稅率的分類
(1)按稅率的表現(xiàn)形式，分為用絕對量表示的稅率(從量稅)和用百分比表示的稅率(從價稅)。
用絕對量表示的稅率，也稱定額稅率或固定稅率。
用百分比規(guī)定的稅率: 比例稅率
按照稅率與課稅對象的變動關(guān)系，可以分為比例稅率、累進(jìn)稅率和累退稅率。
①比例稅率：對同一課稅對象按一個百分比的稅率課稅。比例稅率一般適用于對商品勞務(wù)的課稅。其特點是計算簡便，征收效率高，但它有悖于量能納稅原則。比例稅率是我國運用廣泛的一種稅率形式。
②累進(jìn)稅率：按照課稅對象數(shù)額大小，分為若干個級次，并規(guī)定相應(yīng)的由低到高的稅率。累進(jìn)稅率一般適用于對所得和財產(chǎn)的課稅。累進(jìn)稅率的優(yōu)點是稅負(fù)公平，具有自動調(diào)節(jié)功能，缺點是計算較復(fù)雜。
累進(jìn)稅率又可以分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率。
全額累進(jìn)稅率：全部應(yīng)稅數(shù)額都適用于相應(yīng)的高等級的稅率課稅。
超額累進(jìn)稅率：一定數(shù)量的課稅對象可同時適用幾個等級部分的稅率。
全額累進(jìn)稅率計算簡單，但累進(jìn)程度高，尤其是在級距臨界點附近容易出現(xiàn)稅負(fù)增長超過所得增長的不合理現(xiàn)象。超額累進(jìn)稅率計算復(fù)雜，但是累進(jìn)程度低，可以避免稅負(fù)增長超過所得增長的不合理現(xiàn)象。在累進(jìn)稅率方法下，世界各國多采用超額累進(jìn)稅率。
③累退稅率：是指當(dāng)課稅對象數(shù)額增加時，稅率反而逐級遞減的稅率。實踐中并無真正的累退稅率。
(2)邊際稅率和平均稅率
邊際稅率，是指在超額累進(jìn)稅率情況下對計稅基數(shù)各級次的增加部分所適用的稅率，或后一個單位的稅基所適應(yīng)的稅率。
平均稅率，是全部稅額與收入之間的比率，亦稱平均負(fù)擔(dān)率。
在比例稅率制下，邊際稅率與平均稅率是相同的;在超額累進(jìn)稅率下，平均稅率隨邊際稅率的提高而上升，但平均稅率低于邊際稅率。
通過比較邊際稅率與平均稅率的差額，可分析稅率設(shè)計得是否合理、稅制結(jié)構(gòu)是否科學(xué)。
(3)名義稅率和實際稅率
名義稅率，是稅法所規(guī)定的稅率。實際稅率，是稅收的實際負(fù)擔(dān)率。在存在大量的稅前扣除情況下，名義稅率高于實際稅率。在通貨膨脹情況下，個人名義稅率雖然沒有提高，但實際稅率卻提高了。
名義稅率和實際稅率或作為分析稅收負(fù)擔(dān)狀況的工具。
(4)零稅率和負(fù)稅率
零稅率，是以零表示的稅率，它是免稅的一種形式。零稅率表明課稅對象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需要繳納稅款。
零稅率適用于兩種情況：
(1)所得稅中的免稅部分
(2)流轉(zhuǎn)稅中出口商品。負(fù)稅率，是指政府利用稅收形式對所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個人予以補(bǔ)貼的比例(負(fù)所得稅)。
(1)按稅率的表現(xiàn)形式，分為用絕對量表示的稅率(從量稅)和用百分比表示的稅率(從價稅)。
用絕對量表示的稅率，也稱定額稅率或固定稅率。
用百分比規(guī)定的稅率: 比例稅率
按照稅率與課稅對象的變動關(guān)系，可以分為比例稅率、累進(jìn)稅率和累退稅率。
①比例稅率：對同一課稅對象按一個百分比的稅率課稅。比例稅率一般適用于對商品勞務(wù)的課稅。其特點是計算簡便，征收效率高，但它有悖于量能納稅原則。比例稅率是我國運用廣泛的一種稅率形式。
②累進(jìn)稅率：按照課稅對象數(shù)額大小，分為若干個級次，并規(guī)定相應(yīng)的由低到高的稅率。累進(jìn)稅率一般適用于對所得和財產(chǎn)的課稅。累進(jìn)稅率的優(yōu)點是稅負(fù)公平，具有自動調(diào)節(jié)功能，缺點是計算較復(fù)雜。
累進(jìn)稅率又可以分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率。
全額累進(jìn)稅率：全部應(yīng)稅數(shù)額都適用于相應(yīng)的高等級的稅率課稅。
超額累進(jìn)稅率：一定數(shù)量的課稅對象可同時適用幾個等級部分的稅率。
全額累進(jìn)稅率計算簡單，但累進(jìn)程度高，尤其是在級距臨界點附近容易出現(xiàn)稅負(fù)增長超過所得增長的不合理現(xiàn)象。超額累進(jìn)稅率計算復(fù)雜，但是累進(jìn)程度低，可以避免稅負(fù)增長超過所得增長的不合理現(xiàn)象。在累進(jìn)稅率方法下，世界各國多采用超額累進(jìn)稅率。
③累退稅率：是指當(dāng)課稅對象數(shù)額增加時，稅率反而逐級遞減的稅率。實踐中并無真正的累退稅率。
(2)邊際稅率和平均稅率
邊際稅率，是指在超額累進(jìn)稅率情況下對計稅基數(shù)各級次的增加部分所適用的稅率，或后一個單位的稅基所適應(yīng)的稅率。
平均稅率，是全部稅額與收入之間的比率，亦稱平均負(fù)擔(dān)率。
在比例稅率制下，邊際稅率與平均稅率是相同的;在超額累進(jìn)稅率下，平均稅率隨邊際稅率的提高而上升，但平均稅率低于邊際稅率。
通過比較邊際稅率與平均稅率的差額，可分析稅率設(shè)計得是否合理、稅制結(jié)構(gòu)是否科學(xué)。
(3)名義稅率和實際稅率
名義稅率，是稅法所規(guī)定的稅率。實際稅率，是稅收的實際負(fù)擔(dān)率。在存在大量的稅前扣除情況下，名義稅率高于實際稅率。在通貨膨脹情況下，個人名義稅率雖然沒有提高，但實際稅率卻提高了。
名義稅率和實際稅率或作為分析稅收負(fù)擔(dān)狀況的工具。
(4)零稅率和負(fù)稅率
零稅率，是以零表示的稅率，它是免稅的一種形式。零稅率表明課稅對象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需要繳納稅款。
零稅率適用于兩種情況：
(1)所得稅中的免稅部分
(2)流轉(zhuǎn)稅中出口商品。負(fù)稅率，是指政府利用稅收形式對所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個人予以補(bǔ)貼的比例(負(fù)所得稅)。