一、單項選擇題（共10題，每題1分。每題的備選項中，只有1個符合題意。）
1. 關于注冊稅務師在執(zhí)業(yè)過程中承擔的法律責任，說法正確的是（）。
A.注冊稅務師和稅務師事務所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或少繳稅款的，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款
B.注冊稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款
C.泄露委托人商業(yè)秘密的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下的罰款
D.以個人名義承接業(yè)務，由省稅務機關予以警告或者處以1000元以上10000元以下罰款，責令限期改正
2. 增值稅一般納稅人的下列經(jīng)濟業(yè)務，即使取得了增值稅專用發(fā)票，進項稅額也不得抵扣的是（）。
A.廠辦公室購置辦公用品
B.外購鋼材用于對外投資
C.外購食用油發(fā)放給職工
D.生產(chǎn)車間新添生產(chǎn)用機床
3. 下列各項關于納稅申報管理的表述中，正確的是（）。
A.扣繳義務人不得采取郵寄申報的方式
B.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，不必辦理納稅申報
C.實行定期定額繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式
D.主管稅務機關根據(jù)納稅人實際情況及其所納稅種確定的納稅申報期限不具有法律效力
4. 某企業(yè)2009年12月20日購置并投入使用一臺常年處于強震動、超強度使用生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票價款為400000元，預計使用年限5年，預計凈殘值12000元，該固定資產(chǎn)經(jīng)稅務部門批準，按雙倍余額遞減法計提折舊，計算出2013年的折舊額為（）元。
A.74400
B.34560
C.57600
D.37200
5. 下列關于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是（）。
A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是2％、14％
B.投資者及職工工資不得在稅前扣除
C.個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)，不得稅前扣除折舊
D.企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除
6. 下列關于增值稅進項稅額抵扣的說法錯誤的是（）。
A.公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額
B.因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期，經(jīng)稅務機關相應程序，可以繼續(xù)抵扣進項稅額
C.納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證
D.納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證
7. 下列業(yè)務的會計分錄，不正確的是（）。
A.小規(guī)模納稅人生產(chǎn)銷售商品 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅
B.一般納稅人處置已使用過的2009年3月份購置的生產(chǎn)設備 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
C.一般納稅人處置已使用過的2009年2月份購置的小汽車 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
D.小規(guī)模納稅人處置已使用過的生產(chǎn)設備 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 應交稅費——應交增值稅
8. 以下納稅人發(fā)生的情形中，不屬于變更稅務登記的情況是（）。
A.甲企業(yè)擴大經(jīng)營范圍，由單一生產(chǎn)銷售A電子產(chǎn)品轉為生產(chǎn)銷售
A
B.C電子產(chǎn)品并提供設計勞務
B.乙企業(yè)的開戶銀行由中國工商銀行變?yōu)橹袊r(nóng)業(yè)銀行
C.由于經(jīng)濟效益良好，丙企業(yè)擴大經(jīng)營，增設銷售分公司
D.丁企業(yè)由于經(jīng)營范圍擴大，總機構從河北遷至北京
9. 行政復議期間，下列情形中，行政復議終止的是（）。
A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人
B.作為申請人的公民被宣告失蹤
C.申請人的法人資格終止
D.申請人死亡，無近親屬
10. 下列屬于業(yè)務類工作底稿的是（）。
A.歷年稅務檢查處理決定書
B.注冊會計師的查賬報告
C.代理納稅審核的工作記錄
D.企業(yè)重要的租賃合同
二、多項選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。）
1. 下列關于稅務機關行使稅務檢查權的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。
A.到納稅人的住所檢查應納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn)
B.責成納稅人提供與納稅有關的文件、證明材料和有關資料
C.到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產(chǎn)的有關單據(jù)、憑證和資料
D.經(jīng)縣稅務局長批準，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款
E.經(jīng)縣稅務局長批準，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人的銀行存款賬戶
2. 下列關于外國企業(yè)常駐代表機構按經(jīng)費支出核定征收企業(yè)所得稅的相關表述正確的有（）。
A.代表機構繳納的滯納金、罰款可以作為經(jīng)費支出金額
B.代表機構購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應按期計提折舊作為經(jīng)費支出額換算收入計稅
C.代表機構的利息收入可以沖抵經(jīng)費支出額
D.代表機構發(fā)生的交際應酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額
E.代表機構以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性捐贈，不應作為代表機構的經(jīng)費支出額
3. 下列業(yè)務中，應當填報在《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表中的“營業(yè)成本”中的有（）。
A.某生產(chǎn)企業(yè)對外出租包裝物，繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加
B.企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品銷售對應的成本
C.某商業(yè)企業(yè)用于對外捐贈的產(chǎn)品成本
D.用于抵債的貨物成本
E.生產(chǎn)企業(yè)出租無形資產(chǎn)的累計攤銷
4. 注冊稅務師劉某為某個體戶代理建賬的業(yè)務中，以下不符合規(guī)定的有（）。
A.劉某在審核納稅人提供的原始憑證的基礎上代制會計憑證
B.為幫助倉庫保管員明白出（入）庫單的填制方法，劉某親手為其分別填制了一張出庫單與入庫單
C.該個體戶采用復式賬，劉某認為應向稅務機關報送資產(chǎn)負債表、應稅所得表、留存利潤表
D.劉某將幾筆同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證匯總填制了一張記賬憑證
E.劉某按日進行現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作
5. 根據(jù)稅務行政復議的管轄原則，以下情形中W省A市甲企業(yè)的決定正確的有（）。
A.A市地稅機關對甲企業(yè)作出偷稅行為的認定，責令甲企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款、滯納金、罰款，甲企業(yè)不服，決定向W省地方稅務機關提出行政復議
B.A市國稅機關對甲企業(yè)作出沒有按照規(guī)定使用和保管發(fā)票的認定，責令甲企業(yè)限期改正，并處以2000元的罰款，甲企業(yè)不服，決定向A市人民政府提出行政復議
C.國家稅務總局直接對甲企業(yè)作出稅務具體行政行為，甲企業(yè)不服，直接向國家稅務總局申請行政復議
D.A市國稅機關稽查局對甲企業(yè)2011年度的所得稅納稅情況進行了檢查，認為甲企業(yè)存在少列收入、多列成本費用的情況，作出要求甲企業(yè)補繳稅款、滯納金、罰款的決定，甲企業(yè)不服，決定向Ｗ省國稅機關提出行政復議
E.A市國稅機關與地稅機關對甲企業(yè)共同作出具體行政行為，甲企業(yè)不服，直接向國家稅務總局申請行政復議
6. 下列房產(chǎn)中，不需要繳納房產(chǎn)稅的有（）。
A.企業(yè)辦的技工學校自用的房產(chǎn)
B.因大修停用3個月停用期間的房產(chǎn)
C.個人擁有的經(jīng)營用房
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有的未售商品房
E.公園內(nèi)茶社用的房產(chǎn)
7. 對于土地增值稅納稅申報表的理解，下列說法正確的有（）。
A.房地產(chǎn)企業(yè)兼有免稅和征稅項目單位的，應當分別填報
B.同時轉讓兩個或兩個以上計稅單位的，可以在一份申報表中填報
C.表中各主要項目內(nèi)容應根據(jù)土地增值稅的基本計稅單位計算填報
D.工業(yè)企業(yè)銷售舊房繳納的印花稅在“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”中扣除
E.房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權所支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計數(shù)的10%以內(nèi)計算扣除
8. 下列一般納稅人企業(yè)涉稅會計核算處理正確的有（）。
A.“已交稅金”專欄，核算企業(yè)當月繳納當月增值稅稅額
B.退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記“進項稅額”專欄
C.企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費-應交個人所得稅”科目
D.稅務師事務所對某企業(yè)納稅情況進行指導時發(fā)現(xiàn)的增值稅涉稅賬務調(diào)整，應通過“應交稅費-增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶
E.企業(yè)當月上繳上月應繳未繳的增值稅時，借記“應交稅費-未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”
9. 關聯(lián)交易企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中，可以免予準備同期資料的有（）。
A.年度發(fā)生的關聯(lián)購銷金額1.5億元人民幣，無其他關聯(lián)交易
B.年度發(fā)生的關聯(lián)交易經(jīng)稅務機關審核，并選用可比非受控價格法進行了調(diào)整
C.年度發(fā)生的關聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍
D.外資股份65%，年度內(nèi)僅與境內(nèi)關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易
E.年度關聯(lián)購銷交易金額2.5億元人民幣（另有關聯(lián)融通資金支付利息500萬元）
10. 下列項目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應計入收回委托加工物資成本的有（）。
A.支付的委托加工費
B.隨同加工費支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅
C.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅
D.隨同加工費支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅
E.發(fā)出的用于委托加工物資的材料成本
三、簡答題（共8題，第2題8分，其余均為6分。）
