單項選擇題
1. 2014年A公司應確認的投資收益為( )萬元。
A、345．9
B、369
C、360
D、355．5
2. 下列有關XYZ公司于購買當期期末編制合并財務報表時的會計處理，正確的是( )。
A、長期股權投資的初始投資成本為3235萬元
B、合并報表中應確認的商譽為163萬元
C、ABC公司調整后的凈利潤不需要在個別報表凈利潤的基礎上，對應收賬款賬面價值和公允價值間的差額100萬元進行調整
D、ABC公司調整后的凈利潤需要在個別報表凈利潤的基礎上，加上法院判決賠償損失100萬元
3. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題:
A公司于2013年1月1日購入B公司股票，占B公司實際發(fā)行在外股數(shù)的30％，對B公司具有重大影響，A公司采用權益法核算此項投資。取得投資時，B公司一項固定資產公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元，該項固定資產的預計尚可使用年限為20年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊；一項無形資產公允價值為100萬元，賬面價值為50萬元，該項無形資產的預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。除上述固定資產和無形資產外，B公司其他可辨認資產和負債的公允價值與賬面價值相等。2013年5月21日，A公司將其一批存貨銷售給B公司，售價為200萬元，成本120萬元。截止至2013年年末，B公司將該批存貨的50％出售給獨立的第三方，2014年B公司將上述存貨全部對外出售。B公司2013年實現(xiàn)的凈利潤為1 000萬元，2014年實現(xiàn)凈利潤1200萬元。假設不考慮所得稅和其他因素，固定資產計提折舊和無形資產進行攤銷均影響損益。
2013年A公司應確認的投資收益為( )萬元。
A、300
B、295．5
C、28. 5
D、285．9
4. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題。
XYZ公司在2009年度完成了一筆企業(yè)合并交易：
(1)2009年1月1日，XYZ公司以715萬元的貨幣資金和自身權益工具l000萬股普通股作為合并對價支付給ABC公司的原股東，取得了ABC公司60％的股權。ABC公司與XYZ公司是非同一控制下的兩家獨立的公司。XYZ公司普通股每股面值為1元，合并日每股公允價為2．5元。為發(fā)行股票，XYZ公司支付股票發(fā)行費用80萬元。另外，還發(fā)生評估審計等中介費用20萬元，已用銀行存款付訖。
(2)購買日ABC公司的資產、負債情況如下表：
假定上述資產負債表中ABC公司的未分配利潤中含有2008年度實現(xiàn)凈利潤350萬元尚未分配股利；ABC公司購買13的存貨至2009年末已全部對外銷售；至2009年末，應收賬款按購買13評估確認的金額收回，評估確認的壞賬已核銷；2009年初，ABC公司固定資產和無形資產尚可使用年限均為10年。ABC公司購買日形成的或有負債，為ABC公司產品質量訴訟形成的。購買日法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法律顧問咨詢后，ABC公司判斷該產品質量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性為50％，但如果敗訴賠償金額為100萬元。2009年12月13，法院對ABC公司產品質量訴訟案件作出判決，判決ABC敗訴賠償損失為100萬元。假定XYZ公司、ABC公司在合并前后采用相同的會計政策，發(fā)出存貨采用先進先出法核算，固定資產、無形資產采用直線法計提折舊和攤銷。
購買13，將ABC公司的賬面價值調整為公允價值時，對合并所有者權益的影響為( )。
A、1820萬元
B、1920萬元
C、2020萬元
D、0
5. 20 X 8年度甲公司對乙公司長期股權投資應確認的投資收益是( )。
A、240．00萬元
B、288．00萬元
C、320．00萬元
D、352．00萬元
6. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題。
甲股份有限公司(以下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，甲公司20×9年、2×10年長期股權投資業(yè)務等有關資料如下：
(1)20×9年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元取得了乙公司l0％的股權，采用成本法核算。20×9年1月1日乙公司可辨認凈資產公允價值為11000萬元。
(2)20×9年3月2日，乙公司宣告發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，甲公司于當日收到80萬元現(xiàn)金股利；20×9年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的事項。
(3)2×10年1月5日，甲公司以銀行存款2500萬元購入乙公司20％股權，另支付10萬元的相關稅費。至此持股比例達到30％，改用權益法核算此項長期股權投資。2×10年1月5日乙公司的可辨認凈資產公允價值為13000萬元。
20×9年12月31日，甲公司對乙公司長期股權投資的賬面價值為( )。
A、800萬元
B、950萬元
C、1000萬元
D、1030萬元
7. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題：
甲公司為乙公司的母公司。2013年1月1日，甲公司用銀行存款3200萬元從本集團外部購入丁公司80％股權(屬于非同一控制下控股合并)并能夠控制丁公司的財務和經(jīng)營政策。購買日，丁公司可辨認凈資產的公允價值為5000萬元，賬面價值為4600萬元，除一項無形資產外，其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等，該無形資產的公允價值為500萬元，賬面價值為300萬元，按剩余使用年限20年采用直線法攤銷，無殘值，假定其攤銷計入管理費用。2014年1月13。乙公司購入甲公司所持丁公司80％股權，實際支付款項4000萬元，形成同一控制下的控股合并。2013年1月1日至2013年12月31日，丁公司實現(xiàn)的凈利潤為820萬元，無其他所有者權益變動。
關于同一控制下的控股合并，在按照合并日應享有被合并方賬面所有者權益的份額確定長期股權投資的初始投資成本時，對于被合并方賬面所有者權益的確定，下列說法中錯誤的是( )。
A、若被合并方需要編制合并財務報表，被合并方的賬面所有者權益價值應當以其合并財務報表為基礎確定
B、無論被合并方是否編制合并財務報表，被合并方的賬面所有者權益價值應當以其個別財務報表為基礎確定
C、被合并方賬面所有者權益是指被合并方的所有者權益相對于最終控制方而言的賬面價值
D、如果合并前合并方與被合并方的會計政策、會計期間不同的，應首先按照合并方的會計政策、會計期間對被合并方資產、負債的賬面價值進行調整，在此基礎上計算確定被合并方賬面所有者權益
8. 2×10年1月5日，甲公司取得乙公司新增20％的長期股權投資后，甲公司對乙公司的長期股權投資的賬面價值( )。
A、3900萬元
B、3575萬元
C、3600萬元
D、3700萬元
9. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題：
甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20％有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司除一項存貨外，其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等，該存貨賬面價值為2000萬元，公允價值為2400萬元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對外銷售80％。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內部交易存貨對外銷售40％。乙公司2013年實現(xiàn)凈利潤5000萬元。假定不考慮所得稅因素影響。
甲企業(yè)個別財務報表中2013年應確認的投資收益為( )萬元。
A、984
B、888
C、936
D、1000
10. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題：
甲公司于20×6年取得乙公司40％股權，實際支付價款為3500萬元，投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為8000萬元(各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同)。甲公司能夠對乙公司施加重大影響。甲公司投資后至20X7年末，乙公司累計實現(xiàn)凈利潤1000萬元，未作利潤分配；因可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積50萬元。乙公司20×8年度實現(xiàn)凈利潤800萬元，其中包括因向甲公司借款而計入當期損益的利息費用80萬元。
下列各項關于甲公司對乙公司長期股權投資會計處理的表述中，正確的是( )。
A、對乙公司長期股權投資采用成本法核算
B、對乙公司長期股權投資的初始投資成本按3200萬元計量
C、取得成本與投資時應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額之間的差額計入當期損益
D、投資后因乙公司資本公積變動調整對乙公司長期股權投資賬面價值并計入所有者權益
11. 2014年1月1日合并日，乙公司購入丁公司的初始投資成本為( )萬元。
A、4000
B、4648
C、3856
D、3696
12. 若甲企業(yè)有子公司，需要編制合并財務報表，在合并財務報表中，甲企業(yè)對乙公司的股權投資2013年應確認的投資收益為( )萬元。
A、1000
B、888
C、968
D、984
多項選擇題
13. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題：
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司20 X 8年度發(fā)生的部分交易或事項如下：
(1)10月13，購入A原材料一批，支付價款702萬元(含增值稅)，另支付運輸費、保險費20萬元。A原材料專門用于為乙公司制造B產品，無法以其他原材料替代。
(2)12月1日起，開始為乙公司專門制造一臺B產品。至l2月31日，8產品尚未制造完成，共計發(fā)生直接人工82萬元；領用所購A原材料的60％和其他材料60萬元；發(fā)生制造費用120萬元。在B產品制造過程中，發(fā)生其他材料非正常損耗20萬元。甲公司采用品種法計算8產品的實際成本，并于發(fā)出B產品時確認產品銷售收入。
(3)12月12日，接受丙公司的來料加工業(yè)務，來料加工原材料的公允價值為400萬元。至l2月31日，來料加工業(yè)務尚未完成，共計領用來料加工原材料的40％，實際發(fā)生加工成本340萬元。假定甲公司在完成來料加工業(yè)務時確認加工收入并結轉加工成本。
(4)12月15日，采用自行提貨的方式向丁公司銷售c產品一批，銷售價格(不含增值稅，下同)為200萬元，成本為l60萬元。同日，甲公司開具增值稅專用發(fā)票，并向丁公司收取貨款。至12月31日，丁公司尚未提貨。
(5)12月20日，發(fā)出D產品一批，委托戊公司以收取手續(xù)費方式代銷，該批產品的成本為600萬元。戊公司按照D產品銷售價格的5％收取代銷手續(xù)費，并在應付甲公司的款項中扣除。
12月31日，收到戊公司的代銷清單，代銷清單載明戊公司已銷售上述委托代銷D產品的20％，銷售價格為250萬元。甲公司尚未收到上述款項。
下列各項中，作為甲公司20×8年12月31資產負債表存貨項目列示的有( )。
A、尚未領用的A原材料
B、尚未制造完成的B在產品
C、尚未提貨的已銷售c產品
D、尚未領用的來料加工原材料
E、已發(fā)出但尚未銷售的委托代銷D產品
14. 下列各項關于東貿公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有( )。
A、政府補助收到時確認為遞延收益
B、收到的政府補助于2012年9月20日開始攤銷并計入損益
C、在建辦公樓所在地塊的土地使用權2012年12月31日按照l 200萬元計量
D、住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權地建設期間的攤銷金額不計入住宅小區(qū)開發(fā)成本
E、商業(yè)設施所在地塊的土地使用權在建設期間攤銷金額計入商業(yè)設施的建造成本
15. 下列各項關于甲公司存貨確認和計量的表述中，正確的有( )。
A、A原材料取得時按照實際成本計量
B、領用的A原材料成本按照個別計價法確定
C、發(fā)生的其他材料非正常損耗計入B產品的生產成本
D、來料加工業(yè)務所領用本公司原材料的成本計入加工成本
E、為制造8產品而發(fā)生的制造費用計入B產品的生產成本
16. 下列各項關于甲公司20×8年12月31日資產賬面價值的表述中，正確的有( )。
A、B在產品的賬面價值為634萬元
B、A原材料的賬面價值為240萬元
C、委托代銷D產品的賬面價值為480萬元
D、應收戊公司賬款的賬面價值為280萬元
E、來料加工業(yè)務形成存貨的賬面價值為500萬元
17. 甲公司合并報表應確認的商譽減值損失金額為( )。
A、637．5萬元
B、562．5萬元
C、297．5萬元
D、450萬元
18. 總部資產應分擔的減值損失的金額為( )。
A、15萬元
B、120萬元
C、30萬元
D、180萬元
19. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}題。
東貿公司從事土地開發(fā)與建設業(yè)務，與土地使用權及地上建筑物相關的交易或事項如下：
(1)2009年1月10日，東貿公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權及地上建筑物，取得時，土地使用權的公允價值為5600萬元，地上建筑物的公允價值為3000萬元，上述土地使用權及地上建筑物供管理部門辦公使用，預計使用30年。
(2)2011年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為900萬元，預計使用50年。2011年2月2日，東貿公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設施，建成后作為自營住宿、餐館的場地。2012年9月20日，商業(yè)設施達到預定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元。該商業(yè)設施預計使用20年。因建造的商業(yè)設施部分具有公益性質。東貿公司于2012年5月10日收到國家撥付的補助資金30萬元。
