多項選擇題
1.以下有關增值稅檢查專門賬戶表述正確的有（?。?。
A.增值稅納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調(diào)整的，均應設立“應交稅費—增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶
B.凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關科目，貸記“應交稅費—增值稅檢查調(diào)整”科目
C.凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關科目，貸記“應交稅費—增值稅檢查調(diào)整”科目
D.全部調(diào)賬事項入賬后，應結(jié)出“應交稅費—增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費—增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額
E.“應交稅費—增值稅檢查調(diào)整”一定轉(zhuǎn)入“應交稅費—未交增值稅”
【正確答案】：BD
【答案解析】：“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶僅適用于稅務機關對一般納稅人檢查時，不適用于小規(guī)模納稅人。
根據(jù)國家稅務總局《關于印發(fā)〈增值稅日?；檗k法〉的通知》（國稅發(fā)[1998]44號）對“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶的規(guī)定。
1.若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數(shù)，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”賬戶，貸記本賬戶。
2.若余額在貸方，且“應交稅費——應交增值稅”賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本賬戶，貸記“應交稅費——未交增值稅”賬戶。
3.若本賬戶余額在貸方，“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本賬戶，貸記“應交稅費——應交增值稅”賬戶。
4.若本賬戶余額在貸方，“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方。
【該題針對““增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶”知識點進行考核】
2.下列稅金應在管理費用中列支的有()。
A.土地增值稅
B.土地使用稅
C.耕地占用稅
D.契稅
E.房產(chǎn)稅
【正確答案】：BE
【答案解析】：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅在管理費用中列支。
【該題針對“應交稅費的核算”知識點進行考核】
3.會計在“進項稅額轉(zhuǎn)出”中核算了下列內(nèi)容，其中正確的有（ ）。
A.某商場將庫存床上用品100套，用于給中層以上干部發(fā)放福利
B.某保險柜廠將上月購進的鋼材，用于廠房的建設中
C.某電視機廠上月購進電視機配件一批，由于質(zhì)量問題，已經(jīng)向廠家退貨
D.某啤酒廠將上月從廢品收購站收回的舊啤酒瓶從倉庫運出時，發(fā)生正常損耗
E.某藥廠當月將上月購進的中藥原材料用于了免稅藥品的生產(chǎn)
【正確答案】：ABE
【答案解析】：選項C屬于進貨退回的業(yè)務，應當做“進項稅額”的沖減；選項D屬于正常損耗，所以進項稅額是可以抵扣的，不用進項稅額轉(zhuǎn)出。
4.下列項目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應計入收回委托加工物資成本的有（ ）。
A.支付的委托加工費
B.隨同加工費支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅（已通過稅務認證）
C.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅
D.隨同加工費支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅
E.發(fā)出的用于委托加工物資的材料
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：對于增值稅一般納稅人，委托加工物資成本中包含原材料成本、加工費。對于加工費的進項稅額如果是不得抵扣的，也應包含在委托加工物資的成本中。對于委托加工的物資直接對外銷售的，受托方代收代繳的消費稅，也應包含在委托加工物資的成本中。
【該題針對“委托加工應稅消費品的處理”知識點進行考核】
5.對進料加工貿(mào)易進口料件要按每期進料加工貿(mào)易復出口銷售和()計算“免稅核銷進口料件組成計稅價格”，向主管國稅機關申請開具()，在進口貨物海關核銷后開具()，確定進料加工“不得抵扣稅額抵減額”。
A.計劃分配率
B.實際分配率
C.生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明
D.生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明
E.來料加工免稅證明
【正確答案】：ACD
【答案解析】：對進料加工貿(mào)易進口料件要按每期進料加工貿(mào)易復出口銷售和計劃分配率計算“免稅核銷進口料件組成計稅價格”，向主管國稅機關申請開具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》，在進口貨物海關核銷后開具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，確定進料加工“不得抵扣稅額抵減額”。
【該題針對“出口貨物“免、抵、退”稅的會計核算(1)”知識點進行考核】
6.某啤酒廠銷售甲類啤酒時，采用購買者可以免費使用啤酒儲藏罐1年的政策，為了保證啤酒罐按時收回，啤酒廠在提供啤酒罐時，每個啤酒罐收取2000元的押金。2009年8月，當月銷售啤酒200噸，每噸不含稅價格2980元，發(fā)出免費使用啤酒罐20個。對啤酒罐押金進行審查時，發(fā)現(xiàn)發(fā)出的啤酒罐有50個逾期1年，則當期進行會計處理如下，其中正確的是（?。＃ǎ?BR> A.借：銀行存款 737320
貸：主營業(yè)務收入 596000
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 101320
