一、單項選擇題（共10題，每題1分。每題的備選項中，只有1個符合題意。）
1.因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙身體不適，所代理的乙企業(yè)2011年9月份的增值稅申報未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)對乙企業(yè)做出加收滯納金5000元和罰款3500元的決定。對于這些滯納金和罰款，應(yīng)（）。
A.全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納
B.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求
C.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求
D.由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金
2.下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)實施稅收保全措施的表述中，錯誤的是（）。
A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人
B.只有在事實全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進行
C.凍結(jié)納稅人的存款時，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限
D.個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)
3.下列各項中，外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款準予扣除的是（）。
A.外購已稅酒精生產(chǎn)白酒
B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車
C.外購已稅珠寶原料生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾
D.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)應(yīng)稅消費品
4.下列對稅務(wù)行政復(fù)議的理解正確的是（）。
A.對稅務(wù)所、各級稅務(wù)局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議
B.對省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，只能向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議
C.對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)直接向國務(wù)院申請行政復(fù)議
D.對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議
5.某產(chǎn)鹽企業(yè)，2011年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當(dāng)月銷售固體鹽1500噸，取得銷售收入300萬元，已知液體鹽每噸單位稅額5元、固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅（）。
A.20000元
B.35000元
C.45000元
D.60000元
6.下列說法中，錯誤的是（）。
A.企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除
B.企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣
C.屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可以匯總報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料
D.企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告
7.某一般納稅人，當(dāng)期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為60萬元，則月末企業(yè)的會計處理應(yīng)為（）。
A.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 10 貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 10
B.借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 10 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 10
C.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10 貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 10
D.借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 10 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10
8.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調(diào)整。下列各項中，屬于時間性差異的是（）。
A.業(yè)務(wù)招待費用產(chǎn)生的差異
B.職工福利費用產(chǎn)生的差異
C.職工工會費用產(chǎn)生的差異
D.職工教育費用產(chǎn)生的差異
9.某具有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2011年8月外銷收入200萬美元，內(nèi)銷收入200萬元人民幣，當(dāng)月取得可以抵扣的進項稅額合計74萬元。另當(dāng)月免稅購進外銷產(chǎn)品生產(chǎn)用原材料500萬元人民幣，當(dāng)月的免抵稅額為（）萬元。（美元的外匯牌價1∶6.5，增值稅稅率均為17%，退稅率13%，上期留抵稅額為3萬元。）
A.0
B.104
C.93
D.8
10.下列執(zhí)業(yè)文書，屬于注冊稅務(wù)師向稅務(wù)機關(guān)出具的涉稅文書是（）。
A.納稅審核報告
B.稅收籌劃報告
C.辦稅事宜建議報告
D.延期納稅的申請報告
二、多項選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。）
1.下列各項中，屬于注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍的有（）。
A.辦理減免稅申報
B.建賬記賬
C.稅收籌劃
D.替小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票
E.代理稅務(wù)行政訴訟
2.下列憑證中，無需繳納印花稅的有（）。
A.外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同
B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同
C.倉庫設(shè)置的不記載金額的登記簿
D.車間設(shè)置的屬于會計核算范圍、記載金額的相關(guān)賬簿
E.搶險救災(zāi)物資運輸憑證
3.關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說法，正確的有（）。
A.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)，計算應(yīng)繳納的營業(yè)稅，計入“固定資產(chǎn)清理”科目
B.企業(yè)收到出口退回的增值稅時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“營業(yè)稅金及附加”
C.企業(yè)根據(jù)所得稅會計準則確認的應(yīng)納稅暫時性差異對所得稅的影響通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目進行核算
D.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工食堂補助，應(yīng)該按產(chǎn)品成本確認收入，并計算增值稅銷項稅額
E.企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目
4.下列關(guān)于特別納稅調(diào)整的說法，正確的有（）。
A.外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可免于準備同期資料
B.預(yù)約定價安排應(yīng)由縣級以上的稅務(wù)機關(guān)受理
C.預(yù)約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易
D.預(yù)約定價安排的談簽將影響稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提交預(yù)約定價安排正式書面申請當(dāng)年的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整
E.參與方使用成本分攤協(xié)議所開發(fā)或受讓的無形資產(chǎn)可以在稅前扣除另行支付的特許權(quán)使用費
5.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第3行“營業(yè)稅金及附加”，應(yīng)當(dāng)包括以下（）項目。
A.生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)批準的免抵稅額應(yīng)繳納的城建稅及教育費附加
B.運輸企業(yè)當(dāng)期運輸收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加
C.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房應(yīng)納的土地增值稅
D.礦山企業(yè)收購未稅大理石代扣代繳的資源稅
E.企業(yè)收到先征后返的增值稅
6.關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法，正確的有（）。
A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)
B.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)
C.接受捐贈收入按照簽訂捐贈協(xié)議日期確認收入的實現(xiàn)
D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)
E.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認收入的實現(xiàn)
7.申請人對下列稅務(wù)行政復(fù)議范圍中的（）不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。
A.確認抵扣稅款
B.停止出口退稅權(quán)
C.稅收保全措施
D.不予認定為增值稅一般納稅人
E.確認稅款征收方式
8.注冊稅務(wù)師在對企業(yè)的增值稅情況進行審核時，應(yīng)該關(guān)注的視同銷售行為有（）。
A.啤酒廠將自產(chǎn)的啤酒用于職工年終福利
B.機械廠將自產(chǎn)的機器設(shè)備用于生產(chǎn)產(chǎn)品
C.面粉廠將外購的鋼材用于本企業(yè)建筑工程
D.食品廠將收購的原奶捐給附近的養(yǎng)老院
E.體育場將外購的體育器材抵償了銀行借款
9.下列關(guān)于稅務(wù)登記和賬簿、憑證管理時間規(guī)定的說法中正確的有（）。
A.只繳納個人所得稅、車船稅的個人，不用辦理稅務(wù)登記
B.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在10日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢
C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿
D.納稅人應(yīng)當(dāng)自開立賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號
E.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記
10.按照企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)來源于中國境內(nèi)、境外所得的確定原則的表述中，正確的有（）。
A.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定
B.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)報酬支付地確定
C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定