(3)2011年7月1日，東貿公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為l400萬元，預計使用70年。2012年5月15日，東貿公司在該地塊上開始建設一住宅小區(qū)，建成后對外出售。至2012年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本12000萬元(不包括土地使用權成本)。
(4)2012年2月5日，以轉讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為1200萬元，預計使用50年，取得當月，東貿公司在該地塊上開工建造辦公樓。至2012年12月31日，辦公樓尚未達到可使用狀態(tài)，實際發(fā)生工程成本3000萬元。2012年12月31日，東貿公司董事會決定辦公樓建成后對外出租，該日上述土地使用權的公允價值為1 300萬元，在建辦公樓的公允價值為3200萬元。東貿公司對作為無形資產的土地使用權采用直線法攤銷，對作為固定資產的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權及地上建筑物的預計凈殘值均為零，對投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量。
下列各項關于東貿公司土地使用權會計處理的表述中，正確的有( )。
A、股東作為出資投入的土地使用權取得時按照公允價值確認為無形資產
B、商業(yè)設施所在地塊的土地使用權取得時按照實際成本確認為無形資產
C、住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權取得時按照實際成本確認為無形資產
D、在建辦公樓所在地塊的土地使用權取得時按照實際成本確認為無形資產
E、在建辦公樓所在地塊的土地使用權在董事會決定對外出租時按照賬面價值轉為投資性房地產
20. 關于2013年年末合并財務報表中的會計處理，下列說法正確的有( )。
A、包含完全商譽資產組的賬面價值為950萬元
B、應確認商譽減值準備100萬元
C、應確認商譽減值準備60萬元
D、可辨認資產減值金額為100萬元
E、應確認資產組減值金額為160萬元
21. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題。
甲公司擁有企業(yè)總部資產和兩條獨立生產線A、B，兩條獨立生產線分別被認定為兩個資產組。2010年末總部資產和A、B兩個資產組的賬面價值分別為600萬元、600萬元和900萬元，兩條生產線的使用壽命分別為5年、10年。2010年末，因總部資產出現(xiàn)減值跡象，甲公司對其進行減值測試。在減值測試過程中，總部資產的賬面價值可以在合理和一致的基礎上分攤至各資產組，且以各資產組的賬面價值和剩余使用壽命加權平均計算的賬面價值作為分攤的依據(jù)。經(jīng)測試，計算確定的資產組A、B(包括各自分攤的總部資產)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為600萬元、900萬元。無法確定資產組A、B的公允價值減去處置費用后的凈額。甲公司另有一個控股子公司乙公司，2009年12月末，甲公司以1650萬元的價格購入乙公司80％的股權，從而取得對乙公司的控股權。股權轉讓手續(xù)于當月辦理完畢。購買日乙公司可辨認凈資產公允價值為1500萬元。甲公司與乙公司此前不存在關聯(lián)方關系。甲公司將乙公司認定為一個資產組。2010年12月31日，乙公司可辨認凈資產按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值為1 950萬元。甲公司估計包括商譽在內的資產組的可收回金額為1875萬元。
A生產線應確認的資產減值損失金額為( )。
A、150萬元
B、120萬元
C、30萬元
D、180萬元
22. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題：
甲公司在2013年1月13以600萬元的價格收購了乙公司60％的股權，此前不存在關聯(lián)方關系。在購買日，乙公司可辨認資產的公允價值為900萬元，賬面價值為800萬元，沒有負債。假定乙公司所有資產被認定為一個資產組。乙公司2013年年末按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認資產的賬面價值為850萬元，負債賬面價值為0。資產組(乙公司)在2013年年末的可收回金額為750萬元。
關于購買日合并財務報表中上述事項的會計處理，下列說法中正確的有( )。
A、應確認商譽60萬元
B、應確認商譽100萬元
C、應確認少數(shù)股東權益320萬元
D、應確認少數(shù)股東權益360萬元
E、應確認長期股權投資800萬元
簡答題
23. 甲公司2012年度發(fā)生的甲公司2012年度發(fā)生的有關交易或事項如下：
(1)2012年1月1日甲公司從其母公司處購入乙公司90％的股權，實際支付價款6000萬元。合并日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為7000萬元，公允價值為8000萬元。甲公司取得乙公司90％股權后，能夠對乙公司的財務和經(jīng)營政策實施控制。2012年乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元。
(2)2012年3月1日甲公司以發(fā)行500萬股、每股面值為1元、每股市場價格為12元的本公司普通股作為對價取得丙公司25％的股權，發(fā)行過程中支付券商的傭金及手續(xù)費30萬元。甲公司取得丙公司25％股權后，能夠對丙公司的財務和經(jīng)營政策施加重大影響。2012年3月1日丙公司可辨認凈資產公允價值與賬面價值均為25000萬元，2012年丙公司實現(xiàn)凈利潤l 200萬元，其中1至2月份實現(xiàn)凈利潤為160萬元，丙公司于2012年11月10日向甲公司銷售一批存貨，售價為600萬元，成本為400萬元，至2012年12月31日，甲公司已將上述商品出售80％。
(3)2012年1月1日甲公司發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬張，扣除發(fā)行手續(xù)費50萬元后，實際取得價款9567萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4％，實際年利率為5％，每年12月31日計提利息并付息。
(4)2012年1月1日甲公司購入丁公司同日發(fā)行的分期付息、到期還本的公司債券50萬張，實際支付價款4747萬元，另支付手續(xù)費30萬元。丁公司債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為3％，實際年利率為4％，每年12月31日計提利息并支付利息。甲公司不準備將持有的丁公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，也尚未確定是否長期持有。2012年12月31日該金融資產公允價值為4828．08萬元。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，判斷企業(yè)合并類型，并說明理由。編制甲公司2012年個別報表對乙公司投資有關的會計分錄。
(2)根據(jù)資料(2)，判斷長期股權投資后續(xù)計量方法，并說明理由。編制甲公司2012年對丙公司投資有關的會計分錄。
(3)根據(jù)資料(3)，編制甲公司2012年與發(fā) 行債券有關的會計分錄。
(4)根據(jù)資料(4)，判斷購入丁公司債券應劃分金融資產的類別，并說明理由。編制甲公司2012年對丁公司投資有關的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