1. 某國有大型礦山系增值稅一般納稅人，各納稅期按規(guī)定申報繳納增值稅，無留抵稅額。2012年3月北京市朝陽區(qū)國家稅務局派員對其2009年1月～2012年2月增值稅納稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2009年5月份有一筆銷售銅礦石業(yè)務，和對方簽訂的銷售合同表明該批礦石的不含增值稅的價款500萬元，增值稅款85萬元，企業(yè)按照合同簽訂的價款和稅款向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，價稅合計數(shù)585萬元，因對方延期付款，于當月收到購貨方出具的銀行承兌匯票600萬元，收到匯票后大型礦山直接向銀行承兌。該礦山對該筆業(yè)務申報的銷項稅額為85萬元。 稅務檢查人員認為該礦山應該按照600萬元的含稅銷售額申報繳納增值稅。經(jīng)稽查相應程序，朝陽區(qū)國家稅務局于2012年4月15日制作《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》，并于當日派員送達該礦山，要求企業(yè)在15日內(nèi)補繳增值稅21794.87元，按滯納時間每日收取萬分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款。 收到處罰決定后，企業(yè)于2012年5月17日到稅務機關辦理補稅、繳納滯納金和罰款的手續(xù)，被稅務機關加處罰款5557.69元。 企業(yè)對稅務機關的補稅、繳納滯納金、罰款和加處罰款的決定不服，欲聘請信達稅務師事務所代理其稅務行政復議申請。 要求：
（1）判斷北京市朝陽區(qū)國家稅務局及相關人員作出的各項處理是否正確?簡要說明理由。
（2）是否可以對稅務機關的處罰行為提起稅務行政復議？如果可以提起復議，應該向哪個稅務機關提起稅務行政復議？簡要說明理由。
（3）信達稅務師事務所可否代理其稅務行政復議？在這種情況下，稅務師事務所應向客戶提出何種建議？簡要說明理由。
2. A公司與B個人于2007年8月分別以700萬元和300萬元貨幣資金投資成立了C公司，分別占有70%和30%的股權。2011年12月C公司終止經(jīng)營，進行清算。
C公司終止經(jīng)營時，經(jīng)A公司和B個人協(xié)商，用貨幣資金清償短期借款200萬元，房屋銷售價格1200萬元，設備含增值稅銷售價格為270萬元，存貨不含增值稅銷售價格310萬元，支付清算費用100萬元。該房屋系C公司于2008年購入的房屋，購入價格為800萬元；設備系C公司2008年購入的，購入時未抵扣進項稅額；假設C公司本月無增值稅進項稅額。 進行清算后按股權比例向A公司和B個人分配剩余資產(chǎn)。 問題：
（1）C公司在進行清算的過程中需要繳納多少增值稅、營業(yè)稅、城建稅及教育費附加？
（2）C公司的清算所得需要繳納多少企業(yè)所得稅？
（3）C公司應該如何辦理注銷稅務登記？
（4）A公司獲得的剩余資產(chǎn)應該如何繳納企業(yè)所得稅？
（5）B個人獲得的剩余資產(chǎn)應如何繳納個人所得稅？ 提示：C公司適用的城建稅稅率為7%，存貨適用的增值稅稅率為17%。
3. 2011年為實現(xiàn)企業(yè)的多元化經(jīng)營，甲企業(yè)決定收購乙企業(yè)全部非現(xiàn)金資產(chǎn)。2011年12月20日乙公司將非現(xiàn)金資產(chǎn)轉讓給甲公司，甲公司向乙公司進行股權和非股權支付，完成乙公司資產(chǎn)轉讓。（具體構成見下面表格）
假設乙公司資產(chǎn)的計稅基礎與賬面價值相同。
在該次資產(chǎn)收購中，各方在1年內(nèi)不改變企業(yè)原有的實質性經(jīng)營活動，且乙公司不轉讓其取得的股權。 問題：
（1）該項資產(chǎn)收購是否可以采用特殊性稅務處理進行企業(yè)所得稅處理？為什么？
（2）如果甲企業(yè)和乙企業(yè)采用特殊性稅務處理，乙企業(yè)如何確定取得的丙公司股權以及債券的計稅基礎？乙企業(yè)應該繳納多少企業(yè)所得稅？甲企業(yè)如何確定取得乙企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎？ （提示：忽略資產(chǎn)轉讓過程中發(fā)生的增值稅、營業(yè)稅等）
4. 張某2011年1月15日在河北省某縣城注冊成立了一家食品批發(fā)企業(yè)（當日領取營業(yè)執(zhí)照），企業(yè)將一部分攤位出租給當?shù)氐男〕陨?，以吸引人氣。由張某擔任公司法定代表人，注冊資本金70萬元，其中以自有房產(chǎn)出資作價20萬元，職工人數(shù)10人。張某想讓當過商業(yè)會計工作十年的妻子擔任會計工作，并就以下問題咨詢注冊稅務師：
（1）辦理稅務登記的時限；
（2）設置賬簿的時限；
（3）需要設置哪些賬簿；
（4）需要辦理哪些稅種、稅率認定；
（5）若可以申請一般納稅人是否需要輔導期管理以及管理期限。 要求： 請就上述問題作 出回復，涉及時限的不要求說明具體日期，只需要說明稅法規(guī)定時限即可。
5. 甲某受聘于一家國有技術咨詢服務公司任財務總監(jiān)，公司每月按規(guī)定代扣代繳其個人所得稅。2011年取得如下收入
（1）2011年該公司開始實施雇員持股激勵，實行股票期權計劃。2011年6月28日，該公司授予甲某股票期權30000股，授予價2.5元/股；該期權無公開市場價格，并約定2011年12月28日起甲某可以行權， 2011年12月28日甲某以施權價購買股票30000股，當日該股票的公開市場價格5元/股。 甲某認為，自己雖然行權，但尚未轉讓，所以暫不繳納個人所得稅。
（2）6月8日，甲某取得技術咨詢報酬50000元，將其中16000元通過國家機關捐贈給受災地區(qū)，甲某自行計算的個人所得稅是（50000-16000）×（1-20％）×20%=5440元。
（3）6月1日~12月31日將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金7000元，甲某認為應納的個人所得稅是[（7000-800）×20％]×7＝8680元。（不考慮其他稅費）
（4）6月20日甲某購入某企業(yè)債券40000份，每份的買入價格4.3元，支付有關稅費645元，12月20日轉讓其中的20000份，每份轉讓價格5.1元，轉讓時支付有關稅費383元，甲某認為取得的轉讓收入為20000×5.1-383＝101617（元），支付購進價款是40000×4.3+645＝172645（元），沒有收益，所以不用繳納個人所得稅。
（5）8月與一家證券交易所簽訂期限為6個月的勞務合同，合同約定自9月起甲某每月為該交易所的股民講課四次，每次報酬2000元，甲某認為每月應該繳納個人所得稅為（2000-800）×20％×4＝960（元）。
（6）9月購買福利彩票中得獎金8000元，于是請朋友聚餐慶祝，索取有獎發(fā)票一張，又中獎1000元。甲某以偶然所得計算個人所得稅為8000×20%=1600（元），因有獎發(fā)票未超過1600元，所以，不征個人所得稅。 要求：請按各項業(yè)務分析甲某的判斷是否正確，如不正確，請說明理由。
6. 某市煙草集團公司系增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2011年3月將自產(chǎn)煙絲800萬元，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱（250條/箱，200支/條），M企業(yè)每箱收取加工費0.1萬元 （不含稅），當月M企業(yè)按正常進度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。 （說明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅為56%加0.003元/支。） 要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
（1）計算M企業(yè)當月應當代收代繳的消費稅。
（2）計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應繳納的消費稅。
（3）計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。
（4）計算集團公司向Z公司投資應繳納的消費稅。
7. 甲公司是汽車生產(chǎn)廠，2011年8月與乙公司、丙公司合資成立了一家汽車經(jīng)營公司。三方約定，甲公司以其制造的50輛小轎車作為投資，乙公司以其閑置的廠房投資，丙公司以500萬元現(xiàn)金作為投資。甲公司該品牌小轎車本月平均售價為12萬元/輛，高售價為12.8萬元/輛，生產(chǎn)成本為9.8萬元/輛，投資時評估價格為12萬元/輛，該品牌小轎車消費稅稅率5%；乙公司的閑置廠房為企業(yè)于2004年購入，原值和計稅基礎均為500萬元，已經(jīng)計提折舊150萬元，稅法與會計采用同樣的折舊年限和計提折舊的方法，公允價值和評估價值均為500萬元。三方約定，丙公司每年可以分取40萬元的固定利潤，不承擔投資風險。假設甲公司當月無進項稅額。（城建稅稅率為7%） 問題
（1）甲公司這筆投資業(yè)務需要繳納多少增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅?
（2）乙公司這筆投資業(yè)務需要繳納多少營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅？
（3）丙公司這筆投資業(yè)務如何進行稅務處理？
8. 某公司2011年涉及印花稅的業(yè)務如下：
（1）公司2011年設立當年啟用設置營業(yè)賬簿20本，其中包括記載實收資本、資本公積賬簿共1本；記載的實收資本為1000萬元，資本公積為200萬元；
（2）當年領受營業(yè)執(zhí)照正副本、稅務登記證正副本、衛(wèi)生許可證、組織機構代碼證。當年12月營業(yè)執(zhí)照正本被火災燒毀，年末尚未重新辦理，暫以副本當正本使用；
（3）簽訂兩年期房屋租賃合同一份，約定每使用滿一月支付租金1.5555萬元；
（4）簽訂以物易物交易合同一份，用自產(chǎn)的價值200萬元的產(chǎn)品換取一臺價值200萬元的機器設備；
（5）企業(yè)每月均因購銷業(yè)務需簽訂運輸合同，本月因材料購進及產(chǎn)品銷售簽訂運輸合同三份，三份合同內(nèi)容分別為：①運輸費用10萬元、裝卸費用0.30萬元；②運輸費用5萬元、裝卸費用0.70萬元；③運輸費用5萬元、裝卸費用1萬元；
（6）公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料（金額300萬元），受托方只提供輔助材料（金額20萬元），受托方另收取加工費50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料（金額200萬元）并收取加工費40萬元。
（7）公司作為受托方簽訂技術開發(fā)合同一份，合同約定：技術開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3∶1。 （印花稅稅率：資金賬簿0.5‰，財產(chǎn)租賃合同1‰，購銷合同0.3‰，技術合同0.3‰，運輸合同0.5‰；加工承攬合同0.5‰） 要求：根據(jù)上述資料，按順序計算2011年應納印花稅稅額，并簡要說明理由。
四、綜合分析題（本題20分）
1. 要求：作為注冊稅務師，根據(jù)下述資料代為計算該企業(yè)2011年4～6月“免、抵、退”及應納增值稅稅額，并作相關賬務處理。（以萬元為單位，計算結果保留小數(shù)點后兩位） 資料：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)的加工貨物出口，出口貨物征稅率和退稅率分別為17%和13%，2010年1月開始執(zhí)行“免、抵、退”稅政策，并按稅務機關審批的退稅金額核算免抵退稅，2011年4～6月有關財務資料和發(fā)生的業(yè)務如下：
（1）2011年4月，外購原材料一批不含稅價格900萬元，取得增值稅專用發(fā)票；同時購入包裝物一批，購進不含稅價格100萬元，同時取得增值稅專用發(fā)票。當月進料加工免稅進口料件折合人民幣400萬元驗收入庫，上述采購業(yè)務款項均未支付；上期留抵進項稅額為11.4萬元。
（2）2011年4月將外購材料內(nèi)銷，不含稅銷售額300萬元；進料加工復出口貨物出口銷售額折合人民幣600萬元；來料加工復出口貨物工繳費收入折合人民幣100萬元，上述款項均未收到。
（3）2011年5月16日，收到退稅機關出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》一份，注明“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬元，“免抵退稅額抵減額”52萬元；2011年5月，未發(fā)生其他涉稅業(yè)務。
（4）2011年6月10日，收到主管國稅機關《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，證明上補開 “免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬元。2011年6月15日，將退稅單證及信息已齊全的600萬元（4月份）的出口貨物向退稅機關申報免抵退稅，并于當月取得退稅機關審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》,批準數(shù)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》申報數(shù)一致。本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售額468萬元，款項全部收到；同時，企業(yè)將3月外購的一批材料用于廠房建設，所用材料的成本為108萬元，其中含運費成本8萬元。
一、單項選擇題（共10題，每題1分。每題的備選項中，只有1個符合題意。）
1. [答案]:C
