1.我國(guó)對(duì)稅收法律關(guān)系中納稅義務(wù)人的確定,采取的是（ ?。┑脑瓌t。
A.屬地原則
B.屬人原則
C.屬地兼屬人的原則
D.靈活確定的原則
【正確答案】 C
【答案解析】 主權(quán)國(guó)家有權(quán)根據(jù)本國(guó)的意志按照屬地原則或?qū)偃嗽瓌t來(lái)確定自己的稅收管轄權(quán)。在這種情況下，一國(guó)對(duì)本國(guó)居民的境內(nèi)所得、境外所得，以及外國(guó)居民的境內(nèi)所得都行使征稅權(quán)。其中，對(duì)本國(guó)居民境外所得征稅的依據(jù)的是屬人管轄權(quán)；對(duì)外國(guó)居民在本國(guó)境內(nèi)所得依據(jù)的是屬地管轄權(quán)。我國(guó)確定納稅人采用的原則是屬地兼屬人原則。
2.下列有關(guān)稅法概念的說(shuō)法正確的是（ ?。?。
A.稅法是國(guó)家制定的用來(lái)調(diào)整納稅人之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱
B.制定稅法的目的是為了保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益
C.稅法的特征是強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性
D.稅法是國(guó)家憑借其權(quán)力，利用稅收工具參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入分配的法律規(guī)范的總稱
【正確答案】 D
【答案解析】 選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)槎惙ㄕ{(diào)整的對(duì)象是國(guó)家和納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人這兩個(gè)稅法主體之間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，選項(xiàng)B錯(cuò)誤是因?yàn)橹贫ǘ惙ǖ哪康模粌H是保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益，還要維護(hù)正常的稅收秩序，保證國(guó)家的財(cái)政收入；選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)槎惙ê投愂帐莾蓚€(gè)不同的概念。
3.下列各項(xiàng)中，表述不正確的有（?。?。
A.稅目是各個(gè)稅種的所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目
B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志
C.所得稅在流通環(huán)節(jié)納稅
D.征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品
【正確答案】 CD
【答案解析】 所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅；征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品或行為。
4.下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的有( )。
A.國(guó)家稅務(wù)局
B.海關(guān)
C.財(cái)政機(jī)關(guān)
D.人民政府
【正確答案】 ABC
【答案解析】 在我國(guó)稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)。另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國(guó)企業(yè)、組織、外籍人、無(wú)國(guó)籍人，以及在華雖然沒(méi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)或組織。
5.下列屬于中央和地方共享收入的稅種有（）。
A.印花稅
B.關(guān)稅
C.增值稅
D.營(yíng)業(yè)稅
【正確答案】 ACD
【答案解析】 關(guān)稅是中央政府的固定收入。
6.下列屬于財(cái)產(chǎn)、行為稅類的有（ ?。?。
A.房產(chǎn)稅
B.契稅
C.印花稅
D.車輛購(gòu)置稅
【正確答案】 ABC
【答案解析】 車輛購(gòu)置稅是特定目的稅類。
7.下列各項(xiàng)暫行條例中，由國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)制定的、具有國(guó)家法律性質(zhì)和地位的有（ ）。
A.《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》
B.《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》
C.《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》
D.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》
【正確答案】 AC
【答案解析】 國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法所制定的規(guī)定或條例等，具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位，它的法律效力高于行政法規(guī)，在立法程序上還需報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。1994年1月1日實(shí)施的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅等5個(gè)暫行條例就屬于國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法制定的，具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位；《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》由全國(guó)人民代表大會(huì)制定，屬于稅收法律。
8.下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額規(guī)定，說(shuō)法正確的有（ ）。
A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅
B.以舊換新方式銷售彩電，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅
C.還本銷售方式銷售貨物，以實(shí)際銷售額計(jì)算繳納增值稅
D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額
【正確答案】 CD
【答案解析】 以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。
9.屬于消費(fèi)型增值稅的特點(diǎn)的有( )。
A.計(jì)算增值稅時(shí)允許將當(dāng)期購(gòu)入的用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部扣除
B.計(jì)稅基數(shù)為當(dāng)期全部銷售額扣除外購(gòu)的消費(fèi)資料和生產(chǎn)資料價(jià)款后的余額
C.對(duì)財(cái)政收入造成一定的影響，但是有利于消除重復(fù)征稅
D.有利于鼓勵(lì)投資
【正確答案】 ACD
【答案解析】
課稅對(duì)象不包括生產(chǎn)資料部分，僅限于當(dāng)期生產(chǎn)銷售的所有消費(fèi)品。
10.下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中，正確的有（?。?。
A.納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅
B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護(hù)費(fèi)應(yīng)征收增值稅
C.軟件產(chǎn)品交付使用后，納稅人按期收取的維護(hù)費(fèi)收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅
D.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的，其收入應(yīng)征收增值稅
【正確答案】 BCD
