1.下列說法中不正確的有（ ?。?。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證，可以采用積極式和消極式
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)銀行存款時(shí)不需要對(duì)賬戶余額為零的進(jìn)行函證
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在
D、向銀行函證企業(yè)的銀行存款，能夠證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，不能證實(shí)企業(yè)銀行借款的完整性
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是銀行存款審計(jì)。
選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式；選項(xiàng)B，即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)進(jìn)行函證；選項(xiàng)D，函證不僅可以證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，而且可以核實(shí)企業(yè)對(duì)銀行借款的完整性。
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)定期存款或限定用途的存款應(yīng)檢查銀行存單，但是（ ）除外。
A、對(duì)已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)，同時(shí)關(guān)注定期存單對(duì)應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬
B、對(duì)未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證實(shí)書原件
C、對(duì)審計(jì)外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證、銀行對(duì)賬單和定期存款復(fù)印件
D、函證開戶銀行
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是銀行存款的審計(jì)。
函證開戶銀行是證實(shí)銀行存款存在認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序。
3.函證銀行存款時(shí)，在詢證函的“本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票”表格下特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是針對(duì)銀行存款交易的（ ?。┱J(rèn)定。
A、存在
B、完整性
C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> D、權(quán)利和義務(wù)
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是銀行存款審計(jì)。
特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是為了防止銀行有記錄而被審計(jì)單位無此記錄的情況。如果出現(xiàn)了這種情況，說明被審計(jì)單位的記錄不完整。
4.若注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施存貨實(shí)地觀察盤點(diǎn)程序，且又無可依賴的替代程序，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可發(fā)表（ ?。?BR> A、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見
B、保留意見
C、否定意見
D、無法表示意見
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤。
在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法確定被審計(jì)單位的存貨是否真實(shí)存在，屬于是審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受限程度及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見、保留意見或無法表示意見。
5.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表，在對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師想要證實(shí)存貨的成本以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，此時(shí)不可以實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是（ ?。?。
A、對(duì)成本實(shí)施分析程序
B、對(duì)重大在產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測試
C、測試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù)處理流程進(jìn)行核算和財(cái)務(wù)處理
D、抽查成本計(jì)算單，檢查各種費(fèi)用的歸集和分配以及成本的計(jì)算是否正確
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序。
選項(xiàng)C也可以實(shí)現(xiàn)這一審計(jì)目標(biāo)，但是屬于控制測試，并不符合題意。
6.下列關(guān)于存貨計(jì)價(jià)測試的說法中，不正確的是（ ?。?BR> A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不用關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提
B、選擇樣本時(shí)，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性
C、存貨計(jì)價(jià)測試中，抽樣方法一般采用分層抽樣法
D、了解掌握被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)方法，同時(shí)對(duì)這種計(jì)價(jià)方法的合理性與一貫性予以關(guān)注，沒有足夠理由，計(jì)價(jià)方法在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變動(dòng)
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是存貨計(jì)價(jià)測試。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提，故選項(xiàng)Ａ不正確。
7.K公司的一部分產(chǎn)品存放在公司設(shè)在尼泊爾的一家重要的分公司，由于該國沒有注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)，無法委托當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。對(duì)這部分存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王輝決定采取以下措施。其中，你認(rèn)可的措施有（ ?。?。
A、審計(jì)小組派人前往尼泊爾實(shí)施監(jiān)盤程序
B、以審計(jì)范圍受限為由發(fā)表非無保留意見
C、委托當(dāng)?shù)毓C機(jī)構(gòu)觀察盤點(diǎn)出具公證書
D、由獨(dú)立機(jī)構(gòu)對(duì)分公司職員盤點(diǎn)全程錄像
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤。
選項(xiàng)A，是一種可能的選擇；選項(xiàng)C，如果當(dāng)?shù)毓C機(jī)構(gòu)接受了這一委托，不失為一種可靠的選擇；選項(xiàng)D，錄像至多可以證實(shí)產(chǎn)品的外觀，如果沒有專家現(xiàn)場監(jiān)督，無法證實(shí)存貨的品質(zhì)狀況。
8.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師測試XYZ股份有限公司存貨計(jì)價(jià)時(shí)，應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點(diǎn)、單價(jià)和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇，并考慮著重選擇的樣本為（ ）。
A、結(jié)存余額較大的項(xiàng)目
B、價(jià)格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目
C、結(jié)存余額為零的項(xiàng)目
D、具有代表性的項(xiàng)目
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是存貨計(jì)價(jià)測試。
存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點(diǎn)、單價(jià)和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇。選擇樣本時(shí)應(yīng)著重選擇那些結(jié)存余額較大且價(jià)格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性。
9.R公司從事木材加工、貿(mào)易業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)對(duì)R公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體審計(jì)計(jì)劃中列示了以下監(jiān)盤程序，其中項(xiàng)目合伙人不能認(rèn)可的是（ ?。?BR> A、因作為主要原材料的原木露天堆放而被冰雪覆蓋，將原定監(jiān)盤日期由2月6日推遲到冰雪完全融化的3月20日
B、因?yàn)镽公司對(duì)入庫的產(chǎn)成品采用連續(xù)編號(hào)的入庫憑證，應(yīng)確認(rèn)截止日期前的最后編號(hào)及未使用編號(hào)
C、R公司對(duì)出場的原材料采用嚴(yán)格的門衛(wèi)登記制度登記連續(xù)編號(hào)
D、R公司的原木入庫及出庫均采用火車運(yùn)輸方式，應(yīng)詳細(xì)記錄盤點(diǎn)時(shí)進(jìn)、出料場的火車班次
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤。
僅登記進(jìn)、出料場的火車班次是不夠的，還應(yīng)詳細(xì)列示進(jìn)、出料場的滿載及空載車廂數(shù)。