[解析]選項A，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。選項B，尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款，如果已經(jīng)造成委托人未繳或者少繳稅款的，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。選項D，由省稅務機關予以警告或處以1000元以上5000元以下罰款。
2. [答案]:C
[解析]選項C，外購食用油發(fā)放給員工，屬于外購貨物用于職工福利，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不允許抵扣進項稅額。
3. [答案]:C
[解析]扣繳義務人可以采取郵寄申報，選項A是錯誤的。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報，所以選項B是錯誤的。主管稅務機關根據(jù)納稅人實際情況及其所納稅種確認的納稅申報期限具有法律效力，選項D是錯誤的。
4. [答案]:D
[解析]年折舊率＝2÷5×100%＝40% 2010年的折舊額＝400000×40%＝160000（元） 2011年的折舊額＝（400000－160000）×40%＝96000（元） 2012年的折舊額＝（400000－160000－96000）×40%＝57600（元） 2013年的折舊額＝（400000－160000－96000－57600－12000）÷2＝37200（元）
5. [答案]:D
[解析]選項A，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是2.5％、14％；選項B，投資者工資不得在稅前扣除，職工工資可以在稅前扣除；選項C，個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務機關根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。
6. [答案]:D
[解析]納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?BR> 7. [答案]:C
[解析]選項C，一般納稅人處置小汽車適用簡易征收辦法，故不應通過“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”科目核算，應直接用“應交稅費—未交增值稅”科目反映。
8. [答案]:D
[解析]選項
A
B.C中擴大經(jīng)營范圍、變更開戶銀行、增設分支機構，都應變更稅務登記；選項D屬于經(jīng)營場所、地點發(fā)生變化，總機構從河北遷至北京涉及變更主管稅務機關，應當辦理注銷稅務登記手續(xù)；對于不涉及變更主管稅務機關的，只要辦理變更稅務登記即可。
9. [答案]:D
[解析]選項
A.B，行政復議中止；選項C給出的條件不全面，如果申請人的法人資格終止，尚未確定其權利義務承受人的，行政復議中止，如果確定了其權利義務承受人，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的，行政復議終止；選項D，行政復議終止。
10. [答案]:C
[解析]選項C屬于業(yè)務類工作底稿。其他選項屬于備查類工作底稿。
二、多項選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。）
1. [答案]:BCE
[解析]稅務機關不能到納稅人住所檢查應納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn)；稅務機關在調(diào)查稅務違法案件時，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。
2. [答案]:DE
[解析]選項A，代表機構繳納的滯納金、罰款不應作為代表機構的經(jīng)費支出額；選項B，代表機構購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應在發(fā)生時性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅；選項C，代表機構的利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額。
3. [答案]:BDE
[解析]主表中的“營業(yè)成本”項目，填報納稅人經(jīng)營主要業(yè)務和其他業(yè)務發(fā)生的實際成本額，取數(shù)來自會計賬。選項A，企業(yè)對外出租包裝物繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加應填入“營業(yè)稅金及附加”欄內(nèi)。選項C，企業(yè)用于對外捐贈的產(chǎn)品成本應該填入“營業(yè)外支出”欄內(nèi)。
4. [答案]:BE
[解析]選項B，注冊稅務師不得代客戶制作原始憑證。選項E，注冊稅務師不應當代為登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，應當由納稅單位的出納人員登記。
5. [答案]:ACE
[解析]選項B，甲企業(yè)應當向Ｗ省國稅機關提出行政復議，國稅系統(tǒng)屬于垂直領導，不受地方政府管理；選項D，對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議，所以，甲企業(yè)應當向A市國稅機關提出行政復議；選項E，對國稅機關與地稅機關共同作出的具體行政行為不服的，向其共同的上一級稅務機關申請行政復議，即向國家稅務總局申請行政復議，選項E正確。
6. [答案]:AD
[解析]選項B，納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅；選項C，個人擁有的用于經(jīng)營的房屋征收房產(chǎn)稅；選項E，公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但其附設的營業(yè)單位所用的房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅。
7. [答案]:ACD
[解析]同時轉讓兩個或兩個以上計稅單位的，應按每一個基本計稅單位填報一份申報表的原則操作。房地產(chǎn)開發(fā)費用，利息單獨計算扣除的，按取得土地使用權所支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計數(shù)的5%以內(nèi)計算扣除；利息不允許單獨計算扣除的，在合計數(shù)10%以內(nèi)計算扣除。
8. [答案]:ABCE
[解析]“應交稅費-增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶只適用于稅務機關檢查調(diào)整，稅務師事務所對企業(yè)的檢查相當于企業(yè)自查，并不通過此科目核算。
9. [答案]:AC
[解析]屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準備同期資料
（1）年度發(fā)生的關聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務按年度進出口報關價格計算）在2億元人民幣以下且其他關聯(lián)交易金額（關聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預約定價安排所涉及的關聯(lián)交易金額
（2）關聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍
（3）外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易。
10. [答案]:ACDE
[解析]對于增值稅一般納稅人，委托加工物資成本中包含原材料成本、加工費。對于加工費的進項稅額如果是不得抵扣的，也應包含在委托加工物資的成本中。對于委托加工的物資直接對外銷售的，受托方代收代繳的消費稅，也應包含在委托加工物資的成本中。
三、簡答題（共8題，第2題8分，其余均為6分。）
1. [答案]:
[解析]（1）①稅務檢查人員認為該礦山應該按照600萬元的含稅銷售額申報繳納增值稅是正確的。
增值稅的計稅依據(jù)是銷售額。銷售額為納稅人銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。該礦山收到的銀行承兌匯票中超過發(fā)票金額的15萬元實際上是延期付款利息，所以應作為價外費用計征增值稅。應當補繳增值稅=150000÷（1+17%）×17%=21794.87（元）。
②稅務機關要求其補繳增值稅21794.87元，按滯納時間每日收取萬分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款，是正確的，因為該項行為屬于偷稅行為。
③企業(yè)于2012年5月17日補稅、繳納滯納金和罰款時，被稅務機關加處罰款5557.69元是正確的，因為稅務機關對當事人作出罰款決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3% 加處罰款。該企業(yè)在2012年5月17日繳納罰款時加處罰款=21794.87×50%×17×3%=5557.69（元）
（2）①可以提起稅務行政復議，因為稅務行政復議的受案范圍中包括稅務機關作出的征稅行為和稅務行政處罰行為。
②應該向北京市國家稅務局提起稅務行政復議。
因為對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。
（3）稅務師事務所可以接受該事項的委托，稅務行政復議是稅務代理范圍之一。
鑒于稅務機關的處罰并無差錯，應建議委托人接受處罰而不是接受委托去進行稅務行政復議。
2. [答案]:
[解析]（1）C公司在進行清算的過程中需要繳納的稅款
應納增值稅=270/1.04×4%×50%+310×17%=57.89（萬元）
應納營業(yè)稅=（1200-800）×5%=20（萬元）
應納城建稅及教育費附加=（57.89+20）×10%=7.79（萬元）
（2）C公司的清算所得需要繳納的企業(yè)所得稅
清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格-資產(chǎn)的計稅基礎-清算費用、相關稅費+債務清償損益=600（貨幣資金）+310（存貨）+1200（房屋）+（270-270/1.04×4%×50%）（設備）-1900-100（清算費用）-（20+7.79）（相關稅費）+0（債務清償損益）=347.02（萬元）
應納企業(yè)所得稅=347.02×25%=86.76（萬元）
清算新增留存收益=347.02-86.76=260.26（萬元）
（3）C公司應該如何辦理注銷稅務登記？
C公司應該先結清稅款、繳銷稅務登記證件、發(fā)票領購簿以及未使用完的發(fā)票，再辦理注銷稅務登記，后辦理注銷工商登記。
（4）A公司獲得的剩余資產(chǎn)應該如何繳納企業(yè)所得稅
C公司的剩余資產(chǎn)=600（貨幣資金）+310（存貨）+1200（房屋）+（270-270/1.04×4%×50%）（設備）-100（清算費用）-（20+7.79）（相關稅費）-200（償還債務）-86.76（清算所得稅）=1960.26（萬元）
A公司獲得的剩余資產(chǎn)=1960.26×70%=1372.18（萬元）
其中：
①投資成本的收回：700萬元
②股息紅利所得=（200+500+260.26清算新增留存收益）×70%
=672.18（萬元）
③投資資產(chǎn)轉讓所得=1372.18-672.18-700=0（萬元）
應納企業(yè)所得稅為0萬元。
（5）B個人獲得的剩余資產(chǎn)應如何繳納個人所得稅
B個人獲得的剩余資產(chǎn)=1960.26×30%=588.08（萬元）
其中：
①投資成本的收回：300萬元
②股息紅利所得=（200+500+260.26）×30%=288.08（萬元）
③財產(chǎn)轉讓所得=588.08-288.08-300=0（萬元）
應納個人所得稅=288.08×20%=57.62（萬元）
3. [答案]:
[解析]（1）該項資產(chǎn)收購可以采用特殊性稅務處理進行企業(yè)所得稅處理，因為該項資產(chǎn)收購中，甲企業(yè)收購了乙企業(yè)全部非貨幣性資產(chǎn)，大于乙企業(yè)全部資產(chǎn)的75%；甲企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權支付金額為14000萬元，占交易支付總額15000萬元的93.33%，大于交易支付總額的85%，而且各方在1年內(nèi)不改變企業(yè)原有的實質性經(jīng)營活動，且乙公司不轉讓其取得的股權，符合特殊性稅務處理的條件，因此可以采用特殊性稅務處理進行企業(yè)所得稅處理。
（2）在采用特殊性稅務處理的條件下
① 乙企業(yè)的處理
A.股權支付部分：乙企業(yè)應按照被轉讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定取得的丙公司股權的計稅基礎。
乙企業(yè)取得丙公司股權的計稅基礎＝8000×（14000/15000）＝7466.67（萬元）
B.非股權支付部分：
乙企業(yè)取得的債券和現(xiàn)金屬于非股權支付，應該按照公允價值確定其計稅基礎，即1000萬元。
非股權支付對應的資產(chǎn)轉讓所得或損失＝（被轉讓資產(chǎn)的公允價值－被轉讓資產(chǎn)的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產(chǎn)的公允價值）＝（15000－8000）×（1000÷15000）＝466.67（萬元）
即：原計稅基礎8000＋資產(chǎn)轉讓所得466.67＝丙公司股權計稅基礎7466.67＋債券800萬元＋現(xiàn)金200萬元。