【答案解析】 對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅。
納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
11.以下選項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（?。?。
A.銷售貨物的同時(shí)收取的包裝物的租金收入
B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的貨物轉(zhuǎn)讓
C.非貨物期貨的銷售行為
D.銀行銷售金銀
【正確答案】 AD
【答案解析】 轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的貨物轉(zhuǎn)讓不征收增值稅；非貨物期貨應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。
12.下列各項(xiàng)中，符合稅法規(guī)定的是（ ）。
A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入不征收增值稅
B.納稅人受托開(kāi)發(fā)的著作權(quán)屬于委托方的軟件取得的收入不征收營(yíng)業(yè)稅
C.各燃油電廠從財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼，不征收增值稅
D.對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)用收入不征收增值稅
【正確答案】 CD
【答案解析】 納稅人受托開(kāi)發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件不征收增值稅，這里受托方單純提供開(kāi)發(fā)勞務(wù)，按服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
13.銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50％的政策的有（ ）。
A．以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力
B．利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力
C．以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉
D．以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土
【正確答案】 BC
【答案解析】 選項(xiàng)A以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力、選項(xiàng)D以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土，實(shí)行增值稅即征即退的政策，而不是征即退50％的政策。
14.下列企業(yè)可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有（ ）。
A.總機(jī)構(gòu)為一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)為小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)的納稅人
B.年應(yīng)稅銷售額30萬(wàn)元從事成品油銷售的加油站
C.年應(yīng)稅銷售額40萬(wàn)元，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算健全的生產(chǎn)企業(yè)
D.年應(yīng)稅銷售額為60萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)
【正確答案】 ABC
【答案解析】 商業(yè)企業(yè)年銷售額在80萬(wàn)元以上，才可認(rèn)定為一般納稅人。
15.根據(jù)現(xiàn)行增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A．一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，均向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
B．納稅人一經(jīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
C．由于銷售免稅貨物不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，因此銷售的所有都是免稅貨物的企業(yè)都不辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
D．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)新開(kāi)業(yè)的企業(yè)預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人
【正確答案】 BC
【答案解析】 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)新開(kāi)業(yè)的企業(yè)（非商貿(mào)企業(yè)）預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人。
16.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)“視同銷售”征收增值稅的有（）。
A.將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給個(gè)體經(jīng)營(yíng)者
B.將購(gòu)買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)
C.將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人
D.以物易物屬于視同銷售
【正確答案】 AC
【答案解析】
選項(xiàng)AC中的將自產(chǎn)貨物用于投資、用購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，均屬于增值稅中“視同銷售”行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)不屬于視同銷售；自產(chǎn)貨物換取其他商品屬于銷售行為，也不作為視同銷售處理。所以符合題意的選項(xiàng)是AC。
17.在下列項(xiàng)目中，應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（ ?。?BR> A.將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人
B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)
C.將委托加工收回的貨物用于本企業(yè)在建工程
D.將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資
【正確答案】 ACD
【答案解析】 將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的行為，不屬于視同銷售行為。
18.在下列項(xiàng)目中，應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（ ）。
A.將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人
B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)
C.將委托加工收回的貨物用于本企業(yè)在建工程
D.將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資
【正確答案】 ACD
【答案解析】 將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的行為，不屬于視同銷售行為。
19.下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（ ）。
A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝
B.某批發(fā)部門將外購(gòu)的部分飲料用于職工福利
C.某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于基建工程
D.某商場(chǎng)將外購(gòu)的床單用于內(nèi)部招待所
