1.判斷錯報包括兩種情況，分別是（ ?。?BR> A、通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報
B、管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異
C、通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報
D、管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是評價審計過程中識別出的錯報。
選項AC屬于推斷錯報。
2.制定總體審計策略時，注冊會計師需要考慮的事項有（ ?。?BR> A、預期審計工作涵蓋的范圍
B、確定重大錯報風險較高的審計領(lǐng)域
C、向高風險領(lǐng)域分派具有適當經(jīng)驗的項目組成員
D、計劃實施實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是總體審計策略和具體審計計劃。
選項D為具體審計計劃應考慮的內(nèi)容。
3.下面有關(guān)實際執(zhí)行的重要性的理解正確的有（ ?。?BR> A、運用實際執(zhí)行的重要性的目的是將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)，超過財務報表整體的重要性或特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)的可能性降至適當?shù)牡退?BR> B、針對財務報表整體的重要性只需確定一個實際執(zhí)行的重要性，而針對交易、賬戶余額或披露的重要性水平應確定一個或多個實際執(zhí)行的重要性水平
C、實際執(zhí)行的重要性一定低于財務報表整體的重要性
D、如果會計師事務所要求實際執(zhí)行的重要性定義在財務報表整體重要性的50％-75％之間，當注冊會計師首次承接審計項目時，應按財務報表整體重要性的75％確定實際執(zhí)行的重要性
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查的是重要性及重要性水平。
針對財務報表整體的重要性依據(jù)重要性定義也可能是一個或多個金額。
通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50％-75％。接近財務報表整體重要性50％的情況：(1)非連續(xù)性審計；（2）以前年度審計調(diào)整較多；(3)項目總體風險較高(如處于高風險行業(yè)，經(jīng)常面臨較大市場壓力，首次承接的審計項目或者需要出具特殊目的報告等)。接近財務報表整體重要性75％的情況：(1)連續(xù)性審計，以前年度審計調(diào)整較少；(2)項目總體風險較低(如處于低風險行業(yè)，市場壓力較小)。
4.注冊會計師確定累積識別出的錯報時，不應將其包含在內(nèi)的是（ ?。?BR> A、已經(jīng)識別出的毋庸置疑的錯報
B、通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報
C、可容忍錯報
D、管理層對會計估計的判斷不合理導致與注冊會計師作出的判斷產(chǎn)生差異
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是評價審計過程中識別出的錯報。
累積識別出的錯報包括：事實錯報、判斷錯報、推斷錯報。判斷錯報是由于注冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當?shù)剡x擇和運用會計政策而導致的差異。選項C不屬于累積識別出的錯報。
5.下列有關(guān)審計業(yè)務約定書的說法中錯誤的是（ ?。?BR> A、審計業(yè)務約定書是會計師事務所與被審計單位簽訂的
B、審計業(yè)務約定書的具體內(nèi)容和格式不會因不同的被審計單位而不同
C、審計業(yè)務約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，它的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和義務。約定書一經(jīng)約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力
D、會計師事務所承接任何審計業(yè)務，均應與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是審計業(yè)務約定書。
審計業(yè)務約定書的具體內(nèi)容和格式可能會因被審計單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮，但是一般基本內(nèi)容是都包括的。
6.甲注冊會計師負責審計丙公司2011年度財務報表，注冊會計師在審查應收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應收賬款—A公司1000000，貸：主營業(yè)務收入1000000”，通過函證A公司，檢查銷貨記錄等，證實此筆銷售發(fā)生于2012年1月5日。那么，甲注冊會計師首先認為管理層對營業(yè)收入賬戶的（ ?。┱J定存在問題。
A、發(fā)生
B、完整性
C、準確性
D、截止
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是認定與具體審計目標。
該事項強調(diào)此筆銷售業(yè)務為未記錄于正確的會計期間，所以屬于截止認定。
7.甲注冊會計師負責審計ABC公司2011年度財務報表，下列審計程序中，證實應收賬款存在認定的審計程序是（ ）。
A、檢查銷售文件以確定是否采用連續(xù)編號的銷售單
B、從應收賬款明細賬追查至銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單等原始憑證
C、抽取發(fā)運憑證、銷售合同等憑證追查至應收賬款明細賬
D、向銷售客戶進行函證
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是審計過程與審計目標的實現(xiàn)。
選項AC有助于證實完整性；選項BD有助于實現(xiàn)存在認定，由外部獲取的審計證據(jù)的證明力強于內(nèi)部獲取的審計證據(jù)，因此選項D是審計程序。
8.注冊會計師為了確定被審計單位的交易是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g，下列程序中恰當?shù)氖牵ā 。?BR> A、年前開出的支票是否均在年前已入賬