24. A公司2013年1月1日與B公司進行債務重組，A公司應收B公司賬款120萬元，已提壞賬準備30萬元。協(xié)議規(guī)定，豁免20萬元，剩余債務在2013年12月31日支付。但附有一條件，若B公司在2013年度獲利，則需另付10萬元。若B公司2013年很可能獲利。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分別編制A公司與B公司相關業(yè)務的會計分錄。
25. 長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率l7％、企業(yè)所得稅稅率25％，企業(yè)所得稅采用資產負債表債務法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關稅費。長江公司2012年度財務報告于2013年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。假設長江公司2012年實現(xiàn)利潤總額5000萬元，2012年年初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額分別為500萬元和250萬元(均影響所得稅費用)，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。2012年年初的暫時性差異在2013年1月1日以后轉回。長江公司發(fā)生如下納稅調整及資產負債表日后事項：
(1)2012年12月31日對賬面價值為1 000萬元某項管理用固定資產進行首次減值測試，測試表明其可回收金額為800萬元，計提固定資產減值準備200萬元。
(2)2012年12月31日對12月10日取得的可供出售金融資產采用公允價值進行期末計量，其購買成本為800萬元，公允價值為900萬元，確認資本公積100萬元。
(3)2012年公司銷售費用中含有超標的廣告費和業(yè)務宣傳費300萬元。
(4)2012年公司發(fā)生研發(fā)支出400萬元，其中研究階段支出120萬元，開發(fā)階段支出280萬元(符合資本化條件已計入無形資產成本)。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產的計入當期損益，并按照研究開發(fā)費用50％加計扣除；形成無形資產的按照無形資產成本的150％分期攤銷(不考慮此項攤銷對遞延所得稅的影響)。公司開發(fā)的無形資產于年末達到預定用途，但尚未開始攤銷。
(5)2012年12月31日確認一項分3年期收款銷售2400萬元，實質上具有融資性質，實際年利率為6％，公司將于2013年年末至2014年年末每年收款800萬元，該商品現(xiàn)銷價為2138．41萬元，成本為l 600萬元，按照稅法應于合同約定收款日確認收入實現(xiàn)。
(6)2013年2月15日，公司收到甲公司退回的2012年11月4日向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為400萬元，結轉的銷售成本為260萬元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應收賬款的5％計提了壞賬準備；按稅法規(guī)定，對應收賬款計提的壞賬準備不得在稅前扣除。
假設：
(1)長江公司無其他納稅調整事項；
(2)長江公司2012年12月31日資產負債表中“資本公積”項目的年初余額為500萬元；
(3)長江公司2012年12月31日資產負債表中“盈余公積”項目的年初余額為200萬元；
(4)長江公司2012年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目的年初余額為1 200萬元；
(5)長江公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異；
(6)不考慮其他因素。
要求：
(1)計算長江公司2012年12月31日遞延所得稅資產余額。
(2)計算長江公司2012年12月31日遞延所得稅負債余額。
(3)計算長江公司2012年應交所得稅。
(4)計算長江公司20]2年所得稅費用。
(5)計算長江公司2012年12月31日資本公積余額。
(6)計算長江公司2012年12月31日盈余公積余額。
(7)計算長江公司2012年12月31日未分配利潤余額。
26. 甲公司為我國境內注冊的上市公司，其20×6年度財務報告于20×7年3月30日對外報出。該公司20×6年發(fā)生的有關交易或事項如下：
(1)20×5年3月28日，甲公司與乙公司簽訂了一項固定造價合同。合同約定：甲公司為乙公司建造辦公樓，工程造價為7500萬元；工期為自合同簽訂之起3年。甲公司預計該辦公樓的總成本為6750萬元。工程于20 X 5年4月1日開工，至20×5年12月13實際發(fā)生成本2100萬元(其中，材料占60％，其余為人工費用。下同)，確認合同收入2250萬元。由于建筑材料價格上漲，20X6年度實際發(fā)生成本3200萬元，預計為完成合同尚需發(fā)生成本2700萬元。甲公司采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定合同完工進度。
(2)20×6年4月28日，甲公司董事會決議將其閑置的廠房出租給丙公司。同日，與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃協(xié)議，租賃期開始日為20×6年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬元，于每年年初收取。20 X 6年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丙公司使用，當日該廠房的公允價值為8500萬元。20×6年12月31日，該廠房的公允價值為9200萬元。甲公司于租賃期開始日將上述廠房轉為投資性房地產并采用公允價值進行后續(xù)計量。該廠房的原價為8000萬元，至租賃期開始日累計已計提折舊1280萬元，月折舊額32萬元，未計提減值準備。
(3)20×6年12月31日，甲公司庫存A產品2000件，其中，500件已與丁公司簽訂了不可撤銷的銷售合同，如果甲公司單方面撤銷合同，將賠償丁公司2000萬元。銷售合同約定A產品的銷售價格(不含增值稅額，下同)為每件5萬元。20×6年12月31日，A產品的市場價格為每件4．5萬元，銷售過程中估計將發(fā)生的相關稅費為每件0．8萬元。A產品的單位成本為4．6萬元，此前每件A產品已計提存貨跌價準備0．2萬元。
(4)20×6年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為3500萬元，預計至開發(fā)完成尚需投入300萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計可收回金額為2800萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計的可收回金額為2950萬元。20X6年12月31日，該項目的市場出售價格減去相關費用后的凈額為2500萬元。本題不考慮其他因素。
要求一：根據(jù)資料(1)，①計算甲公司20×6年應確認的存貨跌價損失金額，并說明理由；②編制甲公司20×6年與建造合同有關的會計分錄。
要求二：根據(jù)資料(2)，計算確定甲公司20×6年l2月31日出租廠房在資產負債表的資產方列示的金額。
要求三：根據(jù)資料(3)，計算甲公司20×6年A產品應確認的存貨跌價損失金額，并說明計算可變現(xiàn)凈值時確定銷售價格的依據(jù)。
要求四：根據(jù)資料(4)，計算甲公司于20×6年末對開發(fā)項目應確認的減值損失金額，并說明確定可收回金額的原則。