D.股息所得按負擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定
E.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定
三、簡答題（共8題，第8題8分，其余均為6分。）
1.某茶葉超市系小規(guī)模納稅人，2010年不含增值稅銷售額為75萬元，2010年3月1日至2011年2月28日自行申報的不含增值稅銷售額為78萬元，2011年2月份稅務(wù)機關(guān)對該納稅人進行納稅稽查，發(fā)現(xiàn)該公司2009年5月隱瞞銷售收入5萬元，該公司在2011年2月申報了該項收入的銷售額，補繳了稅款、滯納金和罰款。為此2011年3月份稅務(wù)機關(guān)要求該納稅人辦理一般納稅人資格認定，否則按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 問題：
（1）該納稅人是否達到一般納稅人的認定標準？請說明理由。
（2）稅務(wù)機關(guān)的決定是否正確？請說明理由。
（3）如果納稅人達到一般納稅人的認定標準，其應(yīng)該在什么時間申請一般納稅人資格認定？
2.甲公司與乙供應(yīng)商按賒銷方式簽訂采購機器設(shè)備和設(shè)備配件的兩份合同，合同約定，2011年8月1日交貨，交貨當(dāng)天收取貨款。乙供應(yīng)商于2011年5月13日，在機器設(shè)備尚未完工的情況下，開具了設(shè)備配件的增值稅專用發(fā)票，價款為20萬元，并將發(fā)票放在設(shè)備配件的包裝箱內(nèi)，準備待機器設(shè)備完工后，一起發(fā)送給甲公司。但是，到2011年11月25日，乙供應(yīng)商一直未能完工交貨，乙企業(yè)也未將已開具的增值稅專用發(fā)票交給甲公司，甲公司由于諸多原因，決定取消相關(guān)的兩個訂單，經(jīng)雙方協(xié)商，乙供應(yīng)商同意取消訂單，但要求甲公司承擔(dān)已開出且超期未認證發(fā)票的稅金損失。 請問：
（1）乙供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票的時間是否恰當(dāng)及開票后的稅務(wù)處理？
（2）甲企業(yè)如在11月25日取得此發(fā)票可否抵扣？并說明理由。
（3）如屬于開票有誤尚未交付發(fā)票的情況，乙供應(yīng)商應(yīng)如何開具紅字增值稅專用發(fā)票？
3.甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人，2011年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）購進一批PU材料，增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元、增值稅稅款1.7萬元，委托乙企業(yè)將其加工成100個高爾夫球包，支付加工費2萬元、增值稅稅款0.34萬元；乙企業(yè)當(dāng)月銷售同類球包不含稅銷售價格為0.25萬元/個。
（2）將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價款28萬元。
（3）購進一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價款150萬元、增值稅稅款25.5萬元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費用30萬元、增值稅稅款5.1萬元。
（4）委托加工收回的高爾夫球桿的80%當(dāng)月已經(jīng)銷售，收到不含稅價款300萬元，尚有20%留存?zhèn)}庫。
（5）主管稅務(wù)機關(guān)在11月初對甲企業(yè)進行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費稅義務(wù)，丙企業(yè)未履行代收代繳消費稅義務(wù)。 （其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為10%，以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證） 要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需要計算出合計數(shù)。
（1）計算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅。
（2）計算甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費稅。
（3）計算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費稅。
（4）計算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費稅。
（5）計算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
（6）主管稅務(wù)機關(guān)對丙企業(yè)未代收代繳消費稅的行為應(yīng)如何處理？
4.李某系某市居民，于2005年2月以50萬元購得一處臨街商鋪，同時支付相關(guān)稅費1萬元，購置后一直對外出租。2011年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評估機構(gòu)評定，房屋的重置成本價為70萬元，成新度折扣率為80%。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
（1）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。
（2）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。
（3）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。
（4）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個人所得稅。
5.某鹽廠本月外購液體鹽2000噸，每噸含增值稅價款58.5元，取得增值稅專用發(fā)票，液體鹽資源稅稅額為3元／噸，該鹽廠將全部液體鹽加工成固體鹽500噸并銷售，每噸含增值稅售價為468元。固體鹽適用資源稅稅額為25元／噸。 要求：
（1）根據(jù)上述資料，簡述資源稅的相關(guān)規(guī)定。
（2）做出正確的會計分錄。
6.2011年10月，新華制造有限公司在長江貿(mào)易公司注銷后收回貨幣資金100萬元，投資損失400萬元，進行會計處理時計入“投資收益”借方，并于2011年的企業(yè)所得稅稅前扣除。 2012年6月稅務(wù)機關(guān)對新華制造有限公司進行納稅評估時，認為該項投資損失未經(jīng)申報不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，要求新華制造有限公司補繳企業(yè)所得稅100萬元，并自2012年1月1日起到補繳入庫止按日加收萬分之五的滯納金。 問題： 1.稅務(wù)機關(guān)要求新華制造有限公司補稅和加收滯納金是否正確?簡述理由。 2.新華制造有限公司按稅務(wù)機關(guān)要求補稅后，根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策，對此項投資損失應(yīng)如何處理？
7.某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明價款450萬元，當(dāng)月實際收回貨款430萬元，余款下月才能收回。
（2）銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款600萬元、增值稅102萬元，另給予特約經(jīng)銷商2%的折扣，開具了紅字折扣發(fā)票。
（3）將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。
（4）購進機械設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額3.4萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用。
（5）當(dāng)月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元、進項稅額102萬元，支付購進原材料的運輸費用20萬元、保險費用5萬元、裝卸費用3萬元，取得運輸發(fā)票。
（6）從小規(guī)模納稅人處購進汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額0.6萬元，支付運輸費用2萬元并取得運輸發(fā)票。
（7）當(dāng)月因管理不善損失庫存外購原材料金額35萬元（其中含運輸成本2.79萬元），直接計入“管理費用”賬戶損失為40.95萬元。 2011年12月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下： ① 申報繳納的增值稅＝[430＋600×（1－2%）＋50]×17%－[3.4＋102＋（20＋5＋3）×7%＋0.6－35 × 17%]＝181.56－102.01＝79.55（萬元） ② 申報繳納的消費稅＝[430＋600×（1－2%）＋50]×9%＝96.12（萬元） （說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車均適用9%的消費稅稅率，C型小汽車成本利潤率8%） 根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數(shù)。
（1）根據(jù)企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業(yè)的做法是否正確?簡要說明理由。
（2）計算2011年12月該企業(yè)應(yīng)補繳的增值稅。
（3）計算2011年12月該企業(yè)應(yīng)補繳的消費稅。
（4）假定企業(yè)少申報繳納增值稅和消費稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理？
8.A公司2011年年度利潤表中利潤總額為3000萬元，該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。 2011年發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差別的有：
（1）2011年1月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為1500萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。
（2）通過國家機關(guān)向貧困山區(qū)捐贈不含稅價格為500萬元的貨物，成本為300萬元。
（3）當(dāng)期取得作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資成本為800萬元，2011年12月31日的公允價值為1200萬元。
（4）違反環(huán)保法規(guī)定支付罰款250萬元。
（5）期末對持有的存貨計提了75萬元的存貨跌價準備。
（6）企業(yè)一條生產(chǎn)線在試運行階段生產(chǎn)產(chǎn)品成本20萬元，銷售后共取得款項28.08萬元。
（7）投資收益中有30萬元系國債利息收入?！。?）在成本費用中列支的工資300萬元，實際發(fā)生職工福利費45萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費9萬元，實際發(fā)生工會經(jīng)費2萬元。
（9）對某外貿(mào)公司投資采取權(quán)益法核算，2011年度分享的份額為160萬元，這部分投資的投資成本為500萬元。 請根據(jù)上述資料，分析企業(yè)2011年所得稅上如何處理，計算應(yīng)納所得稅稅額，同時確定遞延所得稅費用的金額。
四、綜合分析題（本題20分）
1.位于市區(qū)的某軟件生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)批準實行增值稅即征即退政策（企業(yè)將退還的稅款用于擴大再生產(chǎn)），企業(yè)執(zhí)行新會計準則，主要開發(fā)和銷售動漫軟件，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2011年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）銷售軟件產(chǎn)品給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元；為生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明貨款金額3500萬元、增值稅額595萬元。
（2）按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。
（3）投資收益共30萬元，全部為國債利息收入。
（4）企業(yè)全年銷售軟件產(chǎn)品應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元。
（5）全年發(fā)生銷售費用1500萬元，其中廣告費用1200萬元，另有按銷售收入10%計提并支付給某中介機構(gòu)的傭金300萬元。
（6）全年發(fā)生管理費用700萬元（其中業(yè)務(wù)招待費用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費用90萬元）。