乙企業(yè)應納企業(yè)所得稅＝466.67×25%＝116.67（萬元）
② 甲企業(yè)的處理
A.股權支付部分：甲企業(yè)取得乙企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎，以被轉讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定。
甲企業(yè)取得乙企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎＝8000×（14000/15000）＝7466.67（萬元）
B.非股權支付部分（債券和現(xiàn)金部分）：應該按照公允價值確定所獲得資產(chǎn)的計稅基礎，即以800萬元債券和200萬元現(xiàn)金之和確定。
甲企業(yè)取得乙企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎＝7466.67＋800＋200＝8466.67（萬元）
4. [答案]:
[解析]（1）根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向主管稅務機關申請辦理稅務登記。
（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務院財政、稅務部門的規(guī)定設置賬簿。
（3）需要設置總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。
（4）涉及繳納的稅種及稅率為：
國稅機關：企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅率為25%）、增值稅（17%）。
地稅機關：營業(yè)稅（5%），城市維護建設稅（5%），教育費附加（3%），房產(chǎn)稅（1.2%），城鎮(zhèn)土地使用稅（稅額由當?shù)厥≌?guī)定）。
（5）由于該批發(fā)企業(yè)注冊資金在80萬元以下、職工人數(shù)為10人，符合小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)的規(guī)定，要進行輔導期管理，新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月。
5. [答案]:
[解析]（1）甲某的理解有誤。甲某取得行權所得，應該繳納個人所得稅。
應納個人所得稅=[30000×（5－2.5）÷6×25%－1005]×6=12720（元）
（2）甲某的計算有誤。按照個人所得稅法的規(guī)定，個人通過非營利的社會團體或國家機關向受災地區(qū)捐贈，應該在應納稅所得額的30%以內(nèi)稅前扣除，超出的部分不允許稅前扣除。
個人取得勞務報酬，如果應納稅所得額超過了20000元但沒有超過50000元的，應對超過20000元部分加征50％的稅款，所以甲某計算中適用的稅率有誤。
捐贈扣除限額＝50000×（1-20％）×30％＝12000（元），實際捐贈16000元，應按12000元在稅前扣除。
應繳納的個人所得稅＝[50000×（1-20％）-12000]×30％-2000＝6400（元）
（3）甲某計算有誤。按照規(guī)定個人按照市場價格出租的居住用房，應按10％計算個人所得稅。
應繳納的個人所得稅＝7000×（1－20%）×10％×7＝3920（元）
（4）甲某的理解有誤。按照規(guī)定個人買賣債券，應按照財產(chǎn)轉讓所得繳納個人所得稅，計算個人出售債券收益時，扣除的成本應為出售的債券所對應的成本，而不是全部債券的成本。
甲某出售債券取得的收益＝20000×（5.1-4.3）－645÷2－383＝15294.50（元）
應繳納的個人所得稅＝15294.50×20％＝3058.90（元）
（5）甲某計算有誤。個人取得的勞務報酬，如果屬于同一事項連續(xù)取得的收入，應以1個月內(nèi)取得的收入為1次計算應納的個人所得稅。
每月應納的個人所得稅＝2000×4×（1-20％）×20％＝1280（元）
（6）甲某計算有誤。稅法規(guī)定，對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，中獎收入在1萬元以下的（含1萬元），暫免征收個人所得稅；超過1萬元的應全額征收個人所得稅。個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應全額按個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項目征收個人所得稅。所以，甲某福利彩票中獎所得是免稅的，但有獎發(fā)票所中獎金應納個人所得稅=1000×20%=200（元）。
6. [答案]:
[解析]（1）納稅人委托加工應稅消費品，以實際收回的數(shù)量作為課稅數(shù)量。
代收代繳的消費稅
＝（800÷500×200＋0.1×200＋200×250×200×0.003÷10000）÷（1－56%）×56%＋200×250×200×0.003÷10000
＝439.55（萬元）
（2）應納消費稅為零。
（3）卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)適用5%的消費稅稅率
應納消費稅＝320×5%＝16（萬元）
（4）應納消費稅＝100×320÷80×5%＝20（萬元）
7. [答案]:
[解析]（1）甲公司將自產(chǎn)汽車用于投資，會計上確認收入，應以同類售價計算繳納增值稅，以高售價計算繳納消費稅。
應納增值稅=50×12×17%=102（萬元）
應納消費稅=50×12.8×5%=32（萬元）
應納城建稅和教育費附加=（102＋32）×（7%＋3%）=13.4（萬元）
應納企業(yè)所得稅=（50×12-50×9.8-32－13.4）×25%
=64.6×25%=16.15（萬元）
（2）根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，用不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。
非房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)對外投資，且被投資單位為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，共擔風險的，暫免征收土地增值稅。
以評估價確認長期股權投資的入賬價值，評估價與賬面價值的差作為固定資產(chǎn)處置收益，計入營業(yè)外收入，計算繳納企業(yè)所得稅。
應納企業(yè)所得稅=[500-（500-150）] ×25%=37.5（萬元）
（3）丙公司取得的固定收入相當于是將資金借與他人取得的資金占用利息，應按“金融保險業(yè)”計算繳納營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=40×5%=2（萬元）
應納城建稅及教育費附加=2×（7%＋3%）=0.2（萬元）
應納企業(yè)所得稅=（40－2－0.2）×25%=9.45（萬元）
8. [答案]:
[解析]（1）營業(yè)賬簿中的其他賬簿應該按件5元貼花，營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿按0.5‰貼花。
賬簿應納印花稅＝（20－1）×5+（1000+200） ×0.5‰×10000＝6095（元）
（2）稅務登記證、衛(wèi)生許可證、組織機構代碼證及副本不貼花。營業(yè)執(zhí)照正本在火災燒毀之前也需要貼花；
副本當正本使用的，應當繳納印花稅。
權利許可證照應納印花稅＝（1+1）×5＝10（元）
（3）財產(chǎn)租賃合同應按租賃金額全額貼花。對財產(chǎn)租賃合同的應納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花。
租賃合同應納印花稅＝1.5555×24×0.1%×10000＝373.32（元）=374（元）。
（4）以物易物交易，雙方均按購貨和銷貨處理，應當計算兩次印花稅，對于產(chǎn)品應當按照“購銷合同”計算印花稅。
應納印花稅＝（200＋200）×0.3‰×10000＝1200（元）。
（5）貨物運輸合同計稅依據(jù)為取得的運輸費金額，不包含所運貨物的金額、裝卸費和保險費。
應納的印花稅＝（10＋5＋5） ×10000×0.5‰＝100（元）
（6）由委托方提供主要材料和原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)依加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料和原料金額不計稅貼花。
對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花；若合同中未分別記載，則應就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。
加工承攬合同應繳納的印花稅=[（50+20）×0.5‰+200×0.3‰+40×0.5‰] ×10000=1150（元）
（7）技術合同的計稅依據(jù)為合同所載的報酬金額，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。
技術合同應繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰×10000=750（元）
四、綜合分析題（本題20分）
1. [答案]:
[解析]（1）2011年4月
①購進貨物的處理
借：原材料 900
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 153
貸：應付賬款 1053
借：周轉材料 100
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 17
貸：應付賬款 117
借：原材料 400
貸：應付賬款 400
②內(nèi)銷貨物的處理
借：應收賬款 351
貸：主營業(yè)務收入—內(nèi)銷 300
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 51
③進料加工出口貨物免稅銷售的處理
借：應收賬款 600
貸：主營業(yè)務收入—進料加工貿(mào)易 600
④按出口銷售額乘以征退稅率之差計算“當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”＝600×（17%-13%）＝24（萬元），作如下會計分錄：
借：主營業(yè)務成本—進料加工貿(mào)易出口 24
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 24
來料加工出口貨物免稅銷售的處理
借：應收賬款 100
貸：主營業(yè)務收入—來料加工貿(mào)易100
⑤按出口銷售額比例分攤進項稅
來料加工復出口貨物耗用的國內(nèi)料件進項稅額
＝100/（300+600+100）×（153＋17）=17（萬元）
會計分錄如下：
借：主營業(yè)務成本—來料加工貿(mào)易出口 17
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 17
⑥內(nèi)銷貨物應納稅額的計算
期末留抵稅額
＝51－（153+17－24－17）－11.4
＝－89.4（萬元）
月應納稅額＝0（萬元）
（2）2011年5月
按《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中注明的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬元，作如下會計處理：
借：主營業(yè)務成本 -8
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） -8
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=0－8＝－8（萬元）<0，則8萬元留待下期抵減。
月應納稅額＝0（萬元）
（3）2011年6月10日，收到主管國稅機關《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，作如下會計處理：
借：主營業(yè)務成本 -8
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） -8
內(nèi)銷貨物
借：銀行存款 468
貸：主營業(yè)務收入 400
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 68
企業(yè)將外購材料用于廠房建設，其會計分錄為：
借：在建工程 125.60
貸：原材料 108
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 17.60 [100×17%＋8÷（1－7%）×7%]
應納稅額的計算
本月應納稅額
＝68-[0-（17.60－8－8）]－89.4
＝－19.8（萬元）
免抵退稅額的處理
免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額＝600×13%－52＝26（萬元），因6月免抵退稅額26萬元>2011年6月末留抵稅額19.8萬元，所以，當期應退稅額＝19.8（萬元）；當期免抵稅額＝26－19.8=6.2（萬元），當期無留抵稅額。
會計分錄如下：
借：其他應收款—應收出口退稅款（增值稅） 19.8
應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） 6.2
貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅） 26