其他應付款 40000
B.借：銀行存款 737320
貸：主營業(yè)務收入 630188.03
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 10713.97
C.借：銀行存款 737320
其他應付款 100000
貸：主營業(yè)務收入 681470.09
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 115849.91
其他應付款 40000
D.借：營業(yè)稅金及附加 50000
貸：應交稅費－應交消費稅 50000
E.借：營業(yè)稅金及附加 44000
貸：應交稅費－應交消費稅 44000
【正確答案】：AD
【答案解析】：根據(jù)《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)[1995]192號）從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。對于啤酒的包裝物押金，應當采用逾期后才確認銷售額計算征收增值稅的，所以對于當期發(fā)出的20個啤酒罐的押金，不應確認銷售額計算征收增值稅，對于當期逾期的啤酒罐，應當確認納稅義務，根據(jù)會計制度的規(guī)定，應在“其他業(yè)務收入”科目進行核算。
7.某企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間，對于應計繳的稅費作了如下會計處理，其中正確的有（ ）。
A.借：銷售費用
貸：應交稅費—應交消費稅
B.借：管理費用
貸：應交稅費—應交土地使用稅
C.借：管理費用—應交房產(chǎn)稅
貸：銀行存款
D.借：固定資產(chǎn)清理
貸：應交稅費—應交土地增值稅
E.借：管理費用—印花稅
貸：銀行存款
【正確答案】：BDE
【答案解析】：企業(yè)繳納的消費稅應當計入“營業(yè)稅金及附加”，房產(chǎn)稅應當通過“應交稅費—應交房產(chǎn)稅”科目核算。
【該題針對“工業(yè)企業(yè)其他稅、費的核算”知識點進行考核】
8.某商店2008年2月銷售金銀首飾100萬元，其中包括首飾盒款4萬元，首飾成本60萬元，首飾盒成本2萬元，企業(yè)按照100萬元直接收款并開具普通發(fā)票，則企業(yè)的會計處理中，正確的會計分錄為（ ）。
A.借：銀行存款 100萬
貸：主營業(yè)務收入 85.47萬
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 14.53萬
B.借：銀行存款 4萬
貸：其他業(yè)務收入 3.42萬
應交稅費－應交增值稅 0.58萬
C.借：主營業(yè)務成本 62萬
貸：庫存商品 60萬
包裝物 2萬
D.借：其他業(yè)務成本 2萬
貸：包裝物 2萬
E.借：營業(yè)稅金及附加 5萬
貸：應交稅費－應交消費稅 5萬
【正確答案】：AC
【答案解析】：隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其收入隨同所銷售的商品一并計入主營業(yè)務收入，由于企業(yè)按照100萬元（含包裝物）直接開票收款，所以企業(yè)沒有將包裝物價款分別核算，應當視同是隨金銀首飾出售，沒有單獨計價處理。
應納的消費稅，應當是包含包裝物的不含稅價款，所以消費稅＝100÷（1＋17％）×5％＝4.27（萬元）。
1.以下有關增值稅檢查專門賬戶表述正確的有（?。?。
A.增值稅納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調(diào)整的，均應設立“應交稅費—增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶
B.凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關科目，貸記“應交稅費—增值稅檢查調(diào)整”科目
C.凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關科目，貸記“應交稅費—增值稅檢查調(diào)整”科目
D.全部調(diào)賬事項入賬后，應結(jié)出“應交稅費—增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費—增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額
E.“應交稅費—增值稅檢查調(diào)整”一定轉(zhuǎn)入“應交稅費—未交增值稅”
【正確答案】：BD
【答案解析】：“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶僅適用于稅務機關對一般納稅人檢查時，不適用于小規(guī)模納稅人。
根據(jù)國家稅務總局《關于印發(fā)〈增值稅日?；檗k法〉的通知》（國稅發(fā)[1998]44號）對“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶的規(guī)定。
1.若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數(shù)，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”賬戶，貸記本賬戶。
2.若余額在貸方，且“應交稅費——應交增值稅”賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本賬戶，貸記“應交稅費——未交增值稅”賬戶。
3.若本賬戶余額在貸方，“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本賬戶，貸記“應交稅費——應交增值稅”賬戶。
4.若本賬戶余額在貸方，“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方。
【該題針對““增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶”知識點進行考核】
2.下列稅金應在管理費用中列支的有()。
A.土地增值稅
B.土地使用稅
C.耕地占用稅
D.契稅
E.房產(chǎn)稅
【正確答案】：BE
【答案解析】：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅在管理費用中列支。
【該題針對“應交稅費的核算”知識點進行考核】
3.會計在“進項稅額轉(zhuǎn)出”中核算了下列內(nèi)容，其中正確的有（ ）。
A.某商場將庫存床上用品100套，用于給中層以上干部發(fā)放福利
B.某保險柜廠將上月購進的鋼材，用于廠房的建設中