（7）已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元；實際發(fā)生的職工福利費用60萬元；實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費25萬元，其中職工培訓(xùn)費用10萬元。為員工支付的補充養(yǎng)老保險金額為29.4萬元。
（8）受外部環(huán)境因素的影響，企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元（企業(yè)以公允價值核算）。 （說明：當(dāng)?shù)卣_定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，上年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定未彌補虧損金額102.9萬元） 作為注冊稅務(wù)師審核上述年度納稅事項，發(fā)現(xiàn)以下問題：
（1）審核8月的35號憑證分錄如下： 借：原材料 60 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）10.2 貸：資本公積 70.2 經(jīng)查為接受捐贈原材料，受贈原材料不用于軟件生產(chǎn)，用于其他生產(chǎn)經(jīng)營活動，計入資本公積核算。企業(yè)取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元，企業(yè)已認證抵扣。
（2）企業(yè)會計未核算增值稅退稅金額、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅及印花稅。 要求，作為注冊稅務(wù)師幫助企業(yè)計算企業(yè)所得稅款，并填列申報表。
一、單項選擇題（共10題，每題1分。每題的備選項中，只有1個符合題意。）
1.[答案]:B
[解析]:稅收法律責(zé)任具有不轉(zhuǎn)嫁性，稅收法律責(zé)任是納稅人、扣繳義務(wù)人本身所固有的,不能因為代理關(guān)系而轉(zhuǎn)嫁，若因注冊稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。注冊稅務(wù)師對外執(zhí)業(yè)是以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，因此，乙企業(yè)應(yīng)該向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求。
2.[答案]:B
[解析]:稅收保全措施是針對納稅人即將轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅的商品、貨物或其他財產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊急處理措施，不可能等到事實全部查清，取得充分的證據(jù)以后再采取行動，如果這樣，納稅人早已將其收入和財產(chǎn)轉(zhuǎn)移或隱匿完畢，到時再想采取稅收保全措施就晚了。
3.[答案]D
[解析]:外購已稅酒精生產(chǎn)白酒不可以扣除酒精已納消費稅；外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車不可以扣除輪胎已納消費稅；外購已稅珠寶原料生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾不可以扣除珠寶已納的消費稅。
4.[答案]:A
[解析]:選項B，對省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，可以向國家稅務(wù)總局或者省人民政府申請行政復(fù)議。選項C，對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為終局裁決。選項D，對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。
5.[答案]:C
[解析]:納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。應(yīng)納資源稅=1500×40－3000×5＝45000（元）
6.[答案]:C
[解析]:屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。
7.[答案]C
[解析]:企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為90-40=50（萬元），已經(jīng)預(yù)繳了60萬元，所以，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出多交增值稅10萬元。
8.[答案]D
[解析]:職工教育經(jīng)費可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，因此屬于時間性差異。
9.[答案]:C
[解析]:免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ＝200×6.5×（17%－13%）－500×（17%－13%）＝32（萬元） 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝200×17%－（74－32）－3＝－11（萬元） 免抵退稅額＝200×6.5×13%－500×13%＝104（萬元） 當(dāng)期的應(yīng)退稅額＝11（萬元） 當(dāng)期的免抵稅額＝104－11＝93（萬元） 會計分錄： 借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 110000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 930000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 1040000
10.[答案]D
[解析]:選項AB.C屬于向委托人出具的涉稅文書。
二、多項選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。）
1.[答案]:ABC
[解析]:主管稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，注冊稅務(wù)師沒有這樣的權(quán)利； 稅務(wù)行政訴訟是由律師代理的。
2.[答案]:BCE
[解析]:選項A應(yīng)當(dāng)繳納印花稅，對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅，直接提供給企業(yè)的優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同不屬于免稅范圍；選項C，車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花；選項D，屬于會計核算范圍、記載金額的相關(guān)賬簿應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。
3.[答案]:AE
[解析]:選項B，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款（增值稅）”科目。選項C，應(yīng)納稅暫時性差異通過“遞延所得稅負債”科目進行核算；選項D，自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利，應(yīng)該按照納稅人同類產(chǎn)品的同期對外銷售價格確認收入，而不是以成本價格確認收入。
4.[答案]:AC
[解析]:選項B，預(yù)約定價安排應(yīng)由設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)機關(guān)受理；選項D，預(yù)約定價安排的談簽不影響稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提交預(yù)約定價安排正式書面申請當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整；選項E，參與方使用成本分攤協(xié)議所開發(fā)或受讓的無形資產(chǎn)不需另支付特許權(quán)使用費，另行支付的特許權(quán)使用費不得扣除。
5.[答案]:ABC
[解析]:選項D，礦山企業(yè)扣繳的資源稅，不是企業(yè)自身的稅費，不記入“營業(yè)稅金及附加”中，應(yīng)計入采購成本；選項E應(yīng)當(dāng)記入“營業(yè)外收入”中。
6.[答案]:ABDE
[解析]:選項C，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。
7.[答案]:BCD
[解析]:對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先向稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)議，如果對復(fù)議結(jié)果不服的，可以再向人民法院提出行政訴訟。因此，選項
A.E不符合題意。
8.[答案]:AD
[解析]:選項B屬于自產(chǎn)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營，屬于自產(chǎn)貨物用于增值稅應(yīng)稅項目，不屬于增值稅的視同銷售；選項C屬于外購貨物用于非應(yīng)稅項目，應(yīng)該是進項稅額不得抵扣；選項E屬于外購貨物抵償債務(wù)，應(yīng)該屬于特殊銷售行為，并不是視同銷售行為。
9.[答案]:ACD
[解析]:選項B，納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢；選項E，納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
10.[答案]:ACE
[解析]:選項B，提供勞務(wù)所得按勞務(wù)發(fā)生地確定；選項D，股息所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。
三、簡答題（共8題，第8題8分，其余均為6分。）
1.[答案]:
[解析]
（1）該納稅人達到一般納稅人的認定標準。
年應(yīng)稅銷售額：納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。其中稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當(dāng)月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。
上述商業(yè)企業(yè)不含增值稅的銷售額加上查補的銷售額合計超過了80萬元，符合一般納稅人認定標準的規(guī)定。
（2）稅務(wù)機關(guān)的決定是正確的。
年應(yīng)稅銷售額超過標準的小規(guī)模納稅人，未申請辦理一般納稅人手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
（3）納稅人應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，申請一般納稅人資格認定。申報期是指納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的月份（或季度）的所屬申報期。
即納稅人應(yīng)于2011年3月1~15日的申報期結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，申請一般納稅人資格認定。
2.[答案]:
[解析]
（1）按規(guī)定，應(yīng)在合同約定的收款日期當(dāng)天開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，而乙企業(yè)提前開具發(fā)票不符合稅法規(guī)定，提前開具發(fā)票的，應(yīng)在開具發(fā)票的當(dāng)期確認收入計算繳納增值稅，增值稅銷項稅額＝20×17%＝3.4（萬元）
（2）如果甲公司在11月25日取得該增值稅專用發(fā)票，不可以抵扣進項稅，原因是已超過了180天的認證期限。增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。
（3）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。
3.[答案]:
[解析]
（1）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅＝0.25×100×10%＝2.5（萬元）
（2）委托加工收回的高爾夫球包已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費稅，甲企業(yè)用于批發(fā)銷售不用再繳納消費稅。
（3）甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費稅＝300×10%＝30（萬元）
（4）甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費稅＝（150＋30）÷（1－10%）×10%×20%＝4（萬元）
（5）進項稅額＝1.7＋0.34＋25.5＋5.1＝32.64（萬元）
銷項稅額＝28×17%＋300×17%＝55.76（萬元）