1. 2014年A公司應確認的投資收益為( )萬元。
A、345．9
B、369
C、360
D、355．5
2. 下列有關XYZ公司于購買當期期末編制合并財務報表時的會計處理，正確的是( )。
A、長期股權投資的初始投資成本為3235萬元
B、合并報表中應確認的商譽為163萬元
C、ABC公司調整后的凈利潤不需要在個別報表凈利潤的基礎上，對應收賬款賬面價值和公允價值間的差額100萬元進行調整
D、ABC公司調整后的凈利潤需要在個別報表凈利潤的基礎上，加上法院判決賠償損失100萬元
3. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題:
A公司于2013年1月1日購入B公司股票，占B公司實際發(fā)行在外股數(shù)的30％，對B公司具有重大影響，A公司采用權益法核算此項投資。取得投資時，B公司一項固定資產公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元，該項固定資產的預計尚可使用年限為20年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊；一項無形資產公允價值為100萬元，賬面價值為50萬元，該項無形資產的預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。除上述固定資產和無形資產外，B公司其他可辨認資產和負債的公允價值與賬面價值相等。2013年5月21日，A公司將其一批存貨銷售給B公司，售價為200萬元，成本120萬元。截止至2013年年末，B公司將該批存貨的50％出售給獨立的第三方，2014年B公司將上述存貨全部對外出售。B公司2013年實現(xiàn)的凈利潤為1 000萬元，2014年實現(xiàn)凈利潤1200萬元。假設不考慮所得稅和其他因素，固定資產計提折舊和無形資產進行攤銷均影響損益。
2013年A公司應確認的投資收益為( )萬元。
A、300
B、295．5
C、28. 5
D、285．9
4. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題。
XYZ公司在2009年度完成了一筆企業(yè)合并交易：
(1)2009年1月1日，XYZ公司以715萬元的貨幣資金和自身權益工具l000萬股普通股作為合并對價支付給ABC公司的原股東，取得了ABC公司60％的股權。ABC公司與XYZ公司是非同一控制下的兩家獨立的公司。XYZ公司普通股每股面值為1元，合并日每股公允價為2．5元。為發(fā)行股票，XYZ公司支付股票發(fā)行費用80萬元。另外，還發(fā)生評估審計等中介費用20萬元，已用銀行存款付訖。
(2)購買日ABC公司的資產、負債情況如下表：
假定上述資產負債表中ABC公司的未分配利潤中含有2008年度實現(xiàn)凈利潤350萬元尚未分配股利；ABC公司購買13的存貨至2009年末已全部對外銷售；至2009年末，應收賬款按購買13評估確認的金額收回，評估確認的壞賬已核銷；2009年初，ABC公司固定資產和無形資產尚可使用年限均為10年。ABC公司購買日形成的或有負債，為ABC公司產品質量訴訟形成的。購買日法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法律顧問咨詢后，ABC公司判斷該產品質量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性為50％，但如果敗訴賠償金額為100萬元。2009年12月13，法院對ABC公司產品質量訴訟案件作出判決，判決ABC敗訴賠償損失為100萬元。假定XYZ公司、ABC公司在合并前后采用相同的會計政策，發(fā)出存貨采用先進先出法核算，固定資產、無形資產采用直線法計提折舊和攤銷。
購買13，將ABC公司的賬面價值調整為公允價值時，對合并所有者權益的影響為( )。
A、1820萬元
B、1920萬元
C、2020萬元
D、0
5. 20 X 8年度甲公司對乙公司長期股權投資應確認的投資收益是( )。
A、240．00萬元
B、288．00萬元
C、320．00萬元
D、352．00萬元
6. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題。
甲股份有限公司(以下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，甲公司20×9年、2×10年長期股權投資業(yè)務等有關資料如下：
(1)20×9年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元取得了乙公司l0％的股權，采用成本法核算。20×9年1月1日乙公司可辨認凈資產公允價值為11000萬元。
(2)20×9年3月2日，乙公司宣告發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，甲公司于當日收到80萬元現(xiàn)金股利；20×9年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的事項。
(3)2×10年1月5日，甲公司以銀行存款2500萬元購入乙公司20％股權，另支付10萬元的相關稅費。至此持股比例達到30％，改用權益法核算此項長期股權投資。2×10年1月5日乙公司的可辨認凈資產公允價值為13000萬元。
20×9年12月31日，甲公司對乙公司長期股權投資的賬面價值為( )。
A、800萬元
B、950萬元
C、1000萬元
D、1030萬元
7. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題：
甲公司為乙公司的母公司。2013年1月1日，甲公司用銀行存款3200萬元從本集團外部購入丁公司80％股權(屬于非同一控制下控股合并)并能夠控制丁公司的財務和經(jīng)營政策。購買日，丁公司可辨認凈資產的公允價值為5000萬元，賬面價值為4600萬元，除一項無形資產外，其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等，該無形資產的公允價值為500萬元，賬面價值為300萬元，按剩余使用年限20年采用直線法攤銷，無殘值，假定其攤銷計入管理費用。2014年1月13。乙公司購入甲公司所持丁公司80％股權，實際支付款項4000萬元，形成同一控制下的控股合并。2013年1月1日至2013年12月31日，丁公司實現(xiàn)的凈利潤為820萬元，無其他所有者權益變動。
關于同一控制下的控股合并，在按照合并日應享有被合并方賬面所有者權益的份額確定長期股權投資的初始投資成本時，對于被合并方賬面所有者權益的確定，下列說法中錯誤的是( )。
A、若被合并方需要編制合并財務報表，被合并方的賬面所有者權益價值應當以其合并財務報表為基礎確定
B、無論被合并方是否編制合并財務報表，被合并方的賬面所有者權益價值應當以其個別財務報表為基礎確定
C、被合并方賬面所有者權益是指被合并方的所有者權益相對于最終控制方而言的賬面價值
D、如果合并前合并方與被合并方的會計政策、會計期間不同的，應首先按照合并方的會計政策、會計期間對被合并方資產、負債的賬面價值進行調整，在此基礎上計算確定被合并方賬面所有者權益
8. 2×10年1月5日，甲公司取得乙公司新增20％的長期股權投資后，甲公司對乙公司的長期股權投資的賬面價值( )。
A、3900萬元
B、3575萬元
C、3600萬元
D、3700萬元
9. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題：
甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20％有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司除一項存貨外，其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等，該存貨賬面價值為2000萬元，公允價值為2400萬元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對外銷售80％。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內部交易存貨對外銷售40％。乙公司2013年實現(xiàn)凈利潤5000萬元。假定不考慮所得稅因素影響。
甲企業(yè)個別財務報表中2013年應確認的投資收益為( )萬元。
A、984
B、888
C、936
D、1000
10. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題：
甲公司于20×6年取得乙公司40％股權，實際支付價款為3500萬元，投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為8000萬元(各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同)。甲公司能夠對乙公司施加重大影響。甲公司投資后至20X7年末，乙公司累計實現(xiàn)凈利潤1000萬元，未作利潤分配；因可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積50萬元。乙公司20×8年度實現(xiàn)凈利潤800萬元，其中包括因向甲公司借款而計入當期損益的利息費用80萬元。
下列各項關于甲公司對乙公司長期股權投資會計處理的表述中，正確的是( )。
A、對乙公司長期股權投資采用成本法核算
B、對乙公司長期股權投資的初始投資成本按3200萬元計量
C、取得成本與投資時應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額之間的差額計入當期損益
D、投資后因乙公司資本公積變動調整對乙公司長期股權投資賬面價值并計入所有者權益
11. 2014年1月1日合并日，乙公司購入丁公司的初始投資成本為( )萬元。
A、4000
B、4648
C、3856
D、3696
12. 若甲企業(yè)有子公司，需要編制合并財務報表，在合并財務報表中，甲企業(yè)對乙公司的股權投資2013年應確認的投資收益為( )萬元。
A、1000
B、888
C、968
D、984
多項選擇題
13. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題：
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司20 X 8年度發(fā)生的部分交易或事項如下：
(1)10月13，購入A原材料一批，支付價款702萬元(含增值稅)，另支付運輸費、保險費20萬元。A原材料專門用于為乙公司制造B產品，無法以其他原材料替代。
(2)12月1日起，開始為乙公司專門制造一臺B產品。至l2月31日，8產品尚未制造完成，共計發(fā)生直接人工82萬元；領用所購A原材料的60％和其他材料60萬元；發(fā)生制造費用120萬元。在B產品制造過程中，發(fā)生其他材料非正常損耗20萬元。甲公司采用品種法計算8產品的實際成本，并于發(fā)出B產品時確認產品銷售收入。
(3)12月12日，接受丙公司的來料加工業(yè)務，來料加工原材料的公允價值為400萬元。至l2月31日，來料加工業(yè)務尚未完成，共計領用來料加工原材料的40％，實際發(fā)生加工成本340萬元。假定甲公司在完成來料加工業(yè)務時確認加工收入并結轉加工成本。
(4)12月15日，采用自行提貨的方式向丁公司銷售c產品一批，銷售價格(不含增值稅，下同)為200萬元，成本為l60萬元。同日，甲公司開具增值稅專用發(fā)票，并向丁公司收取貨款。至12月31日，丁公司尚未提貨。
(5)12月20日，發(fā)出D產品一批，委托戊公司以收取手續(xù)費方式代銷，該批產品的成本為600萬元。戊公司按照D產品銷售價格的5％收取代銷手續(xù)費，并在應付甲公司的款項中扣除。
12月31日，收到戊公司的代銷清單，代銷清單載明戊公司已銷售上述委托代銷D產品的20％，銷售價格為250萬元。甲公司尚未收到上述款項。
下列各項中，作為甲公司20×8年12月31資產負債表存貨項目列示的有( )。
A、尚未領用的A原材料
B、尚未制造完成的B在產品
C、尚未提貨的已銷售c產品
D、尚未領用的來料加工原材料
E、已發(fā)出但尚未銷售的委托代銷D產品
14. 下列各項關于東貿公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有( )。
A、政府補助收到時確認為遞延收益
B、收到的政府補助于2012年9月20日開始攤銷并計入損益
C、在建辦公樓所在地塊的土地使用權2012年12月31日按照l 200萬元計量
D、住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權地建設期間的攤銷金額不計入住宅小區(qū)開發(fā)成本
E、商業(yè)設施所在地塊的土地使用權在建設期間攤銷金額計入商業(yè)設施的建造成本
15. 下列各項關于甲公司存貨確認和計量的表述中，正確的有( )。
A、A原材料取得時按照實際成本計量
B、領用的A原材料成本按照個別計價法確定
C、發(fā)生的其他材料非正常損耗計入B產品的生產成本
D、來料加工業(yè)務所領用本公司原材料的成本計入加工成本
E、為制造8產品而發(fā)生的制造費用計入B產品的生產成本
16. 下列各項關于甲公司20×8年12月31日資產賬面價值的表述中，正確的有( )。
A、B在產品的賬面價值為634萬元
B、A原材料的賬面價值為240萬元
C、委托代銷D產品的賬面價值為480萬元
D、應收戊公司賬款的賬面價值為280萬元
E、來料加工業(yè)務形成存貨的賬面價值為500萬元
17. 甲公司合并報表應確認的商譽減值損失金額為( )。
A、637．5萬元
B、562．5萬元
C、297．5萬元
D、450萬元
18. 總部資產應分擔的減值損失的金額為( )。
A、15萬元
B、120萬元
C、30萬元
D、180萬元
19. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}題。
東貿公司從事土地開發(fā)與建設業(yè)務，與土地使用權及地上建筑物相關的交易或事項如下：
(1)2009年1月10日，東貿公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權及地上建筑物，取得時，土地使用權的公允價值為5600萬元，地上建筑物的公允價值為3000萬元，上述土地使用權及地上建筑物供管理部門辦公使用，預計使用30年。
(2)2011年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為900萬元，預計使用50年。2011年2月2日，東貿公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設施，建成后作為自營住宿、餐館的場地。2012年9月20日，商業(yè)設施達到預定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元。該商業(yè)設施預計使用20年。因建造的商業(yè)設施部分具有公益性質。東貿公司于2012年5月10日收到國家撥付的補助資金30萬元。
