1.M公司的銷售與收款循環(huán)全部采用復(fù)雜的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，在以下各項(xiàng)備選的審計(jì)策略中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有（ ?。?BR> A、考慮選派具有計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)方面專長的審計(jì)助理
B、考慮在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計(jì)目標(biāo)
C、在尚未充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)以前不進(jìn)行交易或余額的細(xì)節(jié)測試
D、考慮在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計(jì)的內(nèi)容
【正確答案】ACD
【答案解析】信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變審計(jì)人員制定審計(jì)目標(biāo)。
2.信息技術(shù)一般控制包括（ ?。?。
A、程序開發(fā)
B、計(jì)算機(jī)運(yùn)行
C、程序和數(shù)據(jù)訪問
D、程序變更
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)。
信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行等四個(gè)方面。
3.以下關(guān)于自動(dòng)控制與手工控制的說法中不正確的是（ ?。?。
A、自動(dòng)控制比較不容易被繞過
B、自動(dòng)控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)
C、自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離
D、人工控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)。
“可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平”是自動(dòng)控制體現(xiàn)出的優(yōu)點(diǎn)。
4.自動(dòng)系統(tǒng)控制和人工控制均需要關(guān)注信息處理目標(biāo)的要素有（ ?。?。
A、經(jīng)過授權(quán)
B、存在
C、準(zhǔn)確性
D、完整性
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)。
自動(dòng)系統(tǒng)控制和人工控制均需要關(guān)注信息處理目標(biāo)的四個(gè)要素為完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制。
5.在對信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)策略時(shí)應(yīng)該考慮（ ?。?。
A、信息系統(tǒng)復(fù)雜度
B、被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度
C、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度
D、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定。
注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)策略時(shí)，需要結(jié)合被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度等五個(gè)方面。
6.當(dāng)被審計(jì)單位采用高度集成化信息技術(shù)系統(tǒng)時(shí)，雖然注冊會(huì)計(jì)師針對信息技術(shù)的審計(jì)范圍與其對信息技術(shù)的依賴程度有直接關(guān)系，但無論依賴程度是高還是低，注冊會(huì)計(jì)師都必須執(zhí)行的程序是（ ?。?BR> A、了解、驗(yàn)證系統(tǒng)一般控制
B、了解與評估系統(tǒng)環(huán)境
C、驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制
D、驗(yàn)證手工控制
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定。
在信息系統(tǒng)審計(jì)中，作為信息系統(tǒng)審計(jì)的第一步，了解與評估信息系統(tǒng)的環(huán)境是強(qiáng)制性程序。
7.下列屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制的是（ ）。
A、輸出控制
B、程序開發(fā)控制
C、數(shù)據(jù)訪問控制
D、程序變更控制
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是信息技術(shù)對審計(jì)過程的影響。
選項(xiàng)BCD屬于一般控制。
8.PPS抽樣中，預(yù)計(jì)沒有錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果注冊會(huì)計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào)為10000元，誤受風(fēng)險(xiǎn)是7％，計(jì)算的選樣間距是3000元。如果總體賬面金額為1800000元，抽樣規(guī)模是（ ）。
A、10000
B、700
C、600
D、3000
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是概率比例規(guī)模抽樣法。
抽樣規(guī)模600＝1800000÷3000。
9.PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)體現(xiàn)在（ ?。?。
A、PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯(cuò)報(bào)
B、在PPS抽樣中注冊會(huì)計(jì)師通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額
C、PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本
D、對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查的是概率比例規(guī)模抽樣法。
選項(xiàng)BD描述的均是PPS抽樣的缺點(diǎn)。
10.下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的有（ ?。?。
A、在采用系統(tǒng)選樣下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會(huì)被選中
B、選樣間距的大小與注冊會(huì)計(jì)師確定的誤受風(fēng)險(xiǎn)和可容忍錯(cuò)報(bào)相關(guān)
C、當(dāng)總體錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，樣本規(guī)?？赡苄∮趥鹘y(tǒng)變量抽樣的規(guī)模
D、當(dāng)總體變異性較大時(shí)，需要注冊會(huì)計(jì)師對總體進(jìn)行分層
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是概率比例規(guī)模抽樣法。
由于每個(gè)貨幣單元被選取的機(jī)會(huì)相等，邏輯單元所含的貨幣單元越多(即賬面金額越大)，被選中的機(jī)會(huì)越大。在PPS系統(tǒng)選樣法下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會(huì)被選中。而規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50%。如果某邏輯單元的賬面金額超過選樣間距，它可能不止一次被選中，實(shí)際檢查的邏輯單元數(shù)量可能小于計(jì)算的樣本規(guī)模。在評價(jià)樣本結(jié)果時(shí)只考慮一次該邏輯單元，將這些邏輯單元作為單個(gè)重大項(xiàng)目，其中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)不需推斷。當(dāng)總體錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣的規(guī)模。樣本規(guī)模無需被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性，生產(chǎn)的樣本自動(dòng)分層，無需注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行分層。