【正確答案】 A
【答案解析】 稅法規(guī)定，單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物：
（一）將貨物交付他人代銷；（二）銷售代銷貨物
（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu) 用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
（四）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的 貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；
（六）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；
（七）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
（八）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。
BCD選項(xiàng)的屬于外購(gòu)貨物，其用途和上述規(guī)定相符，所以不屬于稅法規(guī)定的視同銷售項(xiàng)目。
20.下列行為中，屬于視同銷售行為征收增值稅的是（ ）。
A.企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的酒發(fā)給職工作為福利
B.企業(yè)將上月購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)的鋼材現(xiàn)用于建房
C.委托手表廠加工了一批手表送給了客戶
D.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于抵償債務(wù)
【正確答案】 C
【答案解析】 選項(xiàng)A和B涉及的行為，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的問(wèn)題，不征增值稅；將手表贈(zèng)送客戶，屬于視同銷售行為，應(yīng)征收增值稅；選項(xiàng)D為銷售行為，不是視同銷售行為。
21.依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用13%增值稅的稅率的有（?。?BR> A.石油液化氣
B.天然氣
C.動(dòng)物血液
D.銅礦
【正確答案】 ABC
【答案解析】 稅法規(guī)定，石油液化氣、天然氣 、動(dòng)物血液以及礦產(chǎn)品適用13%低稅率貨物的具體范圍，銅礦
適用17％稅率。所以符合題意的選項(xiàng)是ABC。
22.某生產(chǎn)廠家以“買二贈(zèng)一”方式銷售貨物。本期銷售A商品50臺(tái)，售價(jià)（含稅）合計(jì)23400元，同時(shí)贈(zèng)送B 商品25件（B 商品不含稅單價(jià)為1200元/件）。A、B商品適用稅率均為17%。該生產(chǎn)廠家此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額是（ ）元。
A.8500
B.7871
C.8000
D.8020
【正確答案】 A
【答案解析】 此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額＝23400÷（1＋17%）×17%＋25×1200×17%＝8500（元）
23.某金店(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位)為增值稅一般納稅人，2008年5月采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈20條，每條新項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為2500元，每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)800元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款1700元；向消費(fèi)者取得首飾修理費(fèi)2270元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（ ?。┰?。
A. 4940.17
B. 5270
C. 7264.96
D. 7594.79
【正確答案】 B
【答案解析】 應(yīng)納增值稅＝[20×1700÷(1＋17%)＋2270÷(1＋17%)]×17%＝5270(元)
24.百貨商場(chǎng)（一般納稅人）2009年3月零售收入為800萬(wàn)元。3月份取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票80張，全部經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，上面注明銷售額共計(jì)300萬(wàn)元（其中有60萬(wàn)元的商品未付款）；將上月收購(gòu)的成本為2萬(wàn)元的免稅農(nóng)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。3月份有庫(kù)存2008年度購(gòu)進(jìn)的l0臺(tái)的彩電，因自然災(zāi)害被毀壞，已知賬面均價(jià)為每臺(tái)5480元，其中含運(yùn)費(fèi)，差旅費(fèi)等雜費(fèi)，但具體金額不清。該商場(chǎng) 3月份應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬(wàn)元。
A.66.44
B.65.37
C.65.54
D.66.57
【正確答案】 C
【答案解析】 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=800÷（1+17％）×17％＝116.24（萬(wàn)元）
免稅農(nóng)產(chǎn)品用于職工福利屬于進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣項(xiàng)目。
農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝2÷（1-13％）×13％＝0.30（萬(wàn)元）
對(duì)于自然災(zāi)害毀損的彩電，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以扣減，不需要處理。
當(dāng)月應(yīng)納增值稅=116.24-（300×17％-0.3）=65.54（萬(wàn)元）
25.某卷煙廠（增值稅一般納稅人）2009年2月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)煙葉，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款40000元，本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（?。?BR> A.5200元
B.6344元
C.6864元
D.6978.4元
【正確答案】 C
【答案解析】 煙葉收購(gòu)金額＝收購(gòu)價(jià)款×（1＋10％）＝40000×（1＋10%）＝44000（元）；應(yīng)納煙葉稅稅額＝收購(gòu)金額×20%＝44000×20%＝8800（元）；煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額＝（收購(gòu)金額＋煙葉稅）×13%＝（44000＋8800）×13%＝6864（元）
26.下列企業(yè)可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有（ ）。
A.總機(jī)構(gòu)為一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)為小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)的納稅人
B.年應(yīng)稅銷售額30萬(wàn)元從事成品油銷售的加油站
C.年應(yīng)稅銷售額40萬(wàn)元，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算健全的生產(chǎn)企業(yè)
D.年應(yīng)稅銷售額為60萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)
【正確答案】 ABC
【答案解析】 商業(yè)企業(yè)年銷售額在80萬(wàn)元以上，才可認(rèn)定為一般納稅人。
