(一)理解稅收立法注意以下幾點(diǎn)：
1.從稅收立法的主體來(lái)看，制定機(jī)關(guān)包括全國(guó)人大及其常委會(huì)、國(guó)務(wù)院及其有關(guān)職能部門(mén)、擁有地方立法權(quán)的地方政權(quán)機(jī)關(guān);
2.立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問(wèn)題;
3.稅收立法必須經(jīng)過(guò)法定程序;
4.制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是全部，修改、廢止稅法也是其重要的組成部分。
(二)稅收法律、稅收法規(guī)的創(chuàng)制程序：
分類
立法機(jī)關(guān)
表現(xiàn)形式
稅收法律
全國(guó)人大及常委會(huì)。創(chuàng)設(shè)程序包括：提出（一般由國(guó)務(wù)院向人大提出稅收法律案） 審議 表決通過(guò)
公布（主席簽署，以人大公報(bào)上的法律文本為標(biāo)準(zhǔn)文本）
法律、決定
稅收法規(guī)（立法主要形式）
行政機(jī)關(guān)（國(guó)務(wù)院）；
地方立法機(jī)關(guān)（地方人大及常委會(huì)）
條例、暫行條例
稅收規(guī)章
國(guó)務(wù)院組成部門(mén)（包括直屬機(jī)構(gòu)）；地方政府
規(guī)定、辦法、實(shí)施細(xì)則、規(guī)則
(三)稅收規(guī)范性文件的制定管理(新增加)
稅收規(guī)范性文件，是指縣以上(含本級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并公布的，規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對(duì)人(以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)行政相對(duì)人)權(quán)利、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并反復(fù)適用的文件。
規(guī)范性文件的特征：屬于非立法行為的行為規(guī)范;適用主體的非特定性;不具有可訴性。不屬于具體的行政行為，不構(gòu)成人民法院的受案范圍;向后發(fā)生效力的特征。
權(quán)利范圍：稅收規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收人開(kāi)征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項(xiàng)，行政許可，行政審批，行政處罰，行政強(qiáng)制，行政事業(yè)性收費(fèi)以及其他不得由稅收規(guī)范性文件設(shè)定的事項(xiàng)。
其他相關(guān)規(guī)定：由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋，不得將解釋全授權(quán)本級(jí)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān); 一般應(yīng)自公布之日起30日后施行，且一般不得溯及既往。
【典型例題】
【例題·單選題】關(guān)于稅收立法的說(shuō)法，正確的是( )。
A.廣義與狹義的稅收立法的區(qū)別在于稅務(wù)規(guī)章是否屬于立法范疇
B.制定稅法是稅收立法的組成部分，稅收立法還包括修改、廢止稅法活動(dòng)
C.稅收立法程序是稅收立法的核心
D.劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)是《稅收征收管理法》
『正確答案』B
【例題·多選題】稅收法律是指由全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的有關(guān)稅收分配活動(dòng)的法律制度。有關(guān)稅收法律創(chuàng)制程序的表述，正確的有( )。
A.必須經(jīng)財(cái)政部向全國(guó)人大及其常委會(huì)提出稅收法律案
B.交由國(guó)務(wù)院審議
C.稅收法律案的通過(guò)采取表決方式進(jìn)行
D.由全國(guó)人大常委會(huì)委員長(zhǎng)簽署公布
E.以全國(guó)人大常委會(huì)公報(bào)上的稅收法律文本為標(biāo)準(zhǔn)文本
『正確答案』CE
『答案解析』選項(xiàng)A，由國(guó)務(wù)院提出;選項(xiàng)B，由人大審議;選項(xiàng)D，由主席簽署。
【例題·單選題】關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章不具有同等效力，但同屬于立法解釋的范疇
B.審議通過(guò)的稅務(wù)規(guī)章可由起草部門(mén)直接發(fā)布
C.稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同—事項(xiàng)的規(guī)定不—致時(shí)，必須由全國(guó)人大常委會(huì)裁決
D.人民法院在行政訴訟中對(duì)稅務(wù)規(guī)章可以參照適用，但對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無(wú)效
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)A稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力;選項(xiàng)B審議通過(guò)的稅務(wù)規(guī)章報(bào)局長(zhǎng)簽署后予以公布;選項(xiàng)C稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同—事項(xiàng)的規(guī)定不—致不能確定如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院提出意見(jiàn)，只有認(rèn)為應(yīng)該適用稅務(wù)規(guī)章的，才必須提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決。
【例題·單選題】關(guān)于稅務(wù)部門(mén)規(guī)章，下列表述錯(cuò)誤的是( )。
A.稅務(wù)部門(mén)對(duì)涉及國(guó)務(wù)院兩個(gè)以上部門(mén)職權(quán)范圍的事項(xiàng)，可制定部門(mén)聯(lián)合規(guī)章
B.只有法律和法規(guī)對(duì)稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章
C.稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行
D.人民法院在行政訴訟中，對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章可以予以撤銷