B、應收賬款是否確實屬實
C、存貨的跌價損失是否已足額確認
D、存貨是否用作抵押
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是審計過程與審計目標的實現(xiàn)。
截止目標就是要求各項交易應計入恰當?shù)臅嬈陂g。選項B涉及存在認定；選項C涉及計價和分攤認定；選項D涉及權(quán)利和義務認定。
9.在每次財務報表審計過程中都應實施的程序有（ ）。
A、風險評估程序
B、控制測試
C、觀察
D、實質(zhì)性程序
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查的是審計過程與審計目標的實現(xiàn)。
在財務報表審計業(yè)務中，注冊會計師通過實施風險評估程序、控制測試(必要時或決定測試時)和實質(zhì)性程序，才能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，得出合理的審計結(jié)論，作為形成審計意見的基礎。
10.注冊會計師所確定的以下具體審計目標中，是根據(jù)管理層關(guān)于完整性認定推論得出的有（ ?。?BR> A、主營業(yè)務收入明細賬余額合計是否與總賬余額相符
B、存貨是否已適當?shù)赜嬏岬鴥r損失準備
C、在途存貨是否包括在存貨項目內(nèi)
D、有關(guān)短期借款的入賬是否及時
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查的是認定與具體審計目標。
選項A，與準確性認定對應；選項B，與計價和分攤認定對應；選項C，顯然與完整性認定對應；選項D，不及時入賬很可能意味著該記的沒有記。
11.截止測試的目的主要是確定被審計單位的交易是否已計入恰當?shù)臅嬈陂g。下列管理層對財務報表的認定中，該程序可能與其相關(guān)的有（ ?。?BR> A、存在
B、完整性
C、截止
D、分類和可理解性
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是認定與具體審計目標。
如果交易記錄的歸屬期不正確，比如將應記入本期的業(yè)務推遲至下期入賬，則勢必同時導致本期記錄不完整和下期記錄不真實。
12.下列關(guān)于財務報表層次重大錯報風險的說法不正確的是（ ）。
A、通常與控制環(huán)境有關(guān)
B、與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系
C、可能影響多項認定
D、可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是審計風險。
可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定是認定層次的重大錯報風險，對于財務報表層次的重大錯報風險往往難以界定在某類交易、賬戶余額和披露的具體認定。
13.根據(jù)審計風險模型規(guī)定，下列表述中不正確的是（ ?。?BR> A、在審計業(yè)務中，注冊會計師應將審計風險降至可接受的低水平，以合理保證財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報
B、在既定的審計風險水平下，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)越多
C、注冊會計師可以通過擴大執(zhí)行審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，消除檢查風險
D、注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是審計風險。
檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性，由于注冊會計師使用抽樣審計方法以及其他原因，檢查風險不可能降低為零，選項C不正確。
14.對于特定被審計單位而言，審計風險和審計證據(jù)的關(guān)系可以表述為（ ）。
A、可接受的審計風險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量越多
B、可接受的檢查風險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少
C、評估的重大錯報風險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少
D、評估的重大錯報風險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是審計風險。
可接受的審計風險與審計證據(jù)成反向關(guān)系；重大錯報風險與審計證據(jù)成正向關(guān)系。
15.以下說法中不正確的有（ ?。?。
A、錯報可能不會孤立發(fā)生，一項錯報的發(fā)生還可能表明存在其他錯報
B、在確定一項分類錯報是否重大時，僅需考慮金額大小
C、應當及時與適當層級的管理層溝通錯報事項
D、對于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯報，不可以進行抵銷
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是評價審計過程中識別出的錯報。
選項B，在確定一項分類錯報是否重大時，需要進行定性評估；選項D，對于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯報，這種抵銷可能是適當?shù)摹?BR> 16.注冊會計師在審計測試中發(fā)現(xiàn)最近購入存貨的實際價值為15000元，但賬面記錄的金額卻為10000元。因此，存貨和應付賬款分別被低估了5000元，這里被低估的5000元就是（ ?。?。
A、判斷錯報
B、推斷錯報
C、累積錯報
D、己識別的對事實的具體錯報
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是評價審計過程中識別出的錯報。
該錯報產(chǎn)生于被審計單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯誤，因此屬于是事實錯報，即已識別的對事實的具體錯報。
17.在確定財務報告編制基礎的可接受性時需要考慮的因素有（ ?。?BR> A、被審計單位的性質(zhì)
B、財務報表的目的
C、財務報表的性質(zhì)
