第二章 (單元測(cè)試)
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是( )。
A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為
B.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入
C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)
D.郵政部門發(fā)行報(bào)刊
2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，不正確的是( )。
A.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅
B.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅
C.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅
D.供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對(duì)并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)整，屬于提供加工勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅
3.單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是( )。
A.個(gè)體商店代銷牛奶
B.電信部門安裝電話并提供電話機(jī)
C.企業(yè)將外購的洗發(fā)水發(fā)給職工作福利
D.煙廠將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙
4.某舊貨經(jīng)營(yíng)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷售舊貨取得零售收入28000元，銷售自己使用過的設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入18000元，則該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.893.20
B.1067.96
C.1165.04
D.1339.81
5.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生的與運(yùn)費(fèi)有關(guān)的下列業(yè)務(wù)中，允許按照運(yùn)費(fèi)金額的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的是( )。
A.購入自用的小汽車支付的運(yùn)輸費(fèi)，取得國(guó)內(nèi)公路貨運(yùn)發(fā)票
B.進(jìn)口原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)，取得國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票
C.銷售貨物同時(shí)負(fù)責(zé)送貨而向購買方收取的運(yùn)輸費(fèi)
D.購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)，取得國(guó)營(yíng)鐵路貨運(yùn)發(fā)票
6.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月因管理不善丟失以前月份購入的原材料一批，賬面成本為10465元，其中含運(yùn)費(fèi)成本465元，則該項(xiàng)損失當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為( )元。
A.1735
B.1779.05
C.2083.19
D.1700
7.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣80萬元，假定關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A.13.6
B.14.96
C.15.11
D.11.44
8.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為( )。
A.3個(gè)月
B.6個(gè)月
C.12個(gè)月
D.36個(gè)月
9.輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的( )預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。
A.1%
B.3%
C.5%
D.17%
10.某商場(chǎng)為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷售貨物取得零售收入80000元，當(dāng)月購入貨物取得增值稅普通發(fā)票上注明金額20000元，月末進(jìn)行存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善丟失一批以前月份購入的存貨，賬面成本為5000元。則該商場(chǎng)本月應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.2330.10
B.1480.10
C.10773.93
D.7373.93
11.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月從汽車制造廠購入小汽車一輛，取得稅控專用發(fā)票上注明價(jià)款350000元，增值稅59500元;支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用8000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)發(fā)票，企業(yè)將該小汽車作為固定資產(chǎn)用于管理部門使用。則企業(yè)上述購進(jìn)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( )元。
A.0
B.560
C.59500
D.60060
12.某書店為增值稅一般納稅人，2012年銷售圖書取得不含稅收入24萬元，本月購入圖書取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款4萬元、增值稅0.52萬元，因管理不善以前購入的一批庫存圖書發(fā)生霉?fàn)€，損失圖書的賬面成本為1萬元。該書店本月應(yīng)繳納增值稅為( )萬元。
A.2.44
B.3.44
C.2.73
D.3.57
13.某首飾商城為增值稅一般納稅人，2012年5月采用以舊換新方式促銷金項(xiàng)鏈，當(dāng)月共銷售新項(xiàng)鏈100條，換回舊項(xiàng)鏈100條，每條新項(xiàng)鏈含稅零售價(jià)為3000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)為1000元，共收取現(xiàn)金200000元。該首飾商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.29059.83
B.34000
C.43589.74
D.51000
14.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月從農(nóng)民手中收購玉米一批，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價(jià)款30萬元，委托運(yùn)輸企業(yè)將糧食運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)輸費(fèi)1萬元、裝卸費(fèi)0.3萬元、保險(xiǎn)費(fèi)0.1萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)發(fā)票;驗(yàn)收入庫后，因自然災(zāi)害損失1/2。則企業(yè)本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( )萬元。
A.1.95
B.1.99
C.3.9
D.3.97
15.某食品廠為增值稅一般納稅人，2012年4月因管理不善丟失一批上月從農(nóng)民手中購入的糧食，賬面成本為9600元(其中含運(yùn)費(fèi)成本465元)，則該項(xiàng)損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。
A.1248
B.1222.55
C.1400
D.1587.95
16.某電腦生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月向商場(chǎng)銷售電腦100臺(tái)，不含稅單價(jià)為4300元/臺(tái)，開具增值稅專用發(fā)票;按照協(xié)議規(guī)定，電腦企業(yè)送貨上門，另向商場(chǎng)收取運(yùn)費(fèi)1500元，開具普通發(fā)票;當(dāng)月該電腦生產(chǎn)企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3400元，則該電腦生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.0
B.69700
C.69917.95
D.69955
17.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，取得含稅收入82400元;銷售2010年購入的小汽車1輛，取得含稅收入72100元;銷售2009年進(jìn)口的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入120000元。假設(shè)企業(yè)當(dāng)月無可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以下關(guān)于企業(yè)上述業(yè)務(wù)的增值稅處理，正確的是( )。
A.銷售邊角廢料應(yīng)繳納增值稅1584.62元
