第十二章 稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問
1. 某一工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2008年1月企業(yè)欲將自己使用過的固定資產(chǎn)小轎車1輛對外轉(zhuǎn)讓。已知該汽車原值20萬元，已提折舊5萬元，預(yù)計發(fā)生轉(zhuǎn)讓費用1萬元。該企業(yè)適用城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%。企業(yè)財務(wù)人員前往稅務(wù)師 事務(wù)所進行咨詢，擬有四種方案，分別為:方案一，按20萬元出售;方案二，按20.5萬元出售;方案三，按19.99萬元出售;方案四，按20.1萬元出售。
要求:作為注冊稅務(wù)師，請幫助企業(yè)財務(wù)人員進行稅收籌劃，以企業(yè)所得稅前收益多少標準判斷篩選佳方案。
[答案]方案一，按原值出售，不需繳納增值稅。
所得稅前凈收益=200000-150000-10000=40000(元)
方案二，按高于原值價格20.5萬元出售，則需納稅。
應(yīng)納增值稅=205000÷(1+4%)×4%×(1-50%)=3942.3(元
) 應(yīng)納城建稅=3942.3×7%=275.96(元)
應(yīng)納教育費附加=3942.3×3%=118.27(元)
所得稅前凈收益 =205000-150000-10000-3942.3-275.96-118.27 =40663.47(元)
方案三，按低于原值價格19.99萬元出售，不納稅。
所得稅前凈收益=199900-150000-10000=39900(元)
方案四，按高于原值價格20.1萬元出售，需納稅。
應(yīng)納增值稅=201000÷(1+4%)×4%×(1-50%)=3865.38(元)
應(yīng)納城建稅=3865.38×7%=270.58(元)
應(yīng)納教育費附加=3865.38×3%=115.96(元)
所得稅前凈收益 =201000-150000-10000-3865.38-270.58-115.96 =36748.08(元)
綜上可見，方案二佳。
2. 稅務(wù)咨詢的諸多形式中，哪一種形式是有助于稅務(wù)咨詢服務(wù)的規(guī)范化? ( )
A.電話
B.傳真
C.晤談
D.書面
[答案]D
[解析]書面咨詢是稅務(wù)咨詢?yōu)槌Ｓ玫囊环N方法，可使稅務(wù)咨詢以固定的文書格式為載體，便于納稅人、扣繳義務(wù)人了解問題的要點所在，它有助于稅務(wù)咨 詢服務(wù)的規(guī)范化，故D選項符合題意。
3. 稅務(wù)顧問與稅務(wù)咨詢相比具有 ( )特點。
A.方便快捷
B.權(quán)威性強
C.咨詢內(nèi)容廣泛
D.服務(wù)對象專一
[答案]BC.D
[解析]稅務(wù)顧問是綜合性的稅務(wù)咨詢服務(wù)，它通過上門服務(wù)的方式，為納稅人、扣繳義務(wù)人提供稅收方面的咨詢服務(wù)。
與稅務(wù)咨詢相比，稅務(wù)顧問具有權(quán)威性 強、咨詢內(nèi)容廣泛、服務(wù)對象專一的特點，故BC.D選項符合題意。
4. 注冊稅務(wù)師為納稅人提供稅務(wù)咨詢的形式主要有( )。
A.書面咨詢
B.電子信箱
C.電話咨詢
D.晤談
E.業(yè)務(wù)培訓
[答案]ABC.D
[解析]書面咨詢在實現(xiàn)計算機網(wǎng)絡(luò)化的情 況下，也可以電子信件的形式傳播，其方式更為靈活與簡便，故ABC.D選項符合題意。
1. 某一工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2008年1月企業(yè)欲將自己使用過的固定資產(chǎn)小轎車1輛對外轉(zhuǎn)讓。已知該汽車原值20萬元，已提折舊5萬元，預(yù)計發(fā)生轉(zhuǎn)讓費用1萬元。該企業(yè)適用城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%。企業(yè)財務(wù)人員前往稅務(wù)師 事務(wù)所進行咨詢，擬有四種方案，分別為:方案一，按20萬元出售;方案二，按20.5萬元出售;方案三，按19.99萬元出售;方案四，按20.1萬元出售。
要求:作為注冊稅務(wù)師，請幫助企業(yè)財務(wù)人員進行稅收籌劃，以企業(yè)所得稅前收益多少標準判斷篩選佳方案。
[答案]方案一，按原值出售，不需繳納增值稅。
所得稅前凈收益=200000-150000-10000=40000(元)
方案二，按高于原值價格20.5萬元出售，則需納稅。
應(yīng)納增值稅=205000÷(1+4%)×4%×(1-50%)=3942.3(元
) 應(yīng)納城建稅=3942.3×7%=275.96(元)
應(yīng)納教育費附加=3942.3×3%=118.27(元)
所得稅前凈收益 =205000-150000-10000-3942.3-275.96-118.27 =40663.47(元)
方案三，按低于原值價格19.99萬元出售，不納稅。
所得稅前凈收益=199900-150000-10000=39900(元)
方案四，按高于原值價格20.1萬元出售，需納稅。
應(yīng)納增值稅=201000÷(1+4%)×4%×(1-50%)=3865.38(元)
應(yīng)納城建稅=3865.38×7%=270.58(元)
應(yīng)納教育費附加=3865.38×3%=115.96(元)
所得稅前凈收益 =201000-150000-10000-3865.38-270.58-115.96 =36748.08(元)
綜上可見，方案二佳。
2. 稅務(wù)咨詢的諸多形式中，哪一種形式是有助于稅務(wù)咨詢服務(wù)的規(guī)范化? ( )
A.電話
B.傳真
C.晤談
D.書面
[答案]D
[解析]書面咨詢是稅務(wù)咨詢?yōu)槌Ｓ玫囊环N方法，可使稅務(wù)咨詢以固定的文書格式為載體，便于納稅人、扣繳義務(wù)人了解問題的要點所在，它有助于稅務(wù)咨 詢服務(wù)的規(guī)范化，故D選項符合題意。
3. 稅務(wù)顧問與稅務(wù)咨詢相比具有 ( )特點。
A.方便快捷
B.權(quán)威性強
C.咨詢內(nèi)容廣泛
D.服務(wù)對象專一
[答案]BC.D
[解析]稅務(wù)顧問是綜合性的稅務(wù)咨詢服務(wù)，它通過上門服務(wù)的方式，為納稅人、扣繳義務(wù)人提供稅收方面的咨詢服務(wù)。
與稅務(wù)咨詢相比，稅務(wù)顧問具有權(quán)威性 強、咨詢內(nèi)容廣泛、服務(wù)對象專一的特點，故BC.D選項符合題意。
4. 注冊稅務(wù)師為納稅人提供稅務(wù)咨詢的形式主要有( )。
A.書面咨詢
B.電子信箱
C.電話咨詢
D.晤談
E.業(yè)務(wù)培訓
[答案]ABC.D
[解析]書面咨詢在實現(xiàn)計算機網(wǎng)絡(luò)化的情 況下，也可以電子信件的形式傳播，其方式更為靈活與簡便，故ABC.D選項符合題意。