應(yīng)納增值稅＝55.76－32.64＝23.12（萬元）
（6）丙企業(yè)未代收代繳消費稅，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)處以丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅50%以上3倍以下的罰款。
4.[答案]:
[解析]
（1）應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加=（80-50）×5%×（1+7%+3%）=1.65（萬元）
[提示]個人轉(zhuǎn)讓購置的商品房，余額繳納營業(yè)稅。
（2）應(yīng)納印花稅=80×0.05%=0.04（萬元）
（3）可扣除項目=70×80%+1.65+0.04=57.69（萬元）
增值額=80-57.69=22.31（萬元）
增值率=22.31/57.69×100%=38.67%
應(yīng)納土地增值稅=22.31×30%=6.69（萬元）
（4）應(yīng)納稅所得額＝80-50-1-1.65-0.04-6.69=20.62（萬元）
轉(zhuǎn)讓商鋪繳納個稅＝20.62×20%＝4.12（萬元）
5.[答案]:
[解析]
（1）納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。 如果納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納資源稅稅額準予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。
（2）相關(guān)會計賬務(wù)處理為：
①購入液體鹽的分錄：
借：在途物資 94000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅 6000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 17000
貸：銀行存款 117000
②驗收入庫時：
借：原材料－液體鹽 94000
貸：在途物資 94000
③銷售固體鹽時：
借：銀行存款 234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000
④計提固體鹽應(yīng)繳的資源稅：
借：營業(yè)稅金及附加 12500
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交資源稅 12500
⑤本月應(yīng)納資源稅＝12500－6000＝6500（元）
次月初繳納資源稅時：
借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交資源稅 6500
貸：銀行存款 6500
6.[答案]:
[解析]
（1）稅務(wù)機關(guān)要求新華制造有限公司補繳企業(yè)所得稅100萬元，是正確的。此項投資損失屬于經(jīng)專項申報才能稅前扣除的資產(chǎn)損失。新華制造有限公司按稅務(wù)機關(guān)要求補稅后，應(yīng)于2012年收集此項損失相關(guān)的證據(jù)向稅務(wù)機關(guān)進行專項申報扣除。
稅務(wù)機關(guān)自2012年1月1日起加收滯納金，是不正確的。企業(yè)所得稅的滯納金應(yīng)在匯算清繳期限屆滿時開始加收，也即應(yīng)自2012年6月1日起加收滯納金。
（2）企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除。
經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意后，追補確認為2011年度的資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅稅前扣除，并調(diào)整2011年度的應(yīng)納所得稅額；調(diào)整后計算的多繳的100萬元企業(yè)所得稅款，可在追補確認年度（2012年）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。
7.[答案]:
[解析]
（1）① 交款提貨方式銷售的汽車30輛，由于已經(jīng)全額開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該按照450萬元確認為銷售收入，企業(yè)按照430萬元為銷售收入計算有誤，因此計算的增值稅、消費稅有誤。
② 銷售給特約經(jīng)銷商的汽車50輛，折扣另外開具發(fā)票不能沖減銷售額，以全部銷售額作為銷售收入，因此計算的增值稅、消費稅有誤。
納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。
③ 銷售給本企業(yè)職工的汽車，按照成本價格計算稅金，價格明顯偏低，應(yīng)該核定計稅依據(jù)，由于沒有同類銷售價格，應(yīng)該采用組成計稅價格計算，企業(yè)按照成本價格50萬元確認收入有誤，所以計算出的增值稅、消費稅有誤。
④ 企業(yè)購進機器設(shè)備，抵扣其進項稅額，處理正確。
⑤ 裝卸費、保險費用不得作為運費計算抵扣進項稅額，企業(yè)計算抵扣的進項稅額有誤。
⑥ 從小規(guī)模納稅人購進貨物支付的運費可以抵扣進項稅額，企業(yè)沒有計算，進項稅額的計算有誤。
⑦ 對于發(fā)生的原材料的損失中的運費的進項稅額計算有誤，企業(yè)將屬于運費的進項稅額按照原材料的稅率計算進項稅額轉(zhuǎn)出，計算有誤。
損失材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額＝2.79÷（1－7%）×7% ＋（35－2.79）×17%＝5.69（萬元）
企業(yè)多轉(zhuǎn)出了進項稅額0.26萬元（5.95－5.69）。
（2）2011年12月應(yīng)繳納的增值稅＝450×17%＋102＋5×10×（1＋8%）÷（1－9%）×17%－[3.4＋102＋20×7%＋0.6＋2×7%－5.69]＝86.74（萬元）
應(yīng)補繳增值稅＝86.74－79.55＝7.19（萬元）
（3）2011年12月應(yīng)繳納的消費稅＝450×9%＋600×9%＋5×10×（1＋8%）÷（1－9%）×9%＝99.84（萬元）
應(yīng)補繳消費稅＝99.84－96.12＝3.72（萬元）
（4）偷稅數(shù)額＝7.19＋3.72＝10.91（萬元）
該汽車制造企業(yè)2011年12月故意少申報繳納增值稅和消費稅屬于偷稅行為。少繳納增值稅和消費稅的合計金額為10.91萬元，占應(yīng)納稅額的5.85%，即10.91÷（86.74＋99.84），未構(gòu)成犯罪，按照稅收征收管理法的規(guī)定，除補繳稅款、滯納金外，還應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)處以少繳稅款50%以上至5倍以下的罰款。
8.[答案]:
[解析]:1
（1）賬面價值＝1500－1500×2÷10＝1200（萬元）
計稅基礎(chǔ)＝1500－1500÷10＝1350（萬元）
產(chǎn)生可抵扣暫時性差異150萬元。
調(diào)增應(yīng)納稅所得額150萬元。
（2）企業(yè)對外的公益性捐贈在會計利潤12%以內(nèi)的部分允許稅前扣除，超過的部分不允許稅前扣除。
扣除限額=3000×12%=360（萬元）
超過限額的部分=（300＋500×17%）－360=25（萬元），超過限額的部分25萬元需要做納稅調(diào)增。
同時，確認視同銷售收入500萬元，確認視同銷售成本300萬元，終確認的視同銷售所得是200萬元，做納稅調(diào)增。
（3）稅法規(guī)定，以公允價值計量的交易性金融資產(chǎn)持有期間市價變動不計入應(yīng)納稅所得額。
賬面價值：1200萬元。
計稅基礎(chǔ)：800萬元。
產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異400萬元。
調(diào)減應(yīng)納稅所得額400萬元。
（4）違法罰款不可以在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增250萬元。
（5）企業(yè)計提的存貨跌價準備不能在稅前扣除，實際發(fā)生損失時可以在稅前扣除。產(chǎn)生可抵扣暫時性差異75萬元。
調(diào)增應(yīng)納稅所得額75萬元。
（6）在計算企業(yè)所得稅時，應(yīng)將銷售收入24萬元（28.08÷1.17）減除成本20萬元后的4萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額，確認可抵扣暫時性差異4萬元。
（7）投資收益中的國債利息收入是免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減30萬元。
（8）職工福利費允許稅前扣除300×14%=42萬元，職工福利費需要調(diào)增3萬元。職工教育經(jīng)費允許稅前扣除300×2.5%=7.5萬元，職工教育經(jīng)費需要調(diào)增1.5萬元，形成可抵扣暫時性差異1.5萬元。工會經(jīng)費符合規(guī)定，不需要做納稅調(diào)整。
（9）股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。企業(yè)按照權(quán)益法確認的投資收益并非被投資方宣布分配的股息紅利，在稅法上不確認為收入，不用繳納企業(yè)所得稅。會計上確認的投資收益160萬元做納稅調(diào)減。
應(yīng)納稅所得額＝3000＋150（折舊）＋25（捐贈）＋200（視同銷售所得）－400（公允價值變動增加）＋250（環(huán)保罰款）＋75（存貨跌價準備）＋4（試運行階段生產(chǎn)產(chǎn)品）－30＋3＋1.5－160＝3118.5（萬元）
應(yīng)納所得稅＝3118.5×25%＝779.63（萬元）
2.2011年度遞延所得稅費用：
遞延所得稅資產(chǎn)＝（150＋75＋4＋1.5）×25%＝57.63（萬元）
遞延所得稅負債＝400×25%＝100（萬元）
遞延所得稅費用＝100－57.63＝42.37（萬元）
四、綜合分析題（本題20分）
1.[答案]:
[解析]
（1）應(yīng)納增值稅=7000×17%－（595＋10.2）=584.8（萬元）
即征即退增值稅＝（7000×17%－595）－7000×3%＝385（萬元）
（2）應(yīng)納營業(yè)稅=120×5%=6（萬元）
（3）應(yīng)納城建稅和教育費附加=（584.8＋6）×（7%＋3%）=59.08（萬元）
（4）應(yīng)納印花稅=7000×0.03％=2.1（萬元）
（5）應(yīng)納房產(chǎn)稅=（4000－300）×（1－20%）×1.2%＋120×12%=49.92（萬元）
（6）營業(yè)收入＝7000＋120＝7120（萬元）
營業(yè)成本＝4000（萬元）
營業(yè)稅金及附加＝59.08＋6＝65.08（萬元）
銷售費用＝1500（萬元）
管理費用＝700＋2.1＋49.92＝752.02（萬元）
公允價值變動收益＝210-300＝－90（萬元）
投資收益＝30（萬元）
營業(yè)外收入＝（60＋10.2）＋385＝455.2（萬元）
會計利潤
=7120＋30＋455.2－4000－65.08－1500－752.02－90=1198.1（萬元）
（7）即征即退增值稅調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝－385（萬元）
國債利息收入調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝－30（萬元）
業(yè)務(wù)招待費:
（7000＋120）×0.5%=35.6（萬元）
60×60%=36（萬元）
業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=60－35.6=24.4（萬元）
廣告費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=1200－（7000＋120）×15%=132（萬元）
傭金支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=300÷10%×（10%－5%）＝150（萬元）
交易性金融資產(chǎn)減值損失應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝90（萬元）
新技術(shù)研發(fā)費應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝90×50%=45（萬元）
工資附加“三費”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=60－400×14％＋25―10―400×2.5%=9（萬元）
[提示]工會經(jīng)費限額＝400×2％＝8（萬元），實際支付7萬元，沒有超標，不作調(diào)整。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
補充養(yǎng)老保險調(diào)整所得額＝29.4－400×5％＝9.4（萬元）
納稅調(diào)整增加額＝24.4＋132＋150＋90＋9＋9.4＝414.8（萬元）
納稅調(diào)整減少額＝385＋30＋45＝460（萬元）
應(yīng)納稅所得額＝1198.1＋414.8－460－102.9＝1050（萬元）
（8）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=1050×25%=262.5（萬元）