27.根據(jù)現(xiàn)行增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A．一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，均向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
B．納稅人一經(jīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
C．由于銷售免稅貨物不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，因此銷售的所有都是免稅貨物的企業(yè)都不辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
D．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)新開(kāi)業(yè)的企業(yè)預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人
【正確答案】 BC
【答案解析】 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)新開(kāi)業(yè)的企業(yè)（非商貿(mào)企業(yè)）預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人。
28.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年1月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上所列價(jià)款12000元；從供貨方取得與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入5850元；銷售貨物取得含稅銷售收入58500元。該企業(yè)11月份應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。
A. 9350元
B. 7310元
C. 8098元
D. 8948
【正確答案】 B
【答案解析】 商業(yè)企業(yè)取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。
該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的增值稅
＝58500÷（1+17%）×17%－[12000×17％－5850÷（1+17％）×17％]
＝7310（元）
29.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年9月購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額120000元；從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款10000元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)取得普通發(fā)票，支付金額5850元；本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計(jì)158080元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為（?。?。
A.3754.27元
B.6080元
C.8098元
D.8948元
【正確答案】 A
【答案解析】 小規(guī)模納稅人增值稅采用簡(jiǎn)易辦法征收，進(jìn)項(xiàng)稅額一般不得抵扣，購(gòu)進(jìn)稅控機(jī)例外，是可以抵扣的。
應(yīng)納增值稅=158080÷（1+3%）×3%-5850÷（1+17%）×17%=3754.27（元）。
30.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2009年6月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入30000元；銷售使用過(guò)的小汽車1輛，取得含稅收入98000元（原值為120000元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。
A．2784.62元
B．2802.91元
C．3754.37元
D．4669.23元
【正確答案】 B
【答案解析】 應(yīng)納增值稅＝30000×3％＋98000÷（1＋3％）×2％＝2802.91元
A.屬地原則
B.屬人原則
C.屬地兼屬人的原則
D.靈活確定的原則
【正確答案】 C
【答案解析】 主權(quán)國(guó)家有權(quán)根據(jù)本國(guó)的意志按照屬地原則或?qū)偃嗽瓌t來(lái)確定自己的稅收管轄權(quán)。在這種情況下，一國(guó)對(duì)本國(guó)居民的境內(nèi)所得、境外所得，以及外國(guó)居民的境內(nèi)所得都行使征稅權(quán)。其中，對(duì)本國(guó)居民境外所得征稅的依據(jù)的是屬人管轄權(quán)；對(duì)外國(guó)居民在本國(guó)境內(nèi)所得依據(jù)的是屬地管轄權(quán)。我國(guó)確定納稅人采用的原則是屬地兼屬人原則。
2.下列有關(guān)稅法概念的說(shuō)法正確的是（ ?。?。
A.稅法是國(guó)家制定的用來(lái)調(diào)整納稅人之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱
B.制定稅法的目的是為了保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益
C.稅法的特征是強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性
D.稅法是國(guó)家憑借其權(quán)力，利用稅收工具參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入分配的法律規(guī)范的總稱
【正確答案】 D
【答案解析】 選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)槎惙ㄕ{(diào)整的對(duì)象是國(guó)家和納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人這兩個(gè)稅法主體之間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，選項(xiàng)B錯(cuò)誤是因?yàn)橹贫ǘ惙ǖ哪康模粌H是保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益，還要維護(hù)正常的稅收秩序，保證國(guó)家的財(cái)政收入；選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)槎惙ê投愂帐莾蓚€(gè)不同的概念。
3.下列各項(xiàng)中，表述不正確的有（?。?。
A.稅目是各個(gè)稅種的所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目
B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志
C.所得稅在流通環(huán)節(jié)納稅
D.征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品
【正確答案】 CD
【答案解析】 所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅；征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品或行為。
4.下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的有( )。
A.國(guó)家稅務(wù)局
B.海關(guān)
C.財(cái)政機(jī)關(guān)
D.人民政府
【正確答案】 ABC
【答案解析】 在我國(guó)稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)。另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國(guó)企業(yè)、組織、外籍人、無(wú)國(guó)籍人，以及在華雖然沒(méi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)或組織。
5.下列屬于中央和地方共享收入的稅種有（）。
A.印花稅
B.關(guān)稅
C.增值稅
D.營(yíng)業(yè)稅
【正確答案】 ACD
【答案解析】 關(guān)稅是中央政府的固定收入。
6.下列屬于財(cái)產(chǎn)、行為稅類的有（ ?。?。
A.房產(chǎn)稅
