第十節(jié) 申報(bào)與繳納
一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分列如下： 1．納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為： （1）納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。 （2）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。 （3）納稅人采取托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 （4）納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。 2．納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為移送使用的當(dāng)天。 3．納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天。 4．納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 【相關(guān)鏈接】除了第3點(diǎn)“納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天”為消費(fèi)稅特有的規(guī)定外，其他關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定與增值稅的相關(guān)規(guī)定基本一致。 【例題多選題】關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（ ?。＃?010年） A．某酒廠銷(xiāo)售葡萄酒20箱并收取價(jià)款4800元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款的當(dāng)天 B．某汽車(chē)廠自產(chǎn)自用3臺(tái)小汽車(chē)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天 C．某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售焰火，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出焰火并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 D．某化妝品廠采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售化妝品，合同約定收款日期為6月30日，實(shí)際收到貨款為7月30日，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月30日 E．某手表廠采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售高檔手表，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同約定的收款日期的當(dāng)天 【答案】ABCD 二、納稅地點(diǎn) 1．納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 2．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。 3．委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 4．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 【例題嘮選題】關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（ ）。（2010年） A．納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅 B．納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向核算地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅 C．納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向銷(xiāo)售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅 D．納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向生產(chǎn)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅 【答案】A
三、納稅環(huán)節(jié) 消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)分為以下幾種情況： 1．生產(chǎn)環(huán)節(jié)。納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，由生產(chǎn)者于銷(xiāo)售時(shí)納稅。其中，生產(chǎn)者自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的不征稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。 2．進(jìn)口環(huán)節(jié)。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口報(bào)關(guān)者于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。 3．零售環(huán)節(jié)。金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收。 4．批發(fā)環(huán)節(jié)。2009年5月1日起，增加批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙的消費(fèi)稅。 【例題多選題】開(kāi)征消費(fèi)稅的目的決定了消費(fèi)稅稅款最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，為此，消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)確定在最終消費(fèi)環(huán)節(jié)較為合適。但現(xiàn)行消費(fèi)稅卻將納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，其主要原因有（ ?。?。（2006年） A．減少納稅人數(shù)量，降低征管費(fèi)用 B．加強(qiáng)源泉控制和減少稅款流失的風(fēng)險(xiǎn) C．體現(xiàn)稅收中性 D．增加稅負(fù)的隱蔽性 E．保證稅款及時(shí)上繳國(guó)庫(kù) 【答案】ABDE 【解析】主要原因如下：一是可以減少納稅人的數(shù)量、降低征管費(fèi)用、加強(qiáng)源泉控制和防止稅款流失；二是可以保證稅款及時(shí)上交；三是增加稅負(fù)隱蔽性。 四、納稅期限 消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。 【相關(guān)鏈接】消費(fèi)稅納稅期限的有關(guān)規(guī)定與增值稅的相關(guān)規(guī)定一致。 五、報(bào)繳稅款的方法 （一）報(bào)繳方法具體有：自核自繳；自報(bào)核繳；核定稅額繳納 （二）消費(fèi)稅抵扣所需資料 報(bào)繳稅款時(shí)，如需辦理消費(fèi)稅稅款抵扣手續(xù)，除應(yīng)按有關(guān)規(guī)定提供納稅申報(bào)所需資料外，還應(yīng)當(dāng)提供以下資料： 1．外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品增值稅專(zhuān)用發(fā)票(抵扣聯(lián))原件和復(fù)印件。 如果外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的增值稅專(zhuān)用發(fā)票屬于匯總填開(kāi)的，除提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票(抵扣聯(lián))原件和復(fù)印件外，還應(yīng)提供隨同增值稅專(zhuān)用發(fā)票取得的由銷(xiāo)售方開(kāi)具并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章的銷(xiāo)貨清單原件和復(fù)印件。 2．委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供《代扣代收稅款憑證》原件和復(fù)印件。 3．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)》原件和復(fù)印件。 六、葡萄酒消費(fèi)稅管理 以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵減已納消費(fèi)稅，如當(dāng)期不足抵減的，余額留待下期繼續(xù)抵減。 七、成品油消費(fèi)稅征收管理 對(duì)用外購(gòu)或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油、生物柴油的，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。 附：出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）消費(fèi)稅的政策：P176 分為退（免）稅政策和免稅政策兩類(lèi)。與增值稅出口退（免）稅政策有極高的關(guān)聯(lián)度：
