2012年經(jīng)濟(jì)師考試復(fù)習(xí)指導(dǎo)：一般銷售方式的檢查

一般銷售方式的檢查
    銷售方式
    納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
    賬務(wù)處理
    檢查關(guān)鍵
    （1）繳款提貨
    如果貨款已經(jīng)收到，發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買方，無論商品、產(chǎn)品是否已經(jīng)發(fā)出，都應(yīng)作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)，發(fā)生納稅義務(wù)。
    確認(rèn)收入
    借：銀行存款
    貸：主營業(yè)務(wù)收入
    應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
    同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本
    借：主營業(yè)務(wù)成本
    貸：庫存商品
    “應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等明細(xì)賬戶，看有無隱匿收入的情況。
    （2）預(yù)收貨款
    企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品時(shí)作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。
    企業(yè)收到貨款時(shí)，財(cái)務(wù)處理為：
    借：銀行存款
    貸：預(yù)收賬款
    發(fā)出貨物時(shí)，再轉(zhuǎn)作收入，計(jì)算相應(yīng)的增值稅。
    借：預(yù)收賬款
    貸：主營業(yè)務(wù)收入
    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
    結(jié)轉(zhuǎn)成本：
    借：主營業(yè)務(wù)成本
    貸：庫存商品
    檢查其真實(shí)性；檢查企業(yè)在發(fā)出貨物時(shí)是否及時(shí)轉(zhuǎn)作收入，有無長期掛賬的現(xiàn)象。
    （3）分期收款
    合同規(guī)定的收款日期作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。不論企業(yè)在合同規(guī)定的收款日期是否收到貨款，均應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入，計(jì)算應(yīng)納稅款，并同比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本
    發(fā)出商品時(shí)
    借：發(fā)出商品
    貸：庫存商品
    合同規(guī)定的收款日期
    借：銀行存款（應(yīng)收賬款）
    貸：主營業(yè)務(wù)收入
    應(yīng)交稅費(fèi)— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
    結(jié)轉(zhuǎn)成本：
    借：主營業(yè)務(wù)成本
    貸：發(fā)出商品