第九章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核
1. 某納稅人2007年5月18日開業(yè)，2008年1月申報(bào)繳納2007年度企業(yè)所得稅10萬元，則報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》上的“稅款所屬日期”應(yīng)為 ( )。
A. 2007年1月1日～2007年12月31日
B.2007年5月1日～2007年12月31日
C.2007年5月18日～2007年12月31日
D.2007年6月1日～2007年12月31日
[答案]C
2. 采用備抵法的企業(yè)，在期初應(yīng)收賬款余額不變的情況下，本期增提的壞賬準(zhǔn)備將隨何項(xiàng)目的減少而增加 ( )。
A.期初壞賬準(zhǔn)備賬戶余額
B.期末應(yīng)收賬款余額
C.本期收回已核銷的壞賬
D.本期實(shí)際發(fā)生的壞賬
E.期末壞賬準(zhǔn)備賬戶余額
[答案]
A.C
3. 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，下列各項(xiàng)目應(yīng)在“銷售(營(yíng)業(yè))收入”欄填報(bào)的有( )。
A.轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)的收益
B.轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)用“土地使用權(quán)”的收益
C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入
D.自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售收入
E.轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)用無形資產(chǎn)“使用權(quán)”的凈收益
[答案]BC.D
4. 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中所列補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)屬于( )。
A.收入類調(diào)整項(xiàng)目
B.資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目
C.扣除類調(diào)整項(xiàng)目
D.與取得收入無關(guān)的調(diào)整項(xiàng)目
[答案]C
5. 德國(guó)某公司派其雇員×××到我國(guó)某企業(yè)安裝、調(diào)試空調(diào)生產(chǎn)線，該外籍員工于2008年1月1日來華，工作期間為9個(gè)月，但其中9月份僅在我國(guó)居住15天。其工資由外方企業(yè)支付，日薪金折合人民幣2000元。則其9月份在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )。
A. 6712.5元
B.7192.5元
C.7125.5元
D.5125元
[答案]A
6. 某企業(yè)所得稅稅率為25%，本年度取得境內(nèi)應(yīng)稅所得額為200萬元，取得境外應(yīng)稅所得額為100萬元，境外企業(yè)所得稅稅 率為30%，實(shí)際繳納稅款為30萬元。當(dāng)年境外所得應(yīng)抵扣的所得稅限額為( )萬元。
A. 7
B.19.8
C.25
D.33
[答案]C
[解析]依據(jù)教材，企業(yè)來源于中國(guó)境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅額，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，按照稅法規(guī)定的除限額，從其應(yīng)納稅額中扣除。其計(jì)算公式為:
境外所得稅稅款扣除限額 = 境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額 × 來源于某國(guó)的
所得額/境內(nèi)、境外所得總額
結(jié)合本題，稅收扣除限額=(200+100)×25%×100/(200+100)=25(萬元)
納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅款，低于按規(guī)定計(jì)算的扣除限額，可以從應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)扣除;超過扣除限額的，其超過部分不得在本年度的應(yīng)納稅額中扣除，也不得列為費(fèi)用支出，但可用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期最長(zhǎng)不得超過5年。故本題企業(yè)在境外實(shí)納稅款30萬元大于扣除限額25萬元，在匯總納稅時(shí)允許扣除限額為25萬元。因此C選項(xiàng)符合題意。
7. 下列收入，免征個(gè)人所得稅的是( )。
A.職工個(gè)人參加單位集資取得的利息所得
B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息
C.中國(guó)公民從企業(yè)取得的紅利
D.職工個(gè)人出資繳納的風(fēng)險(xiǎn)抵押金存款取得的利息收入
[答案]B
8. 外籍個(gè)人在境內(nèi)擔(dān)任企業(yè)的董事長(zhǎng)，并同時(shí)擔(dān)任企業(yè)直接管理職務(wù)，取得下列收入應(yīng)并入工資、薪金所得計(jì)稅的是( )。
A.轉(zhuǎn)讓專利收入
B.董事費(fèi)收入
C.房產(chǎn)出租收入
D.股息收入
[答案]B
9. 注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某工業(yè)企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審核，其2008年度營(yíng)業(yè)收入凈額為1600萬元，在“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”明細(xì)賬上累計(jì)發(fā)生數(shù)為12萬元，在“銷售費(fèi)用”賬戶中反映交際應(yīng)酬費(fèi)合計(jì)為3萬元，則注冊(cè)稅務(wù)師審核后，認(rèn)為該企業(yè)一項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為( ) 萬元。