D、法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務報告的編制基礎
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是審計的前提條件。
在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師需要以下因素：被審計單位的性質(zhì)，例如被審計單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實體還是非營利組織；財務報表的目的，例如編制財務報表是用于滿足廣大財務報表使用者共同的財務信息需求，還是用于滿足財務報表特定使用者的信息需求；財務報表的性質(zhì)，例如財務報表是整套報表還是單一報表等；法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務報表編制基礎。
18.下面有關(guān)就管理層的責任達成一致意見的說法中，錯誤的是（ ）。
A、按照審計準則的規(guī)定，執(zhí)行審計的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任
B、在大多數(shù)情況下，管理層負責執(zhí)行，而治理層負責監(jiān)督管理層
C、管理層設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使編制的財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報
D、注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行的獨立審計工作，可以代替管理層維護編制財務報表所需要的內(nèi)部控制
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是審計的前提條件。
注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行的獨立審計工作，不能代替管理層維護編制財務報表所需要的內(nèi)部控制。
19.注冊會計師承接相關(guān)審計業(yè)務的前提條件包括（ ?。?BR> A、編制財務報表的基礎恰當，且能夠為預期使用者獲取
B、管理層已認可并理解其承擔的責任
C、治理層已認可注冊會計師的審計計劃
D、財務報表特定使用者對財務報告編制基礎是可接受的
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是審計的前提條件。
審計的前提條件:(1)財務報告編制基礎。(2)就管理層的責任達成一到意見。
20.在完成審計業(yè)務前，通常情況下，導致被審計單位業(yè)務變更的合理理由有（ ?。?。
A、有跡象表明被審計單位會計信息有誤
B、審計范圍存在限制
C、對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解
D、環(huán)境變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查的是審計業(yè)務約定書。
下列原因可能導致被審計單位要求變更業(yè)務：（1）環(huán)境變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響；（2）對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解；（3）無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。上述第（1）和第（2）項通常被認為是變更業(yè)務的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會計師不應認為該變更是合理的。所以選項AB不正確。
21.下列有關(guān)審計業(yè)務約定書的說法中錯誤的是（ ?。?BR> A、審計業(yè)務約定書是會計師事務所與被審計單位簽訂的
B、審計業(yè)務約定書的具體內(nèi)容和格式不會因不同的被審計單位而不同
C、審計業(yè)務約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，它的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和義務。約定書一經(jīng)約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力
D、會計師事務所承接任何審計業(yè)務，均應與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是審計業(yè)務約定書。
審計業(yè)務約定書的具體內(nèi)容和格式可能會因被審計單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮，但是一般基本內(nèi)容是都包括的。
22.下列有關(guān)重要性的說法中不正確的有（ ?。?。
A、注冊會計師在對錯報重要性的考慮時，必須同時考慮數(shù)量和性質(zhì)兩個方面。只有數(shù)量和性質(zhì)兩方面都重要了，才可以說該錯報是重要的
B、為保證計劃審計工作的效果，審計計劃應由項目合伙人獨立完成
C、一般而言財務報表使用者十分關(guān)心流動性較高的項目，但是基于成本效益原則，注冊會計師應當從寬確定重要性水平
D、通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的70％～90％
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核的是重要性及重要性水平。
選項A，重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮，但是只要一個方面重要，那么該錯報就是重要的；選項B，項目合伙人和項目組其他關(guān)鍵成員均應當參與計劃審計工作，利用其經(jīng)驗和見解，以提高計劃過程的效率和效果；選項C，財務報表使用者十分關(guān)心的項目的重要性水平要從嚴確定，這體現(xiàn)了“重要性概念應當從財務報表使用者的角度來考慮”的觀點，因此對于重要的項目不可以考慮成本效益原則，應當首先保證審計質(zhì)量；選項D，通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50％～75％。