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般需要復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)程序。在復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列（ ?。┲饕蛩?，以評(píng)價(jià)其能否合理地確定存貨的數(shù)量和狀況。
A、盤點(diǎn)的時(shí)間安排
B、存貨盤點(diǎn)范圍和場所的確定
C、盤點(diǎn)人員的分工及勝任能力
D、盤點(diǎn)前的會(huì)議及任務(wù)布置
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤。
除此之外，考慮的因素還包括：存貨的整理和排列，對(duì)毀損、陳舊、過時(shí)、殘次及所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨的區(qū)分；存貨的計(jì)量工具和計(jì)量方法；在產(chǎn)品完工程度的確定方法；存放在外單位的存貨的盤點(diǎn)安排；存貨收發(fā)截止的控制；盤點(diǎn)期間存貨移動(dòng)的控制；盤點(diǎn)表單的設(shè)計(jì)、使用與控制；盤點(diǎn)結(jié)果的匯總以及盤盈或盤虧的分析、調(diào)查與處理。
11.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤計(jì)劃的說法中，正確的是（ ?。?。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)僅根據(jù)自己的專業(yè)判斷和往年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃
B、存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)和對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)果確定檢查存貨的范圍
D、存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)間的分配以及審計(jì)成本的核算
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤計(jì)劃。
選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能夠僅憑自己的專業(yè)判斷和往年經(jīng)驗(yàn)來編制計(jì)劃，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃，對(duì)存貨監(jiān)盤做出合理安排；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。
12.獲取樣本的制造費(fèi)用分配匯總表、按項(xiàng)目分列的制造費(fèi)用明細(xì)賬、與制造費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告及其相關(guān)原始記錄，作如下檢查，不正確的是（ ?。?BR> A、制造費(fèi)用分配匯總表中，樣本分擔(dān)的制造費(fèi)用與成本計(jì)算單中的制造費(fèi)用核對(duì)是否相符
B、制造費(fèi)用分配匯總表中的合計(jì)數(shù)與樣本所屬成本報(bào)告期的制造費(fèi)用明細(xì)賬總計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符
C、制造費(fèi)用分配匯總表選擇的分配標(biāo)準(zhǔn)（機(jī)器工時(shí)數(shù)、直接人工工資、直接人工工時(shí)數(shù)、產(chǎn)量等）與相關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告或原始記錄核對(duì)是否相符，并對(duì)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)的合理性做出評(píng)估
D、如果企業(yè)采用實(shí)際費(fèi)用分配率分配制造費(fèi)用，則應(yīng)針對(duì)制造費(fèi)用分配過多或過少的差額，檢查其是否作了適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理
【正確答案】D
【答案解析】本題考查生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序。
如果企業(yè)采用預(yù)計(jì)費(fèi)用分配率分配制造費(fèi)用，則應(yīng)針對(duì)制造費(fèi)用分配過多或過少的差額，檢查其是否作了適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理。
13.下列關(guān)于手工控制環(huán)境下“生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的控制測試”的說法中，不正確的是（ ?。?。
A、檢查成本計(jì)算單中在產(chǎn)品數(shù)量與生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告或在產(chǎn)品盤存表中的數(shù)量是否一致
B、檢查在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算或其他分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理
C、使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法，將完成的生產(chǎn)任務(wù)與轉(zhuǎn)移到產(chǎn)成品倉庫的完工產(chǎn)品進(jìn)行比對(duì)，檢查轉(zhuǎn)移的數(shù)量、成本是否一致
D、計(jì)算復(fù)核樣本的總成本和單位成本，最終對(duì)當(dāng)年采用的成本會(huì)計(jì)制度做出評(píng)價(jià)
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。
選項(xiàng)Ｃ，屬于在計(jì)算機(jī)控制環(huán)境下實(shí)施的控制測試，而不是在手工控制環(huán)境下實(shí)施的控制測試，故不符合題目要求。
14.按不相容職務(wù)分離的基本要求，擔(dān)任被審計(jì)單位存貨保管職務(wù)的人員不得再兼任的職務(wù)有（ ?。?。
A、存貨的采購
B、存貨的清查
C、存貨的驗(yàn)收
D、存貨處置的申請(qǐng)
【正確答案】BC
【答案解析】本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。
選項(xiàng)A，在保管和采購之間還有個(gè)驗(yàn)收工作，負(fù)責(zé)保管的人員不能負(fù)責(zé)驗(yàn)收，所以負(fù)責(zé)保管的人員負(fù)責(zé)采購，然后由其他人員進(jìn)行驗(yàn)收，是符合要求的；擔(dān)任B不符合財(cái)政部相關(guān)的要求；選項(xiàng)C，驗(yàn)收與保管職務(wù)不相容；選項(xiàng)D，存貨處置的申請(qǐng)由保管人員兼任可以提高工作效率。
15.在對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到：L公司于2010年12月31日增加投資者投入的一條生產(chǎn)線，其折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計(jì)提折舊，該生產(chǎn)線賬面原值為1500萬元，累計(jì)折舊為900萬元，評(píng)估增值為200萬元，協(xié)議價(jià)格與評(píng)估價(jià)值一致；2011年6月30日L公司對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，2011年12月31日該生產(chǎn)線更新改造完成，發(fā)生的更新改造支出為1000萬元，該次更新改造提高了使用性能，但并未延長其使用壽命；截止2011年12月31日，上述生產(chǎn)線賬面原值和累計(jì)折舊分別為2700萬元和1100萬元。在對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)調(diào)整建議是（ ?。?。
A、固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬元，累計(jì)折舊調(diào)減1100萬元
B、固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬元，累計(jì)折舊調(diào)減100萬元
C、固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000萬元，累計(jì)折舊調(diào)減1100萬元
D、固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000萬元，累計(jì)折舊調(diào)減100萬元
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。
請(qǐng)參考本題的全部會(huì)計(jì)分錄：
接受投資時(shí)：
借：固定資產(chǎn)800（1500－900＋200）
貸：股本 800
2011年上半年計(jì)提折舊時(shí)
借：制造費(fèi)用等100（800/4×6/12）
貸：累計(jì)折舊100
進(jìn)行更新改造，應(yīng)轉(zhuǎn)入到在建工程科目中，即
借：在建工程 700
累計(jì)折舊 100
貸：固定資產(chǎn)800
發(fā)生的更新改造支出，
借：在建工程1000
貸：工程物資1000
2011年12月31日工程竣工：
借：固定資產(chǎn)1700（700＋1000）
貸：在建工程1700
但是原題中記入到固定資產(chǎn)科目的金額是2700萬元，所以應(yīng)該沖減的固定資產(chǎn)金額是2700－1700＝1000（萬元）。
16.在對(duì)被審計(jì)單位計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的審計(jì)目標(biāo)有（ ?。?。
A、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分、完整
B、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否恰當(dāng)
C、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)
D、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額是否正確
18【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法、是否充分、完整，列報(bào)是否正確都是審計(jì)目標(biāo)。期末資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)填列的數(shù)字是減去減值準(zhǔn)備后的數(shù)字，因此間接影響了固定資產(chǎn)的余額，故選項(xiàng)D也是審計(jì)目標(biāo)之一。