1. 關于注冊稅務師在執(zhí)業(yè)過程中承擔的法律責任，說法正確的是（）。
A.注冊稅務師和稅務師事務所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或少繳稅款的，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款
B.注冊稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款
C.泄露委托人商業(yè)秘密的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下的罰款
D.以個人名義承接業(yè)務，由省稅務機關予以警告或者處以1000元以上10000元以下罰款，責令限期改正
2. 增值稅一般納稅人的下列經(jīng)濟業(yè)務，即使取得了增值稅專用發(fā)票，進項稅額也不得抵扣的是（）。
A.廠辦公室購置辦公用品
B.外購鋼材用于對外投資
C.外購食用油發(fā)放給職工
D.生產(chǎn)車間新添生產(chǎn)用機床
3. 下列各項關于納稅申報管理的表述中，正確的是（）。
A.扣繳義務人不得采取郵寄申報的方式
B.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，不必辦理納稅申報
C.實行定期定額繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式
D.主管稅務機關根據(jù)納稅人實際情況及其所納稅種確定的納稅申報期限不具有法律效力
4. 某企業(yè)2009年12月20日購置并投入使用一臺常年處于強震動、超強度使用生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票價款為400000元，預計使用年限5年，預計凈殘值12000元，該固定資產(chǎn)經(jīng)稅務部門批準，按雙倍余額遞減法計提折舊，計算出2013年的折舊額為（）元。
A.74400
B.34560
C.57600
D.37200
5. 下列關于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是（）。
A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是2％、14％
B.投資者及職工工資不得在稅前扣除
C.個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)，不得稅前扣除折舊
D.企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除
6. 下列關于增值稅進項稅額抵扣的說法錯誤的是（）。
A.公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額
B.因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期，經(jīng)稅務機關相應程序，可以繼續(xù)抵扣進項稅額
C.納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證
D.納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證
7. 下列業(yè)務的會計分錄，不正確的是（）。
A.小規(guī)模納稅人生產(chǎn)銷售商品 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅
B.一般納稅人處置已使用過的2009年3月份購置的生產(chǎn)設備 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
C.一般納稅人處置已使用過的2009年2月份購置的小汽車 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
D.小規(guī)模納稅人處置已使用過的生產(chǎn)設備 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 應交稅費——應交增值稅
8. 以下納稅人發(fā)生的情形中，不屬于變更稅務登記的情況是（）。
A.甲企業(yè)擴大經(jīng)營范圍，由單一生產(chǎn)銷售A電子產(chǎn)品轉為生產(chǎn)銷售
A
B.C電子產(chǎn)品并提供設計勞務
B.乙企業(yè)的開戶銀行由中國工商銀行變?yōu)橹袊r(nóng)業(yè)銀行
C.由于經(jīng)濟效益良好，丙企業(yè)擴大經(jīng)營，增設銷售分公司
D.丁企業(yè)由于經(jīng)營范圍擴大，總機構從河北遷至北京
9. 行政復議期間，下列情形中，行政復議終止的是（）。
A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人
B.作為申請人的公民被宣告失蹤
C.申請人的法人資格終止
D.申請人死亡，無近親屬
10. 下列屬于業(yè)務類工作底稿的是（）。
A.歷年稅務檢查處理決定書
B.注冊會計師的查賬報告
C.代理納稅審核的工作記錄
D.企業(yè)重要的租賃合同
二、多項選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。）
1. 下列關于稅務機關行使稅務檢查權的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。
A.到納稅人的住所檢查應納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn)
B.責成納稅人提供與納稅有關的文件、證明材料和有關資料
C.到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產(chǎn)的有關單據(jù)、憑證和資料
D.經(jīng)縣稅務局長批準，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款
E.經(jīng)縣稅務局長批準，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人的銀行存款賬戶
2. 下列關于外國企業(yè)常駐代表機構按經(jīng)費支出核定征收企業(yè)所得稅的相關表述正確的有（）。
A.代表機構繳納的滯納金、罰款可以作為經(jīng)費支出金額
B.代表機構購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應按期計提折舊作為經(jīng)費支出額換算收入計稅
C.代表機構的利息收入可以沖抵經(jīng)費支出額
D.代表機構發(fā)生的交際應酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額
E.代表機構以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性捐贈，不應作為代表機構的經(jīng)費支出額
3. 下列業(yè)務中，應當填報在《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表中的“營業(yè)成本”中的有（）。
A.某生產(chǎn)企業(yè)對外出租包裝物，繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加
B.企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品銷售對應的成本
C.某商業(yè)企業(yè)用于對外捐贈的產(chǎn)品成本
D.用于抵債的貨物成本
E.生產(chǎn)企業(yè)出租無形資產(chǎn)的累計攤銷
4. 注冊稅務師劉某為某個體戶代理建賬的業(yè)務中，以下不符合規(guī)定的有（）。
A.劉某在審核納稅人提供的原始憑證的基礎上代制會計憑證
B.為幫助倉庫保管員明白出（入）庫單的填制方法，劉某親手為其分別填制了一張出庫單與入庫單
C.該個體戶采用復式賬，劉某認為應向稅務機關報送資產(chǎn)負債表、應稅所得表、留存利潤表
D.劉某將幾筆同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證匯總填制了一張記賬憑證
E.劉某按日進行現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作
5. 根據(jù)稅務行政復議的管轄原則，以下情形中W省A市甲企業(yè)的決定正確的有（）。
A.A市地稅機關對甲企業(yè)作出偷稅行為的認定，責令甲企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款、滯納金、罰款，甲企業(yè)不服，決定向W省地方稅務機關提出行政復議
B.A市國稅機關對甲企業(yè)作出沒有按照規(guī)定使用和保管發(fā)票的認定，責令甲企業(yè)限期改正，并處以2000元的罰款，甲企業(yè)不服，決定向A市人民政府提出行政復議
C.國家稅務總局直接對甲企業(yè)作出稅務具體行政行為，甲企業(yè)不服，直接向國家稅務總局申請行政復議
D.A市國稅機關稽查局對甲企業(yè)2011年度的所得稅納稅情況進行了檢查，認為甲企業(yè)存在少列收入、多列成本費用的情況，作出要求甲企業(yè)補繳稅款、滯納金、罰款的決定，甲企業(yè)不服，決定向Ｗ省國稅機關提出行政復議
E.A市國稅機關與地稅機關對甲企業(yè)共同作出具體行政行為，甲企業(yè)不服，直接向國家稅務總局申請行政復議
6. 下列房產(chǎn)中，不需要繳納房產(chǎn)稅的有（）。
A.企業(yè)辦的技工學校自用的房產(chǎn)
B.因大修停用3個月停用期間的房產(chǎn)
C.個人擁有的經(jīng)營用房
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有的未售商品房
E.公園內(nèi)茶社用的房產(chǎn)
7. 對于土地增值稅納稅申報表的理解，下列說法正確的有（）。
A.房地產(chǎn)企業(yè)兼有免稅和征稅項目單位的，應當分別填報
B.同時轉讓兩個或兩個以上計稅單位的，可以在一份申報表中填報
C.表中各主要項目內(nèi)容應根據(jù)土地增值稅的基本計稅單位計算填報
D.工業(yè)企業(yè)銷售舊房繳納的印花稅在“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”中扣除
E.房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權所支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計數(shù)的10%以內(nèi)計算扣除
8. 下列一般納稅人企業(yè)涉稅會計核算處理正確的有（）。
A.“已交稅金”專欄，核算企業(yè)當月繳納當月增值稅稅額
B.退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記“進項稅額”專欄
C.企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費-應交個人所得稅”科目
D.稅務師事務所對某企業(yè)納稅情況進行指導時發(fā)現(xiàn)的增值稅涉稅賬務調(diào)整，應通過“應交稅費-增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶
E.企業(yè)當月上繳上月應繳未繳的增值稅時，借記“應交稅費-未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”
9. 關聯(lián)交易企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中，可以免予準備同期資料的有（）。
A.年度發(fā)生的關聯(lián)購銷金額1.5億元人民幣，無其他關聯(lián)交易
B.年度發(fā)生的關聯(lián)交易經(jīng)稅務機關審核，并選用可比非受控價格法進行了調(diào)整
C.年度發(fā)生的關聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍
D.外資股份65%，年度內(nèi)僅與境內(nèi)關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易
E.年度關聯(lián)購銷交易金額2.5億元人民幣（另有關聯(lián)融通資金支付利息500萬元）
10. 下列項目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應計入收回委托加工物資成本的有（）。
A.支付的委托加工費
B.隨同加工費支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅
C.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅
D.隨同加工費支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅
E.發(fā)出的用于委托加工物資的材料成本
三、簡答題（共8題，第2題8分，其余均為6分。）