23.下列各項中與A公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關(guān)的是（ ?。?。
A、A公司應收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢
B、A公司控制環(huán)境薄弱
C、A公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜
D、A公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)
【正確答案】B
【答案解析】本題考核的是審計風險。
財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風險通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財務報表層次重大錯報風險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類具體項目層次的。
24.下列有關(guān)重要性、審計風險和審計證據(jù)的說法中，不正確的是（ ）。
A、重要性與客觀存在的審計風險之間存在反向關(guān)系
B、重要性和審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系
C、可接受的審計風險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系
D、注冊會計師可以通過調(diào)高重要性水平來降低審計風險
【正確答案】D
【答案解析】本題考核的是審計風險。
注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審汁風險。
25.下列關(guān)于“累積識別出的錯報”的說法中，不正確的是（ ?。?。
A、注冊會計師應當累積審計過程中識別出的錯報，除非錯報明顯微小
B、如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的
C、通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報，屬于推斷錯報
D、通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報，不屬于推斷錯報
【正確答案】D
【答案解析】本題考核的是評價審計過程中識別出的錯報。
推斷錯報通常包括：(1)通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報。(2)通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報。
26.判斷錯報包括兩種情況，分別是（ ）。
A、通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報
B、管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異
C、通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報
D、管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核的是評價審計過程中識別出的錯報。
選項AC屬于推斷錯報。
27.可能導致錯報的事項包括（ ?。?。
A、收集或處理用以編制財務報表的數(shù)據(jù)時出現(xiàn)錯誤
B、注冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理的判斷或?qū)嬚咦鞒霾磺‘數(shù)倪x擇和運用
C、由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實導致作出不正確的會計估計
D、遺漏某項金額或披露
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核的是評價審計過程中識別出的錯報。
錯報可能由于上述某個或某些因素導致。
28.注冊會計師可以與被審計單位簽訂長期審計業(yè)務約定書，但應考慮對審計業(yè)務約定條款作出修改以及提醒被審計單位注意現(xiàn)有的條款的情況有（ ）。
A、有跡象表明被審計單位誤解審計目標和范圍
B、高級管理人員近期發(fā)生變動
C、編制財務報表采用的財務報告編制基礎發(fā)生變更
D、審計范圍存在限制
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核的是審計業(yè)務約定書。
審計范圍存在限制時應該考慮是否接受委托，并不是重新簽訂審計業(yè)務約定書。
29.下列各項中，屬于注冊會計師需要確認的應收賬款“計價和分攤”認定的審計程序有（ ?。?。
A、應收賬款確實為被審計單位擁有
B、計提和沖銷的壞賬準備金額是正確的
C、應收賬款總賬與明細賬是一致性的
D、應收賬款均已記錄
【正確答案】BC
【答案解析】本題考核的是認定與具體審計目標。
選項A屬于“權(quán)利和義務”認定；選項D屬于“完整性”認定；選項BC都與“計價和分攤”認定，即與應收賬款的金額有關(guān)。
30.審計項目組的乙注冊會計師加入了審計客戶，與其以前的會計師事務所已經(jīng)沒有重要聯(lián)系，所產(chǎn)生的密切關(guān)系或外在壓力的不利影響存在與否及其重要程度如何主要取決于（ ）。
A、該人員在客戶中所處的職位
B、該人員與審計項目組的交往程度
C、該人員以前在審計項目組或會計師事務所中的職位
D、該人員離開會計師事務所的時間長短
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核的是與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。
如果審計項目組前任成員或會計師事務所前任合伙人加入審計客戶，擔任董事、高級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會計師事務所已經(jīng)沒有重要交往，因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生的不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于下列因素：前任成員或前任合伙人在審計客戶中的職位；前任成員或前任合伙人在其工作中與審計項目組交往的程度；前任成員或前任合伙人離開會計師事務所的時間長短；前任成員或前任合伙人以前在審計項目組或會計師事務所中的角色。
