第八章 VIP單元測試
一、單項(xiàng)選擇題
1.注冊會(huì)計(jì)師在以下審計(jì)程序中，可以采用審計(jì)抽樣技術(shù)的有( )。
A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
B.對(duì)留下運(yùn)行軌跡的內(nèi)部控制實(shí)施檢查程序
C.對(duì)未留下運(yùn)行軌跡的內(nèi)部控制實(shí)施詢問、觀察程序
D.對(duì)于大量、含有可預(yù)期關(guān)系的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序
2.在細(xì)節(jié)測試抽樣過程中，注冊會(huì)計(jì)師要特別注意的風(fēng)險(xiǎn)是( )。
A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)
B.誤受風(fēng)險(xiǎn)
C.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
D.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
3.運(yùn)用屬性抽樣的原理對(duì)貨幣金額得出結(jié)論的抽樣方法是( )。
A.屬性抽樣
B.傳統(tǒng)變量抽樣
C.非統(tǒng)計(jì)抽樣
D.PPS抽樣
4.屬性抽樣是對(duì)( )得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。
A.某一控制的偏差率
B.某一控制的偏差金額
C.總體金額
D.總體偏差
5.注冊會(huì)計(jì)師要獲取被審計(jì)單位銷售收入是否均已入賬，在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)應(yīng)當(dāng)定義的總體是( )。
A.2011年12月主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬
B.2011年12月的發(fā)運(yùn)單
C.2011年1-12月主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬
D.2011年1-12月所有的發(fā)運(yùn)單
6.注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款實(shí)施積極式函證，對(duì)于收到的以下回函，應(yīng)當(dāng)定義為誤差的是( )。
A.被詢證者回函說明沒有該筆應(yīng)收賬款，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施替代程序也未能獲取到相關(guān)證據(jù)
B.被詢證者回函說明該筆應(yīng)收賬款在收到詢證函的同時(shí)已支付給被審計(jì)單位
C.通過詢證函回函，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款甲客戶的金額，與應(yīng)收乙客戶的金額串戶登記
D.被詢證者回函確認(rèn)了應(yīng)收賬款
7.在細(xì)節(jié)測試中，以下因素中對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒有影響的是( )。
A.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)
B.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)
C.總體規(guī)模
D.可容忍錯(cuò)報(bào)
8.在細(xì)節(jié)測試中，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方式，利用模型確定樣本規(guī)模的公式是( )。
9.注冊會(huì)計(jì)師欲從1000編號(hào)為0001~1000的張憑單中按系統(tǒng)選樣方法選出25張作為樣本，確定的選樣起點(diǎn)765為，則所選到的最小編號(hào)是( )。
A.5
B.45
C.125
D.0
10.控制測試中，注冊會(huì)計(jì)師采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對(duì)樣本實(shí)施審計(jì)，在評(píng)價(jià)樣本時(shí)，與可容忍錯(cuò)報(bào)比較從而得出結(jié)論的指標(biāo)是( )。
A.總體偏差率
B.風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)
C.總體偏差率上限
D.總體錯(cuò)報(bào)上限
11.注冊會(huì)計(jì)師在控制測試時(shí)，采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，隨機(jī)抽取了56張銷售單進(jìn)行賒銷審批的控制測試，結(jié)果發(fā)現(xiàn)2例偏差，在風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為5.3，可容忍偏差率9%的情況下，以下結(jié)論正確的是( )。
A.可容忍偏差率9%低于估計(jì)的總體偏差率上限9.46%，總體可以接受
B.估計(jì)的總體偏差率上限9.46%大于可容忍偏差率9%，總體不可以接受
C.可容忍偏差率9%接近估計(jì)的總體偏差率上限9.46%，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮是否接受總體，并確定是否需要擴(kuò)大測試范圍
D.可容忍偏差率9%接近估計(jì)的總體偏差率上限9.46%，總體可以接受
12.注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位采購業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，采用了非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，發(fā)現(xiàn)采購員每采購一筆原材料可以獲得1000元回扣的事實(shí)，在推斷總體時(shí)應(yīng)當(dāng)首選的方法是( )。
A.均值估計(jì)抽樣
B.差額估計(jì)抽樣
C.差異法
D.比率法
13.在細(xì)節(jié)測試中采用統(tǒng)計(jì)抽樣，如果注冊會(huì)計(jì)師未對(duì)抽樣總體進(jìn)行分層，而樣本變異性較大，在考慮成本效益原則的情況下，根據(jù)錯(cuò)報(bào)推斷總體時(shí)，不適宜選擇的方法是( )。
A.均值估計(jì)抽樣
B.差額估計(jì)抽樣
C.比率估計(jì)抽樣
D.PPS抽樣
二、多項(xiàng)選擇題