11.X注冊會(huì)計(jì)師在對Y公司主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測試的同時(shí)，一并對應(yīng)收賬款進(jìn)行了測試。假定Y公司2012年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有2000戶顧客，賬面余額為10000萬元。X注冊會(huì)計(jì)師擬通過抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額，抽取130個(gè)樣本。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后認(rèn)定的余額為450萬元。根據(jù)樣本結(jié)果采用差額估計(jì)抽樣法推斷應(yīng)收賬款的總體余額為（ ?。┤f元。
A、－769.23
B、9230.76
C、6923.08
D、8200
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是傳統(tǒng)變量抽樣。
樣本平均差額=（450－500）/130=－0.3846（萬元）
推斷的總體差額=－0.3846×2000=－769.23（萬元）
推斷的總體實(shí)際余額=－769.23+10000=9230.76（萬元）
12.在可容忍誤差率為5％，預(yù)計(jì)誤差率為3％，允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)為2％的情況下，當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師對200個(gè)文檔進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)8個(gè)文檔有錯(cuò)誤，此時(shí)可以得到的結(jié)論是（ ?。?BR> A、不接受降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于預(yù)計(jì)的誤差率
B、接受降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估的樣本結(jié)果，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍誤差率
C、不接受降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍誤差率
D、接受降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估的樣本結(jié)果，因?yàn)榭扇萑陶`差率減去允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)等于預(yù)計(jì)的誤差率
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用。
由于樣本的實(shí)際誤差率4％（8/200）加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)2％大于可容忍誤差率5％，所以不能接受降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估。
13.在控制測試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會(huì)計(jì)師對總體做出的結(jié)論可以接受的是（ ?。?。
A、估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率
B、樣本偏差率大大低于可容忍偏差率
C、計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)
D、調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用。
選項(xiàng)B，屬于控制測試中非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊會(huì)計(jì)師對總體可以接受的結(jié)論；選項(xiàng)C，屬于細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計(jì)抽樣下，注冊會(huì)計(jì)師對總體可以接受的結(jié)論；選項(xiàng)D，屬于細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊會(huì)計(jì)師對總體可以接受的結(jié)論。
14.注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃檢查一個(gè)20張支票的樣本，以了解其是否按照被審計(jì)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度所規(guī)定的那樣進(jìn)行會(huì)簽。在20張支票中發(fā)現(xiàn)有一張支票丟失了，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這個(gè)局限性的原因并且（ ?。?。
A、按照樣本規(guī)模為19來評價(jià)抽樣結(jié)果
B、在評價(jià)樣本結(jié)果時(shí)把丟失支票視為一項(xiàng)誤差
C、把這張丟失支票按照其他19張的情況來對待
D、選取另一張支票并代替這張丟失的支票
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用。
由于支票的丟失屬于內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)當(dāng)視為一種誤差，查明原因。
15.為通過抽樣方法確定被審計(jì)單位賒銷審批簽字執(zhí)行的有效性，注冊會(huì)計(jì)師需要確定審計(jì)抽樣的樣本規(guī)模。在以下各種說法中，正確的有（ ?。?。
A、樣本規(guī)模與總體變異性成同向變動(dòng)關(guān)系，即總體變異性越大，樣本規(guī)模越大
B、樣本規(guī)模與可容忍偏差率成反向變動(dòng)關(guān)系，即可容忍偏差率越小，樣本規(guī)模越大
C、在既定的可容忍偏差率下，樣本規(guī)模與預(yù)計(jì)總體偏差率成同向變動(dòng)關(guān)系，即預(yù)計(jì)總體偏差率越大，樣本規(guī)模越大
D、樣本規(guī)模與可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)（可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)）成反向變動(dòng)關(guān)系，即可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小，樣本規(guī)模越大
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣的基本原理和步驟。
該題干描述的情形屬于控制測試，在控制測試中，注冊會(huì)計(jì)師一般不考慮總體的變異性。例如，注冊會(huì)計(jì)師難以確定兩張未簽字的發(fā)票在“簽字”誤差方面有何變異。
16.在細(xì)節(jié)測試中，下列項(xiàng)目與樣本量呈反向變動(dòng)關(guān)系的有（ ?。?。
A、可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)
B、可容忍錯(cuò)報(bào)
C、預(yù)計(jì)總體偏差率
D、總體變異性
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣的基本原理和步驟。
可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)在細(xì)節(jié)測試中主要指的就是可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)，與樣本規(guī)模成反向變動(dòng)；可容忍誤差在細(xì)節(jié)測試中就是可容忍錯(cuò)報(bào)，與樣本規(guī)模成反向變動(dòng)；預(yù)計(jì)總體誤差在控制測試中就是預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)，與樣本規(guī)模成同向變動(dòng)；總體變異性是總體的某一特征在各項(xiàng)目之間的差異程度，與樣本規(guī)模成同向變動(dòng)。
