第九節(jié) 服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定
【本節(jié)易考點(diǎn)】（1）與運(yùn)輸、建筑、金融業(yè)之間的稅目辨析；（2）計(jì)稅依據(jù)的全額與差額。
服務(wù)業(yè)，指利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。
一、稅目與稅率
本稅目的征稅范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。服務(wù)業(yè)適用5%的營業(yè)稅稅率。
（一）代理業(yè)
代理業(yè)，指代委托人辦理受托范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，包括代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹業(yè)務(wù)、其他代理服務(wù)。
1．無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
2．金融經(jīng)紀(jì)業(yè)不按本稅目征稅，屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征稅范圍。
3．教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門（或協(xié)會(huì)）、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級(jí)教育機(jī)構(gòu)合作開展考試的業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
4．納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地，并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
（二）旅店業(yè)。旅店業(yè)，指提供住宿服務(wù)的業(yè)務(wù)。
（三）飲食業(yè)。飲食業(yè)，指經(jīng)營飲食服務(wù)的業(yè)務(wù)。
（四）旅游業(yè)
旅游業(yè)，指為旅游者安排食宿、交通工具和提供導(dǎo)游等旅游服務(wù)的業(yè)務(wù)。
對(duì)單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\(yùn)車所取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
（五）倉儲(chǔ)業(yè)。倉儲(chǔ)業(yè)，指利用倉庫、貨場(chǎng)或其他場(chǎng)所代客儲(chǔ)放、保管貨物的業(yè)務(wù)。
（六）租賃業(yè)
租賃業(yè)，指出租人將場(chǎng)地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等租給承租人使用的業(yè)務(wù)。
1．融資租賃，不按本稅目征稅，屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征稅范圍。
2．酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主在約定的時(shí)間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
3．交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。
4．對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征稅。
【相關(guān)鏈接】對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
（七）廣告業(yè)
廣告業(yè)，指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)。
1．廣告代理業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
2．對(duì)報(bào)社、出版社根據(jù)文章篇幅、作者名氣等向作者收取的“版面費(fèi)”收入，按照“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
（八）其他服務(wù)業(yè)
其他服務(wù)業(yè)，指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)。如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計(jì)算、測(cè)試、試驗(yàn)、化驗(yàn)、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計(jì)、制圖、測(cè)繪、勘探、打包、咨詢等。
鉆井（打井）勘探、爆破勘探，不按本稅目征稅，屬于“建筑業(yè)”稅目征稅范圍。
【例題1嘮選題】某工程設(shè)計(jì)單位只負(fù)責(zé)工程設(shè)計(jì)任務(wù)，不參與工程施工，其取得的收入稅務(wù)處理正確的是（ ?。?。（2003年）
A．按“服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
B．不征收營業(yè)稅
C．按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
D．先按“建筑業(yè)”稅目征收一道營業(yè)稅，再按“服務(wù)業(yè)”稅目征收一道營業(yè)稅
【答案】A
【例題2多選題】下列業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”繳納營業(yè)稅的有（ ?。?。(2012年)
A．旅游景點(diǎn)經(jīng)營觀光電車
B．經(jīng)營游覽場(chǎng)所
C．經(jīng)營音樂茶座
D．交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)
E．航空勘探
【答案】AD
【例題3嘮選題】某企業(yè)以自有不動(dòng)產(chǎn)作抵押向銀行貸款，雙方商定，借款人取得借款后，將不動(dòng)產(chǎn)交與銀行使用，以不動(dòng)產(chǎn)租金抵充貸款利息。對(duì)該企業(yè)應(yīng)（ ?。＃?001年）
A．按“金融業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
B．按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅
C．按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
D．不征收營業(yè)稅
【答案】C
【例題4多選題】依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，不按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”計(jì)征營業(yè)稅的有（ ?。?。（2007年）
A．濕租業(yè)務(wù)
B．程租業(yè)務(wù)
C．期租業(yè)務(wù)
D．光租業(yè)務(wù)
E．融資租賃
【答案】ABCE
二、計(jì)稅依據(jù)(掌握)
服務(wù)業(yè)的營業(yè)額是納稅人提供服務(wù)業(yè)勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
（一）代理業(yè)營業(yè)額的確定
代理業(yè)營業(yè)額，是指經(jīng)營代購代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)和其他代理服務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、介紹費(fèi)、代辦費(fèi)等收入。
