地（能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分）
【答案】BC
【解析】選項A：對港口的碼頭用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D：水利設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項E：企業(yè)辦學(xué)校用地，能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
27.下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)規(guī)定的有（ ）。
A.土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅
B.公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
C.納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅人實際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)，尚未核發(fā)土地使用證書的，暫不納稅
E.土地使用權(quán)屬糾紛未解決的，暫不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
【答案】AC
【解析】選項B：自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D：納稅人實際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書與確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)，尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整；選項E：土地使用權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅。
28.下列各項中，應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。
A.用于林場的辦公樓及職工宿舍用地
B.某公園內(nèi)專設(shè)游客餐廳用地
C.公園的景觀用地
D.學(xué)校食堂對外營業(yè)的餐館用地
E.建造商品房的用地（非經(jīng)濟(jì)適用房用地）
【答案】ABDE
29.依據(jù)耕地占用稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。
A.耕地占用稅兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)
B.耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收
C.納稅人臨時占用耕地的，暫免征收耕地占用稅
D.耕地占用稅在占用耕地環(huán)節(jié)性課征
E.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起10日內(nèi)繳納耕地占用稅
【答案】ABD
【解析】選項C：納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅；選項E：獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。
30.下列選項中，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的有（ ）。
A.鐵路線路占用耕地
B.公路線路占用耕地
C.建設(shè)商品房占用耕地
D.航道占用耕地
E.航站樓占用耕地
【答案】ABD
三、計算題
（一）
位于某市的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2011年開發(fā)建造一幢寫字樓，其發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）取得土地使用權(quán)支付地價款2000萬元，繳納相關(guān)稅費160萬元；
（2）開發(fā)過程中支付拆遷補(bǔ)償費100萬元，前期工程費80萬元，建筑安裝工程費500萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費20萬元；
（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為50萬元，但不能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明；
（4）發(fā)生管理費用和銷售費用260萬元；
（5）寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入5500萬元；將另外1/2出租，當(dāng)年取得租金收入20萬元。
（6）已知該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為8%。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
1.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2011年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加共計（ ）萬元。
A.182.16
B.298.08
C.302.5
D.303.6
【答案】D
【解析】應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅及教育費附加合計=（5500+20）×5%×（1+7%+3%）=303.6（萬元）。
2.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時，允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本共計（ ）萬元。
A.700
B.1430
C.2160
D.2860
【答案】B
【解析】（1）計算土地增值稅時允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（2000+160）×1/2=2160×1/2=1080（萬元）；（2）計算土地增值稅時允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本金額=（100+80+500+20）×1/2=700×1/2=350（萬元）；（3）允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本共計=1080+350=1430（萬元）。
3.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（ ）萬元。
A.114.4
B.143
C.164.4
D.228.8
【答案】A
【解析】計算土地增值稅時允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用金額=1430×8%=114.4（萬元）。
4.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元。
A.461.01
B.1362.9
C.1363.61
D.1549.52
【答案】C
【解析】（1）計算土地增值稅時允許扣除的相關(guān)稅金=5500×5%×（1+7%+3%）=302.5（萬元）；（2）允許扣除的項目金額合計=1080+350+114.4+302.5+（1080+350）×20%=2132.9（萬元）；增值額=5500-2132.9=3367.1（萬元）；增值率=3367.1÷2132.9×100%=157.86%；適用的土地增值稅稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納土地增值稅稅額=3367.1×50%-2132.9×15%=1683.55-319.94=1363.61（萬元）。
（二）
某加工企業(yè)2011年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）11月2日與甲企業(yè)簽訂一份以貨換貨合同，用庫存1200萬元的存貨換取甲企業(yè)相同金額的原材料；
（2）11月8日與乙企業(yè)簽訂受托加工合同一份，合同約定，由乙企業(yè)提供價值100萬元的主要原材料，加工企業(yè)收取乙企業(yè)輔助材料費20萬元和加工費30萬元；
（3）11月23日與丙銀行簽訂抵押借款合同一份，用價值3000萬元的廠房作抵押向銀行借款500萬元，借款期限為1年；
（4）11月30日與丁企業(yè)簽訂財產(chǎn)租賃合同一份，從12月1日起將企業(yè)閑置的廠房出租給丁企業(yè)使用，每月租金3萬元，租期未定。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
1.該企業(yè)11月2日與甲企業(yè)簽訂以貨換貨合同應(yīng)繳納印花稅（ ）元。
A.3600
B.6000
C.7200
D.12000
【答案】C
【解析】與甲企業(yè)簽訂以貨換貨合同應(yīng)納印花稅=（1200+1200）×10000×0.3‰=7200（元）。
2.該企業(yè)11月8日與乙企業(yè)簽訂受托加工合同應(yīng)繳納印花稅（ ）元。
A.150
B.250
C.550
D.750
【答案】B
【解析】對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料并收取加工費的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照“加工承攬合同”計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。與乙企業(yè)簽訂受托加工合同應(yīng)納印花稅=（20+30）×10000×0.5‰=250（元）。
3.該企業(yè)11月23日與丙銀行簽訂抵押借款合同應(yīng)繳納印花稅（ ）元。
A.16.67
B.250
C.500
D.2500
【答案】B
【解析】與銀行簽訂抵押借款合同應(yīng)納印花稅=500×10000×0.05‰=250（元）。
4.該企業(yè)11月30日與丁企業(yè)簽訂財產(chǎn)租賃合同應(yīng)繳納印花稅（ ）元。
A.5
B.15
C.20
D.30
【答案】A
【解析】由于與丁企業(yè)簽訂財產(chǎn)租賃合同，租期未定，因此先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補(bǔ)貼印花。
四、綜合分析題
（一）
我國某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年該企業(yè)自行核算主營業(yè)務(wù)收入為3100萬元，其他業(yè)務(wù)收入為200萬元，營業(yè)外收入50萬元，投資收益50萬元，計算利潤的各項扣除項目金額合計為3300萬元，實現(xiàn)利潤總額100萬元。經(jīng)注冊稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：
（1）“管理費用”賬戶列支100萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費30萬元、新技術(shù)開發(fā)費30萬元、支付給母公司的管理費10萬元。
（2）“營業(yè)外支出”賬戶列支80萬元，為通過省級人民政府向貧困地區(qū)的捐款。
（3）“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額50萬元，其中：從境外A國子公司分回稅后收益35萬元，A國政府規(guī)定的所得稅稅率為30%；從境外B國子公司分回稅后投資收益15萬元，B國政府規(guī)定的所得稅稅率為20%。
（4）該企業(yè)5月份購進(jìn)一臺符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元、增值稅17萬元，6月份投入使用，該設(shè)備已按照相關(guān)規(guī)定計提了折舊（假定會計與稅法計提的折舊相同），并計入了相關(guān)成本、費用中。
（5）用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，產(chǎn)品成本70萬元，不含稅銷售價格100萬元，該項業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中（假設(shè)不考慮此業(yè)務(wù)的城建稅及附加）。
（6）接受某公司捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅1.7萬元，該業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
1.2011年度該企業(yè)實際會計利潤為（ ）萬元。
A.100
B.140
C.141.7
D.210
【答案】C
【解析】（1）用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，企業(yè)所得稅視同銷售，需要確認(rèn)收入，應(yīng)調(diào)增會計利潤=100-70=30（萬元）；（2）接受捐贈確認(rèn)的捐贈收入=10+1.7=11.7（萬元），應(yīng)調(diào)增會計利潤11.7萬元；（3）2011年度該企業(yè)實際會計利潤=100+30+11.7=141.7（萬元）。
2.2011年度該企業(yè)所得稅稅前可以扣除的管理費用金額為（ ）萬元（考慮加計扣除因素）。
A.92
B.100
C.102
D.105
【答案】A