17.下列關(guān)于固定資產(chǎn)期初余額審計(jì)的說法中，正確的有（ ）。
A、在連續(xù)審計(jì)情況下，應(yīng)注意與上期審計(jì)工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的期末余額審定數(shù)核對(duì)相符
B、在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)審計(jì)工作底稿
C、在首次接受審計(jì)情況下，當(dāng)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價(jià)值高、占資產(chǎn)總額比重大時(shí)，最理想的方法是全面審計(jì)被審計(jì)單位設(shè)立以來延續(xù)至期初的“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄
D、的方法是查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。
在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)D沒有設(shè)定這個(gè)前提條件，所以不正確。
18.在成本會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制目標(biāo)中，包括“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理*的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行”這一目標(biāo)。為核實(shí)這一目標(biāo)是否達(dá)到，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測試中應(yīng)檢查（ ）。
A、生產(chǎn)指令上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志
B、領(lǐng)料單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志
C、工資單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志
D、生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。
“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理*的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行”這一內(nèi)部控制主要與成本費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定有關(guān)，需要檢查授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志，而生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)是為了檢查完整性。
19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)庚公司應(yīng)付賬款是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露時(shí)應(yīng)考慮（ ?。?。
A、預(yù)付賬款明細(xì)賬的期末貸方余額是否并入應(yīng)付賬款項(xiàng)目
B、應(yīng)付賬款明細(xì)賬的期末借方余額是否并入預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目
C、應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明有無欠持有5％以上(含5％)表決權(quán)股份的股東單位賬款
D、應(yīng)付賬款分類是否恰當(dāng)
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。
檢查應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)，一般來說，“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列。也就是應(yīng)付賬款分類的恰當(dāng)性。
如果被審計(jì)單位為上市公司，則通常在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)說明有無欠持有5%以上（含5%）表決權(quán)股份的股東賬款；說明賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款未償還的原因，并在期后事項(xiàng)中反映資產(chǎn)負(fù)債日后是否償還。
20.應(yīng)付賬款一般不需函證，但下列情況出現(xiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施函證程序的有（ ?。?。
A、相關(guān)的內(nèi)控健全，控制風(fēng)險(xiǎn)較低
B、某應(yīng)付賬款金額較大
C、相關(guān)的內(nèi)控薄弱，控制風(fēng)險(xiǎn)高
D、應(yīng)付賬款長期掛賬
【正確答案】BC
【答案解析】本題考查的是應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。
一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，但如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高、某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。對(duì)長期掛賬的應(yīng)付賬款應(yīng)要求被審計(jì)單位作出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償付能力或隱瞞利潤等情況，對(duì)確實(shí)無法支付的，應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。
21.企業(yè)下列對(duì)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的有（ ?。?BR> A、按照該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值及尚可使用年限重新計(jì)算折舊率和折舊額
B、如已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)當(dāng)按照恢復(fù)后的賬面價(jià)值以及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額
C、對(duì)已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)停止計(jì)提折舊
D、因計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，對(duì)此前已計(jì)提的累計(jì)折舊不作調(diào)整
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。
22.下列有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)程序的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ā 。?BR> A、對(duì)已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計(jì)提折舊
B、實(shí)施實(shí)地觀察審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加和減少的固定資產(chǎn)
D、審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)，而不應(yīng)包括減少的固定資產(chǎn)，減少的固定資產(chǎn)無法通過觀察發(fā)現(xiàn)。
23.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制的說法中，不正確的是（ ）。
A、企業(yè)的資本預(yù)算只有經(jīng)過董事會(huì)等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效
B、所有固定資產(chǎn)的取得和處置均需經(jīng)企業(yè)管理層的書面認(rèn)可
C、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)，驗(yàn)證賬面各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在、了解固定資產(chǎn)放置地點(diǎn)和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在未入賬的固定資產(chǎn)
D、企業(yè)可以不制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書面標(biāo)準(zhǔn)
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。
企業(yè)應(yīng)制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書面標(biāo)準(zhǔn)。通常需明確符合資本性支出的標(biāo)準(zhǔn)，凡不滿足資本化條件的支出，均應(yīng)列作費(fèi)用并抵減當(dāng)期收益。
24.下列有關(guān)采購與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及其涉及的相關(guān)認(rèn)定的說法，錯(cuò)誤的是（ ）。
A、請(qǐng)購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一
B、獨(dú)立檢查訂購單的處理，以確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬，這項(xiàng)檢查與采購交易的“存在”認(rèn)定有關(guān)
C、定期獨(dú)立檢查驗(yàn)收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，與采購交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)
D、將已驗(yàn)收商品的保管與采購的其他職責(zé)相分離，與商品的“存在”認(rèn)定有關(guān)
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的特點(diǎn)。