B、管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異
C、通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報
D、管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是評價審計過程中識別出的錯報。
選項AC屬于推斷錯報。
2.制定總體審計策略時，注冊會計師需要考慮的事項有（ ?。?BR> A、預期審計工作涵蓋的范圍
B、確定重大錯報風險較高的審計領(lǐng)域
C、向高風險領(lǐng)域分派具有適當經(jīng)驗的項目組成員
D、計劃實施實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是總體審計策略和具體審計計劃。
選項D為具體審計計劃應考慮的內(nèi)容。
3.下面有關(guān)實際執(zhí)行的重要性的理解正確的有（ ?。?BR> A、運用實際執(zhí)行的重要性的目的是將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)，超過財務報表整體的重要性或特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)的可能性降至適當?shù)牡退?BR> B、針對財務報表整體的重要性只需確定一個實際執(zhí)行的重要性，而針對交易、賬戶余額或披露的重要性水平應確定一個或多個實際執(zhí)行的重要性水平
C、實際執(zhí)行的重要性一定低于財務報表整體的重要性
D、如果會計師事務所要求實際執(zhí)行的重要性定義在財務報表整體重要性的50％-75％之間，當注冊會計師首次承接審計項目時，應按財務報表整體重要性的75％確定實際執(zhí)行的重要性
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查的是重要性及重要性水平。
針對財務報表整體的重要性依據(jù)重要性定義也可能是一個或多個金額。
通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50％-75％。接近財務報表整體重要性50％的情況：(1)非連續(xù)性審計；（2）以前年度審計調(diào)整較多；(3)項目總體風險較高(如處于高風險行業(yè)，經(jīng)常面臨較大市場壓力，首次承接的審計項目或者需要出具特殊目的報告等)。接近財務報表整體重要性75％的情況：(1)連續(xù)性審計，以前年度審計調(diào)整較少；(2)項目總體風險較低(如處于低風險行業(yè)，市場壓力較小)。
4.注冊會計師確定累積識別出的錯報時，不應將其包含在內(nèi)的是（ ?。?BR> A、已經(jīng)識別出的毋庸置疑的錯報
B、通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報
C、可容忍錯報
D、管理層對會計估計的判斷不合理導致與注冊會計師作出的判斷產(chǎn)生差異
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是評價審計過程中識別出的錯報。
累積識別出的錯報包括：事實錯報、判斷錯報、推斷錯報。判斷錯報是由于注冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當?shù)剡x擇和運用會計政策而導致的差異。選項C不屬于累積識別出的錯報。
5.下列有關(guān)審計業(yè)務約定書的說法中錯誤的是（ ?。?BR> A、審計業(yè)務約定書是會計師事務所與被審計單位簽訂的
B、審計業(yè)務約定書的具體內(nèi)容和格式不會因不同的被審計單位而不同
C、審計業(yè)務約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，它的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和義務。約定書一經(jīng)約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力
D、會計師事務所承接任何審計業(yè)務，均應與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是審計業(yè)務約定書。
審計業(yè)務約定書的具體內(nèi)容和格式可能會因被審計單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮，但是一般基本內(nèi)容是都包括的。
6.甲注冊會計師負責審計丙公司2011年度財務報表，注冊會計師在審查應收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應收賬款—A公司1000000，貸：主營業(yè)務收入1000000”，通過函證A公司，檢查銷貨記錄等，證實此筆銷售發(fā)生于2012年1月5日。那么，甲注冊會計師首先認為管理層對營業(yè)收入賬戶的（ ?。┱J定存在問題。
A、發(fā)生
B、完整性
C、準確性
D、截止
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是認定與具體審計目標。
該事項強調(diào)此筆銷售業(yè)務為未記錄于正確的會計期間，所以屬于截止認定。
7.甲注冊會計師負責審計ABC公司2011年度財務報表，下列審計程序中，證實應收賬款存在認定的審計程序是（ ）。
A、檢查銷售文件以確定是否采用連續(xù)編號的銷售單
B、從應收賬款明細賬追查至銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單等原始憑證
C、抽取發(fā)運憑證、銷售合同等憑證追查至應收賬款明細賬
D、向銷售客戶進行函證
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是審計過程與審計目標的實現(xiàn)。
選項AC有助于證實完整性；選項BD有助于實現(xiàn)存在認定，由外部獲取的審計證據(jù)的證明力強于內(nèi)部獲取的審計證據(jù)，因此選項D是審計程序。
8.注冊會計師為了確定被審計單位的交易是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g，下列程序中恰當?shù)氖牵ā 。?BR> A、年前開出的支票是否均在年前已入賬