1．服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。
2．福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征營業(yè)稅。對(duì)福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)征收營業(yè)稅。
3．納稅人從事代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除以下項(xiàng)目金額后的余額為計(jì)稅營業(yè)額申報(bào)繳納營業(yè)稅：（1）支付給海關(guān)的稅金、簽證費(fèi)、滯報(bào)費(fèi)、滯納金、查驗(yàn)費(fèi)、打單費(fèi)、電子報(bào)關(guān)平臺(tái)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)；（2）支付給檢驗(yàn)檢疫單位的三檢費(fèi)、熏蒸費(fèi)、消毒費(fèi)、電子保險(xiǎn)平臺(tái)費(fèi)；（3）支付給預(yù)錄入單位的預(yù)錄費(fèi)；（4）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。
4．納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額申報(bào)繳納營業(yè)稅。納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照其從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用向委托人開具發(fā)票，同時(shí)應(yīng)憑其取得的開具給本納稅人的發(fā)票或其他合法有效憑證作為差額繳納營業(yè)稅的扣除憑證。
5．教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)的余額為營業(yè)額。
6．納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為，應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
【例題1嘮選題】甲企業(yè)（一般納稅人）為乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）從丙企業(yè)（一般納稅人）代購原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為54800元，增值稅為9316元；甲企業(yè)按原價(jià)開給乙企業(yè)普通發(fā)票，取得銷售收入64116元，同時(shí)甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)3510元。根據(jù)現(xiàn)行稅收制度規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)納（ ?。?。（貨物增值稅稅率為17%，服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率為5%）（2003年）
A．增值稅9826元
B．營業(yè)稅3381．3元
C．增值稅510元
D．營業(yè)稅175．5元
【答案】C
【解析】本題目所列條件，不符合代購的條件，應(yīng)繳納增值稅。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅＝（64116＋3510）÷（1＋17%）×17%－9316＝510（元）。
【例題2嘮選題】某服務(wù)公司從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，2月向托運(yùn)人收取運(yùn)雜費(fèi)150000元，其有效發(fā)票注明其支付海運(yùn)費(fèi)100000元，報(bào)關(guān)、港雜費(fèi)30000元，該服務(wù)公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（ ?。┰?。
A．600
B．1000
C．2500
D．3600
【答案】B
【解析】當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（150000－100000－30000）×5%＝1000（元）。
（二）旅店業(yè)營業(yè)額的確定
旅店業(yè)的營業(yè)額為提供住宿服務(wù)的各項(xiàng)收入。
【例題嘮選題】某賓館2006年9月取得下列收入：住宿、餐飲營業(yè)收入20萬元（包括銷售4噸自制啤酒取得的收入3萬元），游藝廳營業(yè)收入14萬元，臺(tái)球室營業(yè)收入8萬元。該賓館當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（ ?。┤f元。（臺(tái)球室娛樂業(yè)稅率5%，其它娛樂業(yè)稅率20%）（2007年）
A．2．10
B．4．20
C．5．30
D．5．40
【答案】B
【解析】該賓館當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅＝20×5%＋14×20%＋8×5%＝4．2（萬元）。
（三）飲食業(yè)營業(yè)額的確定
飲食業(yè)的營業(yè)額為向顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)而收取的餐飲收入。
（四）旅游業(yè)營業(yè)額的確定
納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
【例題嘮選題】某境內(nèi)旅游企業(yè)組團(tuán)到泰國旅游，共有游客80人，每人收費(fèi)6000元，境內(nèi)期間為每人支付了交通費(fèi)和餐費(fèi)2000元。出境后由泰國的某旅游企業(yè)接團(tuán)，并按每人2400元付給泰國旅游企業(yè)。境內(nèi)旅游企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅為（ ）元。
A．24000
B．14400
C．16000
D．6400
【答案】D
【解析】境內(nèi)旅游企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（6000－2000－2400）×80×5%＝6400（元）。
（五）廣告業(yè)營業(yè)額的確定
對(duì)廣告業(yè)以廣告業(yè)務(wù)收入作為營業(yè)額征稅。
從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
【例題1嘮選題】某廣告經(jīng)營公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)3萬元，收取廣告贊助費(fèi)1萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（ ?。?。（2001年）
A．0．8萬元
B．0．55萬元
C．0．7萬元
D．0．95萬元
【答案】A
【解析】該公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（18＋1－3）×5%＝0．8（萬元）。
【例題2嘮選題】2010年8月某廣告公司取得廣告設(shè)計(jì)及制作費(fèi)28萬元，支付設(shè)計(jì)師勞務(wù)費(fèi)6萬元；廣告代理收入60萬元，發(fā)生廣告制作費(fèi)15萬元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)25萬元；舉辦廣告設(shè)計(jì)培訓(xùn)班取得培訓(xùn)收入60萬元。2010年8月該廣告公司應(yīng)納營業(yè)稅（ ?。┤f元。（2011年）
A．3．90
B．4．65
C．4．95
D．6．15
【答案】C