17.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模之間的關(guān)系是（?。?。
A、反向變動(dòng)
B、正向變動(dòng)
C、無關(guān)系
D、等于
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣的基本原理和步驟。
可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模成反向變動(dòng)，這點(diǎn)可以參見教材中“影響樣本規(guī)模的因素”表中的介紹進(jìn)行理解和記憶。
18.注冊會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，下列有關(guān)評價(jià)樣本結(jié)果的說法中正確的是（ ?。?BR> A、如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限等于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受
B、如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于但接近可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受
C、如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限等于或者大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，注冊會(huì)計(jì)師對總體得出的結(jié)論是所測試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)
D、如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不可以接受
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣的基本原理和步驟。
如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體能接受，接近也是能接受的，但是等于或大于就不能接受了，所以選項(xiàng)AB錯(cuò)誤；選項(xiàng)D如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受。
19.在控制測試中，確定樣本規(guī)模時(shí)一般不需要考慮（ ?。?。
A、預(yù)計(jì)總體誤差
B、可容忍誤差
C、可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
D、總體變異性
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣的基本原理和步驟。
總體變異性是指總體中金額相差的大小。因?yàn)榭刂茰y試是測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行，得到的結(jié)論是“是”或“否”，并不會(huì)涉及到金額的問題，所以在確定樣本規(guī)模是不需要考慮總體變異性。
20.存貨總金額為500萬元，重要性水平為10萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯(cuò)額為6.5萬元，而賬戶的實(shí)際差錯(cuò)額為12萬元，這時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師承受了（ ）。
A、誤拒風(fēng)險(xiǎn)
B、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
C、誤受風(fēng)險(xiǎn)
D、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣的基本概念。
誤受風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)而實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。由于重要性水平為10萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯(cuò)額為6.5萬元，而賬戶的實(shí)際差錯(cuò)額為12萬元，所以注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)的是誤受風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)C是正確答案。
21.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表述中正確的是（ ）。
A、注冊會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模消除抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)均可以量化
C、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)關(guān)系
D、統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果，無需注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行職業(yè)判斷
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣的基本概念。
只要使用審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在，選項(xiàng)A不正確；非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成，無法量化，選項(xiàng)B不正確；審計(jì)抽樣包括統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣，無論何種方法，都要求注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、實(shí)施和評價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng)D不正確。
22.某產(chǎn)品2013年的毛利率與2012年相比有所上升，XYZ公司提供了以下解釋，其中與毛利率變動(dòng)不相關(guān)的是（ ?。?。
A、該產(chǎn)品的銷售價(jià)格與2012年相比有所上升
B、該產(chǎn)品的產(chǎn)量與2012年相比有所增加
C、該產(chǎn)品的銷售收入占當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的比例與2012年相比有所上升
D、該產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與2012年相比有所下降
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是分析程序。
該產(chǎn)品的銷售收入占當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的比例增加，不一定是該產(chǎn)品銷售收入的增長帶來的，而且，即使是該產(chǎn)品收入增加，其產(chǎn)品的售價(jià)和成本不變，毛利率也不會(huì)發(fā)生變動(dòng)。而該產(chǎn)品的售價(jià)和原材料價(jià)格的變化必然導(dǎo)致毛利率的變化。該產(chǎn)品產(chǎn)量增加，會(huì)導(dǎo)致單位固定生產(chǎn)成本的下降，因此，毛利率會(huì)增加。
23.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。
A、可獲得信息的來源
B、可獲得信息的可比性
C、可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性
D、與信息編制相關(guān)的控制
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是分析程序。