消費(fèi)稅退稅的計(jì)稅依據(jù) 出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計(jì)稅依據(jù)，按購(gòu)進(jìn)出口貨物的消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)確定。 屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)出口貨物金額；屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)出口貨物數(shù)量；屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的，按從價(jià)定率和從量定額的計(jì)稅依據(jù)分別確定。 消費(fèi)稅退稅的計(jì)算 消費(fèi)稅應(yīng)退稅額＝從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×比例稅率＋從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×定額稅率 【案例】某外貿(mào)公司（增值稅一般納稅人）2012年3月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)化妝品一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款25萬(wàn)元，增值稅4．25萬(wàn)元，支付購(gòu)化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，當(dāng)月該批化妝品全部出口取得銷(xiāo)售收入35萬(wàn)元。該批貨物增值稅退稅率為15%，該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)： 【答案】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物直接出口，屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅時(shí)，計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅款的依據(jù)只考慮外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款，不包括其他費(fèi)用。 該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的增值稅為＝25×15%＝3．75（萬(wàn)元） 該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為＝25×30%＝7．5（萬(wàn)元） 合計(jì)退稅＝3．75＋7．5＝11．25（萬(wàn)元）。 【本章小結(jié)】 消費(fèi)稅的征稅范圍是14個(gè)稅目的消費(fèi)品，比例稅率從價(jià)計(jì)稅、定額稅率從量計(jì)稅、比例與定額復(fù)合計(jì)稅多種計(jì)稅方法。計(jì)算消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額在一般情況下與計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅的銷(xiāo)售額一致，但是以換、投、抵的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算消費(fèi)稅是不用平均價(jià)格而用價(jià)格。消費(fèi)稅的抵扣規(guī)則與增值稅不同，消費(fèi)稅按照生產(chǎn)領(lǐng)用量計(jì)算抵扣外購(gòu)或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅額，扣稅范圍和計(jì)算有著特殊的要求（注意今年新規(guī)）。 進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅、關(guān)稅的計(jì)算是?？疾凰サ闹R(shí)點(diǎn)組合。卷煙、小轎車(chē)、酒、化妝品、高爾夫球具、木地板、一次性筷子這些項(xiàng)目，都非常容易命制增值稅、消費(fèi)稅混合的綜合題或計(jì)算題。金銀首飾計(jì)算消費(fèi)稅的特殊范圍、環(huán)節(jié)和計(jì)算也是?？伎键c(diǎn)。
一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分列如下： 1．納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為： （1）納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。 （2）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。 （3）納稅人采取托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 （4）納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。 2．納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為移送使用的當(dāng)天。 3．納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天。 4．納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 【相關(guān)鏈接】除了第3點(diǎn)“納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天”為消費(fèi)稅特有的規(guī)定外，其他關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定與增值稅的相關(guān)規(guī)定基本一致。 【例題多選題】關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（ ?。＃?010年） A．某酒廠銷(xiāo)售葡萄酒20箱并收取價(jià)款4800元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款的當(dāng)天 B．某汽車(chē)廠自產(chǎn)自用3臺(tái)小汽車(chē)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天 C．某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售焰火，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出焰火并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 D．某化妝品廠采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售化妝品，合同約定收款日期為6月30日，實(shí)際收到貨款為7月30日，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月30日 E．某手表廠采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售高檔手表，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同約定的收款日期的當(dāng)天 【答案】ABCD 二、納稅地點(diǎn) 1．納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 2．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。 3．委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 4．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 【例題嘮選題】關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（ ）。（2010年） A．納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅 B．納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向核算地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅 C．納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向銷(xiāo)售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅 D．納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向生產(chǎn)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅 【答案】A