B.銷售小汽車應(yīng)繳納增值稅1386.54元
C.銷售生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅2307.69元
D.企業(yè)上述業(yè)務(wù)共計(jì)應(yīng)繳納增值稅4446.93元
18.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，不正確的是( )。
A.制種企業(yè)利用自有土地，雇傭農(nóng)戶進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售的種子，免征增值稅
B.按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅
C.對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，免征增值稅
D.對(duì)承攬國(guó)內(nèi)、國(guó)外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的企業(yè)所從事的國(guó)外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)，實(shí)行免征本環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額、直接退還相應(yīng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法
19.下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法計(jì)算應(yīng)退稅額的是( )。
A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)
B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)
C.自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)
D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)
20.某生產(chǎn)企業(yè)(具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán))為增值稅一般納稅人，2012年4月從國(guó)內(nèi)采購生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款810萬元、增值稅稅額137.7萬元;當(dāng)月國(guó)內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣690萬元;已知，該企業(yè)適用增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，月初無留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均已經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并可以抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理中，說法正確的是( )。
A.應(yīng)繳納增值稅25.5萬元，免抵增值稅額為89.7萬元
B.應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為0
C.應(yīng)退增值稅89.7萬元，免抵增值稅額為0
D.應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為5.1萬元
二、多項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物中適用13%稅率的有( )。
A.干姜
B.鮮奶
C.橄欖油
D.復(fù)合膠
2.增值稅一般納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，可以選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的有( )。
A.寄售商店代銷寄售物品
B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料
C.自來水
D.用動(dòng)物毒素制成的生物制品
3.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有( )。
A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅
B.商場(chǎng)采取以舊換新方式銷售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊冰箱的收購價(jià)格
C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實(shí)際上是一種融資行為，不征收增值稅
D.企業(yè)采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并按規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
4.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)征收增值稅的有( )。
A.商場(chǎng)銷售電視并提供送貨服務(wù)
B.建材商店銷售門窗并負(fù)責(zé)安裝
C.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水、飲料
D.高爾夫球場(chǎng)提供娛樂服務(wù)并向顧客銷售毛巾、礦泉水
5.企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有( )。
A.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼
B.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)
C.銷售白酒時(shí)收取的包裝物押金
D.銷售貨物后因購買方延期付款而加收的利息
6.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有( )。
A.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)收入
B.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并交付使用后，按次收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)
C.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的
D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的
7.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于小規(guī)模納稅人的說法，不正確的有( )。
A.小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，按照3%征收率計(jì)算繳納進(jìn)口增值稅
B.小規(guī)模納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票
C.除另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人
D.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，按小規(guī)模納稅人納稅
8.甲建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年4月承包了一棟辦公樓建造工程，承包價(jià)款共1000萬元，其中勞務(wù)價(jià)款700萬元，使用甲建筑公司自產(chǎn)材料價(jià)款300萬元。以下關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理，不正確的有( )。
A.屬于增值稅的混合銷售行為，應(yīng)就其全部收入1000萬元計(jì)算繳納增值稅
B.屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)就其全部收入1000萬元計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅
C.應(yīng)就其銷售貨物的銷售額300萬元計(jì)算繳納增值稅，提供勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額700萬元計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅
D.甲建筑公司應(yīng)繳納增值稅8.74萬元
9.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有( )。
A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量掛鉤的返還收入，應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金
B.一般納稅人注銷或取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅
C.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅
D.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)3%的部分實(shí)行即征即退
10.增值稅納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，可以享受即征即退100%政策優(yōu)惠的有( )。
A.利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱生產(chǎn)的熱力