1. 某國有大型礦山系增值稅一般納稅人，各納稅期按規(guī)定申報繳納增值稅，無留抵稅額。2012年3月北京市朝陽區(qū)國家稅務局派員對其2009年1月～2012年2月增值稅納稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2009年5月份有一筆銷售銅礦石業(yè)務，和對方簽訂的銷售合同表明該批礦石的不含增值稅的價款500萬元，增值稅款85萬元，企業(yè)按照合同簽訂的價款和稅款向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，價稅合計數(shù)585萬元，因對方延期付款，于當月收到購貨方出具的銀行承兌匯票600萬元，收到匯票后大型礦山直接向銀行承兌。該礦山對該筆業(yè)務申報的銷項稅額為85萬元。 稅務檢查人員認為該礦山應該按照600萬元的含稅銷售額申報繳納增值稅。經(jīng)稽查相應程序，朝陽區(qū)國家稅務局于2012年4月15日制作《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》，并于當日派員送達該礦山，要求企業(yè)在15日內(nèi)補繳增值稅21794.87元，按滯納時間每日收取萬分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款。 收到處罰決定后，企業(yè)于2012年5月17日到稅務機關辦理補稅、繳納滯納金和罰款的手續(xù)，被稅務機關加處罰款5557.69元。 企業(yè)對稅務機關的補稅、繳納滯納金、罰款和加處罰款的決定不服，欲聘請信達稅務師事務所代理其稅務行政復議申請。 要求：
（1）判斷北京市朝陽區(qū)國家稅務局及相關人員作出的各項處理是否正確?簡要說明理由。
（2）是否可以對稅務機關的處罰行為提起稅務行政復議？如果可以提起復議，應該向哪個稅務機關提起稅務行政復議？簡要說明理由。
（3）信達稅務師事務所可否代理其稅務行政復議？在這種情況下，稅務師事務所應向客戶提出何種建議？簡要說明理由。
2. A公司與B個人于2007年8月分別以700萬元和300萬元貨幣資金投資成立了C公司，分別占有70%和30%的股權。2011年12月C公司終止經(jīng)營，進行清算。
C公司終止經(jīng)營時，經(jīng)A公司和B個人協(xié)商，用貨幣資金清償短期借款200萬元，房屋銷售價格1200萬元，設備含增值稅銷售價格為270萬元，存貨不含增值稅銷售價格310萬元，支付清算費用100萬元。該房屋系C公司于2008年購入的房屋，購入價格為800萬元；設備系C公司2008年購入的，購入時未抵扣進項稅額；假設C公司本月無增值稅進項稅額。 進行清算后按股權比例向A公司和B個人分配剩余資產(chǎn)。 問題：
（1）C公司在進行清算的過程中需要繳納多少增值稅、營業(yè)稅、城建稅及教育費附加？
（2）C公司的清算所得需要繳納多少企業(yè)所得稅？
（3）C公司應該如何辦理注銷稅務登記？
（4）A公司獲得的剩余資產(chǎn)應該如何繳納企業(yè)所得稅？
（5）B個人獲得的剩余資產(chǎn)應如何繳納個人所得稅？ 提示：C公司適用的城建稅稅率為7%，存貨適用的增值稅稅率為17%。
3. 2011年為實現(xiàn)企業(yè)的多元化經(jīng)營，甲企業(yè)決定收購乙企業(yè)全部非現(xiàn)金資產(chǎn)。2011年12月20日乙公司將非現(xiàn)金資產(chǎn)轉讓給甲公司，甲公司向乙公司進行股權和非股權支付，完成乙公司資產(chǎn)轉讓。（具體構成見下面表格）
假設乙公司資產(chǎn)的計稅基礎與賬面價值相同。
在該次資產(chǎn)收購中，各方在1年內(nèi)不改變企業(yè)原有的實質性經(jīng)營活動，且乙公司不轉讓其取得的股權。 問題：
（1）該項資產(chǎn)收購是否可以采用特殊性稅務處理進行企業(yè)所得稅處理？為什么？
（2）如果甲企業(yè)和乙企業(yè)采用特殊性稅務處理，乙企業(yè)如何確定取得的丙公司股權以及債券的計稅基礎？乙企業(yè)應該繳納多少企業(yè)所得稅？甲企業(yè)如何確定取得乙企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎？ （提示：忽略資產(chǎn)轉讓過程中發(fā)生的增值稅、營業(yè)稅等）
4. 張某2011年1月15日在河北省某縣城注冊成立了一家食品批發(fā)企業(yè)（當日領取營業(yè)執(zhí)照），企業(yè)將一部分攤位出租給當?shù)氐男〕陨?，以吸引人氣。由張某擔任公司法定代表人，注冊資本金70萬元，其中以自有房產(chǎn)出資作價20萬元，職工人數(shù)10人。張某想讓當過商業(yè)會計工作十年的妻子擔任會計工作，并就以下問題咨詢注冊稅務師：
（1）辦理稅務登記的時限；
（2）設置賬簿的時限；
（3）需要設置哪些賬簿；
（4）需要辦理哪些稅種、稅率認定；
（5）若可以申請一般納稅人是否需要輔導期管理以及管理期限。 要求： 請就上述問題作 出回復，涉及時限的不要求說明具體日期，只需要說明稅法規(guī)定時限即可。
5. 甲某受聘于一家國有技術咨詢服務公司任財務總監(jiān)，公司每月按規(guī)定代扣代繳其個人所得稅。2011年取得如下收入
（1）2011年該公司開始實施雇員持股激勵，實行股票期權計劃。2011年6月28日，該公司授予甲某股票期權30000股，授予價2.5元/股；該期權無公開市場價格，并約定2011年12月28日起甲某可以行權， 2011年12月28日甲某以施權價購買股票30000股，當日該股票的公開市場價格5元/股。 甲某認為，自己雖然行權，但尚未轉讓，所以暫不繳納個人所得稅。
（2）6月8日，甲某取得技術咨詢報酬50000元，將其中16000元通過國家機關捐贈給受災地區(qū)，甲某自行計算的個人所得稅是（50000-16000）×（1-20％）×20%=5440元。
（3）6月1日~12月31日將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金7000元，甲某認為應納的個人所得稅是[（7000-800）×20％]×7＝8680元。（不考慮其他稅費）
（4）6月20日甲某購入某企業(yè)債券40000份，每份的買入價格4.3元，支付有關稅費645元，12月20日轉讓其中的20000份，每份轉讓價格5.1元，轉讓時支付有關稅費383元，甲某認為取得的轉讓收入為20000×5.1-383＝101617（元），支付購進價款是40000×4.3+645＝172645（元），沒有收益，所以不用繳納個人所得稅。
（5）8月與一家證券交易所簽訂期限為6個月的勞務合同，合同約定自9月起甲某每月為該交易所的股民講課四次，每次報酬2000元，甲某認為每月應該繳納個人所得稅為（2000-800）×20％×4＝960（元）。
（6）9月購買福利彩票中得獎金8000元，于是請朋友聚餐慶祝，索取有獎發(fā)票一張，又中獎1000元。甲某以偶然所得計算個人所得稅為8000×20%=1600（元），因有獎發(fā)票未超過1600元，所以，不征個人所得稅。 要求：請按各項業(yè)務分析甲某的判斷是否正確，如不正確，請說明理由。
6. 某市煙草集團公司系增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2011年3月將自產(chǎn)煙絲800萬元，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱（250條/箱，200支/條），M企業(yè)每箱收取加工費0.1萬元 （不含稅），當月M企業(yè)按正常進度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。 （說明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅為56%加0.003元/支。） 要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
（1）計算M企業(yè)當月應當代收代繳的消費稅。
（2）計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應繳納的消費稅。
（3）計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。
（4）計算集團公司向Z公司投資應繳納的消費稅。
7. 甲公司是汽車生產(chǎn)廠，2011年8月與乙公司、丙公司合資成立了一家汽車經(jīng)營公司。三方約定，甲公司以其制造的50輛小轎車作為投資，乙公司以其閑置的廠房投資，丙公司以500萬元現(xiàn)金作為投資。甲公司該品牌小轎車本月平均售價為12萬元/輛，高售價為12.8萬元/輛，生產(chǎn)成本為9.8萬元/輛，投資時評估價格為12萬元/輛，該品牌小轎車消費稅稅率5%；乙公司的閑置廠房為企業(yè)于2004年購入，原值和計稅基礎均為500萬元，已經(jīng)計提折舊150萬元，稅法與會計采用同樣的折舊年限和計提折舊的方法，公允價值和評估價值均為500萬元。三方約定，丙公司每年可以分取40萬元的固定利潤，不承擔投資風險。假設甲公司當月無進項稅額。（城建稅稅率為7%） 問題
（1）甲公司這筆投資業(yè)務需要繳納多少增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅?
（2）乙公司這筆投資業(yè)務需要繳納多少營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅？
（3）丙公司這筆投資業(yè)務如何進行稅務處理？
8. 某公司2011年涉及印花稅的業(yè)務如下：
（1）公司2011年設立當年啟用設置營業(yè)賬簿20本，其中包括記載實收資本、資本公積賬簿共1本；記載的實收資本為1000萬元，資本公積為200萬元；
（2）當年領受營業(yè)執(zhí)照正副本、稅務登記證正副本、衛(wèi)生許可證、組織機構代碼證。當年12月營業(yè)執(zhí)照正本被火災燒毀，年末尚未重新辦理，暫以副本當正本使用；
（3）簽訂兩年期房屋租賃合同一份，約定每使用滿一月支付租金1.5555萬元；
（4）簽訂以物易物交易合同一份，用自產(chǎn)的價值200萬元的產(chǎn)品換取一臺價值200萬元的機器設備；
（5）企業(yè)每月均因購銷業(yè)務需簽訂運輸合同，本月因材料購進及產(chǎn)品銷售簽訂運輸合同三份，三份合同內(nèi)容分別為：①運輸費用10萬元、裝卸費用0.30萬元；②運輸費用5萬元、裝卸費用0.70萬元；③運輸費用5萬元、裝卸費用1萬元；
（6）公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料（金額300萬元），受托方只提供輔助材料（金額20萬元），受托方另收取加工費50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料（金額200萬元）并收取加工費40萬元。
（7）公司作為受托方簽訂技術開發(fā)合同一份，合同約定：技術開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3∶1。 （印花稅稅率：資金賬簿0.5‰，財產(chǎn)租賃合同1‰，購銷合同0.3‰，技術合同0.3‰，運輸合同0.5‰；加工承攬合同0.5‰） 要求：根據(jù)上述資料，按順序計算2011年應納印花稅稅額，并簡要說明理由。
四、綜合分析題（本題20分）
1. 要求：作為注冊稅務師，根據(jù)下述資料代為計算該企業(yè)2011年4～6月“免、抵、退”及應納增值稅稅額，并作相關賬務處理。（以萬元為單位，計算結果保留小數(shù)點后兩位） 資料：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)的加工貨物出口，出口貨物征稅率和退稅率分別為17%和13%，2010年1月開始執(zhí)行“免、抵、退”稅政策，并按稅務機關審批的退稅金額核算免抵退稅，2011年4～6月有關財務資料和發(fā)生的業(yè)務如下：
（1）2011年4月，外購原材料一批不含稅價格900萬元，取得增值稅專用發(fā)票；同時購入包裝物一批，購進不含稅價格100萬元，同時取得增值稅專用發(fā)票。當月進料加工免稅進口料件折合人民幣400萬元驗收入庫，上述采購業(yè)務款項均未支付；上期留抵進項稅額為11.4萬元。
（2）2011年4月將外購材料內(nèi)銷，不含稅銷售額300萬元；進料加工復出口貨物出口銷售額折合人民幣600萬元；來料加工復出口貨物工繳費收入折合人民幣100萬元，上述款項均未收到。
（3）2011年5月16日，收到退稅機關出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》一份，注明“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬元，“免抵退稅額抵減額”52萬元；2011年5月，未發(fā)生其他涉稅業(yè)務。
（4）2011年6月10日，收到主管國稅機關《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，證明上補開 “免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬元。2011年6月15日，將退稅單證及信息已齊全的600萬元（4月份）的出口貨物向退稅機關申報免抵退稅，并于當月取得退稅機關審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》,批準數(shù)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》申報數(shù)一致。本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售額468萬元，款項全部收到；同時，企業(yè)將3月外購的一批材料用于廠房建設，所用材料的成本為108萬元，其中含運費成本8萬元。
一、單項選擇題（共10題，每題1分。每題的備選項中，只有1個符合題意。）
1. [答案]:C