在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）可獲得信息的來源。例如，從被審計(jì)單位以外的獨(dú)立來源獲取的信息可能更加可靠。（2）可獲得信息的可比性。例如，對于生產(chǎn)和銷售特殊產(chǎn)品的被審計(jì)單位，可能需要對寬泛的行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行補(bǔ)充，使其更具可比性。（3）可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。例如，預(yù)算是否作為預(yù)期的結(jié)果，而不是作為將要達(dá)到的目標(biāo)。（4）與信息編制相關(guān)的控制，用以確保信息完整、準(zhǔn)確和有效。例如，與預(yù)算的編制、復(fù)核和維護(hù)相關(guān)的控制。
24.下列不屬于注冊會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)所考慮的因素是（ ?。?BR> A、可獲得信息的來源和可比性
B、可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性
C、可獲得信息的數(shù)量
D、與信息編制相關(guān)的控制
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是分析程序。
可獲得信息的數(shù)量多，不代表這樣的信息是可靠的，所以選項(xiàng)Ｃ不屬于考慮的因素。
25.以下有關(guān)函證的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ā 。?BR> A、函證銀行存款僅可以了解銀行存款余額正確與否
B、對于零余額賬戶無須函證
C、對于本期內(nèi)注銷的賬戶無須函證
D、銀行存款余額無論大小都必須函證
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是函證的設(shè)計(jì)。
函證銀行存款不僅可以了解銀行存款余額，還可以了解被審計(jì)單位在該銀行中的借款及以抵押、質(zhì)押或擔(dān)保的情況，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對所有銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。
26.注冊會(huì)計(jì)師可以考慮采用消極的函證方式時(shí)，需要同時(shí)存在的情況有（ ）。
A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平
B、涉及大量余額較小的賬戶
C、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤
D、沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是函證的設(shè)計(jì)。
當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí)，可以采用消極式函證：①重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平；②涉及大量余額較小的賬戶；③預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；④沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證。
27.在以下注冊會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序中，屬于專供注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測試時(shí)采用的審計(jì)程序是（ ?。?。
A、根據(jù)被審計(jì)單位當(dāng)期專門借款計(jì)算其資本化金額，并與當(dāng)期相應(yīng)的在建工程或已結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核對
B、將被審計(jì)單位審計(jì)年度的毛利率與去年同期比較
C、向被審計(jì)單位在審計(jì)年度發(fā)生過業(yè)務(wù)往來的銀行發(fā)出詢證函
D、實(shí)施重新執(zhí)行程序
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序。
選項(xiàng)A屬于重新計(jì)算，主要用來核對數(shù)據(jù)，應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)B屬于分析程序，用于風(fēng)險(xiǎn)評估和實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)C為函證，所印證的對象應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)表有直接關(guān)系，這類程序主要在實(shí)質(zhì)性程序中實(shí)施；選項(xiàng)D重新執(zhí)行程序，專門用于控制測試。
28.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)不屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是（ ?。?。
A、特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)
B、針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
C、從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠
D、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)。
從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，是屬于注冊會(huì)計(jì)師考慮審計(jì)證據(jù)可靠性的因素。
29.推斷錯(cuò)報(bào)通常包括（ ?。?。
A、通過測試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)
B、毋庸置疑的錯(cuò)報(bào)
C、通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)
D、由于注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查的是評價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)。
選項(xiàng)B為事實(shí)錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)D為判斷錯(cuò)報(bào)。
30.下列說法中正確的是（ ?。?。
A、在確定審計(jì)范圍時(shí)，不需要考慮內(nèi)部審計(jì)工作的可利用性及對內(nèi)部審計(jì)工作的擬依賴程度
B、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一般都是在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)進(jìn)行
C、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該根據(jù)采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、特定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成部分的分布等，以界定審計(jì)范圍
D、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是在計(jì)劃審計(jì)工作之后進(jìn)行的
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。
選項(xiàng)A，在確定審計(jì)范圍時(shí)，需要考慮內(nèi)部審計(jì)工作的可利用性及對內(nèi)部審計(jì)工作的擬依賴程度；選項(xiàng)B，簽訂審計(jì)約定書一般都是在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，在做出接受或保持客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)的決策之后，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始之前，與被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，以避免雙方對審計(jì)業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧，而了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，一般都是在風(fēng)險(xiǎn)評估階段實(shí)施的；選項(xiàng)D，在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃等。