(3)2011年7月1日，東貿公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為l400萬元，預計使用70年。2012年5月15日，東貿公司在該地塊上開始建設一住宅小區(qū)，建成后對外出售。至2012年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本12000萬元(不包括土地使用權成本)。
(4)2012年2月5日，以轉讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為1200萬元，預計使用50年，取得當月，東貿公司在該地塊上開工建造辦公樓。至2012年12月31日，辦公樓尚未達到可使用狀態(tài)，實際發(fā)生工程成本3000萬元。2012年12月31日，東貿公司董事會決定辦公樓建成后對外出租，該日上述土地使用權的公允價值為1 300萬元，在建辦公樓的公允價值為3200萬元。東貿公司對作為無形資產的土地使用權采用直線法攤銷，對作為固定資產的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權及地上建筑物的預計凈殘值均為零，對投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量。
下列各項關于東貿公司土地使用權會計處理的表述中，正確的有( )。
A、股東作為出資投入的土地使用權取得時按照公允價值確認為無形資產
B、商業(yè)設施所在地塊的土地使用權取得時按照實際成本確認為無形資產
C、住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權取得時按照實際成本確認為無形資產
D、在建辦公樓所在地塊的土地使用權取得時按照實際成本確認為無形資產
E、在建辦公樓所在地塊的土地使用權在董事會決定對外出租時按照賬面價值轉為投資性房地產
20. 關于2013年年末合并財務報表中的會計處理，下列說法正確的有( )。
A、包含完全商譽資產組的賬面價值為950萬元
B、應確認商譽減值準備100萬元
C、應確認商譽減值準備60萬元
D、可辨認資產減值金額為100萬元
E、應確認資產組減值金額為160萬元
21. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題。
甲公司擁有企業(yè)總部資產和兩條獨立生產線A、B，兩條獨立生產線分別被認定為兩個資產組。2010年末總部資產和A、B兩個資產組的賬面價值分別為600萬元、600萬元和900萬元，兩條生產線的使用壽命分別為5年、10年。2010年末，因總部資產出現(xiàn)減值跡象，甲公司對其進行減值測試。在減值測試過程中，總部資產的賬面價值可以在合理和一致的基礎上分攤至各資產組，且以各資產組的賬面價值和剩余使用壽命加權平均計算的賬面價值作為分攤的依據(jù)。經(jīng)測試，計算確定的資產組A、B(包括各自分攤的總部資產)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為600萬元、900萬元。無法確定資產組A、B的公允價值減去處置費用后的凈額。甲公司另有一個控股子公司乙公司，2009年12月末，甲公司以1650萬元的價格購入乙公司80％的股權，從而取得對乙公司的控股權。股權轉讓手續(xù)于當月辦理完畢。購買日乙公司可辨認凈資產公允價值為1500萬元。甲公司與乙公司此前不存在關聯(lián)方關系。甲公司將乙公司認定為一個資產組。2010年12月31日，乙公司可辨認凈資產按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值為1 950萬元。甲公司估計包括商譽在內的資產組的可收回金額為1875萬元。
A生產線應確認的資產減值損失金額為( )。
A、150萬元
B、120萬元
C、30萬元
D、180萬元
22. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題：
甲公司在2013年1月13以600萬元的價格收購了乙公司60％的股權，此前不存在關聯(lián)方關系。在購買日，乙公司可辨認資產的公允價值為900萬元，賬面價值為800萬元，沒有負債。假定乙公司所有資產被認定為一個資產組。乙公司2013年年末按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認資產的賬面價值為850萬元，負債賬面價值為0。資產組(乙公司)在2013年年末的可收回金額為750萬元。
關于購買日合并財務報表中上述事項的會計處理，下列說法中正確的有( )。
A、應確認商譽60萬元
B、應確認商譽100萬元
C、應確認少數(shù)股東權益320萬元
D、應確認少數(shù)股東權益360萬元
E、應確認長期股權投資800萬元
簡答題
23. 甲公司2012年度發(fā)生的甲公司2012年度發(fā)生的有關交易或事項如下：
(1)2012年1月1日甲公司從其母公司處購入乙公司90％的股權，實際支付價款6000萬元。合并日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為7000萬元，公允價值為8000萬元。甲公司取得乙公司90％股權后，能夠對乙公司的財務和經(jīng)營政策實施控制。2012年乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元。
(2)2012年3月1日甲公司以發(fā)行500萬股、每股面值為1元、每股市場價格為12元的本公司普通股作為對價取得丙公司25％的股權，發(fā)行過程中支付券商的傭金及手續(xù)費30萬元。甲公司取得丙公司25％股權后，能夠對丙公司的財務和經(jīng)營政策施加重大影響。2012年3月1日丙公司可辨認凈資產公允價值與賬面價值均為25000萬元，2012年丙公司實現(xiàn)凈利潤l 200萬元，其中1至2月份實現(xiàn)凈利潤為160萬元，丙公司于2012年11月10日向甲公司銷售一批存貨，售價為600萬元，成本為400萬元，至2012年12月31日，甲公司已將上述商品出售80％。
(3)2012年1月1日甲公司發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬張，扣除發(fā)行手續(xù)費50萬元后，實際取得價款9567萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4％，實際年利率為5％，每年12月31日計提利息并付息。
(4)2012年1月1日甲公司購入丁公司同日發(fā)行的分期付息、到期還本的公司債券50萬張，實際支付價款4747萬元，另支付手續(xù)費30萬元。丁公司債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為3％，實際年利率為4％，每年12月31日計提利息并支付利息。甲公司不準備將持有的丁公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，也尚未確定是否長期持有。2012年12月31日該金融資產公允價值為4828．08萬元。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，判斷企業(yè)合并類型，并說明理由。編制甲公司2012年個別報表對乙公司投資有關的會計分錄。
(2)根據(jù)資料(2)，判斷長期股權投資后續(xù)計量方法，并說明理由。編制甲公司2012年對丙公司投資有關的會計分錄。
(3)根據(jù)資料(3)，編制甲公司2012年與發(fā) 行債券有關的會計分錄。
(4)根據(jù)資料(4)，判斷購入丁公司債券應劃分金融資產的類別，并說明理由。編制甲公司2012年對丁公司投資有關的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
