第四節(jié) 出版社財務(wù)管理
一、出版社財務(wù)管理的目標(biāo)和內(nèi)容（了解）
（一）目標(biāo)：出版社經(jīng)營管理的總目標(biāo)是企業(yè)效益的大化。在堅持雙效結(jié)合的前提下，出版社財務(wù)管理的目標(biāo)是利潤大化。
（二）內(nèi)容：
1.籌資：1）權(quán)益資本：國家投入或增撥的資本；2）借入資本：債權(quán)人提供的信用和貸款，是出版社籌資的主要對象。
2.投資：收回資金并取得收益為目的的資金流出。分長期投資、短期投資，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。
3.剩余分配：出版社對經(jīng)營活動純利潤的分配。
二、出版社成本管理（了解）
企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，也是生產(chǎn)的耗費(fèi)過程，包括勞動對象的耗費(fèi)、勞動手段的耗費(fèi)和勞動力的耗費(fèi)。如圖書編輯印制過程中的耗費(fèi)：材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、制造費(fèi)等。
1.對圖書出版的資金耗費(fèi)和圖書出售后的資金回收進(jìn)行比較，差額即為出版的經(jīng)濟(jì)效益。
2.對圖書成本加以有效管理和控制，成為財務(wù)管理中心任務(wù)。
三、出版社的納稅管理（掌握）
（一）增值稅
是對從事銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。
我國以納稅人年銷售額的大小將增值稅納稅人分為：a.一般納稅人：實行納稅抵扣法（或稱發(fā)票扣稅法）；b.小規(guī)模納稅人：實行簡便易行的計稅征收。
1.增值稅稅率：出版物銷售收入17％，但圖書（掛歷除外）、期刊銷售收入采用13％的低稅率。對符合規(guī)定條件的出版物，實行先征收后退還的辦法；
2.增值稅計算相關(guān)項目：
（1）當(dāng)期含稅銷售額：某個月出版社銷售出版物所獲得的總收入；
（2）當(dāng)期不含稅銷售額：某個月含稅銷售額中所包含的增值稅稅款分離出去后，所剩下的出版社應(yīng)獲得的銷售收入部分；
（3）當(dāng)期增值稅銷項稅額：按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅率計算的增值稅額；
（4）當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額：出版社購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時所負(fù)擔(dān)的增值稅額。憑相應(yīng)的進(jìn)項增值稅發(fā)票可抵扣銷項稅額；
（5）當(dāng)期累計進(jìn)項增值稅額：當(dāng)期增值稅額與此前未抵扣完而剩余的增值稅進(jìn)項稅額之和。
（6）當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額：
某個月應(yīng)該繳納的增值稅稅款＝當(dāng)期增值稅銷項稅額-當(dāng)期累計進(jìn)項增值稅額。
3.增值稅計算步驟：
（1）計算當(dāng)期不含稅銷售額：當(dāng)期不含稅銷售額＝當(dāng)期含稅銷售額/（1＋增值稅率）（6.1）
（2）計算當(dāng)期增值稅銷項稅額：當(dāng)期增值稅銷項稅額＝當(dāng)期不含稅銷售額*增值稅率（6.2）
（3）計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額：當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額＝當(dāng)期增值稅銷項稅額-當(dāng)期累計進(jìn)項增值稅額（6.3）
（二）營業(yè)稅
是單位和個人在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅；稅率通常為5％。
需繳納營業(yè)稅的項目主要是書刊銷售之外與出版活動相關(guān)的業(yè)務(wù)收入，如著作權(quán)貿(mào)易收入、廣告收入、管理費(fèi)收入、出租房產(chǎn)收入等。
應(yīng)納營業(yè)稅額＝有關(guān)營業(yè)收入額*稅率（6.4）
（三）所得稅
1.企業(yè)所得稅（25％）：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額*稅率
2.個人所得稅：除對職工的工資依法履行扣繳個人所得稅（適用5％～45％的九級超額累進(jìn)稅率）義務(wù)外，還要對本社支出的各種稿酬、勞務(wù)費(fèi)和其他費(fèi)依法履行代扣代繳個人所得稅的義務(wù)。
（1）稿酬的個人所得稅納稅基數(shù)：每個人從每個品種圖書所取得的稿酬總收入為納稅基數(shù)計算征收。記者、編輯稿酬列入工資計算所得稅。
（2）計算方式：
a．若不超過4000元，扣除800元免稅額，按20％稅率計征，并減征30％；
應(yīng)納個人所得稅稅額＝（稿酬總收入額－800）*20％*（1-30％）（6.6）
b．若超過4000元（含4000元），扣除20％的免稅額后，按20％的稅率計征，并減稅30％；
應(yīng)納個人所得稅稅額＝稿酬總收入額*（1－20％）*20％*（1－30％）（6.7）
（四）附加稅費(fèi)
1.城市維護(hù)建設(shè)稅，適用差別比例稅率：城市市區(qū)：7％，教育附加使用比例稅率，稅率為3％。
以上兩種附加稅費(fèi)都以當(dāng)期實際繳納的增值稅額、營業(yè)稅額作為納稅基數(shù)計征：
應(yīng)納稅額＝當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額（或營業(yè)稅稅額）*稅率（6.8）
（五）其他稅收
如固定資產(chǎn)租賃收入、出售殘存材料的收入等也要計稅。
還要繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等。
