視同銷售方式的檢查
(1)委托代銷銷售方式的檢查
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：收到代銷清單;收到全部或部分貨款;發(fā)出代銷貨物滿180天，三者中較早一方。(教材沒(méi)有更新)
企業(yè)委托代銷商品，一般有兩種方式：①銷售價(jià)格由委托方制定，代銷方只按銷售收入的一定比例計(jì)提代銷手續(xù)費(fèi)的行為(委托方：增值稅;代銷方：增值稅和營(yíng)業(yè)稅);②銷售價(jià)格由代銷方自定，代銷合同上規(guī)定一個(gè)代銷價(jià)格，實(shí)際售價(jià)高于代銷價(jià)格的部分，為代銷方的報(bào)酬。(委托方和代銷方：增值稅)
企業(yè)委托代銷商品，通過(guò)設(shè)置“委托代銷商品”賬戶進(jìn)行核算。
(2)自產(chǎn)自用產(chǎn)品的檢查
如果納稅人發(fā)生視同銷售行為而沒(méi)有銷售額的，則核算銷售額。過(guò)程為：
①按納稅人最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià);
②按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià);
③按組成計(jì)稅價(jià)格來(lái)計(jì)算。
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)
賬務(wù)處理：
借：在建工程、專項(xiàng)工程、長(zhǎng)期股權(quán)投資等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(按售價(jià))或庫(kù)存商品(按成本結(jié)轉(zhuǎn))
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按銷售額計(jì)算)
教材192頁(yè)9-6的賬務(wù)處理是錯(cuò)誤的。正確的為：
借：在建工程 9700
貸：庫(kù)存商品 8000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700
(1)委托代銷銷售方式的檢查
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：收到代銷清單;收到全部或部分貨款;發(fā)出代銷貨物滿180天，三者中較早一方。(教材沒(méi)有更新)
企業(yè)委托代銷商品，一般有兩種方式：①銷售價(jià)格由委托方制定，代銷方只按銷售收入的一定比例計(jì)提代銷手續(xù)費(fèi)的行為(委托方：增值稅;代銷方：增值稅和營(yíng)業(yè)稅);②銷售價(jià)格由代銷方自定，代銷合同上規(guī)定一個(gè)代銷價(jià)格，實(shí)際售價(jià)高于代銷價(jià)格的部分，為代銷方的報(bào)酬。(委托方和代銷方：增值稅)
企業(yè)委托代銷商品，通過(guò)設(shè)置“委托代銷商品”賬戶進(jìn)行核算。
(2)自產(chǎn)自用產(chǎn)品的檢查
如果納稅人發(fā)生視同銷售行為而沒(méi)有銷售額的，則核算銷售額。過(guò)程為：
①按納稅人最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià);
②按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià);
③按組成計(jì)稅價(jià)格來(lái)計(jì)算。
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)
賬務(wù)處理：
借：在建工程、專項(xiàng)工程、長(zhǎng)期股權(quán)投資等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(按售價(jià))或庫(kù)存商品(按成本結(jié)轉(zhuǎn))
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按銷售額計(jì)算)
教材192頁(yè)9-6的賬務(wù)處理是錯(cuò)誤的。正確的為：
借：在建工程 9700
貸：庫(kù)存商品 8000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700