[解析]選項A，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。選項B，尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款，如果已經(jīng)造成委托人未繳或者少繳稅款的，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。選項D，由省稅務機關予以警告或處以1000元以上5000元以下罰款。
2. [答案]:C
[解析]選項C，外購食用油發(fā)放給員工，屬于外購貨物用于職工福利，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不允許抵扣進項稅額。
3. [答案]:C
[解析]扣繳義務人可以采取郵寄申報，選項A是錯誤的。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報，所以選項B是錯誤的。主管稅務機關根據(jù)納稅人實際情況及其所納稅種確認的納稅申報期限具有法律效力，選項D是錯誤的。
4. [答案]:D
[解析]年折舊率＝2÷5×100%＝40% 2010年的折舊額＝400000×40%＝160000（元） 2011年的折舊額＝（400000－160000）×40%＝96000（元） 2012年的折舊額＝（400000－160000－96000）×40%＝57600（元） 2013年的折舊額＝（400000－160000－96000－57600－12000）÷2＝37200（元）
5. [答案]:D
[解析]選項A，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是2.5％、14％；選項B，投資者工資不得在稅前扣除，職工工資可以在稅前扣除；選項C，個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務機關根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。
6. [答案]:D
[解析]納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?BR> 7. [答案]:C
[解析]選項C，一般納稅人處置小汽車適用簡易征收辦法，故不應通過“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”科目核算，應直接用“應交稅費—未交增值稅”科目反映。
8. [答案]:D
[解析]選項
A
B.C中擴大經(jīng)營范圍、變更開戶銀行、增設分支機構，都應變更稅務登記；選項D屬于經(jīng)營場所、地點發(fā)生變化，總機構從河北遷至北京涉及變更主管稅務機關，應當辦理注銷稅務登記手續(xù)；對于不涉及變更主管稅務機關的，只要辦理變更稅務登記即可。
9. [答案]:D
[解析]選項
A.B，行政復議中止；選項C給出的條件不全面，如果申請人的法人資格終止，尚未確定其權利義務承受人的，行政復議中止，如果確定了其權利義務承受人，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的，行政復議終止；選項D，行政復議終止。
10. [答案]:C
[解析]選項C屬于業(yè)務類工作底稿。其他選項屬于備查類工作底稿。
二、多項選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。）
1. [答案]:BCE
[解析]稅務機關不能到納稅人住所檢查應納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn)；稅務機關在調(diào)查稅務違法案件時，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。
2. [答案]:DE
[解析]選項A，代表機構繳納的滯納金、罰款不應作為代表機構的經(jīng)費支出額；選項B，代表機構購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應在發(fā)生時性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅；選項C，代表機構的利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額。
3. [答案]:BDE
[解析]主表中的“營業(yè)成本”項目，填報納稅人經(jīng)營主要業(yè)務和其他業(yè)務發(fā)生的實際成本額，取數(shù)來自會計賬。選項A，企業(yè)對外出租包裝物繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加應填入“營業(yè)稅金及附加”欄內(nèi)。選項C，企業(yè)用于對外捐贈的產(chǎn)品成本應該填入“營業(yè)外支出”欄內(nèi)。
4. [答案]:BE
[解析]選項B，注冊稅務師不得代客戶制作原始憑證。選項E，注冊稅務師不應當代為登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，應當由納稅單位的出納人員登記。
5. [答案]:ACE
[解析]選項B，甲企業(yè)應當向Ｗ省國稅機關提出行政復議，國稅系統(tǒng)屬于垂直領導，不受地方政府管理；選項D，對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議，所以，甲企業(yè)應當向A市國稅機關提出行政復議；選項E，對國稅機關與地稅機關共同作出的具體行政行為不服的，向其共同的上一級稅務機關申請行政復議，即向國家稅務總局申請行政復議，選項E正確。
6. [答案]:AD
[解析]選項B，納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅；選項C，個人擁有的用于經(jīng)營的房屋征收房產(chǎn)稅；選項E，公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但其附設的營業(yè)單位所用的房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅。
7. [答案]:ACD
[解析]同時轉讓兩個或兩個以上計稅單位的，應按每一個基本計稅單位填報一份申報表的原則操作。房地產(chǎn)開發(fā)費用，利息單獨計算扣除的，按取得土地使用權所支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計數(shù)的5%以內(nèi)計算扣除；利息不允許單獨計算扣除的，在合計數(shù)10%以內(nèi)計算扣除。
8. [答案]:ABCE
[解析]“應交稅費-增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶只適用于稅務機關檢查調(diào)整，稅務師事務所對企業(yè)的檢查相當于企業(yè)自查，并不通過此科目核算。
9. [答案]:AC
[解析]屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準備同期資料
（1）年度發(fā)生的關聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務按年度進出口報關價格計算）在2億元人民幣以下且其他關聯(lián)交易金額（關聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預約定價安排所涉及的關聯(lián)交易金額
（2）關聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍
（3）外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易。
10. [答案]:ACDE
[解析]對于增值稅一般納稅人，委托加工物資成本中包含原材料成本、加工費。對于加工費的進項稅額如果是不得抵扣的，也應包含在委托加工物資的成本中。對于委托加工的物資直接對外銷售的，受托方代收代繳的消費稅，也應包含在委托加工物資的成本中。
三、簡答題（共8題，第2題8分，其余均為6分。）
1. [答案]:
[解析]（1）①稅務檢查人員認為該礦山應該按照600萬元的含稅銷售額申報繳納增值稅是正確的。
增值稅的計稅依據(jù)是銷售額。銷售額為納稅人銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。該礦山收到的銀行承兌匯票中超過發(fā)票金額的15萬元實際上是延期付款利息，所以應作為價外費用計征增值稅。應當補繳增值稅=150000÷（1+17%）×17%=21794.87（元）。
②稅務機關要求其補繳增值稅21794.87元，按滯納時間每日收取萬分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款，是正確的，因為該項行為屬于偷稅行為。
③企業(yè)于2012年5月17日補稅、繳納滯納金和罰款時，被稅務機關加處罰款5557.69元是正確的，因為稅務機關對當事人作出罰款決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3% 加處罰款。該企業(yè)在2012年5月17日繳納罰款時加處罰款=21794.87×50%×17×3%=5557.69（元）
（2）①可以提起稅務行政復議，因為稅務行政復議的受案范圍中包括稅務機關作出的征稅行為和稅務行政處罰行為。
②應該向北京市國家稅務局提起稅務行政復議。
因為對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。
（3）稅務師事務所可以接受該事項的委托，稅務行政復議是稅務代理范圍之一。
鑒于稅務機關的處罰并無差錯，應建議委托人接受處罰而不是接受委托去進行稅務行政復議。
2. [答案]:
[解析]（1）C公司在進行清算的過程中需要繳納的稅款
應納增值稅=270/1.04×4%×50%+310×17%=57.89（萬元）
應納營業(yè)稅=（1200-800）×5%=20（萬元）
應納城建稅及教育費附加=（57.89+20）×10%=7.79（萬元）
（2）C公司的清算所得需要繳納的企業(yè)所得稅
清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格-資產(chǎn)的計稅基礎-清算費用、相關稅費+債務清償損益=600（貨幣資金）+310（存貨）+1200（房屋）+（270-270/1.04×4%×50%）（設備）-1900-100（清算費用）-（20+7.79）（相關稅費）+0（債務清償損益）=347.02（萬元）
應納企業(yè)所得稅=347.02×25%=86.76（萬元）
清算新增留存收益=347.02-86.76=260.26（萬元）
（3）C公司應該如何辦理注銷稅務登記？
C公司應該先結清稅款、繳銷稅務登記證件、發(fā)票領購簿以及未使用完的發(fā)票，再辦理注銷稅務登記，后辦理注銷工商登記。
（4）A公司獲得的剩余資產(chǎn)應該如何繳納企業(yè)所得稅
C公司的剩余資產(chǎn)=600（貨幣資金）+310（存貨）+1200（房屋）+（270-270/1.04×4%×50%）（設備）-100（清算費用）-（20+7.79）（相關稅費）-200（償還債務）-86.76（清算所得稅）=1960.26（萬元）
A公司獲得的剩余資產(chǎn)=1960.26×70%=1372.18（萬元）
其中：
①投資成本的收回：700萬元
②股息紅利所得=（200+500+260.26清算新增留存收益）×70%
=672.18（萬元）
③投資資產(chǎn)轉讓所得=1372.18-672.18-700=0（萬元）
應納企業(yè)所得稅為0萬元。
（5）B個人獲得的剩余資產(chǎn)應如何繳納個人所得稅
B個人獲得的剩余資產(chǎn)=1960.26×30%=588.08（萬元）
其中：
①投資成本的收回：300萬元
②股息紅利所得=（200+500+260.26）×30%=288.08（萬元）
③財產(chǎn)轉讓所得=588.08-288.08-300=0（萬元）
應納個人所得稅=288.08×20%=57.62（萬元）
3. [答案]:
[解析]（1）該項資產(chǎn)收購可以采用特殊性稅務處理進行企業(yè)所得稅處理，因為該項資產(chǎn)收購中，甲企業(yè)收購了乙企業(yè)全部非貨幣性資產(chǎn)，大于乙企業(yè)全部資產(chǎn)的75%；甲企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權支付金額為14000萬元，占交易支付總額15000萬元的93.33%，大于交易支付總額的85%，而且各方在1年內(nèi)不改變企業(yè)原有的實質性經(jīng)營活動，且乙公司不轉讓其取得的股權，符合特殊性稅務處理的條件，因此可以采用特殊性稅務處理進行企業(yè)所得稅處理。
（2）在采用特殊性稅務處理的條件下
① 乙企業(yè)的處理
A.股權支付部分：乙企業(yè)應按照被轉讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定取得的丙公司股權的計稅基礎。
乙企業(yè)取得丙公司股權的計稅基礎＝8000×（14000/15000）＝7466.67（萬元）
B.非股權支付部分：
乙企業(yè)取得的債券和現(xiàn)金屬于非股權支付，應該按照公允價值確定其計稅基礎，即1000萬元。
非股權支付對應的資產(chǎn)轉讓所得或損失＝（被轉讓資產(chǎn)的公允價值－被轉讓資產(chǎn)的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產(chǎn)的公允價值）＝（15000－8000）×（1000÷15000）＝466.67（萬元）
即：原計稅基礎8000＋資產(chǎn)轉讓所得466.67＝丙公司股權計稅基礎7466.67＋債券800萬元＋現(xiàn)金200萬元。