1.因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙身體不適，所代理的乙企業(yè)2011年9月份的增值稅申報未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)對乙企業(yè)做出加收滯納金5000元和罰款3500元的決定。對于這些滯納金和罰款，應(yīng)（）。
A.全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納
B.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求
C.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求
D.由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金
2.下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)實施稅收保全措施的表述中，錯誤的是（）。
A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人
B.只有在事實全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進行
C.凍結(jié)納稅人的存款時，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限
D.個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)
3.下列各項中，外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款準予扣除的是（）。
A.外購已稅酒精生產(chǎn)白酒
B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車
C.外購已稅珠寶原料生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾
D.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)應(yīng)稅消費品
4.下列對稅務(wù)行政復(fù)議的理解正確的是（）。
A.對稅務(wù)所、各級稅務(wù)局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議
B.對省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，只能向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議
C.對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)直接向國務(wù)院申請行政復(fù)議
D.對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議
5.某產(chǎn)鹽企業(yè)，2011年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當(dāng)月銷售固體鹽1500噸，取得銷售收入300萬元，已知液體鹽每噸單位稅額5元、固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅（）。
A.20000元
B.35000元
C.45000元
D.60000元
6.下列說法中，錯誤的是（）。
A.企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除
B.企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣
C.屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可以匯總報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料
D.企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告
7.某一般納稅人，當(dāng)期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為60萬元，則月末企業(yè)的會計處理應(yīng)為（）。
A.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 10 貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 10
B.借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 10 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 10
C.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10 貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 10
D.借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 10 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10
8.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調(diào)整。下列各項中，屬于時間性差異的是（）。
A.業(yè)務(wù)招待費用產(chǎn)生的差異
B.職工福利費用產(chǎn)生的差異
C.職工工會費用產(chǎn)生的差異
D.職工教育費用產(chǎn)生的差異
9.某具有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2011年8月外銷收入200萬美元，內(nèi)銷收入200萬元人民幣，當(dāng)月取得可以抵扣的進項稅額合計74萬元。另當(dāng)月免稅購進外銷產(chǎn)品生產(chǎn)用原材料500萬元人民幣，當(dāng)月的免抵稅額為（）萬元。（美元的外匯牌價1∶6.5，增值稅稅率均為17%，退稅率13%，上期留抵稅額為3萬元。）
A.0
B.104
C.93
D.8
10.下列執(zhí)業(yè)文書，屬于注冊稅務(wù)師向稅務(wù)機關(guān)出具的涉稅文書是（）。
A.納稅審核報告
B.稅收籌劃報告
C.辦稅事宜建議報告
D.延期納稅的申請報告
二、多項選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。）
1.下列各項中，屬于注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍的有（）。
A.辦理減免稅申報
B.建賬記賬
C.稅收籌劃
D.替小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票
E.代理稅務(wù)行政訴訟
2.下列憑證中，無需繳納印花稅的有（）。
A.外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同
B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同
C.倉庫設(shè)置的不記載金額的登記簿
D.車間設(shè)置的屬于會計核算范圍、記載金額的相關(guān)賬簿
E.搶險救災(zāi)物資運輸憑證
3.關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說法，正確的有（）。
A.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)，計算應(yīng)繳納的營業(yè)稅，計入“固定資產(chǎn)清理”科目
B.企業(yè)收到出口退回的增值稅時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“營業(yè)稅金及附加”
C.企業(yè)根據(jù)所得稅會計準則確認的應(yīng)納稅暫時性差異對所得稅的影響通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目進行核算
D.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工食堂補助，應(yīng)該按產(chǎn)品成本確認收入，并計算增值稅銷項稅額
E.企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目
4.下列關(guān)于特別納稅調(diào)整的說法，正確的有（）。
A.外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可免于準備同期資料
B.預(yù)約定價安排應(yīng)由縣級以上的稅務(wù)機關(guān)受理
C.預(yù)約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易
D.預(yù)約定價安排的談簽將影響稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提交預(yù)約定價安排正式書面申請當(dāng)年的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整
E.參與方使用成本分攤協(xié)議所開發(fā)或受讓的無形資產(chǎn)可以在稅前扣除另行支付的特許權(quán)使用費
5.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第3行“營業(yè)稅金及附加”，應(yīng)當(dāng)包括以下（）項目。
A.生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)批準的免抵稅額應(yīng)繳納的城建稅及教育費附加
B.運輸企業(yè)當(dāng)期運輸收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加
C.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房應(yīng)納的土地增值稅
D.礦山企業(yè)收購未稅大理石代扣代繳的資源稅
E.企業(yè)收到先征后返的增值稅
6.關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法，正確的有（）。
A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)
B.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)
C.接受捐贈收入按照簽訂捐贈協(xié)議日期確認收入的實現(xiàn)
D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)
E.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認收入的實現(xiàn)
7.申請人對下列稅務(wù)行政復(fù)議范圍中的（）不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。
A.確認抵扣稅款
B.停止出口退稅權(quán)
C.稅收保全措施
D.不予認定為增值稅一般納稅人
E.確認稅款征收方式
8.注冊稅務(wù)師在對企業(yè)的增值稅情況進行審核時，應(yīng)該關(guān)注的視同銷售行為有（）。
A.啤酒廠將自產(chǎn)的啤酒用于職工年終福利
B.機械廠將自產(chǎn)的機器設(shè)備用于生產(chǎn)產(chǎn)品
C.面粉廠將外購的鋼材用于本企業(yè)建筑工程
D.食品廠將收購的原奶捐給附近的養(yǎng)老院
E.體育場將外購的體育器材抵償了銀行借款
9.下列關(guān)于稅務(wù)登記和賬簿、憑證管理時間規(guī)定的說法中正確的有（）。
A.只繳納個人所得稅、車船稅的個人，不用辦理稅務(wù)登記
B.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在10日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢
C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿
D.納稅人應(yīng)當(dāng)自開立賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號
E.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記
10.按照企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)來源于中國境內(nèi)、境外所得的確定原則的表述中，正確的有（）。
A.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定
B.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)報酬支付地確定
C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定
D.股息所得按負擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定