【解析】廣告業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝[28＋（60－25）]×5%＝3．15（萬元）；培訓(xùn)業(yè)務(wù)屬于“文化體育業(yè)”稅目，培訓(xùn)業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝60×3%＝1．8（萬元）；該公司合計(jì)應(yīng)繳納營業(yè)稅＝3．15＋1．8＝4．95（萬元）。
（六）租賃業(yè)營業(yè)額的確定
租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額是經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)所取得租金的全額收入，不得扣除任何費(fèi)用。
【例題嘮選題】某航空運(yùn)輸企業(yè)2012年度承擔(dān)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得內(nèi)陸運(yùn)輸收入8600萬元、裝卸搬運(yùn)收入200萬元。發(fā)生運(yùn)輸業(yè)務(wù)的直接成本、費(fèi)用（不含職工工資費(fèi)用）6300．46萬元。將配備有8名操作人員的6號(hào)飛機(jī)出租給甲公司使用1個(gè)月，取得租金收入240萬元。將8號(hào)飛機(jī)自2012年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，不配備操作人員，也不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，固定收取租金收入160萬元。該公司當(dāng)年應(yīng)納營業(yè)稅為（ ?。?。
A．270萬元
B．279．2萬元
C．450萬元
D．460萬元
【答案】B
【解析】運(yùn)輸及裝卸搬運(yùn)收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目計(jì)算營業(yè)稅＝（8600＋200）×3%＝264（萬元）
6號(hào)飛機(jī)濕租收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目計(jì)算營業(yè)稅＝240×3%＝7．2（萬元）
8號(hào)飛機(jī)干租收入按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目計(jì)算營業(yè)稅＝160×5%＝8（萬元）
該公司當(dāng)年應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)＝264＋7．2＋8＝279．2（萬元）。
（七）倉儲(chǔ)業(yè)營業(yè)額的確定
倉儲(chǔ)業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)向顧客收取的全部費(fèi)用。
試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲(chǔ)合作方的倉儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
（八）其他服務(wù)業(yè)務(wù)營業(yè)額的確定
其他服務(wù)業(yè)的營業(yè)額為發(fā)生其他服務(wù)業(yè)勞務(wù)時(shí)，向?qū)Ψ绞杖〉娜抠M(fèi)用，包括價(jià)外費(fèi)用。
1．對(duì)于財(cái)政部、國家稅務(wù)總局或者省級(jí)財(cái)政、地稅局確定的不征稅名單中的收費(fèi)項(xiàng)目，不征營業(yè)稅。其余的收費(fèi)項(xiàng)目都應(yīng)該征收營業(yè)稅，且營業(yè)額為收費(fèi)的全額。
2．對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。
3．勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營業(yè)額。
4．從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。
5．對(duì)勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
【例題嘮選題】某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年6月零售糧食、食用植物油取得收入50000元，銷售其他商品取得收入240000元；為某廠商提供有償?shù)膹V告促銷業(yè)務(wù)，取得收入20000元，對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是（ ?。?。（2006年考題改編）
A．應(yīng)納增值稅8446．60元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元
B．應(yīng)納增值稅15752．21元，不繳納營業(yè)稅
C．應(yīng)納增值稅11153．85元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元
D．應(yīng)納增值稅11923．08元，不繳納營業(yè)稅
【答案】A
【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)等，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。該超市銷售貨物和提供廣告促銷業(yè)務(wù)，應(yīng)分別征收增值稅和營業(yè)稅。應(yīng)納增值稅＝（50000＋240000）÷（1＋3%）×3%＝8446．60（元），應(yīng)納營業(yè)稅＝20000×5%＝1000（元）。
三、申報(bào)與繳納
納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
單位和個(gè)人出租物品、設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地。
四、稅收優(yōu)惠（按照教材上的順序號(hào)羅列）
2．殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)。
這里所說的殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)，是指殘疾人員本人為社會(huì)提供的勞務(wù)。
5．自2004年1月1日起，對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，在國辦發(fā)[2004]10號(hào)文下發(fā)后從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
6．對(duì)學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。
7．對(duì)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所，并由學(xué)校出資自辦，由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理，經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對(duì)其從事《營業(yè)稅暫行條例》“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營業(yè)稅。
10．自2005年6月1日起，對(duì)公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。
11．自2008年3月起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上，減半征收營業(yè)稅。
17．2008年12月31日前簽訂，并在此前尚未執(zhí)行完畢的境外向境內(nèi)出租設(shè)備合同的，自2010年1月1日起至合同到期日，對(duì)境外單位或個(gè)人執(zhí)行跨境設(shè)備租賃老合同取得的收入，繼續(xù)實(shí)行免征營業(yè)稅的過渡政策。