A. 4.2
B.7
C.7.2
D.10.2
[答案]B
[解析]業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)往來應(yīng)酬費(fèi)用。在提供確實(shí)記錄或單據(jù)的 情況下，分別按規(guī)定比例在稅前列支。
注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的審核應(yīng)注意:
一是以企業(yè)銷售凈額或業(yè)務(wù)收入凈額乘以適用比例計(jì)算出準(zhǔn)予列支的限額，對(duì)照“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”實(shí)際支出總額將超支部分調(diào)增應(yīng)稅所得額。
二是審核“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”等賬戶中有無業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。如有應(yīng)合并計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出總額。結(jié)合本 題，企業(yè)實(shí)列業(yè)務(wù)招待費(fèi)=12+3=15(萬元)，按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)算列支 標(biāo)準(zhǔn)為9萬元，按收入一定比例的規(guī)定計(jì)算允許抵扣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=1600×5‰=8(萬元)。
企業(yè)超標(biāo)準(zhǔn)列支=15-8=7(萬元)，故應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為7萬元。因此C選項(xiàng)符合題意。 10.個(gè)人所得稅中，對(duì)工資、薪金所得的附加減除費(fèi)用的適用范圍有( )。
A.在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員
B.在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的中方雇員
C.應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家
D.在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人
[答案]AC.D
[解析]依據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人所得稅法對(duì)工資、薪金所得規(guī)定適用的減除費(fèi)用是每月2000元。但是，對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，稅法根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況，確定附加減除費(fèi)用2800元。故AC.D選項(xiàng)符合題意。
1. 某納稅人2007年5月18日開業(yè)，2008年1月申報(bào)繳納2007年度企業(yè)所得稅10萬元，則報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》上的“稅款所屬日期”應(yīng)為 ( )。
A. 2007年1月1日～2007年12月31日
B.2007年5月1日～2007年12月31日
C.2007年5月18日～2007年12月31日
D.2007年6月1日～2007年12月31日
[答案]C
2. 采用備抵法的企業(yè)，在期初應(yīng)收賬款余額不變的情況下，本期增提的壞賬準(zhǔn)備將隨何項(xiàng)目的減少而增加 ( )。
A.期初壞賬準(zhǔn)備賬戶余額
B.期末應(yīng)收賬款余額
C.本期收回已核銷的壞賬
D.本期實(shí)際發(fā)生的壞賬
E.期末壞賬準(zhǔn)備賬戶余額
[答案]
A.C
3. 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，下列各項(xiàng)目應(yīng)在“銷售(營(yíng)業(yè))收入”欄填報(bào)的有( )。
A.轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)的收益
B.轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)用“土地使用權(quán)”的收益
C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入
D.自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售收入
E.轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)用無形資產(chǎn)“使用權(quán)”的凈收益
[答案]BC.D
4. 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中所列補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)屬于( )。
A.收入類調(diào)整項(xiàng)目
B.資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目
C.扣除類調(diào)整項(xiàng)目
D.與取得收入無關(guān)的調(diào)整項(xiàng)目
[答案]C
5. 德國(guó)某公司派其雇員×××到我國(guó)某企業(yè)安裝、調(diào)試空調(diào)生產(chǎn)線，該外籍員工于2008年1月1日來華，工作期間為9個(gè)月，但其中9月份僅在我國(guó)居住15天。其工資由外方企業(yè)支付，日薪金折合人民幣2000元。則其9月份在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )。
A. 6712.5元
B.7192.5元
C.7125.5元
D.5125元
[答案]A