E.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定
三、簡答題（共8題，第8題8分，其余均為6分。）
1.某茶葉超市系小規(guī)模納稅人，2010年不含增值稅銷售額為75萬元，2010年3月1日至2011年2月28日自行申報的不含增值稅銷售額為78萬元，2011年2月份稅務(wù)機關(guān)對該納稅人進行納稅稽查，發(fā)現(xiàn)該公司2009年5月隱瞞銷售收入5萬元，該公司在2011年2月申報了該項收入的銷售額，補繳了稅款、滯納金和罰款。為此2011年3月份稅務(wù)機關(guān)要求該納稅人辦理一般納稅人資格認定，否則按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 問題：
（1）該納稅人是否達到一般納稅人的認定標準？請說明理由。
（2）稅務(wù)機關(guān)的決定是否正確？請說明理由。
（3）如果納稅人達到一般納稅人的認定標準，其應(yīng)該在什么時間申請一般納稅人資格認定？
2.甲公司與乙供應(yīng)商按賒銷方式簽訂采購機器設(shè)備和設(shè)備配件的兩份合同，合同約定，2011年8月1日交貨，交貨當(dāng)天收取貨款。乙供應(yīng)商于2011年5月13日，在機器設(shè)備尚未完工的情況下，開具了設(shè)備配件的增值稅專用發(fā)票，價款為20萬元，并將發(fā)票放在設(shè)備配件的包裝箱內(nèi)，準備待機器設(shè)備完工后，一起發(fā)送給甲公司。但是，到2011年11月25日，乙供應(yīng)商一直未能完工交貨，乙企業(yè)也未將已開具的增值稅專用發(fā)票交給甲公司，甲公司由于諸多原因，決定取消相關(guān)的兩個訂單，經(jīng)雙方協(xié)商，乙供應(yīng)商同意取消訂單，但要求甲公司承擔(dān)已開出且超期未認證發(fā)票的稅金損失。 請問：
（1）乙供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票的時間是否恰當(dāng)及開票后的稅務(wù)處理？
（2）甲企業(yè)如在11月25日取得此發(fā)票可否抵扣？并說明理由。
（3）如屬于開票有誤尚未交付發(fā)票的情況，乙供應(yīng)商應(yīng)如何開具紅字增值稅專用發(fā)票？
3.甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人，2011年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）購進一批PU材料，增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元、增值稅稅款1.7萬元，委托乙企業(yè)將其加工成100個高爾夫球包，支付加工費2萬元、增值稅稅款0.34萬元；乙企業(yè)當(dāng)月銷售同類球包不含稅銷售價格為0.25萬元/個。
（2）將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價款28萬元。
（3）購進一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價款150萬元、增值稅稅款25.5萬元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費用30萬元、增值稅稅款5.1萬元。
（4）委托加工收回的高爾夫球桿的80%當(dāng)月已經(jīng)銷售，收到不含稅價款300萬元，尚有20%留存?zhèn)}庫。
（5）主管稅務(wù)機關(guān)在11月初對甲企業(yè)進行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費稅義務(wù)，丙企業(yè)未履行代收代繳消費稅義務(wù)。 （其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為10%，以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證） 要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需要計算出合計數(shù)。
（1）計算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅。
（2）計算甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費稅。
（3）計算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費稅。
（4）計算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費稅。
（5）計算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
（6）主管稅務(wù)機關(guān)對丙企業(yè)未代收代繳消費稅的行為應(yīng)如何處理？
4.李某系某市居民，于2005年2月以50萬元購得一處臨街商鋪，同時支付相關(guān)稅費1萬元，購置后一直對外出租。2011年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評估機構(gòu)評定，房屋的重置成本價為70萬元，成新度折扣率為80%。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
（1）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。
（2）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。
（3）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。
（4）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個人所得稅。
5.某鹽廠本月外購液體鹽2000噸，每噸含增值稅價款58.5元，取得增值稅專用發(fā)票，液體鹽資源稅稅額為3元／噸，該鹽廠將全部液體鹽加工成固體鹽500噸并銷售，每噸含增值稅售價為468元。固體鹽適用資源稅稅額為25元／噸。 要求：
（1）根據(jù)上述資料，簡述資源稅的相關(guān)規(guī)定。
（2）做出正確的會計分錄。
6.2011年10月，新華制造有限公司在長江貿(mào)易公司注銷后收回貨幣資金100萬元，投資損失400萬元，進行會計處理時計入“投資收益”借方，并于2011年的企業(yè)所得稅稅前扣除。 2012年6月稅務(wù)機關(guān)對新華制造有限公司進行納稅評估時，認為該項投資損失未經(jīng)申報不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，要求新華制造有限公司補繳企業(yè)所得稅100萬元，并自2012年1月1日起到補繳入庫止按日加收萬分之五的滯納金。 問題： 1.稅務(wù)機關(guān)要求新華制造有限公司補稅和加收滯納金是否正確?簡述理由。 2.新華制造有限公司按稅務(wù)機關(guān)要求補稅后，根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策，對此項投資損失應(yīng)如何處理？
7.某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明價款450萬元，當(dāng)月實際收回貨款430萬元，余款下月才能收回。
（2）銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款600萬元、增值稅102萬元，另給予特約經(jīng)銷商2%的折扣，開具了紅字折扣發(fā)票。
（3）將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。
（4）購進機械設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額3.4萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用。
（5）當(dāng)月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元、進項稅額102萬元，支付購進原材料的運輸費用20萬元、保險費用5萬元、裝卸費用3萬元，取得運輸發(fā)票。
（6）從小規(guī)模納稅人處購進汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額0.6萬元，支付運輸費用2萬元并取得運輸發(fā)票。
（7）當(dāng)月因管理不善損失庫存外購原材料金額35萬元（其中含運輸成本2.79萬元），直接計入“管理費用”賬戶損失為40.95萬元。 2011年12月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下： ① 申報繳納的增值稅＝[430＋600×（1－2%）＋50]×17%－[3.4＋102＋（20＋5＋3）×7%＋0.6－35 × 17%]＝181.56－102.01＝79.55（萬元） ② 申報繳納的消費稅＝[430＋600×（1－2%）＋50]×9%＝96.12（萬元） （說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車均適用9%的消費稅稅率，C型小汽車成本利潤率8%） 根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數(shù)。
（1）根據(jù)企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業(yè)的做法是否正確?簡要說明理由。
（2）計算2011年12月該企業(yè)應(yīng)補繳的增值稅。
（3）計算2011年12月該企業(yè)應(yīng)補繳的消費稅。
（4）假定企業(yè)少申報繳納增值稅和消費稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理？
8.A公司2011年年度利潤表中利潤總額為3000萬元，該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。 2011年發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差別的有：
（1）2011年1月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為1500萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。
（2）通過國家機關(guān)向貧困山區(qū)捐贈不含稅價格為500萬元的貨物，成本為300萬元。
（3）當(dāng)期取得作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資成本為800萬元，2011年12月31日的公允價值為1200萬元。
（4）違反環(huán)保法規(guī)定支付罰款250萬元。
（5）期末對持有的存貨計提了75萬元的存貨跌價準備。
（6）企業(yè)一條生產(chǎn)線在試運行階段生產(chǎn)產(chǎn)品成本20萬元，銷售后共取得款項28.08萬元。
（7）投資收益中有30萬元系國債利息收入?！。?）在成本費用中列支的工資300萬元，實際發(fā)生職工福利費45萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費9萬元，實際發(fā)生工會經(jīng)費2萬元。
（9）對某外貿(mào)公司投資采取權(quán)益法核算，2011年度分享的份額為160萬元，這部分投資的投資成本為500萬元。 請根據(jù)上述資料，分析企業(yè)2011年所得稅上如何處理，計算應(yīng)納所得稅稅額，同時確定遞延所得稅費用的金額。
四、綜合分析題（本題20分）
1.位于市區(qū)的某軟件生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)批準實行增值稅即征即退政策（企業(yè)將退還的稅款用于擴大再生產(chǎn)），企業(yè)執(zhí)行新會計準則，主要開發(fā)和銷售動漫軟件，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2011年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）銷售軟件產(chǎn)品給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元；為生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明貨款金額3500萬元、增值稅額595萬元。
（2）按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。
（3）投資收益共30萬元，全部為國債利息收入。
（4）企業(yè)全年銷售軟件產(chǎn)品應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元。
（5）全年發(fā)生銷售費用1500萬元，其中廣告費用1200萬元，另有按銷售收入10%計提并支付給某中介機構(gòu)的傭金300萬元。
（6）全年發(fā)生管理費用700萬元（其中業(yè)務(wù)招待費用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費用90萬元）。