【解析】（1）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；發(fā)生額×60%=30×60%=18（萬元）＞（3100+200+100）×5‰=17（萬元），所以準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為17萬元；（2）企業(yè)之間支付的管理費用不得在所得稅稅前扣除，因此企業(yè)支付給母公司的管理費用10萬元，不得在所得稅稅前扣除；（3）企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；應(yīng)加計扣除=30×50%=15（萬元）；（4）2011年度該企業(yè)所得稅稅前可以扣除的管理費用金額=100-30+17-10+15=92（萬元）
3.2011年度該企業(yè)所得稅稅前可以扣除的營業(yè)外支出金額為（ ）萬元。
A.17
B.40
C.57
D.80
【答案】A
【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；捐贈扣除限額=141.7×12%=17（萬元）＜實際捐贈額80萬元，因此企業(yè)通過省級人民政府向貧困地區(qū)捐款80萬元，只能在稅前扣除17萬元。
4.2011年度該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。
A.141.7
B.162.7
C.212.7
D.251.7
【答案】B
【解析】2011年度該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=141.7+（100-92）+（80-17）-50=162.7（萬元）。
5.2011年度該企業(yè)取得的境外所得應(yīng)在我國補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
A.0
B.0.94
C.4.69
D.17.19
【答案】B
【解析】境外A國所得在我國的應(yīng)納稅額=35÷（1-30%）×25%=12.5（萬元），實際在A國繳納的稅額=35÷（1-30%）×30%=15（萬元），由于在境外A國實際繳納的稅額超過了抵免限額，所以可以全額抵免，不需要在我國補(bǔ)稅；境外B國所得在我國的應(yīng)納稅額=15÷（1-20%）×25%=4.69（萬元），實際在B國繳納的稅額=15÷（1-20%）×20%=3.75（萬元），需要在我國補(bǔ)稅=4.69-3.75=0.94（萬元）
6.2011年度該企業(yè)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
A.8.84
B.18.84
C.26.73
D.31.62
【答案】D
【解析】（1）企業(yè)購置并實際使用符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免；可抵免的應(yīng)納稅額=100×10%=10（萬元）；（2）2011年度該企業(yè)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=162.7×25%-10+0.94=31.62（萬元）。
（二）
中國公民張某為某大學(xué)教授，2012年12月取得收入如下：
（1）取得當(dāng)月工資收入8400元；
（2）取得年終獎金36000元；
（3）將其自有的小汽車出租給劉某使用，租期一年，每月取得租金收入2500元（假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費）；
（4）受邀為境內(nèi)某企業(yè)演講，取得演講收入60000元，將其中的15000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈給貧困地區(qū)；
（5）從某A股上市公司分得股息1500元，從銀行取得儲蓄存款利息3000元，從未上市某公司分得股息2000元；
（6）將自己的一部小說手稿復(fù)印件在國內(nèi)公開拍賣，取得拍賣收入90000元；
（7）當(dāng)月赴國外進(jìn)行技術(shù)交流期間，在甲國演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國取得專利轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來源國的稅法規(guī)定繳納了個人所得稅折合人民幣1800元和l2000元。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
1.2012年12月張某取得工資和獎金所得應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。
A.4480
B.5275
C.3920
D.9345
【答案】C
【解析】（1）張某工資收入應(yīng)繳納的個人所得稅=（8400-3500）×20%-555=425（元）；（2）36000元年終獎金除以12算出月平均獎金3000元，不扣除費用直接對應(yīng)稅率10%，應(yīng)納個人所得稅=36000×10%-105=3495（元）；（3）張某取得工資和獎金所得應(yīng)繳納個人所得稅=425+3495=3920（元）。
2.2012年12月張某出租小汽車取得租金收入應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。
A.170
B.250
C.340
D.500
【答案】C
【解析】張某出租小汽車取得租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=（2500-800）×20%=340（元）。
3.張某為境內(nèi)企業(yè)演講取得演講收入應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。
A.6440
B.6720
C.7900
D.8080
【答案】D
【解析】通過國家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。（1）應(yīng)納稅所得額=60000×（1-20%）=48000（元）；（2）捐贈限額=48000×30%=14400(元)，實際捐贈15000元，只能稅前扣除14400元；（3）應(yīng)納稅額=（48000-14400）×30%-2000=8080（元）。
4.張某取得股息、利息所得應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.550
B.650
C.750
D.850
【答案】A
【解析】從2008年10月9日起，儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅；對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，減按50%計入個人所得稅應(yīng)納稅所得額。因此，張某取得股息、利息所得應(yīng)繳納個人所得稅=（1500×50%+2000）×20%=550（元）。
5.張某拍賣小說手稿所得應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。
A.10080
B.12280
C.14400
D.16400
【答案】C
【解析】作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅。因此，張某拍賣小說手稿復(fù)印件取得的所得應(yīng)繳納個人所得稅=90000×（1-20%）×20%=14400（元）。
6.張某取得的境外所得應(yīng)在我國補(bǔ)繳的個人所得稅為（ ）元。
A.0
B.120
C.3920
D.2280
【答案】B
【解析】（1）在甲國演講取得收入12000元按照勞務(wù)報酬所得納稅；抵免限額=12000×（1-20%）×20%=1920（元），在境外實際繳納稅款1800元，應(yīng)補(bǔ)稅120元；（2）在乙國取得專利轉(zhuǎn)讓收入60000元按照特許權(quán)使用費所得納稅；抵免限額=60000×（1-20%）×20%=9600（元），小于在境外實際繳納的稅款12000元，因此不必補(bǔ)稅；（3）因此，境外所得共在我國補(bǔ)稅120元。
1.某市一居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一類型的空調(diào)。12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金l200萬元，另支付利息費用90萬元（注：關(guān)聯(lián)企業(yè)對該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬元，且實際稅負(fù)低于該居民企業(yè)。同期該企業(yè)向工商銀行貸款1000萬，借款期1年，利息58萬。計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用調(diào)整金額是（ ）萬元。
A.26.42
B.34.32
C.45.65
D.18
【答案】B
【解析】同期同類人民幣借款利率=58÷1000=5.8%；企業(yè)利息費用調(diào)整金額=90-480×2（法定比）×5.8%=34.32（萬元）。
2.2012年A股份公司全部資產(chǎn)公允價值為5700萬元、全部負(fù)債為3200萬元、該股份公司2008年虧損1000萬元，2009年盈利100萬元，2010年盈利500萬元，2011年盈利300萬元，2012年某家摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并了A股份公司。合并時摩托車生產(chǎn)企業(yè)的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款支付額為200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。（假定當(dāng)年國家發(fā)行的長期限的國債年利率為6%）。請問，2012年A企業(yè)未彌補(bǔ)完的虧損在摩托車企業(yè)可以繼續(xù)彌補(bǔ)的金額是（ ）萬元。
A.100
B.150
C.200
D.300
【答案】A
【解析】企業(yè)合并符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件。
可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的長期限的國債利率=（5700-3200）×6%=150（萬元）
實際A企業(yè)到2012年剩余的未彌補(bǔ)的虧損額為100萬元，小于限額，因此按100萬元彌補(bǔ)。
3.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的是（ ）。
A.財政撥款
B.未指定專項用途的直接減免的營業(yè)稅稅款
C.2011年發(fā)行的地方政府債券的利息收入
D.企業(yè)出口貨物取得的增值稅的出口退稅款
【答案】B
【解析】由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，屬于不征稅收入。但是選項B未指定專項用途，因此屬于征稅收入，需要并入應(yīng)納稅所得額征稅。
4.A公司投資M公司，投資成本為1000萬元，占M公司30%股份。公司章程中約定，A公司的分紅比例為35%。截止撤資時，M公司累積留存收益為3000萬元，其中A公司按照注冊資本份額享有900萬元。A公司撤資時分得一棟物業(yè)（房產(chǎn)），賬面價值為2000萬元，評估市價為2500萬元（不考慮相關(guān)的稅費）。該企業(yè)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（ ）萬元。
A.1450
B.450
C.1500
D.500
【答案】B
【解析】此時，M公司首先要對分得物業(yè)部分做視同銷售處理，確認(rèn)利潤500萬元，計算如下：
第一步，確認(rèn)視同銷售所得500萬元，同時增加利潤500萬元。M公司累計留存收益變成了3500萬，則A公司享有3500萬×30%=1050（萬元）
第二步，確認(rèn)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。2500-1000-1050=450（萬元）。
5.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的是（ ）。
A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得
B.企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額
C.被投資企業(yè)將股權(quán)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)應(yīng)增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)
D.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前性支付的，出租人可在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入
【答案】C
【解析】選項C：被投資企業(yè)將股權(quán)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。
6.某居民企業(yè)被認(rèn)定為小型微利企業(yè)，2011年度實現(xiàn)利潤總額為22000元；當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出8000元，分別為向稅務(wù)機(jī)關(guān)支付的稅收滯納金2000元，向工商行政管理部門支付的罰款1000元，支付給其他企業(yè)的違約金2000元，非廣告性質(zhì)的贊助支出3000元。假設(shè)除此之外無其他納稅調(diào)整事項，則該企業(yè)2011年的應(yīng)納稅所得額為（ ）元。