獨(dú)立檢查訂購單的處理，以確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬。這項(xiàng)檢查與采購交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。
25.M公司在采購與付款循環(huán)中實(shí)施的以下各種控制要求中，與負(fù)債“完整性”認(rèn)定關(guān)系最為密切的控制措施是（ ?。?BR> A、會(huì)計(jì)主管應(yīng)監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當(dāng)性
B、定期核對(duì)編制記賬憑證的日期與應(yīng)付憑單副聯(lián)的日期
C、由獨(dú)立檢查人員核對(duì)所記錄的憑單總數(shù)與應(yīng)付憑單部門送來的每日憑單匯總表的一致性
D、獨(dú)立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付憑單檔案中的總金額的一致性
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。
選項(xiàng)A與“分類”認(rèn)定對(duì)應(yīng)；選項(xiàng)BD與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂弊顬槊芮校贿x項(xiàng)C與“存在”、“發(fā)生”及“完整性”認(rèn)定關(guān)系同等密切。
26.助理人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為助理人員的處理合理的有（ ?。?BR> A、應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，助理人員準(zhǔn)備選擇資產(chǎn)負(fù)債表前適當(dāng)日期為函證截止日實(shí)施函證
B、考慮到重要性和審計(jì)成本的原因，助理人員并未對(duì)所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
C、助理人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控有效、預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低、欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量較多，且確信對(duì)方能認(rèn)真對(duì)待詢證函，并對(duì)不正確的情況予以反饋的采用了消極式函證
D、助理人員收到的回函有的采用信件，有的采用傳真等各種形式，最后統(tǒng)計(jì)的回函率為50％，助理人員認(rèn)為已經(jīng)取得了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，準(zhǔn)備確認(rèn)應(yīng)收賬款
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是應(yīng)收賬款的函證程序。
如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，為合理安排審計(jì)時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為函證截止日實(shí)施函證；對(duì)同時(shí)具備：（1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；（2）涉及大量余額較小的賬戶；（3）預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；（4）沒有理由相信被詢者不認(rèn)真對(duì)待函證等條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極式函證；如果以電話、傳真、郵件等形式的回函，應(yīng)取得書面證明。
27.被審計(jì)單位發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的是（ ?。?。
A、收回應(yīng)收賬款
B、計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備
C、收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬
D、實(shí)際發(fā)生壞賬損失
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序。
應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值＝應(yīng)收賬款的原賬面金額-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。選項(xiàng)A、B、C均會(huì)減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值；選項(xiàng)D的會(huì)計(jì)處理是借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款，所以不會(huì)影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，影響的是應(yīng)收賬款的賬面余額。
28.下列關(guān)于W公司收入確認(rèn)的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（ ?。?BR> A、銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額
B、合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額
C、根據(jù)收入和費(fèi)用配比原則，與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn)。成本不能可靠計(jì)量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)
D、賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)
【正確答案】ACD
【答案解析】本題銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序。
合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。
29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)M公司2011年的相關(guān)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)M公司存在以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理情況，其中正確的有（ ）。
A、M公司確認(rèn)對(duì)B公司銷售收入計(jì)2000萬元（不含稅，增值稅稅率為17%），相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示，銷售給B公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為1800萬元，支付了1000萬元款項(xiàng)，該產(chǎn)品尚存放于Y公司，且M公司尚未開具增值稅發(fā)票和通知B公司提貨
B、M公司擬以在2011年12月按合同約定給A公司發(fā)出產(chǎn)品時(shí)，對(duì)方告知由于發(fā)生巨額虧損，資金周轉(zhuǎn)困難，無法承諾付款。為了保持良好的客戶關(guān)系，M公司仍于2011年末交付產(chǎn)品，但在2011年未確認(rèn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)收入
C、2011年12月，M公司銷售一批商品給C公司。C公司已根據(jù)M公司開出的發(fā)票賬單支付了貨款，取得了提貨單，但M公司尚未將商品移交C公司。M公司未確認(rèn)該筆收入
D、2011年12月30日，M公司銷售一批高檔家具給D賓館。該批家具總售價(jià)1000萬元，12月30日裝運(yùn)家具時(shí)，已收到800萬元貨款，合同約定，M公司應(yīng)將該家具送抵D賓館并按照?qǐng)D紙擺放到各客房。M公司在2012年1月3日安裝擺放完畢，且收到剩余貨款。2011年，M公司確認(rèn)了銷售收入1000萬元
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序。
選項(xiàng)A，由于B公司并未驗(yàn)收，產(chǎn)品是否合格無法認(rèn)定，所以不應(yīng)確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，由于并不滿足預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)這個(gè)關(guān)鍵的條件，所以不應(yīng)確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，采用交款提貨的銷售方式，即購買方已根據(jù)銷售方開出的發(fā)票賬單支付貨款，并取得銷售方開出的提貨單。在這種情況下，購買方支付貨款并取得提貨單，說明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購買方，雖然商品未實(shí)際交付，M公司仍可以認(rèn)為商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移；選項(xiàng)D，雖然M公司尚未完成安裝擺放工作，但就該銷售而言，安裝工作并不是影響銷售實(shí)現(xiàn)的重要因素。
30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定函證應(yīng)收賬款的時(shí)間時(shí)，不正確的是（ ?。?BR> A、審計(jì)項(xiàng)目組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場后，立即進(jìn)行函證
B、為減少函證回函差異，審計(jì)項(xiàng)目組在執(zhí)行其他審計(jì)程序后實(shí)施函證
C、因被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn))低，可以在財(cái)務(wù)報(bào)表日前實(shí)施函證
D、在年終對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤的同時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
【正確答案】B
【答案解析】本題考查應(yīng)收賬款的函證程序。
因函證應(yīng)當(dāng)充分考慮對(duì)方復(fù)函時(shí)間，如果在其他審計(jì)程序?qū)嵤┖笤俸C，有一段“等待回函”時(shí)間被浪費(fèi)掉；另外，一般情況下，是根據(jù)函證結(jié)果來確定是否需要實(shí)施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項(xiàng)B不正確。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證，可以采用積極式和消極式
