知識(shí)點(diǎn)一、營業(yè)外收入
營業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)的與其日常生活無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、政府補(bǔ)助、盤盈（現(xiàn)金）利得、罰沒利得、捐贈(zèng)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得等。
注意：盤盈存貨，沖管理費(fèi)用；盤盈固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)更正處理。
單項(xiàng)選擇題
◎下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)通過營業(yè)外收入科目核算的有（ ?。?。
A.存貨盤盈
B.轉(zhuǎn)銷無法償付的應(yīng)付賬款
C.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
D.接受政府補(bǔ)助
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)A，存貨發(fā)生盤盈，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用等”科目；選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)銷無法償付的應(yīng)付賬款，應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；選項(xiàng)C，接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；選項(xiàng)D，接受政府補(bǔ)助最終計(jì)入營業(yè)外收入中。
單項(xiàng)選擇題
◎企業(yè)因債權(quán)人撤銷而無法支付應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將無法支付的應(yīng)付賬款計(jì)入（ ?。?BR> A.營業(yè)外收入
B.其他應(yīng)付款
C.資本公積
D.其他業(yè)務(wù)收入
【正確答案】：A
【答案解析】：按照新的規(guī)定無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)該計(jì)入“營業(yè)外收入”。
多項(xiàng)選擇題
◎下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的有（ ?。?。
A.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益
B.轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資的凈收益
C.賠款收入
D.盤盈存貨取得的凈收益
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資取得的凈收益應(yīng)在投資收益科目中反映；選項(xiàng)D，盤盈的存貨取得的凈收益應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目核算。
知識(shí)點(diǎn)二、營業(yè)外支出
包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤虧損失、罰款支出、非常損失、出售固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的凈損失等。
如果出售價(jià)款為50萬元，則產(chǎn)生借方差額，計(jì)入營業(yè)外支出。
知識(shí)點(diǎn)三、所得稅費(fèi)用
所得稅包括兩方面的內(nèi)容：應(yīng)納稅所得額、遞延所得稅。
應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額
應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
遞延所得稅包括：遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債。
單項(xiàng)選擇題
◎某企業(yè)2011年度的利潤總額為540萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入30萬元，假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，企業(yè)所得稅稅率為25%.該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用為（ ）萬元。
A.135
B.240
C.127.5
D.125
【正確答案】：C
【答案解析】：（540－30）×25%＝127.5（萬元）。
單項(xiàng)選擇題
◎某企業(yè)2011年度的利潤總額為1 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入20萬元；假定業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為400萬元，企業(yè)全年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為350萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%.該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用為（ ?。┤f元。
A.250
B.232.5
C.245
D.257.5
【正確答案】：C
【答案解析】：2011年所得稅費(fèi)用＝（1 000－20）×25%＝245（萬元）。
單項(xiàng)選擇題
◎某企業(yè)2011年度利潤總額為505萬元，其中本年度國債利息收入8萬元，已計(jì)入營業(yè)外支出的稅收滯納金3萬元；企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不考慮其他因素，該企業(yè)2011年度所得稅費(fèi)用為（ ?。┤f元。
A.126.25
B.125
C.124.25
D.100
【正確答案】：B
【答案解析】：根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金是不能在稅前扣除的，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝505－8＋3＝500（萬元）。該企業(yè)2011年度所得稅費(fèi)用＝500×25%＝125（萬元）。
知識(shí)點(diǎn)四、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法
會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種。
（一）表結(jié)法
表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。
（二）賬結(jié)法
賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。
多項(xiàng)選擇題
◎下列科目中期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤的有（?。?。
A.財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.主營業(yè)務(wù)收入
C.營業(yè)外收入
D.遞延收益
【正確答案】：ABC
【答案解析】：財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入期末余額均應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”。
判斷題
◎表結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤科目。（?。?BR> 【正確答案】：錯(cuò)
【答案解析】：表結(jié)法下，各損益類科目每月只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目。而賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤科目。
判斷題
◎會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種。（ ）
【正確答案】：對(duì)
知識(shí)點(diǎn)五、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤”科目，核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。會(huì)計(jì)期末，企業(yè)應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目的余額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方，將“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”、“營業(yè)外支出”“所得稅費(fèi)用”等科目的余額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。企業(yè)還應(yīng)將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方，將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”科目的凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目如為貸方余額，表示當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤；如為借方余額表示當(dāng)年發(fā)生的凈虧損。年度終了，企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。如“本年利潤”為貸方余額，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額，作相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目應(yīng)無余額。
