第一部分
第三章 審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德
知識點(diǎn)一、審計(jì)準(zhǔn)則的含義與作用
審計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生迎合了來自兩個方面的要求：一是來自于審計(jì)職業(yè)界內(nèi)部為審計(jì)人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)和指南，規(guī)范審計(jì)人員資格條件和工作方式的要求;二是來源于審計(jì)職業(yè)界外部為審計(jì)服務(wù)使用者提供審計(jì)工作質(zhì)量評價依據(jù)的要求。
(一)審計(jì)準(zhǔn)則的含義
審計(jì)準(zhǔn)則是對審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。
(二)審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)
1.不同的審計(jì)主體應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則;
2.不同性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則;
3.不同層次的審計(jì)行為應(yīng)有不同層次形式的審計(jì)準(zhǔn)則。
(三)審計(jì)準(zhǔn)則的作用
制定、頒布審計(jì)準(zhǔn)則，公開、明確審計(jì)的基本規(guī)范要求，是充分、有效地發(fā)揮審計(jì)作用的必要條件和重要保證。
1.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度;
2.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù);
3.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會進(jìn)行溝通的媒介;
4.審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。
另外，審計(jì)準(zhǔn)則的頒布也為解決審計(jì)爭議提供了仲裁標(biāo)準(zhǔn)，為審計(jì)教育明確了方向和目標(biāo)。
【例題·單選題】(2009年)下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是( )。
A.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范
B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員為證明審計(jì)事項(xiàng)而收集的證明材料
C.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量和評價審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)
D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的依據(jù)
『正確答案』A
【例題·多選題】(2008年)下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的有( )。
A.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩
B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范
C.審計(jì)準(zhǔn)則是作出審計(jì)決定的依據(jù)
D.審計(jì)準(zhǔn)則是評價審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)
E.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)
『正確答案』BDE
【例題·單選題】(2007年)下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，錯誤的是( )。
A.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)
B.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度
C.審計(jì)準(zhǔn)則是評價被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn)
D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員必須遵守的行為規(guī)范
『正確答案』C
第三章 審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德
知識點(diǎn)一、審計(jì)準(zhǔn)則的含義與作用
審計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生迎合了來自兩個方面的要求：一是來自于審計(jì)職業(yè)界內(nèi)部為審計(jì)人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)和指南，規(guī)范審計(jì)人員資格條件和工作方式的要求;二是來源于審計(jì)職業(yè)界外部為審計(jì)服務(wù)使用者提供審計(jì)工作質(zhì)量評價依據(jù)的要求。
(一)審計(jì)準(zhǔn)則的含義
審計(jì)準(zhǔn)則是對審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。
(二)審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)
1.不同的審計(jì)主體應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則;
2.不同性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則;
3.不同層次的審計(jì)行為應(yīng)有不同層次形式的審計(jì)準(zhǔn)則。
(三)審計(jì)準(zhǔn)則的作用
制定、頒布審計(jì)準(zhǔn)則，公開、明確審計(jì)的基本規(guī)范要求，是充分、有效地發(fā)揮審計(jì)作用的必要條件和重要保證。
1.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度;
2.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù);
3.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會進(jìn)行溝通的媒介;
4.審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。
另外，審計(jì)準(zhǔn)則的頒布也為解決審計(jì)爭議提供了仲裁標(biāo)準(zhǔn)，為審計(jì)教育明確了方向和目標(biāo)。
【例題·單選題】(2009年)下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是( )。
A.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范
B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員為證明審計(jì)事項(xiàng)而收集的證明材料
C.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量和評價審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)
D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的依據(jù)
『正確答案』A
【例題·多選題】(2008年)下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的有( )。
A.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩
B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范
C.審計(jì)準(zhǔn)則是作出審計(jì)決定的依據(jù)
D.審計(jì)準(zhǔn)則是評價審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)
E.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)
『正確答案』BDE
【例題·單選題】(2007年)下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，錯誤的是( )。
A.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)
B.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度
C.審計(jì)準(zhǔn)則是評價被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn)
D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員必須遵守的行為規(guī)范
『正確答案』C