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)銀行存款時(shí)不需要對(duì)賬戶余額為零的進(jìn)行函證
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在
D、向銀行函證企業(yè)的銀行存款，能夠證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，不能證實(shí)企業(yè)銀行借款的完整性
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是銀行存款審計(jì)。
選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式；選項(xiàng)B，即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)進(jìn)行函證；選項(xiàng)D，函證不僅可以證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，而且可以核實(shí)企業(yè)對(duì)銀行借款的完整性。
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)定期存款或限定用途的存款應(yīng)檢查銀行存單，但是（ ）除外。
A、對(duì)已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)，同時(shí)關(guān)注定期存單對(duì)應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬
B、對(duì)未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證實(shí)書原件
C、對(duì)審計(jì)外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證、銀行對(duì)賬單和定期存款復(fù)印件
D、函證開戶銀行
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是銀行存款的審計(jì)。
函證開戶銀行是證實(shí)銀行存款存在認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序。
3.函證銀行存款時(shí)，在詢證函的“本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票”表格下特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是針對(duì)銀行存款交易的（ ?。┱J(rèn)定。
A、存在
B、完整性
C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> D、權(quán)利和義務(wù)
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是銀行存款審計(jì)。
特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是為了防止銀行有記錄而被審計(jì)單位無此記錄的情況。如果出現(xiàn)了這種情況，說明被審計(jì)單位的記錄不完整。
4.若注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施存貨實(shí)地觀察盤點(diǎn)程序，且又無可依賴的替代程序，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可發(fā)表（ ?。?BR> A、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見
B、保留意見
C、否定意見
D、無法表示意見
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤。
在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法確定被審計(jì)單位的存貨是否真實(shí)存在，屬于是審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受限程度及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見、保留意見或無法表示意見。
5.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表，在對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師想要證實(shí)存貨的成本以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，此時(shí)不可以實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是（ ?。?。
A、對(duì)成本實(shí)施分析程序
B、對(duì)重大在產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測試
C、測試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù)處理流程進(jìn)行核算和財(cái)務(wù)處理
D、抽查成本計(jì)算單，檢查各種費(fèi)用的歸集和分配以及成本的計(jì)算是否正確
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序。
選項(xiàng)C也可以實(shí)現(xiàn)這一審計(jì)目標(biāo)，但是屬于控制測試，并不符合題意。
6.下列關(guān)于存貨計(jì)價(jià)測試的說法中，不正確的是（ ?。?BR> A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不用關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提
B、選擇樣本時(shí)，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性
C、存貨計(jì)價(jià)測試中，抽樣方法一般采用分層抽樣法
D、了解掌握被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)方法，同時(shí)對(duì)這種計(jì)價(jià)方法的合理性與一貫性予以關(guān)注，沒有足夠理由，計(jì)價(jià)方法在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變動(dòng)
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是存貨計(jì)價(jià)測試。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提，故選項(xiàng)Ａ不正確。
7.K公司的一部分產(chǎn)品存放在公司設(shè)在尼泊爾的一家重要的分公司，由于該國沒有注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)，無法委托當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。對(duì)這部分存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王輝決定采取以下措施。其中，你認(rèn)可的措施有（ ?。?。
A、審計(jì)小組派人前往尼泊爾實(shí)施監(jiān)盤程序
B、以審計(jì)范圍受限為由發(fā)表非無保留意見
C、委托當(dāng)?shù)毓C機(jī)構(gòu)觀察盤點(diǎn)出具公證書
D、由獨(dú)立機(jī)構(gòu)對(duì)分公司職員盤點(diǎn)全程錄像
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤。
選項(xiàng)A，是一種可能的選擇；選項(xiàng)C，如果當(dāng)?shù)毓C機(jī)構(gòu)接受了這一委托，不失為一種可靠的選擇；選項(xiàng)D，錄像至多可以證實(shí)產(chǎn)品的外觀，如果沒有專家現(xiàn)場監(jiān)督，無法證實(shí)存貨的品質(zhì)狀況。
8.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師測試XYZ股份有限公司存貨計(jì)價(jià)時(shí)，應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點(diǎn)、單價(jià)和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇，并考慮著重選擇的樣本為（ ）。
A、結(jié)存余額較大的項(xiàng)目
B、價(jià)格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目
C、結(jié)存余額為零的項(xiàng)目
D、具有代表性的項(xiàng)目
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是存貨計(jì)價(jià)測試。
存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點(diǎn)、單價(jià)和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇。選擇樣本時(shí)應(yīng)著重選擇那些結(jié)存余額較大且價(jià)格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性。
9.R公司從事木材加工、貿(mào)易業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)對(duì)R公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體審計(jì)計(jì)劃中列示了以下監(jiān)盤程序，其中項(xiàng)目合伙人不能認(rèn)可的是（ ?。?BR> A、因作為主要原材料的原木露天堆放而被冰雪覆蓋，將原定監(jiān)盤日期由2月6日推遲到冰雪完全融化的3月20日
B、因?yàn)镽公司對(duì)入庫的產(chǎn)成品采用連續(xù)編號(hào)的入庫憑證，應(yīng)確認(rèn)截止日期前的最后編號(hào)及未使用編號(hào)
C、R公司對(duì)出場的原材料采用嚴(yán)格的門衛(wèi)登記制度登記連續(xù)編號(hào)
D、R公司的原木入庫及出庫均采用火車運(yùn)輸方式，應(yīng)詳細(xì)記錄盤點(diǎn)時(shí)進(jìn)、出料場的火車班次
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤。
僅登記進(jìn)、出料場的火車班次是不夠的，還應(yīng)詳細(xì)列示進(jìn)、出料場的滿載及空載車廂數(shù)。