營業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)的與其日常生活無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、政府補(bǔ)助、盤盈（現(xiàn)金）利得、罰沒利得、捐贈(zèng)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得等。
注意：盤盈存貨，沖管理費(fèi)用；盤盈固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)更正處理。
單項(xiàng)選擇題
◎下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)通過營業(yè)外收入科目核算的有（ ?。?。
A.存貨盤盈
B.轉(zhuǎn)銷無法償付的應(yīng)付賬款
C.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
D.接受政府補(bǔ)助
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)A，存貨發(fā)生盤盈，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用等”科目；選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)銷無法償付的應(yīng)付賬款，應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；選項(xiàng)C，接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；選項(xiàng)D，接受政府補(bǔ)助最終計(jì)入營業(yè)外收入中。
單項(xiàng)選擇題
◎企業(yè)因債權(quán)人撤銷而無法支付應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將無法支付的應(yīng)付賬款計(jì)入（ ?。?BR> A.營業(yè)外收入
B.其他應(yīng)付款
C.資本公積
D.其他業(yè)務(wù)收入
【正確答案】：A
【答案解析】：按照新的規(guī)定無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)該計(jì)入“營業(yè)外收入”。
多項(xiàng)選擇題
◎下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的有（ ?。?。
A.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益
B.轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資的凈收益
C.賠款收入
D.盤盈存貨取得的凈收益
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資取得的凈收益應(yīng)在投資收益科目中反映；選項(xiàng)D，盤盈的存貨取得的凈收益應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目核算。
知識(shí)點(diǎn)二、營業(yè)外支出
包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤虧損失、罰款支出、非常損失、出售固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的凈損失等。
如果出售價(jià)款為50萬元，則產(chǎn)生借方差額，計(jì)入營業(yè)外支出。
知識(shí)點(diǎn)三、所得稅費(fèi)用
所得稅包括兩方面的內(nèi)容：應(yīng)納稅所得額、遞延所得稅。
應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額
應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
遞延所得稅包括：遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債。
單項(xiàng)選擇題
◎某企業(yè)2011年度的利潤總額為540萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入30萬元，假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，企業(yè)所得稅稅率為25%.該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用為（ ）萬元。
A.135
B.240
C.127.5
D.125
【正確答案】：C
【答案解析】：（540－30）×25%＝127.5（萬元）。
單項(xiàng)選擇題
◎某企業(yè)2011年度的利潤總額為1 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入20萬元；假定業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為400萬元，企業(yè)全年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為350萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%.該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用為（ ?。┤f元。
A.250
B.232.5
C.245
D.257.5
【正確答案】：C
【答案解析】：2011年所得稅費(fèi)用＝（1 000－20）×25%＝245（萬元）。
單項(xiàng)選擇題
◎某企業(yè)2011年度利潤總額為505萬元，其中本年度國債利息收入8萬元，已計(jì)入營業(yè)外支出的稅收滯納金3萬元；企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不考慮其他因素，該企業(yè)2011年度所得稅費(fèi)用為（ ?。┤f元。
A.126.25
B.125
C.124.25
D.100
【正確答案】：B
【答案解析】：根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金是不能在稅前扣除的，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝505－8＋3＝500（萬元）。該企業(yè)2011年度所得稅費(fèi)用＝500×25%＝125（萬元）。
知識(shí)點(diǎn)四、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法
會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種。
（一）表結(jié)法
表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。
（二）賬結(jié)法
賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。
多項(xiàng)選擇題
◎下列科目中期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤的有（?。?。
A.財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.主營業(yè)務(wù)收入
C.營業(yè)外收入
D.遞延收益
【正確答案】：ABC
【答案解析】：財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入期末余額均應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”。
判斷題
◎表結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤科目。（?。?BR> 【正確答案】：錯(cuò)
【答案解析】：表結(jié)法下，各損益類科目每月只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目。而賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤科目。
判斷題
◎會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種。（ ）
【正確答案】：對(duì)
知識(shí)點(diǎn)五、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤”科目，核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。會(huì)計(jì)期末，企業(yè)應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目的余額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方，將“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”、“營業(yè)外支出”“所得稅費(fèi)用”等科目的余額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。企業(yè)還應(yīng)將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方，將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”科目的凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目如為貸方余額，表示當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤；如為借方余額表示當(dāng)年發(fā)生的凈虧損。年度終了，企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。如“本年利潤”為貸方余額，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額，作相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目應(yīng)無余額。