B.契稅
C.印花稅
D.車輛購(gòu)置稅
【正確答案】 ABC
【答案解析】 車輛購(gòu)置稅是特定目的稅類。
7.下列各項(xiàng)暫行條例中，由國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)制定的、具有國(guó)家法律性質(zhì)和地位的有（ ）。
A.《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》
B.《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》
C.《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》
D.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》
【正確答案】 AC
【答案解析】 國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法所制定的規(guī)定或條例等，具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位，它的法律效力高于行政法規(guī)，在立法程序上還需報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。1994年1月1日實(shí)施的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅等5個(gè)暫行條例就屬于國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法制定的，具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位；《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》由全國(guó)人民代表大會(huì)制定，屬于稅收法律。
8.下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額規(guī)定，說(shuō)法正確的有（ ）。
A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅
B.以舊換新方式銷售彩電，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅
C.還本銷售方式銷售貨物，以實(shí)際銷售額計(jì)算繳納增值稅
D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額
【正確答案】 CD
【答案解析】 以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。
9.屬于消費(fèi)型增值稅的特點(diǎn)的有( )。
A.計(jì)算增值稅時(shí)允許將當(dāng)期購(gòu)入的用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部扣除
B.計(jì)稅基數(shù)為當(dāng)期全部銷售額扣除外購(gòu)的消費(fèi)資料和生產(chǎn)資料價(jià)款后的余額
C.對(duì)財(cái)政收入造成一定的影響，但是有利于消除重復(fù)征稅
D.有利于鼓勵(lì)投資
【正確答案】 ACD
【答案解析】
課稅對(duì)象不包括生產(chǎn)資料部分，僅限于當(dāng)期生產(chǎn)銷售的所有消費(fèi)品。
10.下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中，正確的有（?。?。
A.納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅
B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護(hù)費(fèi)應(yīng)征收增值稅
C.軟件產(chǎn)品交付使用后，納稅人按期收取的維護(hù)費(fèi)收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅
D.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的，其收入應(yīng)征收增值稅
【正確答案】 BCD
【答案解析】 對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅。
納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
11.以下選項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（?。?。
A.銷售貨物的同時(shí)收取的包裝物的租金收入
B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的貨物轉(zhuǎn)讓
C.非貨物期貨的銷售行為
D.銀行銷售金銀
【正確答案】 AD
【答案解析】 轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的貨物轉(zhuǎn)讓不征收增值稅；非貨物期貨應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。
12.下列各項(xiàng)中，符合稅法規(guī)定的是（ ）。
A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入不征收增值稅
B.納稅人受托開(kāi)發(fā)的著作權(quán)屬于委托方的軟件取得的收入不征收營(yíng)業(yè)稅
C.各燃油電廠從財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼，不征收增值稅
D.對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)用收入不征收增值稅
【正確答案】 CD
【答案解析】 納稅人受托開(kāi)發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件不征收增值稅，這里受托方單純提供開(kāi)發(fā)勞務(wù)，按服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
13.銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50％的政策的有（ ）。
A．以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力
B．利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力
C．以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉
D．以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土
【正確答案】 BC
【答案解析】 選項(xiàng)A以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力、選項(xiàng)D以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土，實(shí)行增值稅即征即退的政策，而不是征即退50％的政策。
14.下列企業(yè)可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有（ ）。
A.總機(jī)構(gòu)為一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)為小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)的納稅人
B.年應(yīng)稅銷售額30萬(wàn)元從事成品油銷售的加油站
C.年應(yīng)稅銷售額40萬(wàn)元，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算健全的生產(chǎn)企業(yè)
D.年應(yīng)稅銷售額為60萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)
【正確答案】 ABC
【答案解析】 商業(yè)企業(yè)年銷售額在80萬(wàn)元以上，才可認(rèn)定為一般納稅人。
15.根據(jù)現(xiàn)行增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A．一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，均向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