『正確答案』D
1.從稅收立法的主體來(lái)看，制定機(jī)關(guān)包括全國(guó)人大及其常委會(huì)、國(guó)務(wù)院及其有關(guān)職能部門(mén)、擁有地方立法權(quán)的地方政權(quán)機(jī)關(guān);
2.立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問(wèn)題;
3.稅收立法必須經(jīng)過(guò)法定程序;
4.制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是全部，修改、廢止稅法也是其重要的組成部分。
(二)稅收法律、稅收法規(guī)的創(chuàng)制程序：
分類
立法機(jī)關(guān)
表現(xiàn)形式
稅收法律
全國(guó)人大及常委會(huì)。創(chuàng)設(shè)程序包括：提出（一般由國(guó)務(wù)院向人大提出稅收法律案） 審議 表決通過(guò)
公布（主席簽署，以人大公報(bào)上的法律文本為標(biāo)準(zhǔn)文本）
法律、決定
稅收法規(guī)（立法主要形式）
行政機(jī)關(guān)（國(guó)務(wù)院）；
地方立法機(jī)關(guān)（地方人大及常委會(huì)）
條例、暫行條例
稅收規(guī)章
國(guó)務(wù)院組成部門(mén)（包括直屬機(jī)構(gòu)）；地方政府
規(guī)定、辦法、實(shí)施細(xì)則、規(guī)則
(三)稅收規(guī)范性文件的制定管理(新增加)
稅收規(guī)范性文件，是指縣以上(含本級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并公布的，規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對(duì)人(以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)行政相對(duì)人)權(quán)利、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并反復(fù)適用的文件。
規(guī)范性文件的特征：屬于非立法行為的行為規(guī)范;適用主體的非特定性;不具有可訴性。不屬于具體的行政行為，不構(gòu)成人民法院的受案范圍;向后發(fā)生效力的特征。
權(quán)利范圍：稅收規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收人開(kāi)征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項(xiàng)，行政許可，行政審批，行政處罰，行政強(qiáng)制，行政事業(yè)性收費(fèi)以及其他不得由稅收規(guī)范性文件設(shè)定的事項(xiàng)。
其他相關(guān)規(guī)定：由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋，不得將解釋全授權(quán)本級(jí)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān); 一般應(yīng)自公布之日起30日后施行，且一般不得溯及既往。
【典型例題】
【例題·單選題】關(guān)于稅收立法的說(shuō)法，正確的是( )。
A.廣義與狹義的稅收立法的區(qū)別在于稅務(wù)規(guī)章是否屬于立法范疇
B.制定稅法是稅收立法的組成部分，稅收立法還包括修改、廢止稅法活動(dòng)
C.稅收立法程序是稅收立法的核心
D.劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)是《稅收征收管理法》
『正確答案』B
【例題·多選題】稅收法律是指由全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的有關(guān)稅收分配活動(dòng)的法律制度。有關(guān)稅收法律創(chuàng)制程序的表述，正確的有( )。
A.必須經(jīng)財(cái)政部向全國(guó)人大及其常委會(huì)提出稅收法律案
B.交由國(guó)務(wù)院審議
C.稅收法律案的通過(guò)采取表決方式進(jìn)行
D.由全國(guó)人大常委會(huì)委員長(zhǎng)簽署公布
E.以全國(guó)人大常委會(huì)公報(bào)上的稅收法律文本為標(biāo)準(zhǔn)文本
『正確答案』CE
『答案解析』選項(xiàng)A，由國(guó)務(wù)院提出;選項(xiàng)B，由人大審議;選項(xiàng)D，由主席簽署。
【例題·單選題】關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章不具有同等效力，但同屬于立法解釋的范疇
B.審議通過(guò)的稅務(wù)規(guī)章可由起草部門(mén)直接發(fā)布
C.稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同—事項(xiàng)的規(guī)定不—致時(shí)，必須由全國(guó)人大常委會(huì)裁決
D.人民法院在行政訴訟中對(duì)稅務(wù)規(guī)章可以參照適用，但對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無(wú)效
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)A稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力;選項(xiàng)B審議通過(guò)的稅務(wù)規(guī)章報(bào)局長(zhǎng)簽署后予以公布;選項(xiàng)C稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同—事項(xiàng)的規(guī)定不—致不能確定如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院提出意見(jiàn)，只有認(rèn)為應(yīng)該適用稅務(wù)規(guī)章的，才必須提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決。
【例題·單選題】關(guān)于稅務(wù)部門(mén)規(guī)章，下列表述錯(cuò)誤的是( )。
A.稅務(wù)部門(mén)對(duì)涉及國(guó)務(wù)院兩個(gè)以上部門(mén)職權(quán)范圍的事項(xiàng)，可制定部門(mén)聯(lián)合規(guī)章
B.只有法律和法規(guī)對(duì)稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章
C.稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行
D.人民法院在行政訴訟中，對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章可以予以撤銷
『正確答案』D