一、出版社財務(wù)管理的目標(biāo)和內(nèi)容（了解）
（一）目標(biāo)：出版社經(jīng)營管理的總目標(biāo)是企業(yè)效益的大化。在堅持雙效結(jié)合的前提下，出版社財務(wù)管理的目標(biāo)是利潤大化。
（二）內(nèi)容：
1.籌資：1）權(quán)益資本：國家投入或增撥的資本；2）借入資本：債權(quán)人提供的信用和貸款，是出版社籌資的主要對象。
2.投資：收回資金并取得收益為目的的資金流出。分長期投資、短期投資，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。
3.剩余分配：出版社對經(jīng)營活動純利潤的分配。
二、出版社成本管理（了解）
企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，也是生產(chǎn)的耗費(fèi)過程，包括勞動對象的耗費(fèi)、勞動手段的耗費(fèi)和勞動力的耗費(fèi)。如圖書編輯印制過程中的耗費(fèi)：材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、制造費(fèi)等。
1.對圖書出版的資金耗費(fèi)和圖書出售后的資金回收進(jìn)行比較，差額即為出版的經(jīng)濟(jì)效益。
2.對圖書成本加以有效管理和控制，成為財務(wù)管理中心任務(wù)。
三、出版社的納稅管理（掌握）
（一）增值稅
是對從事銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。
我國以納稅人年銷售額的大小將增值稅納稅人分為：a.一般納稅人：實行納稅抵扣法（或稱發(fā)票扣稅法）；b.小規(guī)模納稅人：實行簡便易行的計稅征收。
1.增值稅稅率：出版物銷售收入17％，但圖書（掛歷除外）、期刊銷售收入采用13％的低稅率。對符合規(guī)定條件的出版物，實行先征收后退還的辦法；
2.增值稅計算相關(guān)項目：
（1）當(dāng)期含稅銷售額：某個月出版社銷售出版物所獲得的總收入；
（2）當(dāng)期不含稅銷售額：某個月含稅銷售額中所包含的增值稅稅款分離出去后，所剩下的出版社應(yīng)獲得的銷售收入部分；
（3）當(dāng)期增值稅銷項稅額：按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅率計算的增值稅額；
（4）當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額：出版社購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時所負(fù)擔(dān)的增值稅額。憑相應(yīng)的進(jìn)項增值稅發(fā)票可抵扣銷項稅額；
（5）當(dāng)期累計進(jìn)項增值稅額：當(dāng)期增值稅額與此前未抵扣完而剩余的增值稅進(jìn)項稅額之和。
（6）當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額：
某個月應(yīng)該繳納的增值稅稅款＝當(dāng)期增值稅銷項稅額-當(dāng)期累計進(jìn)項增值稅額。
3.增值稅計算步驟：
（1）計算當(dāng)期不含稅銷售額：當(dāng)期不含稅銷售額＝當(dāng)期含稅銷售額/（1＋增值稅率）（6.1）
（2）計算當(dāng)期增值稅銷項稅額：當(dāng)期增值稅銷項稅額＝當(dāng)期不含稅銷售額*增值稅率（6.2）
（3）計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額：當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額＝當(dāng)期增值稅銷項稅額-當(dāng)期累計進(jìn)項增值稅額（6.3）
（二）營業(yè)稅
是單位和個人在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅；稅率通常為5％。
需繳納營業(yè)稅的項目主要是書刊銷售之外與出版活動相關(guān)的業(yè)務(wù)收入，如著作權(quán)貿(mào)易收入、廣告收入、管理費(fèi)收入、出租房產(chǎn)收入等。
應(yīng)納營業(yè)稅額＝有關(guān)營業(yè)收入額*稅率（6.4）
（三）所得稅
1.企業(yè)所得稅（25％）：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額*稅率
2.個人所得稅：除對職工的工資依法履行扣繳個人所得稅（適用5％～45％的九級超額累進(jìn)稅率）義務(wù)外，還要對本社支出的各種稿酬、勞務(wù)費(fèi)和其他費(fèi)依法履行代扣代繳個人所得稅的義務(wù)。
（1）稿酬的個人所得稅納稅基數(shù)：每個人從每個品種圖書所取得的稿酬總收入為納稅基數(shù)計算征收。記者、編輯稿酬列入工資計算所得稅。
（2）計算方式：
a．若不超過4000元，扣除800元免稅額，按20％稅率計征，并減征30％；
應(yīng)納個人所得稅稅額＝（稿酬總收入額－800）*20％*（1-30％）（6.6）
b．若超過4000元（含4000元），扣除20％的免稅額后，按20％的稅率計征，并減稅30％；
應(yīng)納個人所得稅稅額＝稿酬總收入額*（1－20％）*20％*（1－30％）（6.7）
（四）附加稅費(fèi)
1.城市維護(hù)建設(shè)稅，適用差別比例稅率：城市市區(qū)：7％，教育附加使用比例稅率，稅率為3％。
以上兩種附加稅費(fèi)都以當(dāng)期實際繳納的增值稅額、營業(yè)稅額作為納稅基數(shù)計征：
應(yīng)納稅額＝當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額（或營業(yè)稅稅額）*稅率（6.8）
（五）其他稅收
如固定資產(chǎn)租賃收入、出售殘存材料的收入等也要計稅。
還要繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等。