B．納稅人一經(jīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
C．由于銷售免稅貨物不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，因此銷售的所有都是免稅貨物的企業(yè)都不辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
D．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)新開(kāi)業(yè)的企業(yè)預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人
【正確答案】 BC
【答案解析】 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)新開(kāi)業(yè)的企業(yè)（非商貿(mào)企業(yè)）預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人。
16.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)“視同銷售”征收增值稅的有（）。
A.將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給個(gè)體經(jīng)營(yíng)者
B.將購(gòu)買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)
C.將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人
D.以物易物屬于視同銷售
【正確答案】 AC
【答案解析】
選項(xiàng)AC中的將自產(chǎn)貨物用于投資、用購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，均屬于增值稅中“視同銷售”行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)不屬于視同銷售；自產(chǎn)貨物換取其他商品屬于銷售行為，也不作為視同銷售處理。所以符合題意的選項(xiàng)是AC。
17.在下列項(xiàng)目中，應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（ ?。?BR> A.將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人
B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)
C.將委托加工收回的貨物用于本企業(yè)在建工程
D.將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資
【正確答案】 ACD
【答案解析】 將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的行為，不屬于視同銷售行為。
18.在下列項(xiàng)目中，應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（ ）。
A.將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人
B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)
C.將委托加工收回的貨物用于本企業(yè)在建工程
D.將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資
【正確答案】 ACD
【答案解析】 將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的行為，不屬于視同銷售行為。
19.下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（ ）。
A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝
B.某批發(fā)部門將外購(gòu)的部分飲料用于職工福利
C.某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于基建工程
D.某商場(chǎng)將外購(gòu)的床單用于內(nèi)部招待所
【正確答案】 A
【答案解析】 稅法規(guī)定，單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物：
（一）將貨物交付他人代銷；（二）銷售代銷貨物
（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu) 用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
（四）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的 貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；
（六）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；
（七）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
（八）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。
BCD選項(xiàng)的屬于外購(gòu)貨物，其用途和上述規(guī)定相符，所以不屬于稅法規(guī)定的視同銷售項(xiàng)目。
20.下列行為中，屬于視同銷售行為征收增值稅的是（ ）。
A.企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的酒發(fā)給職工作為福利
B.企業(yè)將上月購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)的鋼材現(xiàn)用于建房
C.委托手表廠加工了一批手表送給了客戶
D.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于抵償債務(wù)
【正確答案】 C
【答案解析】 選項(xiàng)A和B涉及的行為，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的問(wèn)題，不征增值稅；將手表贈(zèng)送客戶，屬于視同銷售行為，應(yīng)征收增值稅；選項(xiàng)D為銷售行為，不是視同銷售行為。
21.依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用13%增值稅的稅率的有（?。?BR> A.石油液化氣
B.天然氣
C.動(dòng)物血液
D.銅礦
【正確答案】 ABC
【答案解析】 稅法規(guī)定，石油液化氣、天然氣 、動(dòng)物血液以及礦產(chǎn)品適用13%低稅率貨物的具體范圍，銅礦
適用17％稅率。所以符合題意的選項(xiàng)是ABC。
22.某生產(chǎn)廠家以“買二贈(zèng)一”方式銷售貨物。本期銷售A商品50臺(tái)，售價(jià)（含稅）合計(jì)23400元，同時(shí)贈(zèng)送B 商品25件（B 商品不含稅單價(jià)為1200元/件）。A、B商品適用稅率均為17%。該生產(chǎn)廠家此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額是（ ）元。
A.8500
B.7871
C.8000
D.8020
【正確答案】 A
【答案解析】 此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額＝23400÷（1＋17%）×17%＋25×1200×17%＝8500（元）
23.某金店(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位)為增值稅一般納稅人，2008年5月采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈20條，每條新項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為2500元，每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)800元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款1700元；向消費(fèi)者取得首飾修理費(fèi)2270元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（ ?。┰?。
A. 4940.17
B. 5270
C. 7264.96
D. 7594.79
【正確答案】 B