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般需要復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)程序。在復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列（ ?。┲饕蛩?，以評(píng)價(jià)其能否合理地確定存貨的數(shù)量和狀況。
A、盤點(diǎn)的時(shí)間安排
B、存貨盤點(diǎn)范圍和場所的確定
C、盤點(diǎn)人員的分工及勝任能力
D、盤點(diǎn)前的會(huì)議及任務(wù)布置
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤。
除此之外，考慮的因素還包括：存貨的整理和排列，對(duì)毀損、陳舊、過時(shí)、殘次及所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨的區(qū)分；存貨的計(jì)量工具和計(jì)量方法；在產(chǎn)品完工程度的確定方法；存放在外單位的存貨的盤點(diǎn)安排；存貨收發(fā)截止的控制；盤點(diǎn)期間存貨移動(dòng)的控制；盤點(diǎn)表單的設(shè)計(jì)、使用與控制；盤點(diǎn)結(jié)果的匯總以及盤盈或盤虧的分析、調(diào)查與處理。
11.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤計(jì)劃的說法中，正確的是（ ?。?。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)僅根據(jù)自己的專業(yè)判斷和往年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃
B、存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)和對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)果確定檢查存貨的范圍
D、存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)間的分配以及審計(jì)成本的核算
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤計(jì)劃。
選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能夠僅憑自己的專業(yè)判斷和往年經(jīng)驗(yàn)來編制計(jì)劃，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃，對(duì)存貨監(jiān)盤做出合理安排；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。
12.獲取樣本的制造費(fèi)用分配匯總表、按項(xiàng)目分列的制造費(fèi)用明細(xì)賬、與制造費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告及其相關(guān)原始記錄，作如下檢查，不正確的是（ ?。?BR> A、制造費(fèi)用分配匯總表中，樣本分擔(dān)的制造費(fèi)用與成本計(jì)算單中的制造費(fèi)用核對(duì)是否相符
B、制造費(fèi)用分配匯總表中的合計(jì)數(shù)與樣本所屬成本報(bào)告期的制造費(fèi)用明細(xì)賬總計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符
C、制造費(fèi)用分配匯總表選擇的分配標(biāo)準(zhǔn)（機(jī)器工時(shí)數(shù)、直接人工工資、直接人工工時(shí)數(shù)、產(chǎn)量等）與相關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告或原始記錄核對(duì)是否相符，并對(duì)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)的合理性做出評(píng)估
D、如果企業(yè)采用實(shí)際費(fèi)用分配率分配制造費(fèi)用，則應(yīng)針對(duì)制造費(fèi)用分配過多或過少的差額，檢查其是否作了適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理
【正確答案】D
【答案解析】本題考查生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序。
如果企業(yè)采用預(yù)計(jì)費(fèi)用分配率分配制造費(fèi)用，則應(yīng)針對(duì)制造費(fèi)用分配過多或過少的差額，檢查其是否作了適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理。
13.下列關(guān)于手工控制環(huán)境下“生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的控制測試”的說法中，不正確的是（ ?。?。
A、檢查成本計(jì)算單中在產(chǎn)品數(shù)量與生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告或在產(chǎn)品盤存表中的數(shù)量是否一致
B、檢查在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算或其他分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理
C、使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法，將完成的生產(chǎn)任務(wù)與轉(zhuǎn)移到產(chǎn)成品倉庫的完工產(chǎn)品進(jìn)行比對(duì)，檢查轉(zhuǎn)移的數(shù)量、成本是否一致
D、計(jì)算復(fù)核樣本的總成本和單位成本，最終對(duì)當(dāng)年采用的成本會(huì)計(jì)制度做出評(píng)價(jià)
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。
選項(xiàng)Ｃ，屬于在計(jì)算機(jī)控制環(huán)境下實(shí)施的控制測試，而不是在手工控制環(huán)境下實(shí)施的控制測試，故不符合題目要求。
14.按不相容職務(wù)分離的基本要求，擔(dān)任被審計(jì)單位存貨保管職務(wù)的人員不得再兼任的職務(wù)有（ ?。?。
A、存貨的采購
B、存貨的清查
C、存貨的驗(yàn)收
D、存貨處置的申請(qǐng)
【正確答案】BC
【答案解析】本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。
選項(xiàng)A，在保管和采購之間還有個(gè)驗(yàn)收工作，負(fù)責(zé)保管的人員不能負(fù)責(zé)驗(yàn)收，所以負(fù)責(zé)保管的人員負(fù)責(zé)采購，然后由其他人員進(jìn)行驗(yàn)收，是符合要求的；擔(dān)任B不符合財(cái)政部相關(guān)的要求；選項(xiàng)C，驗(yàn)收與保管職務(wù)不相容；選項(xiàng)D，存貨處置的申請(qǐng)由保管人員兼任可以提高工作效率。
15.在對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到：L公司于2010年12月31日增加投資者投入的一條生產(chǎn)線，其折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計(jì)提折舊，該生產(chǎn)線賬面原值為1500萬元，累計(jì)折舊為900萬元，評(píng)估增值為200萬元，協(xié)議價(jià)格與評(píng)估價(jià)值一致；2011年6月30日L公司對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，2011年12月31日該生產(chǎn)線更新改造完成，發(fā)生的更新改造支出為1000萬元，該次更新改造提高了使用性能，但并未延長其使用壽命；截止2011年12月31日，上述生產(chǎn)線賬面原值和累計(jì)折舊分別為2700萬元和1100萬元。在對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)調(diào)整建議是（ ?。?。
A、固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬元，累計(jì)折舊調(diào)減1100萬元
B、固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬元，累計(jì)折舊調(diào)減100萬元
C、固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000萬元，累計(jì)折舊調(diào)減1100萬元
D、固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000萬元，累計(jì)折舊調(diào)減100萬元
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。
請(qǐng)參考本題的全部會(huì)計(jì)分錄：
接受投資時(shí)：
借：固定資產(chǎn)800（1500－900＋200）
貸：股本 800
2011年上半年計(jì)提折舊時(shí)
借：制造費(fèi)用等100（800/4×6/12）
貸：累計(jì)折舊100
進(jìn)行更新改造，應(yīng)轉(zhuǎn)入到在建工程科目中，即
借：在建工程 700
累計(jì)折舊 100
貸：固定資產(chǎn)800
發(fā)生的更新改造支出，
借：在建工程1000
貸：工程物資1000
2011年12月31日工程竣工：
借：固定資產(chǎn)1700（700＋1000）
貸：在建工程1700
但是原題中記入到固定資產(chǎn)科目的金額是2700萬元，所以應(yīng)該沖減的固定資產(chǎn)金額是2700－1700＝1000（萬元）。
16.在對(duì)被審計(jì)單位計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的審計(jì)目標(biāo)有（ ?。?。
A、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分、完整
B、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否恰當(dāng)
C、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)
D、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額是否正確
18【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法、是否充分、完整，列報(bào)是否正確都是審計(jì)目標(biāo)。期末資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)填列的數(shù)字是減去減值準(zhǔn)備后的數(shù)字，因此間接影響了固定資產(chǎn)的余額，故選項(xiàng)D也是審計(jì)目標(biāo)之一。