1.以下風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有( )。
A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
C.誤受風(fēng)險(xiǎn)
D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
2.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，遇到以下風(fēng)險(xiǎn)，其中屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有( )。
A.被審計(jì)單位出納貪污現(xiàn)金200元，因?yàn)榻痤~較小，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重要，從而導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的重大舞弊事實(shí)
B.針對(duì)偶發(fā)事項(xiàng)注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施了實(shí)質(zhì)性分析程序
C.針對(duì)未留下運(yùn)行軌跡的內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施了檢查程序
D.在測試應(yīng)收賬款存在認(rèn)定時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師將發(fā)運(yùn)單定義為總體
3.以下針對(duì)注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法正確的有( )。
A.統(tǒng)計(jì)抽樣屬于定量評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，而非統(tǒng)計(jì)抽樣屬于定性評(píng)價(jià)樣本結(jié)果
B.統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)在于能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)
C.注冊會(huì)計(jì)師隨機(jī)選取了樣本，但沒有運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，這不屬于統(tǒng)計(jì)抽樣
D.注冊會(huì)計(jì)師采用隨意選樣選出樣本，然后運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，這屬于統(tǒng)計(jì)抽樣
4.注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定實(shí)施審計(jì)程序，在設(shè)計(jì)樣本時(shí)，以下做法正確的有( )。
A.對(duì)于金額極小，加總起來不重要的項(xiàng)目可以剔除
B.對(duì)于金額超過可容忍錯(cuò)報(bào)的項(xiàng)目，作為單個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施檢查，不包括在總體樣本中
C.對(duì)于存在特別風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，作為單個(gè)重大項(xiàng)目逐一實(shí)施檢查，不包括在抽樣總體中
D.確定抽樣總體的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是銷售發(fā)票
5.在控制測試中以下與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)的因素有( )。
A預(yù)計(jì)總體偏差率
B.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
C.總體變異性
D.可容忍偏差率
6.如果注冊會(huì)計(jì)師采用的是非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制實(shí)施測試，在評(píng)價(jià)樣本時(shí)，以下說法不正確的有( )。
A.樣本偏差率大于可容忍偏差率，總體不能接受
B.樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，總體可以接受
C.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受
D.樣本偏差率與可容忍偏差率的差額是不大不小時(shí)，總體可以接受
7.以下針對(duì)PPS抽樣的說法中正確的有( )。
A.實(shí)物單元也叫邏輯單元
B.貨幣單元也叫抽樣單元
C.檢查對(duì)象是實(shí)物單元
D.貨幣單元只是起到一個(gè)鉤子的作用，帶出與之相關(guān)聯(lián)的實(shí)物單元
8.以下說法中屬于PPS抽樣缺點(diǎn)的有( )。
A.該方法要求總體每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額不能超出其賬面金額
B.該方法不適用于低估的情形
C.在遇到零余額和負(fù)余額時(shí)要單獨(dú)測試
D.當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，誤拒風(fēng)險(xiǎn)加大，會(huì)降低審計(jì)效率
9.如果注冊會(huì)計(jì)師在PPS抽樣中確定的選樣間距是25，某邏輯單元的賬面金額為50，則以下說法正確的有( )。
A.需要將這個(gè)邏輯單元作為單個(gè)重大項(xiàng)目測試
B.這種情形下測試發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)不作為推斷總體的錯(cuò)報(bào)
C.在評(píng)價(jià)樣本時(shí)只考慮一次該邏輯單元
D.這種情形在抽樣過程中會(huì)被重復(fù)選中
三、簡答題
1.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受戊公司委托，對(duì)其2011年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任該項(xiàng)目合伙人。戊公司2011年存在項(xiàng)目業(yè)務(wù)量總體規(guī)模為980筆，存貨項(xiàng)目賬面金額為150000元，假設(shè)A注冊會(huì)計(jì)師采用傳統(tǒng)變量抽樣，運(yùn)用公式法計(jì)算的樣本規(guī)模為850個(gè)，賬面價(jià)值120000元，審定金額為124100元。