跨境設(shè)備租賃老合同是指同時(shí)符合以下條件的合同：
（1）2008年12月31日前(含)以書面形式訂立，且租賃期限超過365天；
（2）合同標(biāo)的物為飛機(jī)、船舶、飛機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)、大型發(fā)電設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、大型環(huán)保設(shè)備、大型建筑施工機(jī)械、大型石油化工成套設(shè)備、集裝箱及其他設(shè)備，且合同約定的年均租賃費(fèi)不低于50萬元人民幣；
（3）合同標(biāo)的物、租賃期限、租金條款不發(fā)生變更；
合同標(biāo)的物、租賃期限、租金條款未變更而出租人發(fā)生變更的，仍屬于本通知所稱跨境設(shè)備租賃老合同。
（4）2009年12月31日前(含)境內(nèi)承租人(或通過其境外所屬公司)按合同約定的金額已通過金融機(jī)構(gòu)向境外出租人以外匯形式支付了租金(包括保證金或押金)。
18．對(duì)于舟曲災(zāi)區(qū)的商貿(mào)企業(yè)服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)在新增加的就業(yè)崗位中，招用當(dāng)?shù)匾驗(yàn)?zāi)失去工作的人員與其簽訂一年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，經(jīng)縣級(jí)人力資源社會(huì)保障部門認(rèn)定，按實(shí)際招用人數(shù)和實(shí)際工作時(shí)間予以定額依次扣除營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%。按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)當(dāng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。
19．舟曲災(zāi)區(qū)失去工作后從事個(gè)體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的人員，以及因?yàn)?zāi)損失嚴(yán)重的個(gè)體戶，按每戶每年8000元為限額依次扣減當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅額小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。
20．對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)人員從事個(gè)體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人年度應(yīng)納稅額小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅額為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減額為限。
對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保障費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案，按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。
21．自2011年8月1日起，對(duì)注冊(cè)在天津東疆保稅港區(qū)內(nèi)的倉儲(chǔ)、物流等服務(wù)企業(yè)從事貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。
22．自2011年10月1日至2014年9月30日，對(duì)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。家政服務(wù)企業(yè)，是指在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的規(guī)定經(jīng)營范圍中包括家政服務(wù)內(nèi)容的企業(yè)。
員工制家政服務(wù)員，是指同時(shí)符合下列三個(gè)條件的家政服務(wù)員：
（1）依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，且在該企業(yè)實(shí)際上崗工作；
（2）家政服務(wù)企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。對(duì)已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)和新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)的家政服務(wù)員，如果本人書面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)，并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或原單位開具的已繳納相關(guān)保險(xiǎn)的證明，可視同家政服務(wù)企業(yè)已為其按月足額繳納了相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)。
（3）家政服務(wù)企業(yè)通過金融機(jī)構(gòu)向其實(shí)際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
家政服務(wù)，是指嬰幼兒及小學(xué)生看護(hù)、老人和病人護(hù)理、孕婦和產(chǎn)婦護(hù)理、家庭保潔(不含產(chǎn)品售后服務(wù))、家庭烹飪。
家政服務(wù)企業(yè)應(yīng)將員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)收入按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務(wù)院令第540號(hào))第九條的規(guī)定，與其他收入分別核算，未分別核算的，不得享受上述規(guī)定的免征營業(yè)稅優(yōu)惠政策。
家政服務(wù)企業(yè)依法與員工制家政服務(wù)員簽訂半年及半年以上的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，應(yīng)當(dāng)在合同簽訂后三個(gè)月內(nèi)到當(dāng)?shù)貭I業(yè)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，經(jīng)過備案的企業(yè)方可申請(qǐng)上述規(guī)定的營業(yè)稅優(yōu)惠政策。
家政服務(wù)企業(yè)凡弄虛作假騙取上述規(guī)定的營業(yè)稅優(yōu)惠政策的，除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行處罰外，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起取消其享受上述規(guī)定的營業(yè)稅優(yōu)惠政策的資格，3年內(nèi)不得再次申請(qǐng)。
23．自2011年12月1日起，注冊(cè)在福建省平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。
【例題多選題】關(guān)于營業(yè)稅的減免稅優(yōu)惠政策，下列說法正確的有（ ?。?。
A．幼兒園提供育養(yǎng)服務(wù)收入免征營業(yè)稅
B．殘疾人企業(yè)提供的勞務(wù)免稅
C．殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)收入減半征稅
D．醫(yī)院提供醫(yī)療服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅
E．下崗失業(yè)人員開設(shè)的廣告公司，可以在3年內(nèi)免征營業(yè)稅
【答案】AD
【本節(jié)易考點(diǎn)】（1）與運(yùn)輸、建筑、金融業(yè)之間的稅目辨析；（2）計(jì)稅依據(jù)的全額與差額。
服務(wù)業(yè)，指利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。
一、稅目與稅率
本稅目的征稅范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。服務(wù)業(yè)適用5%的營業(yè)稅稅率。
（一）代理業(yè)
代理業(yè)，指代委托人辦理受托范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，包括代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹業(yè)務(wù)、其他代理服務(wù)。
1．無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
2．金融經(jīng)紀(jì)業(yè)不按本稅目征稅，屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征稅范圍。
3．教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門（或協(xié)會(huì)）、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級(jí)教育機(jī)構(gòu)合作開展考試的業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
4．納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地，并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
（二）旅店業(yè)。旅店業(yè)，指提供住宿服務(wù)的業(yè)務(wù)。
（三）飲食業(yè)。飲食業(yè)，指經(jīng)營飲食服務(wù)的業(yè)務(wù)。
（四）旅游業(yè)
旅游業(yè)，指為旅游者安排食宿、交通工具和提供導(dǎo)游等旅游服務(wù)的業(yè)務(wù)。
對(duì)單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\(yùn)車所取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
（五）倉儲(chǔ)業(yè)。倉儲(chǔ)業(yè)，指利用倉庫、貨場(chǎng)或其他場(chǎng)所代客儲(chǔ)放、保管貨物的業(yè)務(wù)。
（六）租賃業(yè)
租賃業(yè)，指出租人將場(chǎng)地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等租給承租人使用的業(yè)務(wù)。
1．融資租賃，不按本稅目征稅，屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征稅范圍。
2．酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主在約定的時(shí)間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
3．交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。
4．對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征稅。
【相關(guān)鏈接】對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
（七）廣告業(yè)
廣告業(yè)，指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)。
1．廣告代理業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
2．對(duì)報(bào)社、出版社根據(jù)文章篇幅、作者名氣等向作者收取的“版面費(fèi)”收入，按照“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
（八）其他服務(wù)業(yè)
其他服務(wù)業(yè)，指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)。如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計(jì)算、測(cè)試、試驗(yàn)、化驗(yàn)、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計(jì)、制圖、測(cè)繪、勘探、打包、咨詢等。
鉆井（打井）勘探、爆破勘探，不按本稅目征稅，屬于“建筑業(yè)”稅目征稅范圍。
【例題1嘮選題】某工程設(shè)計(jì)單位只負(fù)責(zé)工程設(shè)計(jì)任務(wù)，不參與工程施工，其取得的收入稅務(wù)處理正確的是（ ?。?。（2003年）
A．按“服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
B．不征收營業(yè)稅
C．按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
D．先按“建筑業(yè)”稅目征收一道營業(yè)稅，再按“服務(wù)業(yè)”稅目征收一道營業(yè)稅
【答案】A
【例題2多選題】下列業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”繳納營業(yè)稅的有（ ?。?。(2012年)
A．旅游景點(diǎn)經(jīng)營觀光電車
B．經(jīng)營游覽場(chǎng)所
C．經(jīng)營音樂茶座
D．交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)
E．航空勘探
【答案】AD
【例題3嘮選題】某企業(yè)以自有不動(dòng)產(chǎn)作抵押向銀行貸款，雙方商定，借款人取得借款后，將不動(dòng)產(chǎn)交與銀行使用，以不動(dòng)產(chǎn)租金抵充貸款利息。對(duì)該企業(yè)應(yīng)（ ?。＃?001年）
A．按“金融業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
B．按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅
C．按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
D．不征收營業(yè)稅
【答案】C
【例題4多選題】依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，不按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”計(jì)征營業(yè)稅的有（ ?。?。（2007年）
A．濕租業(yè)務(wù)
B．程租業(yè)務(wù)
C．期租業(yè)務(wù)
D．光租業(yè)務(wù)
E．融資租賃
【答案】ABCE
二、計(jì)稅依據(jù)(掌握)
服務(wù)業(yè)的營業(yè)額是納稅人提供服務(wù)業(yè)勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
（一）代理業(yè)營業(yè)額的確定
代理業(yè)營業(yè)額，是指經(jīng)營代購代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)和其他代理服務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、介紹費(fèi)、代辦費(fèi)等收入。
1．服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。