A.28000
B.30000
C.56000
D.60000
【答案】A
【解析】稅收滯納金和罰款，以及非廣告性質(zhì)的贊助支出，均不得在所得稅前扣除；支付給其他企業(yè)的違約金可以在稅前扣除。所以該企業(yè)2011年應(yīng)納稅所得額=22000+2000+1000+3000=28000（元）。
7.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，低折舊年限不得低于法定折舊年限的（ ）。
A.30%
B.50%
C.60%
D.70%
【答案】C
【解析】采取縮短折舊年限方法的，低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。
8.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的是（ ）。
A.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入總額
B.軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅
C.對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2011年至2020年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
D.企業(yè)承包經(jīng)營國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目取得的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅
【答案】D
【解析】企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。但企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述規(guī)定的項目，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
9.某服裝生產(chǎn)企業(yè)2011年實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元（未扣除現(xiàn)金折扣），發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)收入300萬元，國債利息收入50萬元。該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生廣告費320萬元，發(fā)放制式工作服，總計20萬元。假設(shè)不考慮其他事項，2011年該企業(yè)廣告費和發(fā)放制式工作服可稅前扣除的金額為（ ）萬元。
A.300
B.320
C.367.5
D.345
【答案】B
【解析】計算廣告費稅前扣除限額的基數(shù)：銷售（營業(yè)）收入=2000（萬元）；廣告費可在稅前扣除的限額=2000×15%=300（萬元），由于企業(yè)實際發(fā)生的廣告費320萬元超過了扣除限額，所以企業(yè)在當(dāng)年只能扣除300萬元的廣告費，發(fā)放制式工作服，總計20萬元可以稅前扣除。
10.未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的某非居民企業(yè)，2012年取得境內(nèi)甲公司支付的特許權(quán)使用費收入80萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入100萬元，該項財產(chǎn)凈值80萬元。2012年度該非居民企業(yè)在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A.8
B.10
C.18
D.20
【答案】B
【解析】未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得來源于我國的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。因此，該非居民企業(yè)在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[80+（100-80）]×10%=10（萬元）。
11.某動漫企業(yè)2012年實際發(fā)生的合理的工資、薪金支出總額為3000萬元，實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出為300萬元，其中職工培訓(xùn)費用為20萬元。則該動漫企業(yè)在計算2012年度應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費為（ ）萬元。
A.20
B.300
C.240
D.100
【答案】C
【解析】動漫企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費，不超過工資、薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。由于3000×8%=240（萬元）＜300（萬元），該動漫企業(yè)在計算2012年度應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費是240萬元。
12.下列各項中，不屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的是（ ）。
A.薪炭林
B.產(chǎn)畜
C.役畜
D.存欄待售的牲畜
【答案】D
【解析】選項D屬于消耗性生物資產(chǎn)。
13.在我國境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住滿一年而未超過五年的個人，適用個人所得稅的規(guī)定是（ ）。
A.應(yīng)就來源于中國境內(nèi)外所得納稅
B.僅就來源于中國境內(nèi)所得納稅
C.就其來源于中國境內(nèi)工作期間取得的中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由中國境外企業(yè)或個人雇主支付的工資、薪金以及境外工作期間境內(nèi)支付部分納稅
D.不負(fù)有納稅義務(wù)
【答案】C
【解析】在中國境內(nèi)無住所，但居住滿1年而未超過5年的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)全部依法繳納個人所得稅。對于其來源于中國境外的各種所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或個人支付的部分繳納個人所得稅。
14.作家張某2010年11月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800元，自11月15日起又將該小說在晚報上連載10天，每天稿酬450元。張某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。
A.420
B.924
C.929.6
D.1320
【答案】B
【解析】雜志發(fā)表與晚報連載視為兩次稿酬；應(yīng)納個人所得稅=（3800-800）×20%×（1-30%）+450×10×（1-20%）×20%×（1-30%）=924（元）。
15.吳某購買“打包”債權(quán)買價為36萬元，支付其他費用4萬元。2010年3月處置該債權(quán)的40%，處置收入25萬元，在債權(quán)處置過程中發(fā)生評估費用2萬元。吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅（ ）萬元。
A.1.20
B.1.40
C.1.56
D.1.80
【答案】B
【解析】處置債權(quán)成本費用=個人購置“打包”債權(quán)實際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價值（或拍賣機(jī)構(gòu)公布價值）／“打包”債權(quán)賬面價值（或拍賣機(jī)構(gòu)公布價值）
個人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。
處置債權(quán)成本費用=（36+4）×40%=16（萬元）
應(yīng)繳納個人所得稅=（25-16-2）×20%=1.4（萬元）。
16.依照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（ ）。
A.合伙企業(yè)的投資者向企業(yè)借款，年度終了后未歸還，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅
B.個人獨資企業(yè)的員工向企業(yè)借款，年度終了后未歸還，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅
C.除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者向企業(yè)借款，年度終了后未歸還，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅
D.除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的員工向企業(yè)借款，年度終了后未歸還，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅
【答案】C
【解析】合伙企業(yè)的投資者向企業(yè)借款，年度終了后未歸還，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅；對企業(yè)其他人員取得的借款，年度終了后未歸還的，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
17.中國公民李某承包某企業(yè)，承包后未改變工商登記。2012年該企業(yè)稅后利潤200000元，按承包合同規(guī)定，李某對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，只能取得承包收入78000元，李某未在其他公司任職。2012年度李某應(yīng)按 （ ） 繳納個人所得稅。
A.工資、薪金所得
B.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得
C.承包、承租經(jīng)營所得
D.勞務(wù)報酬所得
【答案】A
【解析】承包人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)的，李某的承包所得按“工資、薪金所得”項目征稅。
18.馬先生按市場價格轉(zhuǎn)租居民住房，2012年每月取得租金收入7000元。每月發(fā)生的合理的可扣除稅費為400元，租金支出每月2900元，4月份發(fā)生修繕費用700元，均取得合法票據(jù)。針對此項業(yè)務(wù)，4月份馬先生應(yīng)納的個人所得稅為（ ）元。
A.60
B.328
C.220
D.488
【答案】C
【解析】4月份應(yīng)繳納個人所得稅=（7000-400-2900-700-800）×10%=220（元）；根據(jù)規(guī)定在計算財產(chǎn)租賃所得個人所得稅時，應(yīng)首先扣除財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費；其次扣除納稅人向出租方支付租金；第三扣除由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用；后減除稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，即經(jīng)上述減除后，如果余額不足4000元，則減去800元，如果余額超過4000元，則減去20%。
19.演員張某參加文藝演出，按照合同規(guī)定取得勞務(wù)報酬50000元，相關(guān)的個人所得稅由演藝公司負(fù)擔(dān)。在不考慮其他稅費的情況下，公司代為負(fù)擔(dān)的個人所得稅是（ ）元。
A.10000
B.13157.89
C.13210.52
D.13235.30
【答案】D
【解析】如果單位或個人為納稅人負(fù)擔(dān)稅款的，應(yīng)當(dāng)將單位或個人支付給納稅人的不含稅支付額換算為應(yīng)納稅所得額，然后按規(guī)定計算應(yīng)代為負(fù)擔(dān)的個人所得稅款。
該題中張某取得的50000元勞務(wù)報酬，屬于不含稅的收入，應(yīng)將其換算成含稅收入再計稅。應(yīng)納稅所得額=[（50000-7000）×（1-20%）÷68%]=50588.24（元）
公司應(yīng)代為負(fù)擔(dān)的個人所得稅額=50588.24×40%-7000=13235.30（元）。
20.2011年某個體工商戶全年銷售收入800萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費8萬元。2011年該個體工商戶計算個人所得稅時允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為（ ）萬元。
A.4
B.4.8
C.6
D.8
【答案】A
【解析】個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出應(yīng)按發(fā)生額的60%扣除，但高不超過當(dāng)年銷售收入的5‰，8×60%=4.8（萬元）＞800×5‰=4（萬元），所以在稅前只能扣除4萬元。
21.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以優(yōu)惠價格出售其開發(fā)的商店給購買者個人，約定購買者個人在一定期限內(nèi)必須將購買的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租使用，對購買者個人少支出的購房價款，下列表述正確的是（ ）。