要求：
(1)采用均值估計(jì)抽樣的方法推斷存貨項(xiàng)目的總體錯(cuò)報(bào)。
(2)采用比率估計(jì)抽樣的方法推斷存貨項(xiàng)目的總體錯(cuò)報(bào)。
(3)請(qǐng)簡述均值估計(jì)抽樣和比率估計(jì)抽樣的適用特點(diǎn)。
2.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對(duì)營業(yè)收入實(shí)施檢查程序時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師決定采用概率比例規(guī)模(PPS)抽樣方法實(shí)施抽樣。甲公司2011年?duì)I業(yè)收入明細(xì)金額共1200筆，賬面總金額為2000萬元。A注冊會(huì)計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào)是150萬元。誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%。其他相關(guān)事項(xiàng)如下：
(1)注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為PPS抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。
(2)在選樣前，A注冊會(huì)計(jì)師首先將零余額的賬戶分離出去，單獨(dú)進(jìn)行測試。
(3)在使用公式法確定樣本規(guī)模時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)選擇誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%，高估錯(cuò)報(bào)數(shù)量為0時(shí)的數(shù)字。
(4)A注冊會(huì)計(jì)師利用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本，在產(chǎn)生的隨機(jī)數(shù)中，有兩個(gè)隨機(jī)數(shù)對(duì)應(yīng)的是同一樣本項(xiàng)目，A注冊會(huì)計(jì)師將其視為1個(gè)樣本項(xiàng)目進(jìn)行測試和統(tǒng)計(jì)。
(5)如果注冊會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣的方法，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會(huì)被選中。
(6)在推斷總體時(shí)，無論樣本是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師都需要計(jì)算推斷的總體錯(cuò)報(bào)和抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度。
要求：
假設(shè)以上事項(xiàng)獨(dú)立存在，針對(duì)上述第(1)項(xiàng)至第(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。
3.注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用PPS抽樣方法對(duì)甲公司2011年度的185筆應(yīng)收賬款進(jìn)行存在性認(rèn)定測試，甲公司應(yīng)收賬款總體賬面金額為1757.8萬元，注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)該公司及其環(huán)境的了解確定的誤受風(fēng)險(xiǎn)為20%，擴(kuò)張系數(shù)為1.3，與高估錯(cuò)報(bào)數(shù)量0，1，2，3，相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)依次是1.61，3.0，4.28，5.52?？扇萑体e(cuò)報(bào)為88萬元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為35.2萬元。具體高估金額見下表：
單位：萬元
錯(cuò)報(bào)邏輯單元序號(hào) 賬面余額審定金額
11 200 135
125 669 634
178 422 367
要求：
(1)運(yùn)用公式法計(jì)算樣本規(guī)模。(計(jì)算結(jié)果保留整數(shù))
(2)計(jì)算錯(cuò)報(bào)比例并按順序排列。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
(3)推斷總體錯(cuò)報(bào)確定是否可以接受總體。
一.單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】B
【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性分析程序通常不宜使用審計(jì)抽樣技術(shù)。
2.
【答案】B
【解析】細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)，其中誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效率，所以注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)更關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)。
3.
【答案】D
【解析】PPS抽樣也叫概率比例規(guī)模抽樣，它是運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論。
4.
【答案】A
【解析】屬性抽樣在審計(jì)中最常見的用途是測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性。
5.
【答案】D
【解析】針對(duì)銷售收入的完整性認(rèn)定，審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)選擇全年的發(fā)運(yùn)單作為總體，檢查是否連續(xù)編號(hào)。
6.
【答案】A
7.
【答案】C
【解析】除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零。
8.
【答案】A
9.
【答案】A
【解析】抽樣間隔=1000÷25=40，從765開始，所選擇編號(hào)是965，之后965+40=1005，所以選到的最小號(hào)碼是5。
10.
【答案】C
【解析】控制測試中，統(tǒng)計(jì)抽樣下需要用總體偏差加上抽樣風(fēng)險(xiǎn)限度之和即總體偏差率上限與可容忍偏差率比較。
11.