B、應收賬款是否確實屬實
C、存貨的跌價損失是否已足額確認
D、存貨是否用作抵押
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是審計過程與審計目標的實現(xiàn)。
截止目標就是要求各項交易應計入恰當?shù)臅嬈陂g。選項B涉及存在認定；選項C涉及計價和分攤認定；選項D涉及權(quán)利和義務認定。
9.在每次財務報表審計過程中都應實施的程序有（ ）。
A、風險評估程序
B、控制測試
C、觀察
D、實質(zhì)性程序
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查的是審計過程與審計目標的實現(xiàn)。
在財務報表審計業(yè)務中，注冊會計師通過實施風險評估程序、控制測試(必要時或決定測試時)和實質(zhì)性程序，才能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，得出合理的審計結(jié)論，作為形成審計意見的基礎。
10.注冊會計師所確定的以下具體審計目標中，是根據(jù)管理層關(guān)于完整性認定推論得出的有（ ?。?BR> A、主營業(yè)務收入明細賬余額合計是否與總賬余額相符
B、存貨是否已適當?shù)赜嬏岬鴥r損失準備
C、在途存貨是否包括在存貨項目內(nèi)
D、有關(guān)短期借款的入賬是否及時
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查的是認定與具體審計目標。
選項A，與準確性認定對應；選項B，與計價和分攤認定對應；選項C，顯然與完整性認定對應；選項D，不及時入賬很可能意味著該記的沒有記。
11.截止測試的目的主要是確定被審計單位的交易是否已計入恰當?shù)臅嬈陂g。下列管理層對財務報表的認定中，該程序可能與其相關(guān)的有（ ?。?BR> A、存在
B、完整性
C、截止
D、分類和可理解性
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是認定與具體審計目標。
如果交易記錄的歸屬期不正確，比如將應記入本期的業(yè)務推遲至下期入賬，則勢必同時導致本期記錄不完整和下期記錄不真實。
12.下列關(guān)于財務報表層次重大錯報風險的說法不正確的是（ ）。
A、通常與控制環(huán)境有關(guān)
B、與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系
C、可能影響多項認定
D、可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是審計風險。
可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定是認定層次的重大錯報風險，對于財務報表層次的重大錯報風險往往難以界定在某類交易、賬戶余額和披露的具體認定。
13.根據(jù)審計風險模型規(guī)定，下列表述中不正確的是（ ?。?BR> A、在審計業(yè)務中，注冊會計師應將審計風險降至可接受的低水平，以合理保證財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報
B、在既定的審計風險水平下，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)越多
C、注冊會計師可以通過擴大執(zhí)行審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，消除檢查風險
D、注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是審計風險。
檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性，由于注冊會計師使用抽樣審計方法以及其他原因，檢查風險不可能降低為零，選項C不正確。
14.對于特定被審計單位而言，審計風險和審計證據(jù)的關(guān)系可以表述為（ ）。
A、可接受的審計風險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量越多
B、可接受的檢查風險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少
C、評估的重大錯報風險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少
D、評估的重大錯報風險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是審計風險。
可接受的審計風險與審計證據(jù)成反向關(guān)系；重大錯報風險與審計證據(jù)成正向關(guān)系。
15.以下說法中不正確的有（ ?。?。
A、錯報可能不會孤立發(fā)生，一項錯報的發(fā)生還可能表明存在其他錯報
B、在確定一項分類錯報是否重大時，僅需考慮金額大小
C、應當及時與適當層級的管理層溝通錯報事項
D、對于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯報，不可以進行抵銷
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是評價審計過程中識別出的錯報。
選項B，在確定一項分類錯報是否重大時，需要進行定性評估；選項D，對于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯報，這種抵銷可能是適當?shù)摹?BR> 16.注冊會計師在審計測試中發(fā)現(xiàn)最近購入存貨的實際價值為15000元，但賬面記錄的金額卻為10000元。因此，存貨和應付賬款分別被低估了5000元，這里被低估的5000元就是（ ?。?。
A、判斷錯報
B、推斷錯報
C、累積錯報
D、己識別的對事實的具體錯報
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是評價審計過程中識別出的錯報。
該錯報產(chǎn)生于被審計單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯誤，因此屬于是事實錯報，即已識別的對事實的具體錯報。
17.在確定財務報告編制基礎的可接受性時需要考慮的因素有（ ?。?BR> A、被審計單位的性質(zhì)
B、財務報表的目的
C、財務報表的性質(zhì)
D、法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務報告的編制基礎