A.不需要繳納個人所得稅
B.按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅
C.按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅
D.按照“財產(chǎn)租賃所得”項目繳納個人所得稅
【答案】D
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以優(yōu)惠價格出售其開發(fā)的商店給購買者個人，約定購買者個人在一定期限內(nèi)必須將購買的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租使用，對購買者個人少支出的購房價款，應(yīng)視同個人財產(chǎn)租賃所得，按照“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅。
22.依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的是（ ）。
A.個人獨資企業(yè)對外投資分回的股息、紅利所得，應(yīng)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅
B.個人獨資企業(yè)投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車，應(yīng)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅
C.有限責(zé)任公司的個人投資者從企業(yè)借款，在納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款應(yīng)按照“利息、股息紅利所得”項目計征個人所得稅
D.股份公司的個人投資者以企業(yè)資金為家庭成員購買住房，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅
【答案】A
【解析】個人獨資企業(yè)對外投資分回的股息、紅利所得，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
23.依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，個人取得的下列所得中，無需代扣代繳個人所得稅的是（ ）。
A.財產(chǎn)租賃所得
B.利息、股息、紅利所得
C.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
D.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
【答案】D
【解析】選項D：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得由于是自己生產(chǎn)經(jīng)營，需要自己核算，自己交稅，不存在代扣代繳義務(wù)人。
24.殘疾人個人取得的下列所得，可減征個人所得稅的是（ ）。
A.偶然所得
B.財產(chǎn)租賃所得
C.股息、利息、紅利所得
D.稿酬所得
【答案】D
【解析】對殘疾人個人取得的勞動所得才適用減稅規(guī)定，具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得。
25.依照土地增值稅的規(guī)定，建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的可享受稅收優(yōu)惠，下列各項符合普通標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)的是（ ）。
A.住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上
B.單套建筑面積在150平方米以下，高不超過180平方米
C.成本利潤率不得超過30%
D.性付款不得低于實際交易價格的50%
【答案】A
【解析】普通標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)必須同時滿足：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上，單套建筑面積在120平方米以下，實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下。允許單套建筑面積和價格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的20%。
26.2012年3月，某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處2008年7月購置的辦公用房，轉(zhuǎn)讓時不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票，原購房發(fā)票注明購房款200萬元，購入時繳納契稅6萬元，轉(zhuǎn)讓時繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加合計27.5萬元，繳納印花稅0.25萬元，上述金額和憑證均經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)，則該房產(chǎn)計算土地增值稅時可扣除的金額是（ ）萬元。
A.214.7
B.263.75
C.273.75
D.280.95
【答案】C
【解析】該房產(chǎn)計算土地增值稅時可扣除的金額=200×（1+5%×4）+6+27.5+0.25=273.75（萬元）。
【提問內(nèi)容】
為什么是按4年×5%而不是按5年×5%計算扣除呢？
【解釋】
年份的計算，是按發(fā)票上所載的購房日期至售房發(fā)票上的售房日期，每滿12個月計為1年，如果未滿12個月但超過6個月的，可以視為1年。本題中，是2008年7月購進(jìn)，2012年3月售出，2008年7月～2011年7月，共3年，2011年7月到2012年3月，不滿一年，但是超過了6個月，所以可以視同為一年，總共是4年，并不是5年。
本題目的誘答選項為D選項。即錯誤做法為：該房產(chǎn)計算土地增值稅時可扣除的金額=（200+6）×（1+5%×4）+6+27.5+0.25=280.95（萬元）。
27.下列情形中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的是（ ）。
A.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為80%，其余待售的
B.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為80%，剩余的可售住房面積全部出租的
C.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為80%，其余10%的部分已經(jīng)用于出租，剩余的10%用于待售的
D.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為80%，其余10%部分自用，剩余10%待售的
【答案】B
【解析】已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。只有選項B符合條件。
28.按照印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，正確的涉稅處理是（ ）。
A.技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費作為計稅依據(jù)
B.貨物運輸合同，以收取的全部運費、裝卸費和保險費為計稅依據(jù)
C.財產(chǎn)租賃合同，以租賃金額為計稅依據(jù)
D.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)中包含所保財產(chǎn)的金額
【答案】C
【解析】技術(shù)開發(fā)合同計稅依據(jù)中不包括研究開發(fā)經(jīng)費；運輸合同的計稅依據(jù)為取得運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等；財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)不包括所保財產(chǎn)的金額。
29.下列權(quán)利、許可證照中，不屬于印花稅征稅范圍的是（ ）。
A.房屋產(chǎn)權(quán)證
B.稅務(wù)登記證
C.工商營業(yè)執(zhí)照
D.商標(biāo)注冊證
【答案】B
【解析】稅務(wù)登記證不屬于印花稅的征稅范圍。
30.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（ ）。
A.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅
B.產(chǎn)權(quán)未確定的房產(chǎn)，暫不繳納房產(chǎn)稅
C.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅
D.投資聯(lián)營的房產(chǎn)，投資方收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，由被投資方繳納房產(chǎn)稅
【答案】C
【解析】選項A：產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；選項B：產(chǎn)權(quán)未確定的房產(chǎn)，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅；選項D：投資聯(lián)營的房產(chǎn)，投資方收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)該由出租方（投資方）按租金收入繳納房產(chǎn)稅。
31.位于某縣城的鴻福商業(yè)大廈在2011年擁有的房產(chǎn)情況如下：一棟獨立的購物廣場，其中地上部分房屋原值5000萬元，主要用于電器、服裝、玩具等銷售；地下部分原值1000萬元，主要用于超市經(jīng)營。則鴻福大廈2011年需要繳納的房產(chǎn)稅是（ ）萬元。（假設(shè)當(dāng)?shù)匾?guī)定按房產(chǎn)原值性扣除30%后為計稅余值，地下建筑用于商業(yè)用途的，以房屋原價的70%作為計稅房產(chǎn)原值）
A.42
B.50.4
C.47.88
D.35.28
【答案】B
【解析】對于與地上房屋相連的地下建筑物，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上部分視為一個整體，按照地上建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=（5000+1000）×（1-30%）×1.2%=50.4（萬元）
32.某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值3000萬元，2011年7月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險），投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入30萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％。該房產(chǎn)2011年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元。
A.3.6
B.14.4
C.18
D.28.8
【答案】C
【解析】對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，按租金收入計交房產(chǎn)稅。該房產(chǎn)1至6月從價計稅，7至12月從租計稅。該房產(chǎn)2010年應(yīng)納房產(chǎn)稅=3000×（1-20%）×1.2%×6/12+30×12%=14.4+3.6=18（萬元）。
33.某企業(yè)擁有A、B兩棟辦公樓，A棟自用，B棟出租，每月收取租金60萬元。A棟房產(chǎn)原值為1200萬元，B棟房產(chǎn)原值為1100萬元。2011年4月底B棟辦公樓的租賃到期，企業(yè)將B棟辦公樓收回后進(jìn)行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原來價值60萬元的電梯更換為100萬元的新電梯，另外還安裝了價值320萬元的智能化樓宇設(shè)備，項目于2011年8月底完工。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％，該企業(yè)2011年應(yīng)納房產(chǎn)稅（ ）萬元。
A.38.88
B.42.97
C.46.05
D.47.06
【答案】C
【解析】（1）該企業(yè)A棟房產(chǎn)2011年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×（1-30%）×1.2%=10.08（萬元）；（2）該企業(yè)B棟房產(chǎn)2011年1～4月應(yīng)納房產(chǎn)稅=60×4×12%=28.8（萬元）；（3）該企業(yè)B棟房產(chǎn)2011年5～8月應(yīng)納房產(chǎn)稅=1100×（1-30%）×1.2%×4/12=3.08（萬元）；（4）該企業(yè)B棟房產(chǎn)2011年9～12月應(yīng)納房產(chǎn)稅=（1100-60+100+320）×（1-30%）×1.2%×4/12=4.088（萬元）；（5）該企業(yè)2011年應(yīng)納房產(chǎn)稅=10.08+28.8+3.08+4.088=46.05（萬元）。