【答案】B
【解析】當(dāng)估計(jì)的總體偏差率上限大于可容忍偏差率時(shí)，總體不可以接受。
12.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)AB屬于細(xì)節(jié)測試中統(tǒng)計(jì)抽樣下的方法。選項(xiàng)D適用于錯(cuò)報(bào)金額與抽樣單元金額相關(guān)的情況，本題錯(cuò)報(bào)金額與抽樣單元本身而非抽樣單元金額相關(guān)，所以應(yīng)當(dāng)選擇C。
13.
【答案】A
【解析】如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴?，以至于對(duì)一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則。
二.多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABC
【解析】抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)、誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。
2.
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD均是與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)的原因?qū)е碌腻e(cuò)誤，所以屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
3.
【答案】ABC
【解析】統(tǒng)計(jì)抽樣，是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：(1)隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目;(2)運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。不同時(shí)具備這兩個(gè)特征的抽樣方法為非統(tǒng)計(jì)抽樣。
4.
【答案】ABC
【解析】檢查應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為抽樣對(duì)象。
5.
【答案】BD
【解析】預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模呈同向變動(dòng)關(guān)系，所以選項(xiàng)A不正確。在控制測試中不考慮總體變異性，所以選項(xiàng)C不正確。
6.
【答案】BD
【解析】樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，總體不能接受，所以選項(xiàng)B不正確。樣本偏差率與可容忍偏差率的差額是不大不小時(shí)，則應(yīng)考慮是否擴(kuò)大樣本規(guī)模，所以選項(xiàng)D不正確。
7.
【答案】ABCD
8.
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD都屬于PPS抽樣的缺點(diǎn)。
9.
【答案】ABCD
【解析】因?yàn)檫@個(gè)邏輯單元的賬面金額為50，超過選樣間距25，所以可能被多次選中，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師需要將這個(gè)邏輯單元作為單個(gè)重大項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)測試，其中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)也不作為包含在推斷總體的錯(cuò)報(bào)中。
三.簡答題
1.
【答案】
(1)
樣本平均審定金額=樣本審定金額/樣本規(guī)模=124100/850=146(元)
推斷的總體審定金額=146×980=143080(元)
推斷的總體錯(cuò)報(bào)=150000-143080=6920(元)。
(2)
樣本比率=樣本審定金額/樣本賬面金額=124100/120000=1.03
估計(jì)的總體審定金額=150000×1.03=154500(元)
推斷的總體錯(cuò)報(bào)=154500-150000=4500(元)
(3)均值估計(jì)抽樣需要對(duì)總體進(jìn)行分層，如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，所需的樣本規(guī)模就會(huì)較大，不符合成本效益原則。比率估計(jì)抽樣要求樣本項(xiàng)目中存在錯(cuò)報(bào)，如果樣本審定金額和賬面金額之間沒有差異，可能會(huì)得出錯(cuò)誤的結(jié)論。如果使用統(tǒng)計(jì)抽樣，且預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異就不應(yīng)使用比率估計(jì)抽樣法。
2.
【答案】
(1)不正確。PPS抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。
(2)正確。
(3)正確。
(4)不正確。PPS抽樣允許某一實(shí)物單元在樣本中出現(xiàn)多次。該項(xiàng)目盡管只審計(jì)一次，但在統(tǒng)計(jì)上仍應(yīng)視為2個(gè)樣本項(xiàng)目。
(5)正確。
(6)不正確。如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度小于或等于設(shè)計(jì)樣本時(shí)使用的可容忍錯(cuò)報(bào)。此時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常不需進(jìn)行額外計(jì)算。如果樣本中發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師需要計(jì)算推斷的錯(cuò)報(bào)和抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度。
3.