2．福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征營業(yè)稅。對(duì)福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)征收營業(yè)稅。
3．納稅人從事代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除以下項(xiàng)目金額后的余額為計(jì)稅營業(yè)額申報(bào)繳納營業(yè)稅：（1）支付給海關(guān)的稅金、簽證費(fèi)、滯報(bào)費(fèi)、滯納金、查驗(yàn)費(fèi)、打單費(fèi)、電子報(bào)關(guān)平臺(tái)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)；（2）支付給檢驗(yàn)檢疫單位的三檢費(fèi)、熏蒸費(fèi)、消毒費(fèi)、電子保險(xiǎn)平臺(tái)費(fèi)；（3）支付給預(yù)錄入單位的預(yù)錄費(fèi)；（4）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。
4．納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額申報(bào)繳納營業(yè)稅。納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照其從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用向委托人開具發(fā)票，同時(shí)應(yīng)憑其取得的開具給本納稅人的發(fā)票或其他合法有效憑證作為差額繳納營業(yè)稅的扣除憑證。
5．教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)的余額為營業(yè)額。
6．納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為，應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
【例題1嘮選題】甲企業(yè)（一般納稅人）為乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）從丙企業(yè)（一般納稅人）代購原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為54800元，增值稅為9316元；甲企業(yè)按原價(jià)開給乙企業(yè)普通發(fā)票，取得銷售收入64116元，同時(shí)甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)3510元。根據(jù)現(xiàn)行稅收制度規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)納（ ?。?。（貨物增值稅稅率為17%，服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率為5%）（2003年）
A．增值稅9826元
B．營業(yè)稅3381．3元
C．增值稅510元
D．營業(yè)稅175．5元
【答案】C
【解析】本題目所列條件，不符合代購的條件，應(yīng)繳納增值稅。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅＝（64116＋3510）÷（1＋17%）×17%－9316＝510（元）。
【例題2嘮選題】某服務(wù)公司從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，2月向托運(yùn)人收取運(yùn)雜費(fèi)150000元，其有效發(fā)票注明其支付海運(yùn)費(fèi)100000元，報(bào)關(guān)、港雜費(fèi)30000元，該服務(wù)公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（ ?。┰?。
A．600
B．1000
C．2500
D．3600
【答案】B
【解析】當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（150000－100000－30000）×5%＝1000（元）。
（二）旅店業(yè)營業(yè)額的確定
旅店業(yè)的營業(yè)額為提供住宿服務(wù)的各項(xiàng)收入。
【例題嘮選題】某賓館2006年9月取得下列收入：住宿、餐飲營業(yè)收入20萬元（包括銷售4噸自制啤酒取得的收入3萬元），游藝廳營業(yè)收入14萬元，臺(tái)球室營業(yè)收入8萬元。該賓館當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（ ?。┤f元。（臺(tái)球室娛樂業(yè)稅率5%，其它娛樂業(yè)稅率20%）（2007年）
A．2．10
B．4．20
C．5．30
D．5．40
【答案】B
【解析】該賓館當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅＝20×5%＋14×20%＋8×5%＝4．2（萬元）。
（三）飲食業(yè)營業(yè)額的確定
飲食業(yè)的營業(yè)額為向顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)而收取的餐飲收入。
（四）旅游業(yè)營業(yè)額的確定
納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
【例題嘮選題】某境內(nèi)旅游企業(yè)組團(tuán)到泰國旅游，共有游客80人，每人收費(fèi)6000元，境內(nèi)期間為每人支付了交通費(fèi)和餐費(fèi)2000元。出境后由泰國的某旅游企業(yè)接團(tuán)，并按每人2400元付給泰國旅游企業(yè)。境內(nèi)旅游企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅為（ ）元。
A．24000
B．14400
C．16000
D．6400
【答案】D
【解析】境內(nèi)旅游企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（6000－2000－2400）×80×5%＝6400（元）。
（五）廣告業(yè)營業(yè)額的確定
對(duì)廣告業(yè)以廣告業(yè)務(wù)收入作為營業(yè)額征稅。
從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
【例題1嘮選題】某廣告經(jīng)營公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)3萬元，收取廣告贊助費(fèi)1萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（ ?。?。（2001年）
A．0．8萬元
B．0．55萬元
C．0．7萬元
D．0．95萬元
【答案】A
【解析】該公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（18＋1－3）×5%＝0．8（萬元）。
【例題2嘮選題】2010年8月某廣告公司取得廣告設(shè)計(jì)及制作費(fèi)28萬元，支付設(shè)計(jì)師勞務(wù)費(fèi)6萬元；廣告代理收入60萬元，發(fā)生廣告制作費(fèi)15萬元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)25萬元；舉辦廣告設(shè)計(jì)培訓(xùn)班取得培訓(xùn)收入60萬元。2010年8月該廣告公司應(yīng)納營業(yè)稅（ ?。┤f元。（2011年）
A．3．90
B．4．65
C．4．95
D．6．15
【答案】C
【解析】廣告業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝[28＋（60－25）]×5%＝3．15（萬元）；培訓(xùn)業(yè)務(wù)屬于“文化體育業(yè)”稅目，培訓(xùn)業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝60×3%＝1．8（萬元）；該公司合計(jì)應(yīng)繳納營業(yè)稅＝3．15＋1．8＝4．95（萬元）。