C.某電視機廠上月購進電視機配件一批，由于質(zhì)量問題，已經(jīng)向廠家退貨
D.某啤酒廠將上月從廢品收購站收回的舊啤酒瓶從倉庫運出時，發(fā)生正常損耗
E.某藥廠當月將上月購進的中藥原材料用于了免稅藥品的生產(chǎn)
【正確答案】：ABE
【答案解析】：選項C屬于進貨退回的業(yè)務，應當做“進項稅額”的沖減；選項D屬于正常損耗，所以進項稅額是可以抵扣的，不用進項稅額轉(zhuǎn)出。
4.下列項目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應計入收回委托加工物資成本的有（ ）。
A.支付的委托加工費
B.隨同加工費支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅（已通過稅務認證）
C.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅
D.隨同加工費支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅
E.發(fā)出的用于委托加工物資的材料
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：對于增值稅一般納稅人，委托加工物資成本中包含原材料成本、加工費。對于加工費的進項稅額如果是不得抵扣的，也應包含在委托加工物資的成本中。對于委托加工的物資直接對外銷售的，受托方代收代繳的消費稅，也應包含在委托加工物資的成本中。
【該題針對“委托加工應稅消費品的處理”知識點進行考核】
5.對進料加工貿(mào)易進口料件要按每期進料加工貿(mào)易復出口銷售和()計算“免稅核銷進口料件組成計稅價格”，向主管國稅機關申請開具()，在進口貨物海關核銷后開具()，確定進料加工“不得抵扣稅額抵減額”。
A.計劃分配率
B.實際分配率
C.生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明
D.生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明
E.來料加工免稅證明
【正確答案】：ACD
【答案解析】：對進料加工貿(mào)易進口料件要按每期進料加工貿(mào)易復出口銷售和計劃分配率計算“免稅核銷進口料件組成計稅價格”，向主管國稅機關申請開具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》，在進口貨物海關核銷后開具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，確定進料加工“不得抵扣稅額抵減額”。
【該題針對“出口貨物“免、抵、退”稅的會計核算(1)”知識點進行考核】
6.某啤酒廠銷售甲類啤酒時，采用購買者可以免費使用啤酒儲藏罐1年的政策，為了保證啤酒罐按時收回，啤酒廠在提供啤酒罐時，每個啤酒罐收取2000元的押金。2009年8月，當月銷售啤酒200噸，每噸不含稅價格2980元，發(fā)出免費使用啤酒罐20個。對啤酒罐押金進行審查時，發(fā)現(xiàn)發(fā)出的啤酒罐有50個逾期1年，則當期進行會計處理如下，其中正確的是（?。＃ǎ?BR> A.借：銀行存款 737320
貸：主營業(yè)務收入 596000
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 101320
其他應付款 40000
B.借：銀行存款 737320
貸：主營業(yè)務收入 630188.03
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 10713.97
C.借：銀行存款 737320
其他應付款 100000
貸：主營業(yè)務收入 681470.09
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 115849.91
其他應付款 40000
D.借：營業(yè)稅金及附加 50000
貸：應交稅費－應交消費稅 50000
E.借：營業(yè)稅金及附加 44000
貸：應交稅費－應交消費稅 44000
【正確答案】：AD
【答案解析】：根據(jù)《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)[1995]192號）從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。對于啤酒的包裝物押金，應當采用逾期后才確認銷售額計算征收增值稅的，所以對于當期發(fā)出的20個啤酒罐的押金，不應確認銷售額計算征收增值稅，對于當期逾期的啤酒罐，應當確認納稅義務，根據(jù)會計制度的規(guī)定，應在“其他業(yè)務收入”科目進行核算。
7.某企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間，對于應計繳的稅費作了如下會計處理，其中正確的有（ ）。
A.借：銷售費用
貸：應交稅費—應交消費稅
B.借：管理費用
貸：應交稅費—應交土地使用稅
C.借：管理費用—應交房產(chǎn)稅
貸：銀行存款
D.借：固定資產(chǎn)清理
貸：應交稅費—應交土地增值稅
E.借：管理費用—印花稅
貸：銀行存款
【正確答案】：BDE
【答案解析】：企業(yè)繳納的消費稅應當計入“營業(yè)稅金及附加”，房產(chǎn)稅應當通過“應交稅費—應交房產(chǎn)稅”科目核算。
【該題針對“工業(yè)企業(yè)其他稅、費的核算”知識點進行考核】
8.某商店2008年2月銷售金銀首飾100萬元，其中包括首飾盒款4萬元，首飾成本60萬元，首飾盒成本2萬元，企業(yè)按照100萬元直接收款并開具普通發(fā)票，則企業(yè)的會計處理中，正確的會計分錄為（ ）。
A.借：銀行存款 100萬
貸：主營業(yè)務收入 85.47萬
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 14.53萬
B.借：銀行存款 4萬
貸：其他業(yè)務收入 3.42萬
應交稅費－應交增值稅 0.58萬
C.借：主營業(yè)務成本 62萬
貸：庫存商品 60萬
包裝物 2萬
D.借：其他業(yè)務成本 2萬
貸：包裝物 2萬
E.借：營業(yè)稅金及附加 5萬
貸：應交稅費－應交消費稅 5萬
【正確答案】：AC
【答案解析】：隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其收入隨同所銷售的商品一并計入主營業(yè)務收入，由于企業(yè)按照100萬元（含包裝物）直接開票收款，所以企業(yè)沒有將包裝物價款分別核算，應當視同是隨金銀首飾出售，沒有單獨計價處理。
應納的消費稅，應當是包含包裝物的不含稅價款，所以消費稅＝100÷（1＋17％）×5％＝4.27（萬元）。