【答案】
(1)樣本規(guī)模=1757.8×1.61÷(88-35.2×1.3)=67(個(gè))
(2)t1=65/200=0.33，t2=55/422=0.13，t3=35/669=0.05。
(3)
基本界限=1757.8×(1.61÷67)×1=42.24(萬元)
第一筆錯(cuò)報(bào)的影響金額=1757.8×(3.0-1.61)÷67×0.33=12.03(萬元)
第二筆錯(cuò)報(bào)的影響金額=1757.8×(4.28-3.0)÷67×0.13=4.37(萬元)
第三筆錯(cuò)報(bào)的影響金額=1757.8×(5.52-4.28)÷67×0.05=1.63(萬元)
總體錯(cuò)報(bào)上限=42.24+12.03+4.27+1.63=60.27(萬元)
結(jié)論：因?yàn)榭傮w錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)，所以注冊會(huì)計(jì)師可以接受總體。
一、單項(xiàng)選擇題
1.注冊會(huì)計(jì)師在以下審計(jì)程序中，可以采用審計(jì)抽樣技術(shù)的有( )。
A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
B.對(duì)留下運(yùn)行軌跡的內(nèi)部控制實(shí)施檢查程序
C.對(duì)未留下運(yùn)行軌跡的內(nèi)部控制實(shí)施詢問、觀察程序
D.對(duì)于大量、含有可預(yù)期關(guān)系的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序
2.在細(xì)節(jié)測試抽樣過程中，注冊會(huì)計(jì)師要特別注意的風(fēng)險(xiǎn)是( )。
A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)
B.誤受風(fēng)險(xiǎn)
C.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
D.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
3.運(yùn)用屬性抽樣的原理對(duì)貨幣金額得出結(jié)論的抽樣方法是( )。
A.屬性抽樣
B.傳統(tǒng)變量抽樣
C.非統(tǒng)計(jì)抽樣
D.PPS抽樣
4.屬性抽樣是對(duì)( )得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。
A.某一控制的偏差率
B.某一控制的偏差金額
C.總體金額
D.總體偏差
5.注冊會(huì)計(jì)師要獲取被審計(jì)單位銷售收入是否均已入賬，在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)應(yīng)當(dāng)定義的總體是( )。
A.2011年12月主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬
B.2011年12月的發(fā)運(yùn)單
C.2011年1-12月主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬
D.2011年1-12月所有的發(fā)運(yùn)單
6.注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款實(shí)施積極式函證，對(duì)于收到的以下回函，應(yīng)當(dāng)定義為誤差的是( )。
A.被詢證者回函說明沒有該筆應(yīng)收賬款，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施替代程序也未能獲取到相關(guān)證據(jù)
B.被詢證者回函說明該筆應(yīng)收賬款在收到詢證函的同時(shí)已支付給被審計(jì)單位
C.通過詢證函回函，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款甲客戶的金額，與應(yīng)收乙客戶的金額串戶登記
D.被詢證者回函確認(rèn)了應(yīng)收賬款
7.在細(xì)節(jié)測試中，以下因素中對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒有影響的是( )。
A.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)
B.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)
C.總體規(guī)模
D.可容忍錯(cuò)報(bào)
8.在細(xì)節(jié)測試中，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方式，利用模型確定樣本規(guī)模的公式是( )。
9.注冊會(huì)計(jì)師欲從1000編號(hào)為0001~1000的張憑單中按系統(tǒng)選樣方法選出25張作為樣本，確定的選樣起點(diǎn)765為，則所選到的最小編號(hào)是( )。
A.5
B.45
C.125
D.0
10.控制測試中，注冊會(huì)計(jì)師采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對(duì)樣本實(shí)施審計(jì)，在評(píng)價(jià)樣本時(shí)，與可容忍錯(cuò)報(bào)比較從而得出結(jié)論的指標(biāo)是( )。
A.總體偏差率
B.風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)
C.總體偏差率上限
D.總體錯(cuò)報(bào)上限
11.注冊會(huì)計(jì)師在控制測試時(shí)，采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，隨機(jī)抽取了56張銷售單進(jìn)行賒銷審批的控制測試，結(jié)果發(fā)現(xiàn)2例偏差，在風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為5.3，可容忍偏差率9%的情況下，以下結(jié)論正確的是( )。
A.可容忍偏差率9%低于估計(jì)的總體偏差率上限9.46%，總體可以接受
B.估計(jì)的總體偏差率上限9.46%大于可容忍偏差率9%，總體不可以接受
C.可容忍偏差率9%接近估計(jì)的總體偏差率上限9.46%，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮是否接受總體，并確定是否需要擴(kuò)大測試范圍
D.可容忍偏差率9%接近估計(jì)的總體偏差率上限9.46%，總體可以接受
12.注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位采購業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，采用了非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，發(fā)現(xiàn)采購員每采購一筆原材料可以獲得1000元回扣的事實(shí)，在推斷總體時(shí)應(yīng)當(dāng)首選的方法是( )。