B、考慮在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計(jì)目標(biāo)
C、在尚未充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)以前不進(jìn)行交易或余額的細(xì)節(jié)測試
D、考慮在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計(jì)的內(nèi)容
【正確答案】ACD
【答案解析】信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變審計(jì)人員制定審計(jì)目標(biāo)。
2.信息技術(shù)一般控制包括（ ?。?。
A、程序開發(fā)
B、計(jì)算機(jī)運(yùn)行
C、程序和數(shù)據(jù)訪問
D、程序變更
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)。
信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行等四個(gè)方面。
3.以下關(guān)于自動(dòng)控制與手工控制的說法中不正確的是（ ?。?。
A、自動(dòng)控制比較不容易被繞過
B、自動(dòng)控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)
C、自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離
D、人工控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)。
“可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平”是自動(dòng)控制體現(xiàn)出的優(yōu)點(diǎn)。
4.自動(dòng)系統(tǒng)控制和人工控制均需要關(guān)注信息處理目標(biāo)的要素有（ ?。?。
A、經(jīng)過授權(quán)
B、存在
C、準(zhǔn)確性
D、完整性
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)。
自動(dòng)系統(tǒng)控制和人工控制均需要關(guān)注信息處理目標(biāo)的四個(gè)要素為完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制。
5.在對信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)策略時(shí)應(yīng)該考慮（ ?。?。
A、信息系統(tǒng)復(fù)雜度
B、被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度
C、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度
D、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定。
注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)策略時(shí)，需要結(jié)合被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度等五個(gè)方面。
6.當(dāng)被審計(jì)單位采用高度集成化信息技術(shù)系統(tǒng)時(shí)，雖然注冊會(huì)計(jì)師針對信息技術(shù)的審計(jì)范圍與其對信息技術(shù)的依賴程度有直接關(guān)系，但無論依賴程度是高還是低，注冊會(huì)計(jì)師都必須執(zhí)行的程序是（ ?。?BR> A、了解、驗(yàn)證系統(tǒng)一般控制
B、了解與評估系統(tǒng)環(huán)境
C、驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制
D、驗(yàn)證手工控制
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定。
在信息系統(tǒng)審計(jì)中，作為信息系統(tǒng)審計(jì)的第一步，了解與評估信息系統(tǒng)的環(huán)境是強(qiáng)制性程序。
7.下列屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制的是（ ）。
A、輸出控制
B、程序開發(fā)控制
C、數(shù)據(jù)訪問控制
D、程序變更控制
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是信息技術(shù)對審計(jì)過程的影響。
選項(xiàng)BCD屬于一般控制。
8.PPS抽樣中，預(yù)計(jì)沒有錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果注冊會(huì)計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào)為10000元，誤受風(fēng)險(xiǎn)是7％，計(jì)算的選樣間距是3000元。如果總體賬面金額為1800000元，抽樣規(guī)模是（ ）。
A、10000
B、700
C、600
D、3000
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是概率比例規(guī)模抽樣法。
抽樣規(guī)模600＝1800000÷3000。
9.PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)體現(xiàn)在（ ?。?。
A、PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯(cuò)報(bào)
B、在PPS抽樣中注冊會(huì)計(jì)師通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額
C、PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本
D、對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查的是概率比例規(guī)模抽樣法。
選項(xiàng)BD描述的均是PPS抽樣的缺點(diǎn)。
10.下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的有（ ?。?。
A、在采用系統(tǒng)選樣下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會(huì)被選中
B、選樣間距的大小與注冊會(huì)計(jì)師確定的誤受風(fēng)險(xiǎn)和可容忍錯(cuò)報(bào)相關(guān)
C、當(dāng)總體錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，樣本規(guī)?？赡苄∮趥鹘y(tǒng)變量抽樣的規(guī)模
D、當(dāng)總體變異性較大時(shí)，需要注冊會(huì)計(jì)師對總體進(jìn)行分層
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是概率比例規(guī)模抽樣法。
由于每個(gè)貨幣單元被選取的機(jī)會(huì)相等，邏輯單元所含的貨幣單元越多(即賬面金額越大)，被選中的機(jī)會(huì)越大。在PPS系統(tǒng)選樣法下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會(huì)被選中。而規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50%。如果某邏輯單元的賬面金額超過選樣間距，它可能不止一次被選中，實(shí)際檢查的邏輯單元數(shù)量可能小于計(jì)算的樣本規(guī)模。在評價(jià)樣本結(jié)果時(shí)只考慮一次該邏輯單元，將這些邏輯單元作為單個(gè)重大項(xiàng)目，其中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)不需推斷。當(dāng)總體錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣的規(guī)模。樣本規(guī)模無需被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性，生產(chǎn)的樣本自動(dòng)分層，無需注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行分層。