24. A公司2013年1月1日與B公司進行債務重組，A公司應收B公司賬款120萬元，已提壞賬準備30萬元。協(xié)議規(guī)定，豁免20萬元，剩余債務在2013年12月31日支付。但附有一條件，若B公司在2013年度獲利，則需另付10萬元。若B公司2013年很可能獲利。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分別編制A公司與B公司相關業(yè)務的會計分錄。
25. 長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率l7％、企業(yè)所得稅稅率25％，企業(yè)所得稅采用資產負債表債務法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關稅費。長江公司2012年度財務報告于2013年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。假設長江公司2012年實現(xiàn)利潤總額5000萬元，2012年年初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額分別為500萬元和250萬元(均影響所得稅費用)，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。2012年年初的暫時性差異在2013年1月1日以后轉回。長江公司發(fā)生如下納稅調整及資產負債表日后事項：
(1)2012年12月31日對賬面價值為1 000萬元某項管理用固定資產進行首次減值測試，測試表明其可回收金額為800萬元，計提固定資產減值準備200萬元。
(2)2012年12月31日對12月10日取得的可供出售金融資產采用公允價值進行期末計量，其購買成本為800萬元，公允價值為900萬元，確認資本公積100萬元。
(3)2012年公司銷售費用中含有超標的廣告費和業(yè)務宣傳費300萬元。
(4)2012年公司發(fā)生研發(fā)支出400萬元，其中研究階段支出120萬元，開發(fā)階段支出280萬元(符合資本化條件已計入無形資產成本)。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產的計入當期損益，并按照研究開發(fā)費用50％加計扣除；形成無形資產的按照無形資產成本的150％分期攤銷(不考慮此項攤銷對遞延所得稅的影響)。公司開發(fā)的無形資產于年末達到預定用途，但尚未開始攤銷。
(5)2012年12月31日確認一項分3年期收款銷售2400萬元，實質上具有融資性質，實際年利率為6％，公司將于2013年年末至2014年年末每年收款800萬元，該商品現(xiàn)銷價為2138．41萬元，成本為l 600萬元，按照稅法應于合同約定收款日確認收入實現(xiàn)。
(6)2013年2月15日，公司收到甲公司退回的2012年11月4日向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為400萬元，結轉的銷售成本為260萬元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應收賬款的5％計提了壞賬準備；按稅法規(guī)定，對應收賬款計提的壞賬準備不得在稅前扣除。
假設：
(1)長江公司無其他納稅調整事項；
(2)長江公司2012年12月31日資產負債表中“資本公積”項目的年初余額為500萬元；
(3)長江公司2012年12月31日資產負債表中“盈余公積”項目的年初余額為200萬元；
(4)長江公司2012年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目的年初余額為1 200萬元；
(5)長江公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異；
(6)不考慮其他因素。
要求：
(1)計算長江公司2012年12月31日遞延所得稅資產余額。
(2)計算長江公司2012年12月31日遞延所得稅負債余額。
(3)計算長江公司2012年應交所得稅。
(4)計算長江公司20]2年所得稅費用。
(5)計算長江公司2012年12月31日資本公積余額。
(6)計算長江公司2012年12月31日盈余公積余額。
(7)計算長江公司2012年12月31日未分配利潤余額。
26. 甲公司為我國境內注冊的上市公司，其20×6年度財務報告于20×7年3月30日對外報出。該公司20×6年發(fā)生的有關交易或事項如下：
(1)20×5年3月28日，甲公司與乙公司簽訂了一項固定造價合同。合同約定：甲公司為乙公司建造辦公樓，工程造價為7500萬元；工期為自合同簽訂之起3年。甲公司預計該辦公樓的總成本為6750萬元。工程于20 X 5年4月1日開工，至20×5年12月13實際發(fā)生成本2100萬元(其中，材料占60％，其余為人工費用。下同)，確認合同收入2250萬元。由于建筑材料價格上漲，20X6年度實際發(fā)生成本3200萬元，預計為完成合同尚需發(fā)生成本2700萬元。甲公司采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定合同完工進度。
(2)20×6年4月28日，甲公司董事會決議將其閑置的廠房出租給丙公司。同日，與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃協(xié)議，租賃期開始日為20×6年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬元，于每年年初收取。20 X 6年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丙公司使用，當日該廠房的公允價值為8500萬元。20×6年12月31日，該廠房的公允價值為9200萬元。甲公司于租賃期開始日將上述廠房轉為投資性房地產并采用公允價值進行后續(xù)計量。該廠房的原價為8000萬元，至租賃期開始日累計已計提折舊1280萬元，月折舊額32萬元，未計提減值準備。
(3)20×6年12月31日，甲公司庫存A產品2000件，其中，500件已與丁公司簽訂了不可撤銷的銷售合同，如果甲公司單方面撤銷合同，將賠償丁公司2000萬元。銷售合同約定A產品的銷售價格(不含增值稅額，下同)為每件5萬元。20×6年12月31日，A產品的市場價格為每件4．5萬元，銷售過程中估計將發(fā)生的相關稅費為每件0．8萬元。A產品的單位成本為4．6萬元，此前每件A產品已計提存貨跌價準備0．2萬元。
(4)20×6年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為3500萬元，預計至開發(fā)完成尚需投入300萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計可收回金額為2800萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計的可收回金額為2950萬元。20X6年12月31日，該項目的市場出售價格減去相關費用后的凈額為2500萬元。本題不考慮其他因素。
要求一：根據(jù)資料(1)，①計算甲公司20×6年應確認的存貨跌價損失金額，并說明理由；②編制甲公司20×6年與建造合同有關的會計分錄。
要求二：根據(jù)資料(2)，計算確定甲公司20×6年l2月31日出租廠房在資產負債表的資產方列示的金額。
要求三：根據(jù)資料(3)，計算甲公司20×6年A產品應確認的存貨跌價損失金額，并說明計算可變現(xiàn)凈值時確定銷售價格的依據(jù)。
要求四：根據(jù)資料(4)，計算甲公司于20×6年末對開發(fā)項目應確認的減值損失金額，并說明確定可收回金額的原則。