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是審計的前提條件。
在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師需要以下因素：被審計單位的性質(zhì)，例如被審計單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實體還是非營利組織；財務報表的目的，例如編制財務報表是用于滿足廣大財務報表使用者共同的財務信息需求，還是用于滿足財務報表特定使用者的信息需求；財務報表的性質(zhì)，例如財務報表是整套報表還是單一報表等；法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務報表編制基礎。
18.下面有關(guān)就管理層的責任達成一致意見的說法中，錯誤的是（ ）。
A、按照審計準則的規(guī)定，執(zhí)行審計的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任
B、在大多數(shù)情況下，管理層負責執(zhí)行，而治理層負責監(jiān)督管理層
C、管理層設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使編制的財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報
D、注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行的獨立審計工作，可以代替管理層維護編制財務報表所需要的內(nèi)部控制
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是審計的前提條件。
注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行的獨立審計工作，不能代替管理層維護編制財務報表所需要的內(nèi)部控制。
19.注冊會計師承接相關(guān)審計業(yè)務的前提條件包括（ ?。?BR> A、編制財務報表的基礎恰當，且能夠為預期使用者獲取
B、管理層已認可并理解其承擔的責任
C、治理層已認可注冊會計師的審計計劃
D、財務報表特定使用者對財務報告編制基礎是可接受的
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是審計的前提條件。
審計的前提條件:(1)財務報告編制基礎。(2)就管理層的責任達成一到意見。
20.在完成審計業(yè)務前，通常情況下，導致被審計單位業(yè)務變更的合理理由有（ ?。?。
A、有跡象表明被審計單位會計信息有誤
B、審計范圍存在限制
C、對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解
D、環(huán)境變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查的是審計業(yè)務約定書。
下列原因可能導致被審計單位要求變更業(yè)務：（1）環(huán)境變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響；（2）對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解；（3）無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。上述第（1）和第（2）項通常被認為是變更業(yè)務的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會計師不應認為該變更是合理的。所以選項AB不正確。
21.下列有關(guān)審計業(yè)務約定書的說法中錯誤的是（ ?。?BR> A、審計業(yè)務約定書是會計師事務所與被審計單位簽訂的
B、審計業(yè)務約定書的具體內(nèi)容和格式不會因不同的被審計單位而不同
C、審計業(yè)務約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，它的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和義務。約定書一經(jīng)約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力
D、會計師事務所承接任何審計業(yè)務，均應與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是審計業(yè)務約定書。
審計業(yè)務約定書的具體內(nèi)容和格式可能會因被審計單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮，但是一般基本內(nèi)容是都包括的。
22.下列有關(guān)重要性的說法中不正確的有（ ?。?。
A、注冊會計師在對錯報重要性的考慮時，必須同時考慮數(shù)量和性質(zhì)兩個方面。只有數(shù)量和性質(zhì)兩方面都重要了，才可以說該錯報是重要的
B、為保證計劃審計工作的效果，審計計劃應由項目合伙人獨立完成
C、一般而言財務報表使用者十分關(guān)心流動性較高的項目，但是基于成本效益原則，注冊會計師應當從寬確定重要性水平
D、通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的70％～90％
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核的是重要性及重要性水平。
選項A，重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮，但是只要一個方面重要，那么該錯報就是重要的；選項B，項目合伙人和項目組其他關(guān)鍵成員均應當參與計劃審計工作，利用其經(jīng)驗和見解，以提高計劃過程的效率和效果；選項C，財務報表使用者十分關(guān)心的項目的重要性水平要從嚴確定，這體現(xiàn)了“重要性概念應當從財務報表使用者的角度來考慮”的觀點，因此對于重要的項目不可以考慮成本效益原則，應當首先保證審計質(zhì)量；選項D，通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50％～75％。
23.下列各項中與A公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關(guān)的是（ ?。?。