11.X注冊會(huì)計(jì)師在對Y公司主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測試的同時(shí)，一并對應(yīng)收賬款進(jìn)行了測試。假定Y公司2012年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有2000戶顧客，賬面余額為10000萬元。X注冊會(huì)計(jì)師擬通過抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額，抽取130個(gè)樣本。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后認(rèn)定的余額為450萬元。根據(jù)樣本結(jié)果采用差額估計(jì)抽樣法推斷應(yīng)收賬款的總體余額為（ ?。┤f元。
A、－769.23
B、9230.76
C、6923.08
D、8200
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是傳統(tǒng)變量抽樣。
樣本平均差額=（450－500）/130=－0.3846（萬元）
推斷的總體差額=－0.3846×2000=－769.23（萬元）
推斷的總體實(shí)際余額=－769.23+10000=9230.76（萬元）
12.在可容忍誤差率為5％，預(yù)計(jì)誤差率為3％，允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)為2％的情況下，當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師對200個(gè)文檔進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)8個(gè)文檔有錯(cuò)誤，此時(shí)可以得到的結(jié)論是（ ?。?BR> A、不接受降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于預(yù)計(jì)的誤差率
B、接受降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估的樣本結(jié)果，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍誤差率
C、不接受降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍誤差率
D、接受降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估的樣本結(jié)果，因?yàn)榭扇萑陶`差率減去允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)等于預(yù)計(jì)的誤差率
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用。
由于樣本的實(shí)際誤差率4％（8/200）加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)2％大于可容忍誤差率5％，所以不能接受降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估。
13.在控制測試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會(huì)計(jì)師對總體做出的結(jié)論可以接受的是（ ?。?。
A、估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率
B、樣本偏差率大大低于可容忍偏差率
C、計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)
D、調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用。
選項(xiàng)B，屬于控制測試中非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊會(huì)計(jì)師對總體可以接受的結(jié)論；選項(xiàng)C，屬于細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計(jì)抽樣下，注冊會(huì)計(jì)師對總體可以接受的結(jié)論；選項(xiàng)D，屬于細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊會(huì)計(jì)師對總體可以接受的結(jié)論。
14.注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃檢查一個(gè)20張支票的樣本，以了解其是否按照被審計(jì)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度所規(guī)定的那樣進(jìn)行會(huì)簽。在20張支票中發(fā)現(xiàn)有一張支票丟失了，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這個(gè)局限性的原因并且（ ?。?。
A、按照樣本規(guī)模為19來評價(jià)抽樣結(jié)果
B、在評價(jià)樣本結(jié)果時(shí)把丟失支票視為一項(xiàng)誤差
C、把這張丟失支票按照其他19張的情況來對待
D、選取另一張支票并代替這張丟失的支票
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用。
由于支票的丟失屬于內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)當(dāng)視為一種誤差，查明原因。
15.為通過抽樣方法確定被審計(jì)單位賒銷審批簽字執(zhí)行的有效性，注冊會(huì)計(jì)師需要確定審計(jì)抽樣的樣本規(guī)模。在以下各種說法中，正確的有（ ?。?。
A、樣本規(guī)模與總體變異性成同向變動(dòng)關(guān)系，即總體變異性越大，樣本規(guī)模越大
B、樣本規(guī)模與可容忍偏差率成反向變動(dòng)關(guān)系，即可容忍偏差率越小，樣本規(guī)模越大
C、在既定的可容忍偏差率下，樣本規(guī)模與預(yù)計(jì)總體偏差率成同向變動(dòng)關(guān)系，即預(yù)計(jì)總體偏差率越大，樣本規(guī)模越大
D、樣本規(guī)模與可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)（可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)）成反向變動(dòng)關(guān)系，即可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小，樣本規(guī)模越大
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣的基本原理和步驟。
該題干描述的情形屬于控制測試，在控制測試中，注冊會(huì)計(jì)師一般不考慮總體的變異性。例如，注冊會(huì)計(jì)師難以確定兩張未簽字的發(fā)票在“簽字”誤差方面有何變異。
16.在細(xì)節(jié)測試中，下列項(xiàng)目與樣本量呈反向變動(dòng)關(guān)系的有（ ?。?。
A、可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)
B、可容忍錯(cuò)報(bào)
C、預(yù)計(jì)總體偏差率
D、總體變異性
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣的基本原理和步驟。
可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)在細(xì)節(jié)測試中主要指的就是可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)，與樣本規(guī)模成反向變動(dòng)；可容忍誤差在細(xì)節(jié)測試中就是可容忍錯(cuò)報(bào)，與樣本規(guī)模成反向變動(dòng)；預(yù)計(jì)總體誤差在控制測試中就是預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)，與樣本規(guī)模成同向變動(dòng)；總體變異性是總體的某一特征在各項(xiàng)目之間的差異程度，與樣本規(guī)模成同向變動(dòng)。
17.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模之間的關(guān)系是（?。?。
