第五節(jié) 會計賬簿
會計賬簿的登記
(一)賬簿的主要內(nèi)容及登記要求-掌握
1、賬簿的主要內(nèi)容(基本要素)
(1)封面。主要標(biāo)明賬簿的名稱，如總分類賬、各種明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。
(2)扉頁。主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。
(3)賬頁。包括：賬戶的名稱;登記賬戶的日期欄;憑證種類和號數(shù)欄;摘要欄;金額欄;總頁次和分戶頁次。
2、賬簿的登記要求
(1)準(zhǔn)確完整
(2)注明記賬符號;
(3)書寫留空：一般應(yīng)占格距的二分之一
(4)正常記賬使用藍(lán)黑墨水
登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆(銀行復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。
(5)特殊記賬使用紅墨水;
①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄;
②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù);
③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;
④根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。
(6)順序連續(xù)登記：
各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空負(fù)劃線注銷，或者注明“此行空白”，“此頁空白”字樣，并由記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或者蓋章。
(7)結(jié)出余額;凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0’表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。
(8)過次承前;
(9)不得刮擦涂改。
(二)會計賬簿的格式和登記方法
1、日記賬的格式和登記方法
(1)現(xiàn)金日記賬，三欄或多欄訂本式賬簿
借方根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金有關(guān)的銀行存款的付款憑證登記;
貸方根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記。
(2)銀行存款日記賬， 三欄或多欄訂本式賬簿
借方根據(jù)銀行存款收款憑證和與銀行存款有關(guān)的庫存現(xiàn)金付款憑證登記;
貸方是根據(jù)銀行存款付款憑證登記。
(3)轉(zhuǎn)賬日記賬。是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐日逐筆順序登記的賬簿。
(4)普通日記賬，又稱分錄簿。是用來序時登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。一般只設(shè)借方和貸方兩個金額欄次，以滿足編制會計分錄的需求。
對于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，使用普通日記賬的程序簡便，也可以滿足需要。
編制普通日記賬時，可根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)直接登記，然后再將普通日記賬過入分類賬。因此，設(shè)置普通日記賬一般可不再做記賬憑證。
2、總分類賬的格式和登記方法
總分類賬最常用的格式為三欄式。
總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。
3、明細(xì)分類賬的格式和登記方法
不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記;庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。
明細(xì)賬的格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種。
(1)三欄式明細(xì)分類賬。三欄式明細(xì)賬適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶。如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費等往來結(jié)算賬戶。
(2)多欄式明細(xì)分類賬。這種格式適用于成本費用類科目的明細(xì)核算。
(3)數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如原材料、庫存商品。
(4)橫線登記式明細(xì)分類賬。這種明細(xì)賬適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。
【2004年單選】下列各明細(xì)分類賬，可以采用定期匯總登記方式的是( )
A.固定資產(chǎn) B.應(yīng)收賬款
C.應(yīng)付賬款 D.庫存商品
答案：D
【2005年單選】企業(yè)在記錄管理費用時，通常所采用的明細(xì)賬格式是( )。
A 多欄式明細(xì)賬 B 卡片式明細(xì)賬
C 數(shù)量金額式明細(xì)賬 D 橫線登記式明細(xì)賬
答案：A
【2006年單選】企業(yè)在記錄原材料、產(chǎn)成品等存貨時，采用的明細(xì)賬格式一般是( ) .