三、納稅環(huán)節(jié) 消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)分為以下幾種情況： 1．生產(chǎn)環(huán)節(jié)。納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，由生產(chǎn)者于銷(xiāo)售時(shí)納稅。其中，生產(chǎn)者自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的不征稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。 2．進(jìn)口環(huán)節(jié)。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口報(bào)關(guān)者于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。 3．零售環(huán)節(jié)。金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收。 4．批發(fā)環(huán)節(jié)。2009年5月1日起，增加批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙的消費(fèi)稅。 【例題多選題】開(kāi)征消費(fèi)稅的目的決定了消費(fèi)稅稅款最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，為此，消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)確定在最終消費(fèi)環(huán)節(jié)較為合適。但現(xiàn)行消費(fèi)稅卻將納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，其主要原因有（ ?。?。（2006年） A．減少納稅人數(shù)量，降低征管費(fèi)用 B．加強(qiáng)源泉控制和減少稅款流失的風(fēng)險(xiǎn) C．體現(xiàn)稅收中性 D．增加稅負(fù)的隱蔽性 E．保證稅款及時(shí)上繳國(guó)庫(kù) 【答案】ABDE 【解析】主要原因如下：一是可以減少納稅人的數(shù)量、降低征管費(fèi)用、加強(qiáng)源泉控制和防止稅款流失；二是可以保證稅款及時(shí)上交；三是增加稅負(fù)隱蔽性。 四、納稅期限 消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。 【相關(guān)鏈接】消費(fèi)稅納稅期限的有關(guān)規(guī)定與增值稅的相關(guān)規(guī)定一致。 五、報(bào)繳稅款的方法 （一）報(bào)繳方法具體有：自核自繳；自報(bào)核繳；核定稅額繳納 （二）消費(fèi)稅抵扣所需資料 報(bào)繳稅款時(shí)，如需辦理消費(fèi)稅稅款抵扣手續(xù)，除應(yīng)按有關(guān)規(guī)定提供納稅申報(bào)所需資料外，還應(yīng)當(dāng)提供以下資料： 1．外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品增值稅專(zhuān)用發(fā)票(抵扣聯(lián))原件和復(fù)印件。 如果外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的增值稅專(zhuān)用發(fā)票屬于匯總填開(kāi)的，除提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票(抵扣聯(lián))原件和復(fù)印件外，還應(yīng)提供隨同增值稅專(zhuān)用發(fā)票取得的由銷(xiāo)售方開(kāi)具并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章的銷(xiāo)貨清單原件和復(fù)印件。 2．委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供《代扣代收稅款憑證》原件和復(fù)印件。 3．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)》原件和復(fù)印件。 六、葡萄酒消費(fèi)稅管理 以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵減已納消費(fèi)稅，如當(dāng)期不足抵減的，余額留待下期繼續(xù)抵減。 七、成品油消費(fèi)稅征收管理 對(duì)用外購(gòu)或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油、生物柴油的，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。 附：出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）消費(fèi)稅的政策：P176 分為退（免）稅政策和免稅政策兩類(lèi)。與增值稅出口退（免）稅政策有極高的關(guān)聯(lián)度：
增值稅的出口政策 | 消費(fèi)稅的出口政策 |
退（免）稅的貨物 | 免征消費(fèi)稅，若屬于購(gòu)進(jìn)出口的貨物，退還前一環(huán)節(jié)對(duì)其已征的消費(fèi)稅 |
免稅政策的貨物 | 免征消費(fèi)稅，不退還以前環(huán)節(jié)消費(fèi)稅,且不允許在內(nèi)銷(xiāo)消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣 |
征稅政策的貨物 | 按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，不退還以前環(huán)節(jié)消費(fèi)稅,且不允許在內(nèi)銷(xiāo)消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣 |
消費(fèi)稅退稅的計(jì)稅依據(jù) 出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計(jì)稅依據(jù)，按購(gòu)進(jìn)出口貨物的消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)確定。 屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)出口貨物金額；屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)出口貨物數(shù)量；屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的，按從價(jià)定率和從量定額的計(jì)稅依據(jù)分別確定。 消費(fèi)稅退稅的計(jì)算 消費(fèi)稅應(yīng)退稅額＝從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×比例稅率＋從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×定額稅率 【案例】某外貿(mào)公司（增值稅一般納稅人）2012年3月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)化妝品一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款25萬(wàn)元，增值稅4．25萬(wàn)元，支付購(gòu)化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，當(dāng)月該批化妝品全部出口取得銷(xiāo)售收入35萬(wàn)元。該批貨物增值稅退稅率為15%，該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)： 【答案】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物直接出口，屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅時(shí)，計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅款的依據(jù)只考慮外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款，不包括其他費(fèi)用。 該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的增值稅為＝25×15%＝3．75（萬(wàn)元） 該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為＝25×30%＝7．5（萬(wàn)元） 合計(jì)退稅＝3．75＋7．5＝11．25（萬(wàn)元）。 【本章小結(jié)】 消費(fèi)稅的征稅范圍是14個(gè)稅目的消費(fèi)品，比例稅率從價(jià)計(jì)稅、定額稅率從量計(jì)稅、比例與定額復(fù)合計(jì)稅多種計(jì)稅方法。計(jì)算消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額在一般情況下與計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅的銷(xiāo)售額一致，但是以換、投、抵的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算消費(fèi)稅是不用平均價(jià)格而用價(jià)格。消費(fèi)稅的抵扣規(guī)則與增值稅不同，消費(fèi)稅按照生產(chǎn)領(lǐng)用量計(jì)算抵扣外購(gòu)或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅額，扣稅范圍和計(jì)算有著特殊的要求（注意今年新規(guī)）。 進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅、關(guān)稅的計(jì)算是?？疾凰サ闹R(shí)點(diǎn)組合。卷煙、小轎車(chē)、酒、化妝品、高爾夫球具、木地板、一次性筷子這些項(xiàng)目，都非常容易命制增值稅、消費(fèi)稅混合的綜合題或計(jì)算題。金銀首飾計(jì)算消費(fèi)稅的特殊范圍、環(huán)節(jié)和計(jì)算也是?？伎键c(diǎn)。