A、反向變動(dòng)
B、正向變動(dòng)
C、無關(guān)系
D、等于
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣的基本原理和步驟。
可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模成反向變動(dòng)，這點(diǎn)可以參見教材中“影響樣本規(guī)模的因素”表中的介紹進(jìn)行理解和記憶。
18.注冊會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，下列有關(guān)評價(jià)樣本結(jié)果的說法中正確的是（ ?。?BR> A、如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限等于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受
B、如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于但接近可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受
C、如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限等于或者大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，注冊會(huì)計(jì)師對總體得出的結(jié)論是所測試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)
D、如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不可以接受
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣的基本原理和步驟。
如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體能接受，接近也是能接受的，但是等于或大于就不能接受了，所以選項(xiàng)AB錯(cuò)誤；選項(xiàng)D如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受。
19.在控制測試中，確定樣本規(guī)模時(shí)一般不需要考慮（ ?。?。
A、預(yù)計(jì)總體誤差
B、可容忍誤差
C、可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
D、總體變異性
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣的基本原理和步驟。
總體變異性是指總體中金額相差的大小。因?yàn)榭刂茰y試是測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行，得到的結(jié)論是“是”或“否”，并不會(huì)涉及到金額的問題，所以在確定樣本規(guī)模是不需要考慮總體變異性。
20.存貨總金額為500萬元，重要性水平為10萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯(cuò)額為6.5萬元，而賬戶的實(shí)際差錯(cuò)額為12萬元，這時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師承受了（ ）。
A、誤拒風(fēng)險(xiǎn)
B、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
C、誤受風(fēng)險(xiǎn)
D、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣的基本概念。
誤受風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)而實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。由于重要性水平為10萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯(cuò)額為6.5萬元，而賬戶的實(shí)際差錯(cuò)額為12萬元，所以注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)的是誤受風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)C是正確答案。
21.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表述中正確的是（ ）。
A、注冊會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模消除抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)均可以量化
C、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)關(guān)系
D、統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果，無需注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行職業(yè)判斷
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣的基本概念。
只要使用審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在，選項(xiàng)A不正確；非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成，無法量化，選項(xiàng)B不正確；審計(jì)抽樣包括統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣，無論何種方法，都要求注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、實(shí)施和評價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng)D不正確。
22.某產(chǎn)品2013年的毛利率與2012年相比有所上升，XYZ公司提供了以下解釋，其中與毛利率變動(dòng)不相關(guān)的是（ ?。?。
A、該產(chǎn)品的銷售價(jià)格與2012年相比有所上升
B、該產(chǎn)品的產(chǎn)量與2012年相比有所增加
C、該產(chǎn)品的銷售收入占當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的比例與2012年相比有所上升
D、該產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與2012年相比有所下降
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是分析程序。
該產(chǎn)品的銷售收入占當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的比例增加，不一定是該產(chǎn)品銷售收入的增長帶來的，而且，即使是該產(chǎn)品收入增加，其產(chǎn)品的售價(jià)和成本不變，毛利率也不會(huì)發(fā)生變動(dòng)。而該產(chǎn)品的售價(jià)和原材料價(jià)格的變化必然導(dǎo)致毛利率的變化。該產(chǎn)品產(chǎn)量增加，會(huì)導(dǎo)致單位固定生產(chǎn)成本的下降，因此，毛利率會(huì)增加。
23.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。
A、可獲得信息的來源
B、可獲得信息的可比性
C、可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性
D、與信息編制相關(guān)的控制
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是分析程序。
在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）可獲得信息的來源。例如，從被審計(jì)單位以外的獨(dú)立來源獲取的信息可能更加可靠。（2）可獲得信息的可比性。例如，對于生產(chǎn)和銷售特殊產(chǎn)品的被審計(jì)單位，可能需要對寬泛的行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行補(bǔ)充，使其更具可比性。（3）可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。例如，預(yù)算是否作為預(yù)期的結(jié)果，而不是作為將要達(dá)到的目標(biāo)。（4）與信息編制相關(guān)的控制，用以確保信息完整、準(zhǔn)確和有效。例如，與預(yù)算的編制、復(fù)核和維護(hù)相關(guān)的控制。