（六）租賃業(yè)營業(yè)額的確定
租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額是經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)所取得租金的全額收入，不得扣除任何費(fèi)用。
【例題嘮選題】某航空運(yùn)輸企業(yè)2012年度承擔(dān)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得內(nèi)陸運(yùn)輸收入8600萬元、裝卸搬運(yùn)收入200萬元。發(fā)生運(yùn)輸業(yè)務(wù)的直接成本、費(fèi)用（不含職工工資費(fèi)用）6300．46萬元。將配備有8名操作人員的6號(hào)飛機(jī)出租給甲公司使用1個(gè)月，取得租金收入240萬元。將8號(hào)飛機(jī)自2012年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，不配備操作人員，也不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，固定收取租金收入160萬元。該公司當(dāng)年應(yīng)納營業(yè)稅為（ ?。?。
A．270萬元
B．279．2萬元
C．450萬元
D．460萬元
【答案】B
【解析】運(yùn)輸及裝卸搬運(yùn)收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目計(jì)算營業(yè)稅＝（8600＋200）×3%＝264（萬元）
6號(hào)飛機(jī)濕租收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目計(jì)算營業(yè)稅＝240×3%＝7．2（萬元）
8號(hào)飛機(jī)干租收入按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目計(jì)算營業(yè)稅＝160×5%＝8（萬元）
該公司當(dāng)年應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)＝264＋7．2＋8＝279．2（萬元）。
（七）倉儲(chǔ)業(yè)營業(yè)額的確定
倉儲(chǔ)業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)向顧客收取的全部費(fèi)用。
試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲(chǔ)合作方的倉儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
（八）其他服務(wù)業(yè)務(wù)營業(yè)額的確定
其他服務(wù)業(yè)的營業(yè)額為發(fā)生其他服務(wù)業(yè)勞務(wù)時(shí)，向?qū)Ψ绞杖〉娜抠M(fèi)用，包括價(jià)外費(fèi)用。
1．對(duì)于財(cái)政部、國家稅務(wù)總局或者省級(jí)財(cái)政、地稅局確定的不征稅名單中的收費(fèi)項(xiàng)目，不征營業(yè)稅。其余的收費(fèi)項(xiàng)目都應(yīng)該征收營業(yè)稅，且營業(yè)額為收費(fèi)的全額。
2．對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。
3．勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營業(yè)額。
4．從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。
5．對(duì)勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
【例題嘮選題】某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年6月零售糧食、食用植物油取得收入50000元，銷售其他商品取得收入240000元；為某廠商提供有償?shù)膹V告促銷業(yè)務(wù)，取得收入20000元，對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是（ ?。?。（2006年考題改編）
A．應(yīng)納增值稅8446．60元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元
B．應(yīng)納增值稅15752．21元，不繳納營業(yè)稅
C．應(yīng)納增值稅11153．85元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元
D．應(yīng)納增值稅11923．08元，不繳納營業(yè)稅
【答案】A
【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)等，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。該超市銷售貨物和提供廣告促銷業(yè)務(wù)，應(yīng)分別征收增值稅和營業(yè)稅。應(yīng)納增值稅＝（50000＋240000）÷（1＋3%）×3%＝8446．60（元），應(yīng)納營業(yè)稅＝20000×5%＝1000（元）。
三、申報(bào)與繳納
納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
單位和個(gè)人出租物品、設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地。
四、稅收優(yōu)惠（按照教材上的順序號(hào)羅列）
2．殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)。
這里所說的殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)，是指殘疾人員本人為社會(huì)提供的勞務(wù)。
5．自2004年1月1日起，對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，在國辦發(fā)[2004]10號(hào)文下發(fā)后從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
6．對(duì)學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。
7．對(duì)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所，并由學(xué)校出資自辦，由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理，經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對(duì)其從事《營業(yè)稅暫行條例》“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營業(yè)稅。
10．自2005年6月1日起，對(duì)公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。
11．自2008年3月起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上，減半征收營業(yè)稅。
17．2008年12月31日前簽訂，并在此前尚未執(zhí)行完畢的境外向境內(nèi)出租設(shè)備合同的，自2010年1月1日起至合同到期日，對(duì)境外單位或個(gè)人執(zhí)行跨境設(shè)備租賃老合同取得的收入，繼續(xù)實(shí)行免征營業(yè)稅的過渡政策。
跨境設(shè)備租賃老合同是指同時(shí)符合以下條件的合同：