34.依據(jù)車船稅的相關(guān)規(guī)定，對城市、農(nóng)村公共交通車船可給予定期減征或免征的優(yōu)惠，有權(quán)確定定期減稅、免稅的部門是（ ）。
A.省級人民政府
B.省級稅務(wù)機(jī)關(guān)
C.縣級人民政府
D.縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)
【答案】A
【解析】省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船給予定期減征或免征車船稅。
35.居民甲某有四套住房，將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償了100萬元的債務(wù)；用市場價值70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套價值58萬元的四室住房，另取得丙某贈送價值12萬元的小轎車一輛；將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。當(dāng)?shù)厝嗣裾_定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙繳納契稅的情況是（ ）。
A.甲不繳納契稅，乙繳納契稅30000元，丙繳納契稅3600元
B.甲繳納契稅3600元，乙繳納契稅30000元，丙不繳納契稅
C.甲不繳納契稅，乙繳納契稅36000元，丙繳納契稅21000元
D.甲繳納契稅15000元，乙繳納契稅36000元，丙不繳納契稅
【答案】A
【解析】甲不納契稅；乙納契稅=1000000×3%=30000（元）；丙納契稅=120000×3%=3600（元）。甲某因無力償還乙某債務(wù)，而以自有的房產(chǎn)折價抵償債務(wù)。經(jīng)雙方同意，有關(guān)部門批準(zhǔn)，乙某取得甲某的房屋產(chǎn)權(quán)，在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)時，按房產(chǎn)折價款繳納契稅。
36.根據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列項目中不征收契稅的是（ ）。
A.以實物交換房屋
B.國有土地使用權(quán)出讓
C.企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)的土地
D.企業(yè)合并中，新設(shè)方承受被解散方土地，合并前各方為不同投資主體的
【答案】C
【解析】企業(yè)分立中，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅。
37.某國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于甲、乙、丙三個地域，甲地域土地使用權(quán)屬于該國有企業(yè)，面積10000平方米，其中企業(yè)辦醫(yī)院占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化占地3000平方米；乙地域的土地使用權(quán)屬該國有企業(yè)與另一企業(yè)共同擁有，面積8000平方米，實際使用面積各半；丙區(qū)域的土地面積6000平方米，土地使用權(quán)屬未確定，暫由該國有企業(yè)一直使用。假設(shè)甲、乙、丙的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位年稅額為每平方米5元，該國有企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）元。
A.60000
B.75000
C.90000
D.100000
【答案】C
【解析】企業(yè)辦的醫(yī)院能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)內(nèi)綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅；與其他單位共用土地按占地面積分擔(dān)城鎮(zhèn)土地使用稅；土地使用權(quán)未確定的，由使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=[（10000-2000）+8000/2+6000]×5=90000（元）。
38.2008年某企業(yè)占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米(其中1000平方米為該企業(yè)幼兒園用地，200平方米無償供派出所使用)；2008年4月（4月1日）該企業(yè)在城郊征用耕地4000平方米，該耕地當(dāng)年已經(jīng)繳納耕地占用稅；同年8月征用非耕地6000平方米。該企業(yè)2008年和2009年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅共計( )元。(城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額：二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米)。
A.180000
B.183600
C.186800
D.188000
【答案】B
【解析】2008年應(yīng)納土地使用稅=6000×7+(12000-1000-200)×4+6000×1.2÷12×4=87600(元)
2009年應(yīng)納土地使用稅=6000×7+(12000-1000-200)×4+6000×1.2+4000×1.2÷12×9=96000(元)
2008年和2009年共計應(yīng)繳納土地使用稅=87600+96000=183600(元)。
39.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額
B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是所有占用土地的單位和個人
C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人用于生產(chǎn)經(jīng)營活動的土地面積
D.企業(yè)內(nèi)的廣場、道路占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
【答案】A
【解析】選項B說的范圍過于寬泛，例如農(nóng)村集體所有土地的占有者不是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人；選項C,城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積，不僅是生產(chǎn)經(jīng)營活動的土地面積；選項D,市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化等占用的土地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
40.下列各項中，關(guān)于耕地占用稅說法正確的是（ ）。
A.占用菜地開發(fā)花圃屬于耕地占用稅征收范圍
B.集體土地不屬于耕地占用稅征稅范圍
C.占用食品加工廠用地屬于耕地占用稅征稅范圍
D.占用魚塘建房屬于耕地占用稅征稅范圍
【答案】D
【解析】耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地，包括在占用之前三年內(nèi)屬于耕地或農(nóng)用的土地。
二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）
1.某企業(yè)接受一批材料捐贈，捐贈方根據(jù)該批材料的市場價格開具增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；受贈方自行支付運費0.3萬元，取得承運部門開具的運輸發(fā)票，取得的相關(guān)增值稅抵扣憑證均已通過認(rèn)證并抵扣，則下列說法正確的有（ ）。
A.該批材料入賬時接受捐贈收入金額11.7萬元
B.該批材料入賬時接受捐贈收入金額10萬元
C.該批材料賬面成本10.3萬元
D.該批材料可抵扣進(jìn)項稅1.72萬元
E.該批材料賬面成本10.28萬元
【答案】ADE
【解析】受贈非貨幣資產(chǎn)計入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈資產(chǎn)的價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，但不包括由受贈企業(yè)另外支付的相關(guān)稅費。
該批材料入賬時接受捐贈收入金額=10+1.7=11.7萬元（營業(yè)外收入）
受贈該批材料應(yīng)納的企業(yè)所得稅=11.7×25%=2.93(萬元)
受贈方自行支付的運費，不屬于所得額。
該批材料可抵扣進(jìn)項稅=1.7+0.3×7%=1.72(萬元)
該批材料賬面成本=10+0.3×（1-7%）=10.28(萬元)
2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。
A.航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行訓(xùn)練費
B.違反法律被公安部門處以的罰金
C.非廣告性質(zhì)的贊助支出
D.企業(yè)按協(xié)議被加收的罰息
E.因管理不善導(dǎo)致?lián)p失的外購貨物對應(yīng)的進(jìn)項稅額
【答案】BC
【解析】納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除；納稅人逾期歸還銀行貸款，按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
3.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地的說法中正確的有（ ）。
A.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照交易活動發(fā)生地確定
B.特許權(quán)使用費所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定
C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定
D.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定
E.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
【答案】BDE
【解析】選項A：動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定；選項C：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。
4.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述正確的有（ ）。
A.以售后回購銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在收購期間確認(rèn)為利息費用
B.銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理
C.商品銷售涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除折扣后的金額確定銷售商品收入金額
D.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期的銷售商品收入
E.企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入
【答案】ABDE
【解析】商品銷售涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣“前”的金額確定銷售商品收入金額。
5.下列符合企業(yè)所得稅手續(xù)費和傭金扣除規(guī)定的有（ ）。
A.委托個人代理的，企業(yè)以現(xiàn)金方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除
B.企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費等費用
C.企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額
D.企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期直接扣除
E.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費及傭金可以在稅前扣除
【答案】BC
【解析】選項A：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除，但是委托個人的，以現(xiàn)金方式支付的手續(xù)費及傭金可以在稅前扣除；選項D：企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；選項E：企業(yè)為發(fā)行權(quán)益證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
6.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。
A.境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損
B.企業(yè)以前年度發(fā)生，按當(dāng)時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的實際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因各種原因未能扣除的，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除