24.下列不屬于注冊會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)所考慮的因素是（ ?。?BR> A、可獲得信息的來源和可比性
B、可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性
C、可獲得信息的數(shù)量
D、與信息編制相關(guān)的控制
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是分析程序。
可獲得信息的數(shù)量多，不代表這樣的信息是可靠的，所以選項(xiàng)Ｃ不屬于考慮的因素。
25.以下有關(guān)函證的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ā 。?BR> A、函證銀行存款僅可以了解銀行存款余額正確與否
B、對于零余額賬戶無須函證
C、對于本期內(nèi)注銷的賬戶無須函證
D、銀行存款余額無論大小都必須函證
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是函證的設(shè)計(jì)。
函證銀行存款不僅可以了解銀行存款余額，還可以了解被審計(jì)單位在該銀行中的借款及以抵押、質(zhì)押或擔(dān)保的情況，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對所有銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。
26.注冊會(huì)計(jì)師可以考慮采用消極的函證方式時(shí)，需要同時(shí)存在的情況有（ ）。
A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平
B、涉及大量余額較小的賬戶
C、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤
D、沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是函證的設(shè)計(jì)。
當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí)，可以采用消極式函證：①重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平；②涉及大量余額較小的賬戶；③預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；④沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證。
27.在以下注冊會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序中，屬于專供注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測試時(shí)采用的審計(jì)程序是（ ?。?。
A、根據(jù)被審計(jì)單位當(dāng)期專門借款計(jì)算其資本化金額，并與當(dāng)期相應(yīng)的在建工程或已結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核對
B、將被審計(jì)單位審計(jì)年度的毛利率與去年同期比較
C、向被審計(jì)單位在審計(jì)年度發(fā)生過業(yè)務(wù)往來的銀行發(fā)出詢證函
D、實(shí)施重新執(zhí)行程序
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序。
選項(xiàng)A屬于重新計(jì)算，主要用來核對數(shù)據(jù)，應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)B屬于分析程序，用于風(fēng)險(xiǎn)評估和實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)C為函證，所印證的對象應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)表有直接關(guān)系，這類程序主要在實(shí)質(zhì)性程序中實(shí)施；選項(xiàng)D重新執(zhí)行程序，專門用于控制測試。
28.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)不屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是（ ?。?。
A、特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)
B、針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
C、從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠
D、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)。
從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，是屬于注冊會(huì)計(jì)師考慮審計(jì)證據(jù)可靠性的因素。
29.推斷錯(cuò)報(bào)通常包括（ ?。?。
A、通過測試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)
B、毋庸置疑的錯(cuò)報(bào)
C、通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)
D、由于注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查的是評價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)。
選項(xiàng)B為事實(shí)錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)D為判斷錯(cuò)報(bào)。
30.下列說法中正確的是（ ?。?。
A、在確定審計(jì)范圍時(shí)，不需要考慮內(nèi)部審計(jì)工作的可利用性及對內(nèi)部審計(jì)工作的擬依賴程度
B、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一般都是在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)進(jìn)行
C、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該根據(jù)采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、特定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成部分的分布等，以界定審計(jì)范圍
D、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是在計(jì)劃審計(jì)工作之后進(jìn)行的
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。
選項(xiàng)A，在確定審計(jì)范圍時(shí)，需要考慮內(nèi)部審計(jì)工作的可利用性及對內(nèi)部審計(jì)工作的擬依賴程度；選項(xiàng)B，簽訂審計(jì)約定書一般都是在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，在做出接受或保持客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)的決策之后，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始之前，與被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，以避免雙方對審計(jì)業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧，而了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，一般都是在風(fēng)險(xiǎn)評估階段實(shí)施的；選項(xiàng)D，在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃等。