A、A公司應收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢
B、A公司控制環(huán)境薄弱
C、A公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜
D、A公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)
【正確答案】B
【答案解析】本題考核的是審計風險。
財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風險通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財務報表層次重大錯報風險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類具體項目層次的。
24.下列有關(guān)重要性、審計風險和審計證據(jù)的說法中，不正確的是（ ）。
A、重要性與客觀存在的審計風險之間存在反向關(guān)系
B、重要性和審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系
C、可接受的審計風險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系
D、注冊會計師可以通過調(diào)高重要性水平來降低審計風險
【正確答案】D
【答案解析】本題考核的是審計風險。
注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審汁風險。
25.下列關(guān)于“累積識別出的錯報”的說法中，不正確的是（ ?。?。
A、注冊會計師應當累積審計過程中識別出的錯報，除非錯報明顯微小
B、如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的
C、通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報，屬于推斷錯報
D、通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報，不屬于推斷錯報
【正確答案】D
【答案解析】本題考核的是評價審計過程中識別出的錯報。
推斷錯報通常包括：(1)通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報。(2)通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報。
26.判斷錯報包括兩種情況，分別是（ ）。
A、通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報
B、管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異
C、通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報
D、管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核的是評價審計過程中識別出的錯報。
選項AC屬于推斷錯報。
27.可能導致錯報的事項包括（ ?。?。
A、收集或處理用以編制財務報表的數(shù)據(jù)時出現(xiàn)錯誤
B、注冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理的判斷或?qū)嬚咦鞒霾磺‘數(shù)倪x擇和運用
C、由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實導致作出不正確的會計估計
D、遺漏某項金額或披露
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核的是評價審計過程中識別出的錯報。
錯報可能由于上述某個或某些因素導致。
28.注冊會計師可以與被審計單位簽訂長期審計業(yè)務約定書，但應考慮對審計業(yè)務約定條款作出修改以及提醒被審計單位注意現(xiàn)有的條款的情況有（ ）。
A、有跡象表明被審計單位誤解審計目標和范圍
B、高級管理人員近期發(fā)生變動
C、編制財務報表采用的財務報告編制基礎發(fā)生變更
D、審計范圍存在限制
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核的是審計業(yè)務約定書。
審計范圍存在限制時應該考慮是否接受委托，并不是重新簽訂審計業(yè)務約定書。
29.下列各項中，屬于注冊會計師需要確認的應收賬款“計價和分攤”認定的審計程序有（ ?。?。
A、應收賬款確實為被審計單位擁有
B、計提和沖銷的壞賬準備金額是正確的
C、應收賬款總賬與明細賬是一致性的
D、應收賬款均已記錄
【正確答案】BC
【答案解析】本題考核的是認定與具體審計目標。
選項A屬于“權(quán)利和義務”認定；選項D屬于“完整性”認定；選項BC都與“計價和分攤”認定，即與應收賬款的金額有關(guān)。
30.審計項目組的乙注冊會計師加入了審計客戶，與其以前的會計師事務所已經(jīng)沒有重要聯(lián)系，所產(chǎn)生的密切關(guān)系或外在壓力的不利影響存在與否及其重要程度如何主要取決于（ ）。
A、該人員在客戶中所處的職位
B、該人員與審計項目組的交往程度
C、該人員以前在審計項目組或會計師事務所中的職位
D、該人員離開會計師事務所的時間長短
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核的是與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。
如果審計項目組前任成員或會計師事務所前任合伙人加入審計客戶，擔任董事、高級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會計師事務所已經(jīng)沒有重要交往，因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生的不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于下列因素：前任成員或前任合伙人在審計客戶中的職位；前任成員或前任合伙人在其工作中與審計項目組交往的程度；前任成員或前任合伙人離開會計師事務所的時間長短；前任成員或前任合伙人以前在審計項目組或會計師事務所中的角色。