6. 某企業(yè)所得稅稅率為25%，本年度取得境內(nèi)應(yīng)稅所得額為200萬元，取得境外應(yīng)稅所得額為100萬元，境外企業(yè)所得稅稅 率為30%，實(shí)際繳納稅款為30萬元。當(dāng)年境外所得應(yīng)抵扣的所得稅限額為( )萬元。
A. 7
B.19.8
C.25
D.33
[答案]C
[解析]依據(jù)教材，企業(yè)來源于中國(guó)境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅額，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，按照稅法規(guī)定的除限額，從其應(yīng)納稅額中扣除。其計(jì)算公式為:
境外所得稅稅款扣除限額 = 境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額 × 來源于某國(guó)的
所得額/境內(nèi)、境外所得總額
結(jié)合本題，稅收扣除限額=(200+100)×25%×100/(200+100)=25(萬元)
納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅款，低于按規(guī)定計(jì)算的扣除限額，可以從應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)扣除;超過扣除限額的，其超過部分不得在本年度的應(yīng)納稅額中扣除，也不得列為費(fèi)用支出，但可用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期最長(zhǎng)不得超過5年。故本題企業(yè)在境外實(shí)納稅款30萬元大于扣除限額25萬元，在匯總納稅時(shí)允許扣除限額為25萬元。因此C選項(xiàng)符合題意。
7. 下列收入，免征個(gè)人所得稅的是( )。
A.職工個(gè)人參加單位集資取得的利息所得
B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息
C.中國(guó)公民從企業(yè)取得的紅利
D.職工個(gè)人出資繳納的風(fēng)險(xiǎn)抵押金存款取得的利息收入
[答案]B
8. 外籍個(gè)人在境內(nèi)擔(dān)任企業(yè)的董事長(zhǎng)，并同時(shí)擔(dān)任企業(yè)直接管理職務(wù)，取得下列收入應(yīng)并入工資、薪金所得計(jì)稅的是( )。
A.轉(zhuǎn)讓專利收入
B.董事費(fèi)收入
C.房產(chǎn)出租收入
D.股息收入
[答案]B
9. 注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某工業(yè)企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審核，其2008年度營(yíng)業(yè)收入凈額為1600萬元，在“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”明細(xì)賬上累計(jì)發(fā)生數(shù)為12萬元，在“銷售費(fèi)用”賬戶中反映交際應(yīng)酬費(fèi)合計(jì)為3萬元，則注冊(cè)稅務(wù)師審核后，認(rèn)為該企業(yè)一項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為( ) 萬元。
A. 4.2
B.7
C.7.2
D.10.2
[答案]B
[解析]業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)往來應(yīng)酬費(fèi)用。在提供確實(shí)記錄或單據(jù)的 情況下，分別按規(guī)定比例在稅前列支。
注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的審核應(yīng)注意:
一是以企業(yè)銷售凈額或業(yè)務(wù)收入凈額乘以適用比例計(jì)算出準(zhǔn)予列支的限額，對(duì)照“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”實(shí)際支出總額將超支部分調(diào)增應(yīng)稅所得額。
二是審核“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”等賬戶中有無業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。如有應(yīng)合并計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出總額。結(jié)合本 題，企業(yè)實(shí)列業(yè)務(wù)招待費(fèi)=12+3=15(萬元)，按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)算列支 標(biāo)準(zhǔn)為9萬元，按收入一定比例的規(guī)定計(jì)算允許抵扣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=1600×5‰=8(萬元)。
企業(yè)超標(biāo)準(zhǔn)列支=15-8=7(萬元)，故應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為7萬元。因此C選項(xiàng)符合題意。 10.個(gè)人所得稅中，對(duì)工資、薪金所得的附加減除費(fèi)用的適用范圍有( )。
A.在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員
B.在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的中方雇員
C.應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家
D.在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人
[答案]AC.D
[解析]依據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人所得稅法對(duì)工資、薪金所得規(guī)定適用的減除費(fèi)用是每月2000元。但是，對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，稅法根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況，確定附加減除費(fèi)用2800元。故AC.D選項(xiàng)符合題意。