乙企業(yè)應納企業(yè)所得稅＝466.67×25%＝116.67（萬元）
② 甲企業(yè)的處理
A.股權支付部分：甲企業(yè)取得乙企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎，以被轉讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定。
甲企業(yè)取得乙企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎＝8000×（14000/15000）＝7466.67（萬元）
B.非股權支付部分（債券和現(xiàn)金部分）：應該按照公允價值確定所獲得資產(chǎn)的計稅基礎，即以800萬元債券和200萬元現(xiàn)金之和確定。
甲企業(yè)取得乙企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎＝7466.67＋800＋200＝8466.67（萬元）
4. [答案]:
[解析]（1）根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向主管稅務機關申請辦理稅務登記。
（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務院財政、稅務部門的規(guī)定設置賬簿。
（3）需要設置總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。
（4）涉及繳納的稅種及稅率為：
國稅機關：企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅率為25%）、增值稅（17%）。
地稅機關：營業(yè)稅（5%），城市維護建設稅（5%），教育費附加（3%），房產(chǎn)稅（1.2%），城鎮(zhèn)土地使用稅（稅額由當?shù)厥≌?guī)定）。
（5）由于該批發(fā)企業(yè)注冊資金在80萬元以下、職工人數(shù)為10人，符合小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)的規(guī)定，要進行輔導期管理，新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月。
5. [答案]:
[解析]（1）甲某的理解有誤。甲某取得行權所得，應該繳納個人所得稅。
應納個人所得稅=[30000×（5－2.5）÷6×25%－1005]×6=12720（元）
（2）甲某的計算有誤。按照個人所得稅法的規(guī)定，個人通過非營利的社會團體或國家機關向受災地區(qū)捐贈，應該在應納稅所得額的30%以內(nèi)稅前扣除，超出的部分不允許稅前扣除。
個人取得勞務報酬，如果應納稅所得額超過了20000元但沒有超過50000元的，應對超過20000元部分加征50％的稅款，所以甲某計算中適用的稅率有誤。
捐贈扣除限額＝50000×（1-20％）×30％＝12000（元），實際捐贈16000元，應按12000元在稅前扣除。
應繳納的個人所得稅＝[50000×（1-20％）-12000]×30％-2000＝6400（元）
（3）甲某計算有誤。按照規(guī)定個人按照市場價格出租的居住用房，應按10％計算個人所得稅。
應繳納的個人所得稅＝7000×（1－20%）×10％×7＝3920（元）
（4）甲某的理解有誤。按照規(guī)定個人買賣債券，應按照財產(chǎn)轉讓所得繳納個人所得稅，計算個人出售債券收益時，扣除的成本應為出售的債券所對應的成本，而不是全部債券的成本。
甲某出售債券取得的收益＝20000×（5.1-4.3）－645÷2－383＝15294.50（元）
應繳納的個人所得稅＝15294.50×20％＝3058.90（元）
（5）甲某計算有誤。個人取得的勞務報酬，如果屬于同一事項連續(xù)取得的收入，應以1個月內(nèi)取得的收入為1次計算應納的個人所得稅。
每月應納的個人所得稅＝2000×4×（1-20％）×20％＝1280（元）
（6）甲某計算有誤。稅法規(guī)定，對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，中獎收入在1萬元以下的（含1萬元），暫免征收個人所得稅；超過1萬元的應全額征收個人所得稅。個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應全額按個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項目征收個人所得稅。所以，甲某福利彩票中獎所得是免稅的，但有獎發(fā)票所中獎金應納個人所得稅=1000×20%=200（元）。
6. [答案]:
[解析]（1）納稅人委托加工應稅消費品，以實際收回的數(shù)量作為課稅數(shù)量。
代收代繳的消費稅
＝（800÷500×200＋0.1×200＋200×250×200×0.003÷10000）÷（1－56%）×56%＋200×250×200×0.003÷10000
＝439.55（萬元）
（2）應納消費稅為零。
（3）卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)適用5%的消費稅稅率
應納消費稅＝320×5%＝16（萬元）
（4）應納消費稅＝100×320÷80×5%＝20（萬元）
7. [答案]:
[解析]（1）甲公司將自產(chǎn)汽車用于投資，會計上確認收入，應以同類售價計算繳納增值稅，以高售價計算繳納消費稅。
應納增值稅=50×12×17%=102（萬元）
應納消費稅=50×12.8×5%=32（萬元）
應納城建稅和教育費附加=（102＋32）×（7%＋3%）=13.4（萬元）
應納企業(yè)所得稅=（50×12-50×9.8-32－13.4）×25%
=64.6×25%=16.15（萬元）
（2）根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，用不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。
非房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)對外投資，且被投資單位為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，共擔風險的，暫免征收土地增值稅。
以評估價確認長期股權投資的入賬價值，評估價與賬面價值的差作為固定資產(chǎn)處置收益，計入營業(yè)外收入，計算繳納企業(yè)所得稅。
應納企業(yè)所得稅=[500-（500-150）] ×25%=37.5（萬元）
（3）丙公司取得的固定收入相當于是將資金借與他人取得的資金占用利息，應按“金融保險業(yè)”計算繳納營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=40×5%=2（萬元）
應納城建稅及教育費附加=2×（7%＋3%）=0.2（萬元）
應納企業(yè)所得稅=（40－2－0.2）×25%=9.45（萬元）
8. [答案]:
[解析]（1）營業(yè)賬簿中的其他賬簿應該按件5元貼花，營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿按0.5‰貼花。
賬簿應納印花稅＝（20－1）×5+（1000+200） ×0.5‰×10000＝6095（元）
（2）稅務登記證、衛(wèi)生許可證、組織機構代碼證及副本不貼花。營業(yè)執(zhí)照正本在火災燒毀之前也需要貼花；
副本當正本使用的，應當繳納印花稅。
權利許可證照應納印花稅＝（1+1）×5＝10（元）
（3）財產(chǎn)租賃合同應按租賃金額全額貼花。對財產(chǎn)租賃合同的應納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花。
租賃合同應納印花稅＝1.5555×24×0.1%×10000＝373.32（元）=374（元）。
（4）以物易物交易，雙方均按購貨和銷貨處理，應當計算兩次印花稅，對于產(chǎn)品應當按照“購銷合同”計算印花稅。
應納印花稅＝（200＋200）×0.3‰×10000＝1200（元）。
（5）貨物運輸合同計稅依據(jù)為取得的運輸費金額，不包含所運貨物的金額、裝卸費和保險費。
應納的印花稅＝（10＋5＋5） ×10000×0.5‰＝100（元）
（6）由委托方提供主要材料和原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)依加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料和原料金額不計稅貼花。
對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花；若合同中未分別記載，則應就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。
加工承攬合同應繳納的印花稅=[（50+20）×0.5‰+200×0.3‰+40×0.5‰] ×10000=1150（元）
（7）技術合同的計稅依據(jù)為合同所載的報酬金額，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。
技術合同應繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰×10000=750（元）
四、綜合分析題（本題20分）
1. [答案]:
[解析]（1）2011年4月
①購進貨物的處理
借：原材料 900
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 153
貸：應付賬款 1053
借：周轉材料 100
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 17
貸：應付賬款 117
借：原材料 400
貸：應付賬款 400
②內(nèi)銷貨物的處理
借：應收賬款 351
貸：主營業(yè)務收入—內(nèi)銷 300
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 51
③進料加工出口貨物免稅銷售的處理
借：應收賬款 600
貸：主營業(yè)務收入—進料加工貿(mào)易 600
④按出口銷售額乘以征退稅率之差計算“當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”＝600×（17%-13%）＝24（萬元），作如下會計分錄：
借：主營業(yè)務成本—進料加工貿(mào)易出口 24
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 24
來料加工出口貨物免稅銷售的處理
借：應收賬款 100
貸：主營業(yè)務收入—來料加工貿(mào)易100
⑤按出口銷售額比例分攤進項稅
來料加工復出口貨物耗用的國內(nèi)料件進項稅額
＝100/（300+600+100）×（153＋17）=17（萬元）
會計分錄如下：
借：主營業(yè)務成本—來料加工貿(mào)易出口 17
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 17
⑥內(nèi)銷貨物應納稅額的計算
期末留抵稅額
＝51－（153+17－24－17）－11.4
＝－89.4（萬元）
月應納稅額＝0（萬元）
（2）2011年5月
按《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中注明的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬元，作如下會計處理：
借：主營業(yè)務成本 -8
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） -8
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=0－8＝－8（萬元）<0，則8萬元留待下期抵減。
月應納稅額＝0（萬元）
（3）2011年6月10日，收到主管國稅機關《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，作如下會計處理：
借：主營業(yè)務成本 -8
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） -8
內(nèi)銷貨物
借：銀行存款 468
貸：主營業(yè)務收入 400
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 68
企業(yè)將外購材料用于廠房建設，其會計分錄為：
借：在建工程 125.60
貸：原材料 108
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 17.60 [100×17%＋8÷（1－7%）×7%]
應納稅額的計算
本月應納稅額
＝68-[0-（17.60－8－8）]－89.4
＝－19.8（萬元）
免抵退稅額的處理
免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額＝600×13%－52＝26（萬元），因6月免抵退稅額26萬元>2011年6月末留抵稅額19.8萬元，所以，當期應退稅額＝19.8（萬元）；當期免抵稅額＝26－19.8=6.2（萬元），當期無留抵稅額。
會計分錄如下：
借：其他應收款—應收出口退稅款（增值稅） 19.8
應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） 6.2
貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅） 26