B.以污水處理后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥
C.以人發(fā)為原料生產(chǎn)的假發(fā)
D.利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白
11.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有( )。
A.某大學(xué)進(jìn)口直接用于科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的儀器、設(shè)備
B.某企業(yè)取得外國(guó)企業(yè)無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備
C.輪胎廠銷售翻新輪胎
D.從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜
12.下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的表述中，正確的有( )。
A.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以放棄免稅權(quán)
B.納稅人不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或者勞務(wù)放棄免稅權(quán)
C.納稅人放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅
D.納稅人放棄免稅的，在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，可以抵扣
13.下列增值稅一般納稅人的銷售業(yè)務(wù)中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有( )。
A.生產(chǎn)企業(yè)銷售自己使用過的小汽車
B.商場(chǎng)零售化妝品
C.商業(yè)企業(yè)銷售辦公用品
D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
14.下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有( )。
A.國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的原油
B.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的避孕藥品
C.對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物
D.屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口自產(chǎn)的貨物
15.下列各項(xiàng)中，不符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)，也未開具銷售發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天B.采取賒銷方式銷售貨物，沒有簽訂書面合同的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天
C.采取預(yù)收款方式銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天
D.委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天
三、計(jì)算題
(一)
某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年5月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)購進(jìn)生產(chǎn)材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款100萬元、增值稅稅額17萬元，企業(yè)委托運(yùn)輸公司運(yùn)回企業(yè)，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)0.9萬元、建設(shè)基金0.1萬元、裝卸費(fèi)0.5萬元、保險(xiǎn)費(fèi)0.3萬元。
(2)從農(nóng)民手中購入一批糧食，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明收購金額10萬元，企業(yè)委托運(yùn)輸公司將糧食運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)0.8萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票。企業(yè)將該批糧食的30%用于職工福利，剩余的70%用于產(chǎn)品的生產(chǎn)。
(3)為裝飾辦公樓購入裝飾材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元、增值稅稅額3.4萬元。
(4)購入低值易耗品一批，取得普通發(fā)票上注明的金額為3.4萬元。
(5)因業(yè)務(wù)需要購入小汽車一輛，供銷售部門使用，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價(jià)款80萬元、增值稅稅額13.6萬元。
(6)銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售收入300萬元，另收取包裝費(fèi)50萬元。
(7)將生產(chǎn)的一批產(chǎn)品無償贈(zèng)送給協(xié)作單位，該批產(chǎn)品成本為20萬元，不含稅市場(chǎng)價(jià)為35萬元。
(8)轉(zhuǎn)讓一臺(tái)2009年9月購入的生產(chǎn)設(shè)備，取得含稅收入70.2萬元。
假設(shè)上述取得的發(fā)票都已經(jīng)過認(rèn)證。
要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題。
(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;
(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額;
(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。
(二)
某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)從某小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)服裝一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)20.6萬元;委托運(yùn)輸公司將商品運(yùn)回企業(yè)，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出1萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票。
(2)與供貨商甲冰箱廠達(dá)成平銷返利協(xié)議，當(dāng)月銷售冰箱取得零售額117萬元，平價(jià)與甲冰箱廠結(jié)算，取得甲冰箱廠開具的增值稅專用發(fā)票，并按協(xié)議規(guī)定收取銷售額20%的返還收入23.4萬元，商場(chǎng)向甲冰箱廠開具了普通發(fā)票。
(3)當(dāng)月商場(chǎng)允許某手機(jī)廠進(jìn)店銷售手機(jī)新產(chǎn)品，性收取進(jìn)店費(fèi)11.7萬元。
(4)從設(shè)備廠購進(jìn)生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款10.2萬元;從汽車銷售公司購進(jìn)小轎車一輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明稅款23.6萬元。
(5)銷售電視機(jī)取得含稅銷售額70.2萬元，其中包括以舊換新方式銷售電視機(jī)的含稅銷售額58.5萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊電視機(jī)的含稅作價(jià)為18.5萬元，實(shí)際取得差價(jià)款40萬元。
(6)銷售糧食、鮮奶取得含稅銷售額33.9萬元，銷售音像制品取得含稅銷售額22.6萬元，銷售服裝取得含稅銷售額35.1萬元。
假設(shè)上述取得的發(fā)票都已經(jīng)過認(rèn)證。
要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題。
(1)計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月購進(jìn)服裝可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;
(2)計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月購進(jìn)設(shè)備和小汽車準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;
(3)計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅總額;
(4)計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月銷售電視機(jī)的增值稅銷項(xiàng)稅額;
(5)計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】C
【解析】融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅;對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅;郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅;其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅。
2.