A.均值估計(jì)抽樣
B.差額估計(jì)抽樣
C.差異法
D.比率法
13.在細(xì)節(jié)測試中采用統(tǒng)計(jì)抽樣，如果注冊會(huì)計(jì)師未對(duì)抽樣總體進(jìn)行分層，而樣本變異性較大，在考慮成本效益原則的情況下，根據(jù)錯(cuò)報(bào)推斷總體時(shí)，不適宜選擇的方法是( )。
A.均值估計(jì)抽樣
B.差額估計(jì)抽樣
C.比率估計(jì)抽樣
D.PPS抽樣
二、多項(xiàng)選擇題
1.以下風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有( )。
A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
C.誤受風(fēng)險(xiǎn)
D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
2.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，遇到以下風(fēng)險(xiǎn)，其中屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有( )。
A.被審計(jì)單位出納貪污現(xiàn)金200元，因?yàn)榻痤~較小，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重要，從而導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的重大舞弊事實(shí)
B.針對(duì)偶發(fā)事項(xiàng)注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施了實(shí)質(zhì)性分析程序
C.針對(duì)未留下運(yùn)行軌跡的內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施了檢查程序
D.在測試應(yīng)收賬款存在認(rèn)定時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師將發(fā)運(yùn)單定義為總體
3.以下針對(duì)注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法正確的有( )。
A.統(tǒng)計(jì)抽樣屬于定量評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，而非統(tǒng)計(jì)抽樣屬于定性評(píng)價(jià)樣本結(jié)果
B.統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)在于能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)
C.注冊會(huì)計(jì)師隨機(jī)選取了樣本，但沒有運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，這不屬于統(tǒng)計(jì)抽樣
D.注冊會(huì)計(jì)師采用隨意選樣選出樣本，然后運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，這屬于統(tǒng)計(jì)抽樣
4.注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定實(shí)施審計(jì)程序，在設(shè)計(jì)樣本時(shí)，以下做法正確的有( )。
A.對(duì)于金額極小，加總起來不重要的項(xiàng)目可以剔除
B.對(duì)于金額超過可容忍錯(cuò)報(bào)的項(xiàng)目，作為單個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施檢查，不包括在總體樣本中
C.對(duì)于存在特別風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，作為單個(gè)重大項(xiàng)目逐一實(shí)施檢查，不包括在抽樣總體中
D.確定抽樣總體的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是銷售發(fā)票
5.在控制測試中以下與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)的因素有( )。
A預(yù)計(jì)總體偏差率
B.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
C.總體變異性
D.可容忍偏差率
6.如果注冊會(huì)計(jì)師采用的是非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制實(shí)施測試，在評(píng)價(jià)樣本時(shí)，以下說法不正確的有( )。
A.樣本偏差率大于可容忍偏差率，總體不能接受
B.樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，總體可以接受
C.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受
D.樣本偏差率與可容忍偏差率的差額是不大不小時(shí)，總體可以接受
7.以下針對(duì)PPS抽樣的說法中正確的有( )。
A.實(shí)物單元也叫邏輯單元
B.貨幣單元也叫抽樣單元
C.檢查對(duì)象是實(shí)物單元
D.貨幣單元只是起到一個(gè)鉤子的作用，帶出與之相關(guān)聯(lián)的實(shí)物單元
8.以下說法中屬于PPS抽樣缺點(diǎn)的有( )。
A.該方法要求總體每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額不能超出其賬面金額
B.該方法不適用于低估的情形
C.在遇到零余額和負(fù)余額時(shí)要單獨(dú)測試
D.當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，誤拒風(fēng)險(xiǎn)加大，會(huì)降低審計(jì)效率
9.如果注冊會(huì)計(jì)師在PPS抽樣中確定的選樣間距是25，某邏輯單元的賬面金額為50，則以下說法正確的有( )。
A.需要將這個(gè)邏輯單元作為單個(gè)重大項(xiàng)目測試
B.這種情形下測試發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)不作為推斷總體的錯(cuò)報(bào)
C.在評(píng)價(jià)樣本時(shí)只考慮一次該邏輯單元
D.這種情形在抽樣過程中會(huì)被重復(fù)選中
三、簡答題
1.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受戊公司委托，對(duì)其2011年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任該項(xiàng)目合伙人。戊公司2011年存在項(xiàng)目業(yè)務(wù)量總體規(guī)模為980筆，存貨項(xiàng)目賬面金額為150000元，假設(shè)A注冊會(huì)計(jì)師采用傳統(tǒng)變量抽樣，運(yùn)用公式法計(jì)算的樣本規(guī)模為850個(gè)，賬面價(jià)值120000元，審定金額為124100元。