（7）已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元；實際發(fā)生的職工福利費用60萬元；實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費25萬元，其中職工培訓(xùn)費用10萬元。為員工支付的補充養(yǎng)老保險金額為29.4萬元。
（8）受外部環(huán)境因素的影響，企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元（企業(yè)以公允價值核算）。 （說明：當(dāng)?shù)卣_定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，上年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定未彌補虧損金額102.9萬元） 作為注冊稅務(wù)師審核上述年度納稅事項，發(fā)現(xiàn)以下問題：
（1）審核8月的35號憑證分錄如下： 借：原材料 60 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）10.2 貸：資本公積 70.2 經(jīng)查為接受捐贈原材料，受贈原材料不用于軟件生產(chǎn)，用于其他生產(chǎn)經(jīng)營活動，計入資本公積核算。企業(yè)取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元，企業(yè)已認證抵扣。
（2）企業(yè)會計未核算增值稅退稅金額、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅及印花稅。 要求，作為注冊稅務(wù)師幫助企業(yè)計算企業(yè)所得稅款，并填列申報表。
一、單項選擇題（共10題，每題1分。每題的備選項中，只有1個符合題意。）
1.[答案]:B
[解析]:稅收法律責(zé)任具有不轉(zhuǎn)嫁性，稅收法律責(zé)任是納稅人、扣繳義務(wù)人本身所固有的,不能因為代理關(guān)系而轉(zhuǎn)嫁，若因注冊稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。注冊稅務(wù)師對外執(zhí)業(yè)是以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，因此，乙企業(yè)應(yīng)該向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求。
2.[答案]:B
[解析]:稅收保全措施是針對納稅人即將轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅的商品、貨物或其他財產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊急處理措施，不可能等到事實全部查清，取得充分的證據(jù)以后再采取行動，如果這樣，納稅人早已將其收入和財產(chǎn)轉(zhuǎn)移或隱匿完畢，到時再想采取稅收保全措施就晚了。
3.[答案]D
[解析]:外購已稅酒精生產(chǎn)白酒不可以扣除酒精已納消費稅；外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車不可以扣除輪胎已納消費稅；外購已稅珠寶原料生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾不可以扣除珠寶已納的消費稅。
4.[答案]:A
[解析]:選項B，對省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，可以向國家稅務(wù)總局或者省人民政府申請行政復(fù)議。選項C，對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為終局裁決。選項D，對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。
5.[答案]:C
[解析]:納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。應(yīng)納資源稅=1500×40－3000×5＝45000（元）
6.[答案]:C
[解析]:屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。
7.[答案]C
[解析]:企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為90-40=50（萬元），已經(jīng)預(yù)繳了60萬元，所以，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出多交增值稅10萬元。
8.[答案]D
[解析]:職工教育經(jīng)費可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，因此屬于時間性差異。
9.[答案]:C
[解析]:免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ＝200×6.5×（17%－13%）－500×（17%－13%）＝32（萬元） 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝200×17%－（74－32）－3＝－11（萬元） 免抵退稅額＝200×6.5×13%－500×13%＝104（萬元） 當(dāng)期的應(yīng)退稅額＝11（萬元） 當(dāng)期的免抵稅額＝104－11＝93（萬元） 會計分錄： 借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 110000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 930000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 1040000
10.[答案]D
[解析]:選項AB.C屬于向委托人出具的涉稅文書。
二、多項選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。）
1.[答案]:ABC
[解析]:主管稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，注冊稅務(wù)師沒有這樣的權(quán)利； 稅務(wù)行政訴訟是由律師代理的。
2.[答案]:BCE
[解析]:選項A應(yīng)當(dāng)繳納印花稅，對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅，直接提供給企業(yè)的優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同不屬于免稅范圍；選項C，車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花；選項D，屬于會計核算范圍、記載金額的相關(guān)賬簿應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。
3.[答案]:AE
[解析]:選項B，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款（增值稅）”科目。選項C，應(yīng)納稅暫時性差異通過“遞延所得稅負債”科目進行核算；選項D，自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利，應(yīng)該按照納稅人同類產(chǎn)品的同期對外銷售價格確認收入，而不是以成本價格確認收入。
4.[答案]:AC
[解析]:選項B，預(yù)約定價安排應(yīng)由設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)機關(guān)受理；選項D，預(yù)約定價安排的談簽不影響稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提交預(yù)約定價安排正式書面申請當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整；選項E，參與方使用成本分攤協(xié)議所開發(fā)或受讓的無形資產(chǎn)不需另支付特許權(quán)使用費，另行支付的特許權(quán)使用費不得扣除。
5.[答案]:ABC
[解析]:選項D，礦山企業(yè)扣繳的資源稅，不是企業(yè)自身的稅費，不記入“營業(yè)稅金及附加”中，應(yīng)計入采購成本；選項E應(yīng)當(dāng)記入“營業(yè)外收入”中。
6.[答案]:ABDE
[解析]:選項C，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。
7.[答案]:BCD
[解析]:對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先向稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)議，如果對復(fù)議結(jié)果不服的，可以再向人民法院提出行政訴訟。因此，選項
A.E不符合題意。
8.[答案]:AD
[解析]:選項B屬于自產(chǎn)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營，屬于自產(chǎn)貨物用于增值稅應(yīng)稅項目，不屬于增值稅的視同銷售；選項C屬于外購貨物用于非應(yīng)稅項目，應(yīng)該是進項稅額不得抵扣；選項E屬于外購貨物抵償債務(wù)，應(yīng)該屬于特殊銷售行為，并不是視同銷售行為。
9.[答案]:ACD
[解析]:選項B，納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢；選項E，納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
10.[答案]:ACE
[解析]:選項B，提供勞務(wù)所得按勞務(wù)發(fā)生地確定；選項D，股息所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。
三、簡答題（共8題，第8題8分，其余均為6分。）
1.[答案]:
[解析]
（1）該納稅人達到一般納稅人的認定標準。
年應(yīng)稅銷售額：納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。其中稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當(dāng)月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。
上述商業(yè)企業(yè)不含增值稅的銷售額加上查補的銷售額合計超過了80萬元，符合一般納稅人認定標準的規(guī)定。
（2）稅務(wù)機關(guān)的決定是正確的。
年應(yīng)稅銷售額超過標準的小規(guī)模納稅人，未申請辦理一般納稅人手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
（3）納稅人應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，申請一般納稅人資格認定。申報期是指納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的月份（或季度）的所屬申報期。
即納稅人應(yīng)于2011年3月1~15日的申報期結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，申請一般納稅人資格認定。
2.[答案]:
[解析]
（1）按規(guī)定，應(yīng)在合同約定的收款日期當(dāng)天開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，而乙企業(yè)提前開具發(fā)票不符合稅法規(guī)定，提前開具發(fā)票的，應(yīng)在開具發(fā)票的當(dāng)期確認收入計算繳納增值稅，增值稅銷項稅額＝20×17%＝3.4（萬元）
（2）如果甲公司在11月25日取得該增值稅專用發(fā)票，不可以抵扣進項稅，原因是已超過了180天的認證期限。增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。
（3）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。
3.[答案]:
[解析]
（1）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅＝0.25×100×10%＝2.5（萬元）
（2）委托加工收回的高爾夫球包已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費稅，甲企業(yè)用于批發(fā)銷售不用再繳納消費稅。
（3）甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費稅＝300×10%＝30（萬元）
（4）甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費稅＝（150＋30）÷（1－10%）×10%×20%＝4（萬元）
（5）進項稅額＝1.7＋0.34＋25.5＋5.1＝32.64（萬元）
銷項稅額＝28×17%＋300×17%＝55.76（萬元）