A 三欄式明細(xì)賬 B多欄式明細(xì)賬
C 橫線登記式明細(xì)賬 D數(shù)量金額式明細(xì)賬
【答案】D
【2007年單選】企業(yè)原材料明細(xì)賬通常采用的格式是( )
A.卡片式 B.多欄式
C.數(shù)量金額式 D.三欄式
答案：C
【2008年多選】下列各項中，一般應(yīng)采用數(shù)量金額式明細(xì)賬登記的有( )。
A.產(chǎn)成品 B.原材料
C.應(yīng)收賬款 D.固定資產(chǎn)
答案：AB
會計賬簿的登記
(一)賬簿的主要內(nèi)容及登記要求-掌握
1、賬簿的主要內(nèi)容(基本要素)
(1)封面。主要標(biāo)明賬簿的名稱，如總分類賬、各種明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。
(2)扉頁。主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。
(3)賬頁。包括：賬戶的名稱;登記賬戶的日期欄;憑證種類和號數(shù)欄;摘要欄;金額欄;總頁次和分戶頁次。
2、賬簿的登記要求
(1)準(zhǔn)確完整
(2)注明記賬符號;
(3)書寫留空：一般應(yīng)占格距的二分之一
(4)正常記賬使用藍(lán)黑墨水
登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆(銀行復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。
(5)特殊記賬使用紅墨水;
①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄;
②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù);
③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;
④根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。
(6)順序連續(xù)登記：
各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空負(fù)劃線注銷，或者注明“此行空白”，“此頁空白”字樣，并由記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或者蓋章。
(7)結(jié)出余額;凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0’表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。
(8)過次承前;
(9)不得刮擦涂改。
(二)會計賬簿的格式和登記方法
1、日記賬的格式和登記方法
(1)現(xiàn)金日記賬，三欄或多欄訂本式賬簿
借方根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金有關(guān)的銀行存款的付款憑證登記;
貸方根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記。
(2)銀行存款日記賬， 三欄或多欄訂本式賬簿
借方根據(jù)銀行存款收款憑證和與銀行存款有關(guān)的庫存現(xiàn)金付款憑證登記;
貸方是根據(jù)銀行存款付款憑證登記。
(3)轉(zhuǎn)賬日記賬。是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐日逐筆順序登記的賬簿。
(4)普通日記賬，又稱分錄簿。是用來序時登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。一般只設(shè)借方和貸方兩個金額欄次，以滿足編制會計分錄的需求。
對于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，使用普通日記賬的程序簡便，也可以滿足需要。
編制普通日記賬時，可根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)直接登記，然后再將普通日記賬過入分類賬。因此，設(shè)置普通日記賬一般可不再做記賬憑證。
2、總分類賬的格式和登記方法
總分類賬最常用的格式為三欄式。
總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。
3、明細(xì)分類賬的格式和登記方法
不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記;庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。
明細(xì)賬的格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種。
(1)三欄式明細(xì)分類賬。三欄式明細(xì)賬適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶。如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費等往來結(jié)算賬戶。
(2)多欄式明細(xì)分類賬。這種格式適用于成本費用類科目的明細(xì)核算。
(3)數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如原材料、庫存商品。
(4)橫線登記式明細(xì)分類賬。這種明細(xì)賬適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。
【2004年單選】下列各明細(xì)分類賬，可以采用定期匯總登記方式的是( )
A.固定資產(chǎn) B.應(yīng)收賬款
C.應(yīng)付賬款 D.庫存商品
答案：D
【2005年單選】企業(yè)在記錄管理費用時，通常所采用的明細(xì)賬格式是( )。
A 多欄式明細(xì)賬 B 卡片式明細(xì)賬
C 數(shù)量金額式明細(xì)賬 D 橫線登記式明細(xì)賬
答案：A
【2006年單選】企業(yè)在記錄原材料、產(chǎn)成品等存貨時，采用的明細(xì)賬格式一般是( ) .
A 三欄式明細(xì)賬 B多欄式明細(xì)賬
C 橫線登記式明細(xì)賬 D數(shù)量金額式明細(xì)賬
【答案】D
【2007年單選】企業(yè)原材料明細(xì)賬通常采用的格式是( )
A.卡片式 B.多欄式
C.數(shù)量金額式 D.三欄式
答案：C
【2008年多選】下列各項中，一般應(yīng)采用數(shù)量金額式明細(xì)賬登記的有( )。
A.產(chǎn)成品 B.原材料
C.應(yīng)收賬款 D.固定資產(chǎn)
答案：AB