要求：
(1)采用均值估計(jì)抽樣的方法推斷存貨項(xiàng)目的總體錯(cuò)報(bào)。
(2)采用比率估計(jì)抽樣的方法推斷存貨項(xiàng)目的總體錯(cuò)報(bào)。
(3)請(qǐng)簡述均值估計(jì)抽樣和比率估計(jì)抽樣的適用特點(diǎn)。
2.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對(duì)營業(yè)收入實(shí)施檢查程序時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師決定采用概率比例規(guī)模(PPS)抽樣方法實(shí)施抽樣。甲公司2011年?duì)I業(yè)收入明細(xì)金額共1200筆，賬面總金額為2000萬元。A注冊會(huì)計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào)是150萬元。誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%。其他相關(guān)事項(xiàng)如下：
(1)注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為PPS抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。
(2)在選樣前，A注冊會(huì)計(jì)師首先將零余額的賬戶分離出去，單獨(dú)進(jìn)行測試。
(3)在使用公式法確定樣本規(guī)模時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)選擇誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%，高估錯(cuò)報(bào)數(shù)量為0時(shí)的數(shù)字。
(4)A注冊會(huì)計(jì)師利用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本，在產(chǎn)生的隨機(jī)數(shù)中，有兩個(gè)隨機(jī)數(shù)對(duì)應(yīng)的是同一樣本項(xiàng)目，A注冊會(huì)計(jì)師將其視為1個(gè)樣本項(xiàng)目進(jìn)行測試和統(tǒng)計(jì)。
(5)如果注冊會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣的方法，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會(huì)被選中。
(6)在推斷總體時(shí)，無論樣本是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師都需要計(jì)算推斷的總體錯(cuò)報(bào)和抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度。
要求：
假設(shè)以上事項(xiàng)獨(dú)立存在，針對(duì)上述第(1)項(xiàng)至第(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。
3.注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用PPS抽樣方法對(duì)甲公司2011年度的185筆應(yīng)收賬款進(jìn)行存在性認(rèn)定測試，甲公司應(yīng)收賬款總體賬面金額為1757.8萬元，注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)該公司及其環(huán)境的了解確定的誤受風(fēng)險(xiǎn)為20%，擴(kuò)張系數(shù)為1.3，與高估錯(cuò)報(bào)數(shù)量0，1，2，3，相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)依次是1.61，3.0，4.28，5.52?？扇萑体e(cuò)報(bào)為88萬元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為35.2萬元。具體高估金額見下表：
單位：萬元
錯(cuò)報(bào)邏輯單元序號(hào) 賬面余額審定金額
11 200 135
125 669 634
178 422 367
要求：
(1)運(yùn)用公式法計(jì)算樣本規(guī)模。(計(jì)算結(jié)果保留整數(shù))
(2)計(jì)算錯(cuò)報(bào)比例并按順序排列。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
(3)推斷總體錯(cuò)報(bào)確定是否可以接受總體。
一.單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】B
【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性分析程序通常不宜使用審計(jì)抽樣技術(shù)。
2.
【答案】B
【解析】細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)，其中誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效率，所以注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)更關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)。
3.
【答案】D
【解析】PPS抽樣也叫概率比例規(guī)模抽樣，它是運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論。
4.
【答案】A
【解析】屬性抽樣在審計(jì)中最常見的用途是測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性。
5.
【答案】D
【解析】針對(duì)銷售收入的完整性認(rèn)定，審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)選擇全年的發(fā)運(yùn)單作為總體，檢查是否連續(xù)編號(hào)。
6.
【答案】A
7.
【答案】C
【解析】除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零。
8.
【答案】A
9.
【答案】A
【解析】抽樣間隔=1000÷25=40，從765開始，所選擇編號(hào)是965，之后965+40=1005，所以選到的最小號(hào)碼是5。
10.
【答案】C
【解析】控制測試中，統(tǒng)計(jì)抽樣下需要用總體偏差加上抽樣風(fēng)險(xiǎn)限度之和即總體偏差率上限與可容忍偏差率比較。
11.