C.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生的籌辦費用支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除
D.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，可以全額在企業(yè)所得稅稅前扣除
E.技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額的8%限額以內(nèi)的部分，一律可以在企業(yè)所得稅稅前扣除
【答案】AD
【解析】選項B：企業(yè)以前年度發(fā)生，按當(dāng)時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因各種原因未能扣除的，應(yīng)追補(bǔ)確認(rèn)在該項資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除，不能結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除；選項C：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生的籌辦費用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。
7.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列屬于由企業(yè)清單申報方式扣除的資產(chǎn)損失有（ ）。
A.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到使用年限而正常報廢清理的損失
B.債務(wù)人或擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償債能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)
C.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失
D.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失
E.在會計上已作為損失處理的企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收款項
【答案】ACD
【解析】選項E屬于需經(jīng)專項申報才能扣除的損失，選項B不能扣除。
8.下列關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策的表述，正確的有（ ）。
A.軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不予征收企業(yè)所得稅
B.境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅
C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
D.企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，短可為2年
E.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，短可為2年
【答案】ACD
【解析】我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，短可為3年。
9.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的有（ ）。
A.花卉的種植
B.內(nèi)陸?zhàn)B殖
C.林產(chǎn)品的采集
D.遠(yuǎn)洋捕撈
E.海水養(yǎng)殖
【答案】ABE
【解析】選項CD屬于免征企業(yè)所得稅的項目。
10.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列（ ）情形的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏迷诙惽翱鄢?BR> A.不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實質(zhì)
B.不符合獨立交易原則
C.沒有遵循成本與收益配比原則
D.自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于10年
E.未按有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料
【答案】ABCE
【解析】選項D：自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限不少于20年，而不是10年。
11.下列所得應(yīng)按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅的有（ ）。
A.退休人員再任職取得的收入
B.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的所得
C.個人在其任職單位擔(dān)任董事取得的董事費收入
D.編劇從其任職的電視劇制作單位取得的劇本使用費
E.企業(yè)對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)班名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵
【答案】AC
【解析】選項B：按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅；選項D：按“特許權(quán)使用費所得”項目計算繳納個人所得稅；選項E：按“勞務(wù)報酬所得”項目計算繳納個人所得稅。
12.依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。
A.企業(yè)職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的性安置費收入，免征個人所得稅
B.作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬免征個人所得稅
C.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“偶然所得”項目繳納個人所得稅
D.個人獨資企業(yè)投資者支付的個人所得稅稅款，不得在所得稅前扣除
E.金融機(jī)構(gòu)對超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金，應(yīng)按“偶然所得”項目征稅
【答案】AD
【解析】選項B：作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬應(yīng)征收個人所得稅；選項C：個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費”項目繳納個人所得稅；選項E: 金融機(jī)構(gòu)對超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金，應(yīng)按“其他所得”項目征稅。
13.依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，2010年，下列在中國境內(nèi)無住所的人員中，屬于中國居民納稅人的有（ ）。
A.外籍個人甲2010年3月1日入境，2011年4月1日離境，其間臨離境20天
B.外籍個人乙2010年4月1日入境，2011年5月1日離境，其間兩次離境各25天
C.外籍個人丙2010年1月1日入境，2011年2月1日離境，其間臨時離境20天
D.外籍個人丁2010年1月1日入境，2011年2月1日離境，其間兩次臨時離境各25天
E.外籍個人戊2010年1月1日入境，2011年2月1日離境，其間四次臨時離境，每次離境10天
【答案】CDE
【解析】在中國境內(nèi)無住所，但在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日的個人，為我國居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。
14.在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)連續(xù)居住滿5年的個人，從第6年起以后的各年度中，在計算繳納個人所得稅時，下列表述不正確的有（ ）。
A.應(yīng)就來源于中國境內(nèi)和境外的所得申報納稅
B.在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就來源于境內(nèi)、境外的所得申報納稅
C.在境內(nèi)居住不滿1年但超過183日的，僅就其該年度來源于境內(nèi)的所得申報納稅
D.在境內(nèi)居住不滿90日的，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付的部分并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，也應(yīng)申報納稅
E.在境內(nèi)居住不滿90天的，應(yīng)當(dāng)從再次居住滿1年的年度起計算5年期限
【答案】AD
【解析】選項A：對于在境內(nèi)無住所居住滿5年的個人，從第6年起，從必須是居住滿1年，才對境內(nèi)、外所得征稅；選項D：境內(nèi)所得境外支付的部分，是免稅的。
15.依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項所得中，無需繳納個人所得稅的有（ ）。
A.取得外國組織頒發(fā)的科學(xué)獎金
B.取得國家發(fā)行的金融債券利息
C.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼
D.個人舉報違法行為而獲得的獎金
E.個人購買福利彩票中獎12000元的獎金
【答案】ABD
【解析】選項C：外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補(bǔ)貼免稅，但是以現(xiàn)金形式取得的，不免稅；選項E：個人購買福利彩票，中獎收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。
16.依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項中，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報繳納個人所得稅的有（ ）。
A.年所得12萬元以上的
B.從中國境外取得所得的
C.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的
D.從中國境內(nèi)兩處取得工資，薪金所得的
E.取得免稅所得的
【答案】ABCD
【解析】本題考核個人所得稅法自行申報的有關(guān)規(guī)定。納稅人自行申報納稅的情形不包括取得免稅所得的。
17.下列各項中可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅的有（ ）。
A.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的
B.提供扣除項目金額不實的
C.取得土地使用權(quán)未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據(jù)的
D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格又無正當(dāng)理由的
E.出售舊房及建筑物的
【答案】ABDE
【解析】取得土地使用權(quán)未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據(jù)的，在計征土地增值稅時不允許從計稅收入中扣除。
18.依據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用不得扣除
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，在計算土地增值稅時，可以扣除
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同規(guī)定扣留的作為開發(fā)項目保證金的工程款，在計算土地增值稅時，一律不得扣除
E.土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除
【答案】CE
【解析】選項A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，在計算土地增值稅時扣除；選項B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除；選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同規(guī)定扣留的作為開發(fā)項目保證金的工程款，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除。
19.依據(jù)印花稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。
A.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用
B.財產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅，稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花