（1）2008年12月31日前(含)以書面形式訂立，且租賃期限超過365天；
（2）合同標(biāo)的物為飛機(jī)、船舶、飛機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)、大型發(fā)電設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、大型環(huán)保設(shè)備、大型建筑施工機(jī)械、大型石油化工成套設(shè)備、集裝箱及其他設(shè)備，且合同約定的年均租賃費(fèi)不低于50萬元人民幣；
（3）合同標(biāo)的物、租賃期限、租金條款不發(fā)生變更；
合同標(biāo)的物、租賃期限、租金條款未變更而出租人發(fā)生變更的，仍屬于本通知所稱跨境設(shè)備租賃老合同。
（4）2009年12月31日前(含)境內(nèi)承租人(或通過其境外所屬公司)按合同約定的金額已通過金融機(jī)構(gòu)向境外出租人以外匯形式支付了租金(包括保證金或押金)。
18．對(duì)于舟曲災(zāi)區(qū)的商貿(mào)企業(yè)服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)在新增加的就業(yè)崗位中，招用當(dāng)?shù)匾驗(yàn)?zāi)失去工作的人員與其簽訂一年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，經(jīng)縣級(jí)人力資源社會(huì)保障部門認(rèn)定，按實(shí)際招用人數(shù)和實(shí)際工作時(shí)間予以定額依次扣除營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%。按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)當(dāng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。
19．舟曲災(zāi)區(qū)失去工作后從事個(gè)體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的人員，以及因?yàn)?zāi)損失嚴(yán)重的個(gè)體戶，按每戶每年8000元為限額依次扣減當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅額小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。
20．對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)人員從事個(gè)體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人年度應(yīng)納稅額小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅額為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減額為限。
對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保障費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案，按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。
21．自2011年8月1日起，對(duì)注冊(cè)在天津東疆保稅港區(qū)內(nèi)的倉儲(chǔ)、物流等服務(wù)企業(yè)從事貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。
22．自2011年10月1日至2014年9月30日，對(duì)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。家政服務(wù)企業(yè)，是指在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的規(guī)定經(jīng)營范圍中包括家政服務(wù)內(nèi)容的企業(yè)。
員工制家政服務(wù)員，是指同時(shí)符合下列三個(gè)條件的家政服務(wù)員：
（1）依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，且在該企業(yè)實(shí)際上崗工作；
（2）家政服務(wù)企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。對(duì)已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)和新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)的家政服務(wù)員，如果本人書面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)，并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或原單位開具的已繳納相關(guān)保險(xiǎn)的證明，可視同家政服務(wù)企業(yè)已為其按月足額繳納了相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)。
（3）家政服務(wù)企業(yè)通過金融機(jī)構(gòu)向其實(shí)際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
家政服務(wù)，是指嬰幼兒及小學(xué)生看護(hù)、老人和病人護(hù)理、孕婦和產(chǎn)婦護(hù)理、家庭保潔(不含產(chǎn)品售后服務(wù))、家庭烹飪。
家政服務(wù)企業(yè)應(yīng)將員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)收入按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務(wù)院令第540號(hào))第九條的規(guī)定，與其他收入分別核算，未分別核算的，不得享受上述規(guī)定的免征營業(yè)稅優(yōu)惠政策。
家政服務(wù)企業(yè)依法與員工制家政服務(wù)員簽訂半年及半年以上的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，應(yīng)當(dāng)在合同簽訂后三個(gè)月內(nèi)到當(dāng)?shù)貭I業(yè)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，經(jīng)過備案的企業(yè)方可申請(qǐng)上述規(guī)定的營業(yè)稅優(yōu)惠政策。
家政服務(wù)企業(yè)凡弄虛作假騙取上述規(guī)定的營業(yè)稅優(yōu)惠政策的，除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行處罰外，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起取消其享受上述規(guī)定的營業(yè)稅優(yōu)惠政策的資格，3年內(nèi)不得再次申請(qǐng)。
23．自2011年12月1日起，注冊(cè)在福建省平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。
【例題多選題】關(guān)于營業(yè)稅的減免稅優(yōu)惠政策，下列說法正確的有（ ?。?。
A．幼兒園提供育養(yǎng)服務(wù)收入免征營業(yè)稅
B．殘疾人企業(yè)提供的勞務(wù)免稅
C．殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)收入減半征稅
D．醫(yī)院提供醫(yī)療服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅
E．下崗失業(yè)人員開設(shè)的廣告公司，可以在3年內(nèi)免征營業(yè)稅
【答案】AD