【答案解析】 應(yīng)納增值稅＝[20×1700÷(1＋17%)＋2270÷(1＋17%)]×17%＝5270(元)
24.百貨商場(chǎng)（一般納稅人）2009年3月零售收入為800萬(wàn)元。3月份取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票80張，全部經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，上面注明銷售額共計(jì)300萬(wàn)元（其中有60萬(wàn)元的商品未付款）；將上月收購(gòu)的成本為2萬(wàn)元的免稅農(nóng)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。3月份有庫(kù)存2008年度購(gòu)進(jìn)的l0臺(tái)的彩電，因自然災(zāi)害被毀壞，已知賬面均價(jià)為每臺(tái)5480元，其中含運(yùn)費(fèi)，差旅費(fèi)等雜費(fèi)，但具體金額不清。該商場(chǎng) 3月份應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬(wàn)元。
A.66.44
B.65.37
C.65.54
D.66.57
【正確答案】 C
【答案解析】 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=800÷（1+17％）×17％＝116.24（萬(wàn)元）
免稅農(nóng)產(chǎn)品用于職工福利屬于進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣項(xiàng)目。
農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝2÷（1-13％）×13％＝0.30（萬(wàn)元）
對(duì)于自然災(zāi)害毀損的彩電，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以扣減，不需要處理。
當(dāng)月應(yīng)納增值稅=116.24-（300×17％-0.3）=65.54（萬(wàn)元）
25.某卷煙廠（增值稅一般納稅人）2009年2月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)煙葉，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款40000元，本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（?。?BR> A.5200元
B.6344元
C.6864元
D.6978.4元
【正確答案】 C
【答案解析】 煙葉收購(gòu)金額＝收購(gòu)價(jià)款×（1＋10％）＝40000×（1＋10%）＝44000（元）；應(yīng)納煙葉稅稅額＝收購(gòu)金額×20%＝44000×20%＝8800（元）；煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額＝（收購(gòu)金額＋煙葉稅）×13%＝（44000＋8800）×13%＝6864（元）
26.下列企業(yè)可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有（ ）。
A.總機(jī)構(gòu)為一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)為小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)的納稅人
B.年應(yīng)稅銷售額30萬(wàn)元從事成品油銷售的加油站
C.年應(yīng)稅銷售額40萬(wàn)元，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算健全的生產(chǎn)企業(yè)
D.年應(yīng)稅銷售額為60萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)
【正確答案】 ABC
【答案解析】 商業(yè)企業(yè)年銷售額在80萬(wàn)元以上，才可認(rèn)定為一般納稅人。
27.根據(jù)現(xiàn)行增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A．一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，均向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
B．納稅人一經(jīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
C．由于銷售免稅貨物不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，因此銷售的所有都是免稅貨物的企業(yè)都不辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
D．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)新開(kāi)業(yè)的企業(yè)預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人
【正確答案】 BC
【答案解析】 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)新開(kāi)業(yè)的企業(yè)（非商貿(mào)企業(yè)）預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人。
28.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年1月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上所列價(jià)款12000元；從供貨方取得與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入5850元；銷售貨物取得含稅銷售收入58500元。該企業(yè)11月份應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。
A. 9350元
B. 7310元
C. 8098元
D. 8948
【正確答案】 B
【答案解析】 商業(yè)企業(yè)取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。
該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的增值稅
＝58500÷（1+17%）×17%－[12000×17％－5850÷（1+17％）×17％]
＝7310（元）
29.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年9月購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額120000元；從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款10000元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)取得普通發(fā)票，支付金額5850元；本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計(jì)158080元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為（?。?。
A.3754.27元
B.6080元
C.8098元
D.8948元
【正確答案】 A
【答案解析】 小規(guī)模納稅人增值稅采用簡(jiǎn)易辦法征收，進(jìn)項(xiàng)稅額一般不得抵扣，購(gòu)進(jìn)稅控機(jī)例外，是可以抵扣的。
應(yīng)納增值稅=158080÷（1+3%）×3%-5850÷（1+17%）×17%=3754.27（元）。
30.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2009年6月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入30000元；銷售使用過(guò)的小汽車1輛，取得含稅收入98000元（原值為120000元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。
A．2784.62元
B．2802.91元
C．3754.37元
D．4669.23元
【正確答案】 B
【答案解析】 應(yīng)納增值稅＝30000×3％＋98000÷（1＋3％）×2％＝2802.91元