【答案】B
【解析】當(dāng)估計(jì)的總體偏差率上限大于可容忍偏差率時(shí)，總體不可以接受。
12.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)AB屬于細(xì)節(jié)測試中統(tǒng)計(jì)抽樣下的方法。選項(xiàng)D適用于錯(cuò)報(bào)金額與抽樣單元金額相關(guān)的情況，本題錯(cuò)報(bào)金額與抽樣單元本身而非抽樣單元金額相關(guān)，所以應(yīng)當(dāng)選擇C。
13.
【答案】A
【解析】如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴?，以至于對(duì)一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則。
二.多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABC
【解析】抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)、誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。
2.
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD均是與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)的原因?qū)е碌腻e(cuò)誤，所以屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
3.
【答案】ABC
【解析】統(tǒng)計(jì)抽樣，是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：(1)隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目;(2)運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。不同時(shí)具備這兩個(gè)特征的抽樣方法為非統(tǒng)計(jì)抽樣。
4.
【答案】ABC
【解析】檢查應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為抽樣對(duì)象。
5.
【答案】BD
【解析】預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模呈同向變動(dòng)關(guān)系，所以選項(xiàng)A不正確。在控制測試中不考慮總體變異性，所以選項(xiàng)C不正確。
6.
【答案】BD
【解析】樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，總體不能接受，所以選項(xiàng)B不正確。樣本偏差率與可容忍偏差率的差額是不大不小時(shí)，則應(yīng)考慮是否擴(kuò)大樣本規(guī)模，所以選項(xiàng)D不正確。
7.
【答案】ABCD
8.
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD都屬于PPS抽樣的缺點(diǎn)。
9.
【答案】ABCD
【解析】因?yàn)檫@個(gè)邏輯單元的賬面金額為50，超過選樣間距25，所以可能被多次選中，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師需要將這個(gè)邏輯單元作為單個(gè)重大項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)測試，其中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)也不作為包含在推斷總體的錯(cuò)報(bào)中。
三.簡答題
1.
【答案】
(1)
樣本平均審定金額=樣本審定金額/樣本規(guī)模=124100/850=146(元)
推斷的總體審定金額=146×980=143080(元)
推斷的總體錯(cuò)報(bào)=150000-143080=6920(元)。
(2)
樣本比率=樣本審定金額/樣本賬面金額=124100/120000=1.03
估計(jì)的總體審定金額=150000×1.03=154500(元)
推斷的總體錯(cuò)報(bào)=154500-150000=4500(元)
(3)均值估計(jì)抽樣需要對(duì)總體進(jìn)行分層，如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，所需的樣本規(guī)模就會(huì)較大，不符合成本效益原則。比率估計(jì)抽樣要求樣本項(xiàng)目中存在錯(cuò)報(bào)，如果樣本審定金額和賬面金額之間沒有差異，可能會(huì)得出錯(cuò)誤的結(jié)論。如果使用統(tǒng)計(jì)抽樣，且預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異就不應(yīng)使用比率估計(jì)抽樣法。
2.
【答案】
(1)不正確。PPS抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。
(2)正確。
(3)正確。
(4)不正確。PPS抽樣允許某一實(shí)物單元在樣本中出現(xiàn)多次。該項(xiàng)目盡管只審計(jì)一次，但在統(tǒng)計(jì)上仍應(yīng)視為2個(gè)樣本項(xiàng)目。
(5)正確。
(6)不正確。如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度小于或等于設(shè)計(jì)樣本時(shí)使用的可容忍錯(cuò)報(bào)。此時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常不需進(jìn)行額外計(jì)算。如果樣本中發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師需要計(jì)算推斷的錯(cuò)報(bào)和抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度。
3.
【答案】
(1)樣本規(guī)模=1757.8×1.61÷(88-35.2×1.3)=67(個(gè))
(2)t1=65/200=0.33，t2=55/422=0.13，t3=35/669=0.05。
(3)
基本界限=1757.8×(1.61÷67)×1=42.24(萬元)
第一筆錯(cuò)報(bào)的影響金額=1757.8×(3.0-1.61)÷67×0.33=12.03(萬元)
第二筆錯(cuò)報(bào)的影響金額=1757.8×(4.28-3.0)÷67×0.13=4.37(萬元)
第三筆錯(cuò)報(bào)的影響金額=1757.8×(5.52-4.28)÷67×0.05=1.63(萬元)
總體錯(cuò)報(bào)上限=42.24+12.03+4.27+1.63=60.27(萬元)
結(jié)論：因?yàn)榭傮w錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)，所以注冊會(huì)計(jì)師可以接受總體。