17.下列關(guān)于固定資產(chǎn)期初余額審計(jì)的說法中，正確的有（ ）。
A、在連續(xù)審計(jì)情況下，應(yīng)注意與上期審計(jì)工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的期末余額審定數(shù)核對(duì)相符
B、在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)審計(jì)工作底稿
C、在首次接受審計(jì)情況下，當(dāng)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價(jià)值高、占資產(chǎn)總額比重大時(shí)，最理想的方法是全面審計(jì)被審計(jì)單位設(shè)立以來延續(xù)至期初的“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄
D、的方法是查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。
在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)D沒有設(shè)定這個(gè)前提條件，所以不正確。
18.在成本會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制目標(biāo)中，包括“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理*的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行”這一目標(biāo)。為核實(shí)這一目標(biāo)是否達(dá)到，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測試中應(yīng)檢查（ ）。
A、生產(chǎn)指令上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志
B、領(lǐng)料單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志
C、工資單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志
D、生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。
“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理*的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行”這一內(nèi)部控制主要與成本費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定有關(guān)，需要檢查授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志，而生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)是為了檢查完整性。
19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)庚公司應(yīng)付賬款是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露時(shí)應(yīng)考慮（ ?。?。
A、預(yù)付賬款明細(xì)賬的期末貸方余額是否并入應(yīng)付賬款項(xiàng)目
B、應(yīng)付賬款明細(xì)賬的期末借方余額是否并入預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目
C、應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明有無欠持有5％以上(含5％)表決權(quán)股份的股東單位賬款
D、應(yīng)付賬款分類是否恰當(dāng)
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。
檢查應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)，一般來說，“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列。也就是應(yīng)付賬款分類的恰當(dāng)性。
如果被審計(jì)單位為上市公司，則通常在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)說明有無欠持有5%以上（含5%）表決權(quán)股份的股東賬款；說明賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款未償還的原因，并在期后事項(xiàng)中反映資產(chǎn)負(fù)債日后是否償還。
20.應(yīng)付賬款一般不需函證，但下列情況出現(xiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施函證程序的有（ ?。?。
A、相關(guān)的內(nèi)控健全，控制風(fēng)險(xiǎn)較低
B、某應(yīng)付賬款金額較大
C、相關(guān)的內(nèi)控薄弱，控制風(fēng)險(xiǎn)高
D、應(yīng)付賬款長期掛賬
【正確答案】BC
【答案解析】本題考查的是應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。
一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，但如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高、某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。對(duì)長期掛賬的應(yīng)付賬款應(yīng)要求被審計(jì)單位作出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償付能力或隱瞞利潤等情況，對(duì)確實(shí)無法支付的，應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。
21.企業(yè)下列對(duì)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的有（ ?。?BR> A、按照該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值及尚可使用年限重新計(jì)算折舊率和折舊額
B、如已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)當(dāng)按照恢復(fù)后的賬面價(jià)值以及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額
C、對(duì)已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)停止計(jì)提折舊
D、因計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，對(duì)此前已計(jì)提的累計(jì)折舊不作調(diào)整
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。
22.下列有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)程序的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ā 。?BR> A、對(duì)已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計(jì)提折舊
B、實(shí)施實(shí)地觀察審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加和減少的固定資產(chǎn)
D、審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)，而不應(yīng)包括減少的固定資產(chǎn)，減少的固定資產(chǎn)無法通過觀察發(fā)現(xiàn)。
23.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制的說法中，不正確的是（ ）。
A、企業(yè)的資本預(yù)算只有經(jīng)過董事會(huì)等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效
B、所有固定資產(chǎn)的取得和處置均需經(jīng)企業(yè)管理層的書面認(rèn)可
C、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)，驗(yàn)證賬面各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在、了解固定資產(chǎn)放置地點(diǎn)和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在未入賬的固定資產(chǎn)
D、企業(yè)可以不制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書面標(biāo)準(zhǔn)
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。
企業(yè)應(yīng)制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書面標(biāo)準(zhǔn)。通常需明確符合資本性支出的標(biāo)準(zhǔn)，凡不滿足資本化條件的支出，均應(yīng)列作費(fèi)用并抵減當(dāng)期收益。
24.下列有關(guān)采購與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及其涉及的相關(guān)認(rèn)定的說法，錯(cuò)誤的是（ ）。
A、請(qǐng)購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一
B、獨(dú)立檢查訂購單的處理，以確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬，這項(xiàng)檢查與采購交易的“存在”認(rèn)定有關(guān)
C、定期獨(dú)立檢查驗(yàn)收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，與采購交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)
D、將已驗(yàn)收商品的保管與采購的其他職責(zé)相分離，與商品的“存在”認(rèn)定有關(guān)
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的特點(diǎn)。