C.技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)
D.對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，按財產(chǎn)租賃合同計稅
E.購銷合同中只列明數(shù)量，未列明金額的，暫按5元貼花
【答案】ABC
【解析】選項D：對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅；選項E:對于購銷合同中未列明金額的，依照憑證所載數(shù)量及市場價格計算應(yīng)納稅額。
20.下列單位發(fā)生的以下行為中，應(yīng)繳納印花稅的有（ ）。
A.車間只記錄存貨收發(fā)數(shù)量的統(tǒng)計簿
B.物流中心設(shè)立并使用的營業(yè)賬簿
C.簽訂建設(shè)工程勘察設(shè)計合同的兩家中外合資企業(yè)
D.企業(yè)記載資金的賬簿
E.會計咨詢合同
【答案】BCD
【解析】車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花；法律、會計、審計等方面的咨詢合同不貼印花。
21.下列各項中，無需繳納房產(chǎn)稅的有（ ）。
A.城市居民擁有的對外出租的住房
B.外商投資企業(yè)自用的辦公樓
C.公園、名勝古跡管理單位的辦公用房
D.企業(yè)按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自有住房
E.國家機(jī)關(guān)附屬招待所使用的房產(chǎn)
【答案】CD
【解析】選項A：個人擁有的營業(yè)用房或出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅；選項B：自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人經(jīng)營的房產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；選項E：國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房，不屬于免稅范圍；附屬工廠、商店、招待所等不屬于單位公務(wù)、業(yè)務(wù)用房，應(yīng)照章納稅。
22.下列有關(guān)房產(chǎn)稅征稅辦法的表述中正確的有（ ）。
A.房屋出典期間，承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅
B.個人在城鎮(zhèn)的居民住房應(yīng)征房產(chǎn)稅，在農(nóng)村的居民住房不征房產(chǎn)稅
C.融資租賃房屋在租賃期間房產(chǎn)稅的納稅人由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定，確定納稅人后，按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)征稅
D.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，實際經(jīng)營的代管人或使用人為納稅人
E.以房產(chǎn)投資聯(lián)營并參與利潤分紅，共同承擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)征稅
【答案】ADE
【解析】個人擁有的非營業(yè)用房產(chǎn)，即使在城市，也是免征房產(chǎn)稅的；融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始之日起的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
23.依據(jù)車船稅法的有關(guān)規(guī)定，下列屬于法定免征車船稅的有（ ）。
A.非機(jī)動駁船
B.警用車船
C.軍隊專用的車船
D.捕撈、養(yǎng)殖漁船
E.游艇
【答案】BCD
24.以下對車船稅的理解正確的有（ ）。
A.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的次月
B.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時解繳代收代繳的稅款，并向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報
C.跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地
D.車船稅的具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定
E.納稅人在購買機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險時已繳納車船稅的，不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報
【答案】BCDE
【解析】車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。
25.先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，其契稅的計稅依據(jù)為（ ）。
A.補(bǔ)繳的土地出讓金
B.土地的評估價格
C.補(bǔ)繳的其他出讓費用
D.土地的重置成本
E.土地基準(zhǔn)地價
【答案】AC
26.下列各項中，應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。
A.港口的碼頭用地
B.公園內(nèi)附設(shè)的影劇院用地
C.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地
D.水利設(shè)施用地
E.企業(yè)辦學(xué)校用地（能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分）
【答案】BC
【解析】選項A：對港口的碼頭用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D：水利設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項E：企業(yè)辦學(xué)校用地，能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
27.下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)規(guī)定的有（ ）。
A.土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅
B.公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
C.納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅人實際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)，尚未核發(fā)土地使用證書的，暫不納稅
E.土地使用權(quán)屬糾紛未解決的，暫不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
【答案】AC
【解析】選項B：自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D：納稅人實際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書與確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)，尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整；選項E：土地使用權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅。
28.下列各項中，應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。
A.用于林場的辦公樓及職工宿舍用地
B.某公園內(nèi)專設(shè)游客餐廳用地
C.公園的景觀用地
D.學(xué)校食堂對外營業(yè)的餐館用地
E.建造商品房的用地（非經(jīng)濟(jì)適用房用地）
【答案】ABDE
29.依據(jù)耕地占用稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。
A.耕地占用稅兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)
B.耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收
C.納稅人臨時占用耕地的，暫免征收耕地占用稅
D.耕地占用稅在占用耕地環(huán)節(jié)性課征
E.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起10日內(nèi)繳納耕地占用稅
【答案】ABD
【解析】選項C：納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅；選項E：獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。
30.下列選項中，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的有（ ）。
A.鐵路線路占用耕地
B.公路線路占用耕地
C.建設(shè)商品房占用耕地
D.航道占用耕地
E.航站樓占用耕地
【答案】ABD
三、計算題
（一）
位于某市的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2011年開發(fā)建造一幢寫字樓，其發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）取得土地使用權(quán)支付地價款2000萬元，繳納相關(guān)稅費160萬元；
（2）開發(fā)過程中支付拆遷補(bǔ)償費100萬元，前期工程費80萬元，建筑安裝工程費500萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費20萬元；
（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為50萬元，但不能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明；
（4）發(fā)生管理費用和銷售費用260萬元；
（5）寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入5500萬元；將另外1/2出租，當(dāng)年取得租金收入20萬元。
（6）已知該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為8%。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
1.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2011年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加共計（ ）萬元。
A.182.16
B.298.08
C.302.5
D.303.6
【答案】D
【解析】應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅及教育費附加合計=（5500+20）×5%×（1+7%+3%）=303.6（萬元）。
2.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時，允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本共計（ ）萬元。
A.700
B.1430
C.2160
D.2860
【答案】B
【解析】（1）計算土地增值稅時允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（2000+160）×1/2=2160×1/2=1080（萬元）；（2）計算土地增值稅時允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本金額=（100+80+500+20）×1/2=700×1/2=350（萬元）；（3）允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本共計=1080+350=1430（萬元）。
3.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（ ）萬元。
A.114.4
B.143
C.164.4
D.228.8
【答案】A
【解析】計算土地增值稅時允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用金額=1430×8%=114.4（萬元）。
4.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元。
A.461.01
B.1362.9
C.1363.61
D.1549.52
【答案】C
【解析】（1）計算土地增值稅時允許扣除的相關(guān)稅金=5500×5%×（1+7%+3%）=302.5（萬元）；（2）允許扣除的項目金額合計=1080+350+114.4+302.5+（1080+350）×20%=2132.9（萬元）；增值額=5500-2132.9=3367.1（萬元）；增值率=3367.1÷2132.9×100%=157.86%；適用的土地增值稅稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納土地增值稅稅額=3367.1×50%-2132.9×15%=1683.55-319.94=1363.61（萬元）。