應(yīng)納增值稅＝55.76－32.64＝23.12（萬元）
（6）丙企業(yè)未代收代繳消費稅，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)處以丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅50%以上3倍以下的罰款。
4.[答案]:
[解析]
（1）應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加=（80-50）×5%×（1+7%+3%）=1.65（萬元）
[提示]個人轉(zhuǎn)讓購置的商品房，余額繳納營業(yè)稅。
（2）應(yīng)納印花稅=80×0.05%=0.04（萬元）
（3）可扣除項目=70×80%+1.65+0.04=57.69（萬元）
增值額=80-57.69=22.31（萬元）
增值率=22.31/57.69×100%=38.67%
應(yīng)納土地增值稅=22.31×30%=6.69（萬元）
（4）應(yīng)納稅所得額＝80-50-1-1.65-0.04-6.69=20.62（萬元）
轉(zhuǎn)讓商鋪繳納個稅＝20.62×20%＝4.12（萬元）
5.[答案]:
[解析]
（1）納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。 如果納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納資源稅稅額準予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。
（2）相關(guān)會計賬務(wù)處理為：
①購入液體鹽的分錄：
借：在途物資 94000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅 6000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 17000
貸：銀行存款 117000
②驗收入庫時：
借：原材料－液體鹽 94000
貸：在途物資 94000
③銷售固體鹽時：
借：銀行存款 234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000
④計提固體鹽應(yīng)繳的資源稅：
借：營業(yè)稅金及附加 12500
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交資源稅 12500
⑤本月應(yīng)納資源稅＝12500－6000＝6500（元）
次月初繳納資源稅時：
借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交資源稅 6500
貸：銀行存款 6500
6.[答案]:
[解析]
（1）稅務(wù)機關(guān)要求新華制造有限公司補繳企業(yè)所得稅100萬元，是正確的。此項投資損失屬于經(jīng)專項申報才能稅前扣除的資產(chǎn)損失。新華制造有限公司按稅務(wù)機關(guān)要求補稅后，應(yīng)于2012年收集此項損失相關(guān)的證據(jù)向稅務(wù)機關(guān)進行專項申報扣除。
稅務(wù)機關(guān)自2012年1月1日起加收滯納金，是不正確的。企業(yè)所得稅的滯納金應(yīng)在匯算清繳期限屆滿時開始加收，也即應(yīng)自2012年6月1日起加收滯納金。
（2）企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除。
經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意后，追補確認為2011年度的資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅稅前扣除，并調(diào)整2011年度的應(yīng)納所得稅額；調(diào)整后計算的多繳的100萬元企業(yè)所得稅款，可在追補確認年度（2012年）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。
7.[答案]:
[解析]
（1）① 交款提貨方式銷售的汽車30輛，由于已經(jīng)全額開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該按照450萬元確認為銷售收入，企業(yè)按照430萬元為銷售收入計算有誤，因此計算的增值稅、消費稅有誤。
② 銷售給特約經(jīng)銷商的汽車50輛，折扣另外開具發(fā)票不能沖減銷售額，以全部銷售額作為銷售收入，因此計算的增值稅、消費稅有誤。
納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。
③ 銷售給本企業(yè)職工的汽車，按照成本價格計算稅金，價格明顯偏低，應(yīng)該核定計稅依據(jù)，由于沒有同類銷售價格，應(yīng)該采用組成計稅價格計算，企業(yè)按照成本價格50萬元確認收入有誤，所以計算出的增值稅、消費稅有誤。
④ 企業(yè)購進機器設(shè)備，抵扣其進項稅額，處理正確。
⑤ 裝卸費、保險費用不得作為運費計算抵扣進項稅額，企業(yè)計算抵扣的進項稅額有誤。
⑥ 從小規(guī)模納稅人購進貨物支付的運費可以抵扣進項稅額，企業(yè)沒有計算，進項稅額的計算有誤。
⑦ 對于發(fā)生的原材料的損失中的運費的進項稅額計算有誤，企業(yè)將屬于運費的進項稅額按照原材料的稅率計算進項稅額轉(zhuǎn)出，計算有誤。
損失材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額＝2.79÷（1－7%）×7% ＋（35－2.79）×17%＝5.69（萬元）
企業(yè)多轉(zhuǎn)出了進項稅額0.26萬元（5.95－5.69）。
（2）2011年12月應(yīng)繳納的增值稅＝450×17%＋102＋5×10×（1＋8%）÷（1－9%）×17%－[3.4＋102＋20×7%＋0.6＋2×7%－5.69]＝86.74（萬元）
應(yīng)補繳增值稅＝86.74－79.55＝7.19（萬元）
（3）2011年12月應(yīng)繳納的消費稅＝450×9%＋600×9%＋5×10×（1＋8%）÷（1－9%）×9%＝99.84（萬元）
應(yīng)補繳消費稅＝99.84－96.12＝3.72（萬元）
（4）偷稅數(shù)額＝7.19＋3.72＝10.91（萬元）
該汽車制造企業(yè)2011年12月故意少申報繳納增值稅和消費稅屬于偷稅行為。少繳納增值稅和消費稅的合計金額為10.91萬元，占應(yīng)納稅額的5.85%，即10.91÷（86.74＋99.84），未構(gòu)成犯罪，按照稅收征收管理法的規(guī)定，除補繳稅款、滯納金外，還應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)處以少繳稅款50%以上至5倍以下的罰款。
8.[答案]:
[解析]:1
（1）賬面價值＝1500－1500×2÷10＝1200（萬元）
計稅基礎(chǔ)＝1500－1500÷10＝1350（萬元）
產(chǎn)生可抵扣暫時性差異150萬元。
調(diào)增應(yīng)納稅所得額150萬元。
（2）企業(yè)對外的公益性捐贈在會計利潤12%以內(nèi)的部分允許稅前扣除，超過的部分不允許稅前扣除。
扣除限額=3000×12%=360（萬元）
超過限額的部分=（300＋500×17%）－360=25（萬元），超過限額的部分25萬元需要做納稅調(diào)增。
同時，確認視同銷售收入500萬元，確認視同銷售成本300萬元，終確認的視同銷售所得是200萬元，做納稅調(diào)增。
（3）稅法規(guī)定，以公允價值計量的交易性金融資產(chǎn)持有期間市價變動不計入應(yīng)納稅所得額。
賬面價值：1200萬元。
計稅基礎(chǔ)：800萬元。
產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異400萬元。
調(diào)減應(yīng)納稅所得額400萬元。
（4）違法罰款不可以在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增250萬元。
（5）企業(yè)計提的存貨跌價準備不能在稅前扣除，實際發(fā)生損失時可以在稅前扣除。產(chǎn)生可抵扣暫時性差異75萬元。
調(diào)增應(yīng)納稅所得額75萬元。
（6）在計算企業(yè)所得稅時，應(yīng)將銷售收入24萬元（28.08÷1.17）減除成本20萬元后的4萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額，確認可抵扣暫時性差異4萬元。
（7）投資收益中的國債利息收入是免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減30萬元。
（8）職工福利費允許稅前扣除300×14%=42萬元，職工福利費需要調(diào)增3萬元。職工教育經(jīng)費允許稅前扣除300×2.5%=7.5萬元，職工教育經(jīng)費需要調(diào)增1.5萬元，形成可抵扣暫時性差異1.5萬元。工會經(jīng)費符合規(guī)定，不需要做納稅調(diào)整。
（9）股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。企業(yè)按照權(quán)益法確認的投資收益并非被投資方宣布分配的股息紅利，在稅法上不確認為收入，不用繳納企業(yè)所得稅。會計上確認的投資收益160萬元做納稅調(diào)減。
應(yīng)納稅所得額＝3000＋150（折舊）＋25（捐贈）＋200（視同銷售所得）－400（公允價值變動增加）＋250（環(huán)保罰款）＋75（存貨跌價準備）＋4（試運行階段生產(chǎn)產(chǎn)品）－30＋3＋1.5－160＝3118.5（萬元）
應(yīng)納所得稅＝3118.5×25%＝779.63（萬元）
2.2011年度遞延所得稅費用：
遞延所得稅資產(chǎn)＝（150＋75＋4＋1.5）×25%＝57.63（萬元）
遞延所得稅負債＝400×25%＝100（萬元）
遞延所得稅費用＝100－57.63＝42.37（萬元）
四、綜合分析題（本題20分）
1.[答案]:
[解析]
（1）應(yīng)納增值稅=7000×17%－（595＋10.2）=584.8（萬元）
即征即退增值稅＝（7000×17%－595）－7000×3%＝385（萬元）
（2）應(yīng)納營業(yè)稅=120×5%=6（萬元）
（3）應(yīng)納城建稅和教育費附加=（584.8＋6）×（7%＋3%）=59.08（萬元）
（4）應(yīng)納印花稅=7000×0.03％=2.1（萬元）
（5）應(yīng)納房產(chǎn)稅=（4000－300）×（1－20%）×1.2%＋120×12%=49.92（萬元）
（6）營業(yè)收入＝7000＋120＝7120（萬元）
營業(yè)成本＝4000（萬元）
營業(yè)稅金及附加＝59.08＋6＝65.08（萬元）
銷售費用＝1500（萬元）
管理費用＝700＋2.1＋49.92＝752.02（萬元）
公允價值變動收益＝210-300＝－90（萬元）
投資收益＝30（萬元）
營業(yè)外收入＝（60＋10.2）＋385＝455.2（萬元）
會計利潤
=7120＋30＋455.2－4000－65.08－1500－752.02－90=1198.1（萬元）
（7）即征即退增值稅調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝－385（萬元）
國債利息收入調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝－30（萬元）
業(yè)務(wù)招待費:
（7000＋120）×0.5%=35.6（萬元）
60×60%=36（萬元）
業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=60－35.6=24.4（萬元）
廣告費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=1200－（7000＋120）×15%=132（萬元）
傭金支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=300÷10%×（10%－5%）＝150（萬元）
交易性金融資產(chǎn)減值損失應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝90（萬元）
新技術(shù)研發(fā)費應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝90×50%=45（萬元）
工資附加“三費”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=60－400×14％＋25―10―400×2.5%=9（萬元）
[提示]工會經(jīng)費限額＝400×2％＝8（萬元），實際支付7萬元，沒有超標，不作調(diào)整。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
補充養(yǎng)老保險調(diào)整所得額＝29.4－400×5％＝9.4（萬元）
納稅調(diào)整增加額＝24.4＋132＋150＋90＋9＋9.4＝414.8（萬元）
納稅調(diào)整減少額＝385＋30＋45＝460（萬元）
應(yīng)納稅所得額＝1198.1＋414.8－460－102.9＝1050（萬元）
（8）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=1050×25%=262.5（萬元）