1.發(fā)生的原因：納稅人所得或收益的國(guó)際化、各國(guó)所得稅制的普遍化、各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的矛盾性
2.避免國(guó)際重復(fù)征稅的一般方式單邊方式、雙邊方式和多邊方式
3.避免國(guó)際重復(fù)征稅的基本方法：免稅法、抵免法
直接抵免法與間接抵免法：
直接抵免法
特點(diǎn)：政府對(duì)本國(guó)居民直接繳納的國(guó)外所得稅給予抵免
適用情況：適用于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體總、分機(jī)構(gòu)之間的稅收抵免
間接抵免法
特點(diǎn)：政府對(duì)本國(guó)居民間接繳納的國(guó)外所得稅給予抵免
適用情況：適用于母子公司的經(jīng)營(yíng)方式，又適用于母、子、孫公司的經(jīng)營(yíng)方式
4.稅收饒讓：它不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)的的方法，是抵免法的附加。可以鼓勵(lì)本國(guó)居民從事國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的積極性和維護(hù)非居住國(guó)利益的雙重目的。
【典型例題】
【例題·單選題】國(guó)際稅收中，徹底消除國(guó)際重復(fù)征稅的辦法是( )
A.免稅法
B.稅收饒讓
C.直接抵免法
D.間接抵免法
『正確答案』A
【例題·單選題】關(guān)于國(guó)際稅收抵免制定的說法，正確的是( )。
A.直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免
B.允許抵免額等同于抵免限額
C.稅收饒讓與抵免法共同構(gòu)成了避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法
D.抵免限額是指對(duì)跨國(guó)納稅人在國(guó)外已納稅款進(jìn)行抵免的限度
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)A直接抵免法適用于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體總、分機(jī)構(gòu)之間的抵免;選項(xiàng)B允許抵免額不等同于抵免限額，允許抵免額是抵免限額與實(shí)繳額間的較小者;選項(xiàng)C稅收饒讓不是獨(dú)立的方法。
【例題·單選題】居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國(guó)稅法規(guī)定補(bǔ)征。這種稅收優(yōu)惠方法在國(guó)際稅收中稱為( )。
A.分國(guó)限額抵免法
B.綜合限額抵免法
C.稅收饒讓
D.免稅法
『正確答案』C
2.避免國(guó)際重復(fù)征稅的一般方式單邊方式、雙邊方式和多邊方式
3.避免國(guó)際重復(fù)征稅的基本方法：免稅法、抵免法
直接抵免法與間接抵免法：
直接抵免法
特點(diǎn)：政府對(duì)本國(guó)居民直接繳納的國(guó)外所得稅給予抵免
適用情況：適用于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體總、分機(jī)構(gòu)之間的稅收抵免
間接抵免法
特點(diǎn)：政府對(duì)本國(guó)居民間接繳納的國(guó)外所得稅給予抵免
適用情況：適用于母子公司的經(jīng)營(yíng)方式，又適用于母、子、孫公司的經(jīng)營(yíng)方式
4.稅收饒讓：它不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)的的方法，是抵免法的附加。可以鼓勵(lì)本國(guó)居民從事國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的積極性和維護(hù)非居住國(guó)利益的雙重目的。
【典型例題】
【例題·單選題】國(guó)際稅收中，徹底消除國(guó)際重復(fù)征稅的辦法是( )
A.免稅法
B.稅收饒讓
C.直接抵免法
D.間接抵免法
『正確答案』A
【例題·單選題】關(guān)于國(guó)際稅收抵免制定的說法，正確的是( )。
A.直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免
B.允許抵免額等同于抵免限額
C.稅收饒讓與抵免法共同構(gòu)成了避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法
D.抵免限額是指對(duì)跨國(guó)納稅人在國(guó)外已納稅款進(jìn)行抵免的限度
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)A直接抵免法適用于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體總、分機(jī)構(gòu)之間的抵免;選項(xiàng)B允許抵免額不等同于抵免限額，允許抵免額是抵免限額與實(shí)繳額間的較小者;選項(xiàng)C稅收饒讓不是獨(dú)立的方法。
【例題·單選題】居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國(guó)稅法規(guī)定補(bǔ)征。這種稅收優(yōu)惠方法在國(guó)際稅收中稱為( )。
A.分國(guó)限額抵免法
B.綜合限額抵免法
C.稅收饒讓
D.免稅法
『正確答案』C