（二）
某加工企業(yè)2011年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）11月2日與甲企業(yè)簽訂一份以貨換貨合同，用庫存1200萬元的存貨換取甲企業(yè)相同金額的原材料；
（2）11月8日與乙企業(yè)簽訂受托加工合同一份，合同約定，由乙企業(yè)提供價值100萬元的主要原材料，加工企業(yè)收取乙企業(yè)輔助材料費20萬元和加工費30萬元；
（3）11月23日與丙銀行簽訂抵押借款合同一份，用價值3000萬元的廠房作抵押向銀行借款500萬元，借款期限為1年；
（4）11月30日與丁企業(yè)簽訂財產(chǎn)租賃合同一份，從12月1日起將企業(yè)閑置的廠房出租給丁企業(yè)使用，每月租金3萬元，租期未定。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
1.該企業(yè)11月2日與甲企業(yè)簽訂以貨換貨合同應(yīng)繳納印花稅（ ）元。
A.3600
B.6000
C.7200
D.12000
【答案】C
【解析】與甲企業(yè)簽訂以貨換貨合同應(yīng)納印花稅=（1200+1200）×10000×0.3‰=7200（元）。
2.該企業(yè)11月8日與乙企業(yè)簽訂受托加工合同應(yīng)繳納印花稅（ ）元。
A.150
B.250
C.550
D.750
【答案】B
【解析】對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料并收取加工費的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照“加工承攬合同”計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。與乙企業(yè)簽訂受托加工合同應(yīng)納印花稅=（20+30）×10000×0.5‰=250（元）。
3.該企業(yè)11月23日與丙銀行簽訂抵押借款合同應(yīng)繳納印花稅（ ）元。
A.16.67
B.250
C.500
D.2500
【答案】B
【解析】與銀行簽訂抵押借款合同應(yīng)納印花稅=500×10000×0.05‰=250（元）。
4.該企業(yè)11月30日與丁企業(yè)簽訂財產(chǎn)租賃合同應(yīng)繳納印花稅（ ）元。
A.5
B.15
C.20
D.30
【答案】A
【解析】由于與丁企業(yè)簽訂財產(chǎn)租賃合同，租期未定，因此先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補(bǔ)貼印花。
四、綜合分析題
（一）
我國某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年該企業(yè)自行核算主營業(yè)務(wù)收入為3100萬元，其他業(yè)務(wù)收入為200萬元，營業(yè)外收入50萬元，投資收益50萬元，計算利潤的各項扣除項目金額合計為3300萬元，實現(xiàn)利潤總額100萬元。經(jīng)注冊稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：
（1）“管理費用”賬戶列支100萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費30萬元、新技術(shù)開發(fā)費30萬元、支付給母公司的管理費10萬元。
（2）“營業(yè)外支出”賬戶列支80萬元，為通過省級人民政府向貧困地區(qū)的捐款。
（3）“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額50萬元，其中：從境外A國子公司分回稅后收益35萬元，A國政府規(guī)定的所得稅稅率為30%；從境外B國子公司分回稅后投資收益15萬元，B國政府規(guī)定的所得稅稅率為20%。
（4）該企業(yè)5月份購進(jìn)一臺符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元、增值稅17萬元，6月份投入使用，該設(shè)備已按照相關(guān)規(guī)定計提了折舊（假定會計與稅法計提的折舊相同），并計入了相關(guān)成本、費用中。
（5）用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，產(chǎn)品成本70萬元，不含稅銷售價格100萬元，該項業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中（假設(shè)不考慮此業(yè)務(wù)的城建稅及附加）。
（6）接受某公司捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅1.7萬元，該業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
1.2011年度該企業(yè)實際會計利潤為（ ）萬元。
A.100
B.140
C.141.7
D.210
【答案】C
【解析】（1）用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，企業(yè)所得稅視同銷售，需要確認(rèn)收入，應(yīng)調(diào)增會計利潤=100-70=30（萬元）；（2）接受捐贈確認(rèn)的捐贈收入=10+1.7=11.7（萬元），應(yīng)調(diào)增會計利潤11.7萬元；（3）2011年度該企業(yè)實際會計利潤=100+30+11.7=141.7（萬元）。
2.2011年度該企業(yè)所得稅稅前可以扣除的管理費用金額為（ ）萬元（考慮加計扣除因素）。
A.92
B.100
C.102
D.105
【答案】A
【解析】（1）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；發(fā)生額×60%=30×60%=18（萬元）＞（3100+200+100）×5‰=17（萬元），所以準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為17萬元；（2）企業(yè)之間支付的管理費用不得在所得稅稅前扣除，因此企業(yè)支付給母公司的管理費用10萬元，不得在所得稅稅前扣除；（3）企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；應(yīng)加計扣除=30×50%=15（萬元）；（4）2011年度該企業(yè)所得稅稅前可以扣除的管理費用金額=100-30+17-10+15=92（萬元）
3.2011年度該企業(yè)所得稅稅前可以扣除的營業(yè)外支出金額為（ ）萬元。
A.17
B.40
C.57
D.80
【答案】A
【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；捐贈扣除限額=141.7×12%=17（萬元）＜實際捐贈額80萬元，因此企業(yè)通過省級人民政府向貧困地區(qū)捐款80萬元，只能在稅前扣除17萬元。
4.2011年度該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。
A.141.7
B.162.7
C.212.7
D.251.7
【答案】B
【解析】2011年度該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=141.7+（100-92）+（80-17）-50=162.7（萬元）。
5.2011年度該企業(yè)取得的境外所得應(yīng)在我國補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
A.0
B.0.94
C.4.69
D.17.19
【答案】B
【解析】境外A國所得在我國的應(yīng)納稅額=35÷（1-30%）×25%=12.5（萬元），實際在A國繳納的稅額=35÷（1-30%）×30%=15（萬元），由于在境外A國實際繳納的稅額超過了抵免限額，所以可以全額抵免，不需要在我國補(bǔ)稅；境外B國所得在我國的應(yīng)納稅額=15÷（1-20%）×25%=4.69（萬元），實際在B國繳納的稅額=15÷（1-20%）×20%=3.75（萬元），需要在我國補(bǔ)稅=4.69-3.75=0.94（萬元）
6.2011年度該企業(yè)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
A.8.84
B.18.84
C.26.73
D.31.62
【答案】D
【解析】（1）企業(yè)購置并實際使用符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免；可抵免的應(yīng)納稅額=100×10%=10（萬元）；（2）2011年度該企業(yè)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=162.7×25%-10+0.94=31.62（萬元）。
（二）
中國公民張某為某大學(xué)教授，2012年12月取得收入如下：
（1）取得當(dāng)月工資收入8400元；
（2）取得年終獎金36000元；
（3）將其自有的小汽車出租給劉某使用，租期一年，每月取得租金收入2500元（假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費）；
（4）受邀為境內(nèi)某企業(yè)演講，取得演講收入60000元，將其中的15000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈給貧困地區(qū)；
（5）從某A股上市公司分得股息1500元，從銀行取得儲蓄存款利息3000元，從未上市某公司分得股息2000元；
（6）將自己的一部小說手稿復(fù)印件在國內(nèi)公開拍賣，取得拍賣收入90000元；
（7）當(dāng)月赴國外進(jìn)行技術(shù)交流期間，在甲國演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國取得專利轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來源國的稅法規(guī)定繳納了個人所得稅折合人民幣1800元和l2000元。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
1.2012年12月張某取得工資和獎金所得應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。
A.4480
B.5275
C.3920
D.9345
【答案】C
【解析】（1）張某工資收入應(yīng)繳納的個人所得稅=（8400-3500）×20%-555=425（元）；（2）36000元年終獎金除以12算出月平均獎金3000元，不扣除費用直接對應(yīng)稅率10%，應(yīng)納個人所得稅=36000×10%-105=3495（元）；（3）張某取得工資和獎金所得應(yīng)繳納個人所得稅=425+3495=3920（元）。
2.2012年12月張某出租小汽車取得租金收入應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。
A.170
B.250
C.340
D.500
【答案】C
【解析】張某出租小汽車取得租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=（2500-800）×20%=340（元）。
3.張某為境內(nèi)企業(yè)演講取得演講收入應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。
A.6440
B.6720
C.7900
D.8080
【答案】D
【解析】通過國家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。（1）應(yīng)納稅所得額=60000×（1-20%）=48000（元）；（2）捐贈限額=48000×30%=14400(元)，實際捐贈15000元，只能稅前扣除14400元；（3）應(yīng)納稅額=（48000-14400）×30%-2000=8080（元）。
4.張某取得股息、利息所得應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.550
B.650
C.750
D.850
【答案】A
【解析】從2008年10月9日起，儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅；對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，減按50%計入個人所得稅應(yīng)納稅所得額。因此，張某取得股息、利息所得應(yīng)繳納個人所得稅=（1500×50%+2000）×20%=550（元）。
5.張某拍賣小說手稿所得應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。
A.10080
B.12280
C.14400
D.16400
【答案】C
【解析】作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅。因此，張某拍賣小說手稿復(fù)印件取得的所得應(yīng)繳納個人所得稅=90000×（1-20%）×20%=14400（元）。
6.張某取得的境外所得應(yīng)在我國補(bǔ)繳的個人所得稅為（ ）元。
A.0
B.120
C.3920
D.2280
【答案】B
【解析】（1）在甲國演講取得收入12000元按照勞務(wù)報酬所得納稅；抵免限額=12000×（1-20%）×20%=1920（元），在境外實際繳納稅款1800元，應(yīng)補(bǔ)稅120元；（2）在乙國取得專利轉(zhuǎn)讓收入60000元按照特許權(quán)使用費所得納稅；抵免限額=60000×（1-20%）×20%=9600（元），小于在境外實際繳納的稅款12000元，因此不必補(bǔ)稅；（3）因此，境外所得共在我國補(bǔ)稅120元。