獨(dú)立檢查訂購單的處理，以確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬。這項(xiàng)檢查與采購交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。
25.M公司在采購與付款循環(huán)中實(shí)施的以下各種控制要求中，與負(fù)債“完整性”認(rèn)定關(guān)系最為密切的控制措施是（ ?。?BR> A、會(huì)計(jì)主管應(yīng)監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當(dāng)性
B、定期核對(duì)編制記賬憑證的日期與應(yīng)付憑單副聯(lián)的日期
C、由獨(dú)立檢查人員核對(duì)所記錄的憑單總數(shù)與應(yīng)付憑單部門送來的每日憑單匯總表的一致性
D、獨(dú)立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付憑單檔案中的總金額的一致性
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。
選項(xiàng)A與“分類”認(rèn)定對(duì)應(yīng)；選項(xiàng)BD與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂弊顬槊芮校贿x項(xiàng)C與“存在”、“發(fā)生”及“完整性”認(rèn)定關(guān)系同等密切。
26.助理人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為助理人員的處理合理的有（ ?。?BR> A、應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，助理人員準(zhǔn)備選擇資產(chǎn)負(fù)債表前適當(dāng)日期為函證截止日實(shí)施函證
B、考慮到重要性和審計(jì)成本的原因，助理人員并未對(duì)所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
C、助理人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控有效、預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低、欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量較多，且確信對(duì)方能認(rèn)真對(duì)待詢證函，并對(duì)不正確的情況予以反饋的采用了消極式函證
D、助理人員收到的回函有的采用信件，有的采用傳真等各種形式，最后統(tǒng)計(jì)的回函率為50％，助理人員認(rèn)為已經(jīng)取得了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，準(zhǔn)備確認(rèn)應(yīng)收賬款
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是應(yīng)收賬款的函證程序。
如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，為合理安排審計(jì)時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為函證截止日實(shí)施函證；對(duì)同時(shí)具備：（1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；（2）涉及大量余額較小的賬戶；（3）預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；（4）沒有理由相信被詢者不認(rèn)真對(duì)待函證等條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極式函證；如果以電話、傳真、郵件等形式的回函，應(yīng)取得書面證明。
27.被審計(jì)單位發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的是（ ?。?。
A、收回應(yīng)收賬款
B、計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備
C、收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬
D、實(shí)際發(fā)生壞賬損失
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序。
應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值＝應(yīng)收賬款的原賬面金額-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。選項(xiàng)A、B、C均會(huì)減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值；選項(xiàng)D的會(huì)計(jì)處理是借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款，所以不會(huì)影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，影響的是應(yīng)收賬款的賬面余額。
28.下列關(guān)于W公司收入確認(rèn)的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（ ?。?BR> A、銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額
B、合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額
C、根據(jù)收入和費(fèi)用配比原則，與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn)。成本不能可靠計(jì)量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)
D、賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)
【正確答案】ACD
【答案解析】本題銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序。
合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。
29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)M公司2011年的相關(guān)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)M公司存在以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理情況，其中正確的有（ ）。
A、M公司確認(rèn)對(duì)B公司銷售收入計(jì)2000萬元（不含稅，增值稅稅率為17%），相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示，銷售給B公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為1800萬元，支付了1000萬元款項(xiàng)，該產(chǎn)品尚存放于Y公司，且M公司尚未開具增值稅發(fā)票和通知B公司提貨
B、M公司擬以在2011年12月按合同約定給A公司發(fā)出產(chǎn)品時(shí)，對(duì)方告知由于發(fā)生巨額虧損，資金周轉(zhuǎn)困難，無法承諾付款。為了保持良好的客戶關(guān)系，M公司仍于2011年末交付產(chǎn)品，但在2011年未確認(rèn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)收入
C、2011年12月，M公司銷售一批商品給C公司。C公司已根據(jù)M公司開出的發(fā)票賬單支付了貨款，取得了提貨單，但M公司尚未將商品移交C公司。M公司未確認(rèn)該筆收入
D、2011年12月30日，M公司銷售一批高檔家具給D賓館。該批家具總售價(jià)1000萬元，12月30日裝運(yùn)家具時(shí)，已收到800萬元貨款，合同約定，M公司應(yīng)將該家具送抵D賓館并按照?qǐng)D紙擺放到各客房。M公司在2012年1月3日安裝擺放完畢，且收到剩余貨款。2011年，M公司確認(rèn)了銷售收入1000萬元
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序。
選項(xiàng)A，由于B公司并未驗(yàn)收，產(chǎn)品是否合格無法認(rèn)定，所以不應(yīng)確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，由于并不滿足預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)這個(gè)關(guān)鍵的條件，所以不應(yīng)確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，采用交款提貨的銷售方式，即購買方已根據(jù)銷售方開出的發(fā)票賬單支付貨款，并取得銷售方開出的提貨單。在這種情況下，購買方支付貨款并取得提貨單，說明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購買方，雖然商品未實(shí)際交付，M公司仍可以認(rèn)為商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移；選項(xiàng)D，雖然M公司尚未完成安裝擺放工作，但就該銷售而言，安裝工作并不是影響銷售實(shí)現(xiàn)的重要因素。
30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定函證應(yīng)收賬款的時(shí)間時(shí)，不正確的是（ ?。?BR> A、審計(jì)項(xiàng)目組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場后，立即進(jìn)行函證
B、為減少函證回函差異，審計(jì)項(xiàng)目組在執(zhí)行其他審計(jì)程序后實(shí)施函證
C、因被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn))低，可以在財(cái)務(wù)報(bào)表日前實(shí)施函證
D、在年終對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤的同時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
【正確答案】B
【答案解析】本題考查應(yīng)收賬款的函證程序。
因函證應(yīng)當(dāng)充分考慮對(duì)方復(fù)函時(shí)間，如果在其他審計(jì)程序?qū)嵤┖笤俸C，有一段“等待回函”時(shí)間被浪費(fèi)掉；另外，一般情況下，是根據(jù)函證結(jié)果來確定是否需要實(shí)施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項(xiàng)B不正確。