【答案】A
【解析】納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。
3.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B：電信部門安裝電話并提供電話機(jī)，屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C：企業(yè)將外購的洗發(fā)水發(fā)給職工作福利，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅情形，不視同銷售;選項(xiàng)D：煙廠將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，屬于用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不視同銷售。
4.
【答案】A
【解析】應(yīng)納增值稅=(28000+18000)÷(1+3%)×2%=893.20(元)。
5.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)購入自用的小汽車不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以對(duì)應(yīng)的運(yùn)輸費(fèi)也不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)B：取得國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票的，不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)C：向購買方收取的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)作為增值稅的價(jià)外費(fèi)用，價(jià)稅分離后計(jì)算銷項(xiàng)稅。
6.
【答案】A
【解析】應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(10465-465)×17%+465÷(1-7%)×7%=1735(元)。
7.
【答案】B
【解析】進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=80×(1+10%)×17%=14.96(萬元)。
8.
【答案】A
【解析】新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月。
9.
【答案】B
【解析】輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。
10.
【答案】A
【解析】該商場(chǎng)本月應(yīng)繳納增值稅=80000÷(1+3%)×3%=2330.10(元)。
11.
【答案】A
【解析】企業(yè)購入自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其對(duì)應(yīng)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，也不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
12.
【答案】C
【解析】該書店本月應(yīng)繳納的增值稅=24×13%-(0.52-1×13%)=2.73(萬元)。注意，圖書適用13%的低稅率。
13.
【答案】A
【解析】應(yīng)繳納增值稅=200000÷(1+17%)×17%=29059.83(元)。注意，以舊換新銷售金銀首飾，按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)算增值稅，不是按照新首飾的銷售額計(jì)稅。
14.
【答案】D
【解析】因自然災(zāi)害造成的損失，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=30×13%+1×7%=3.97(萬元)。
15.
【答案】C
【解析】應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(9600-465)÷(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1400(元)。注意，一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，是按照收購金額乘以13%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的，剩余87%的部分計(jì)入了成本，所以在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)要先還原再計(jì)算轉(zhuǎn)出;同理，運(yùn)費(fèi)也是按照7%計(jì)算了進(jìn)項(xiàng)稅的，剩余的93%部分計(jì)入了成本，所以在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，要先還原，然后再計(jì)算轉(zhuǎn)出。
16.
【答案】C
【解析】電腦生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=4300×100×17%+1500÷(1+17%)×17%-3400=69917.95(元)。注意，這里的運(yùn)費(fèi)1500元屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離后計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。
17.
【答案】B
【解析】(1)銷售邊角廢料應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額=82400÷(1+17%)×17%=11972.65(元);(2)一般納稅人銷售自己使用過的小汽車按照4%征收率減半征收增值稅，應(yīng)納增值稅=72100÷(1+4%)×4%×50%=1386.54(元);(3)銷售生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額=120000÷(1+17%)×17%=17435.90(元);(4)企業(yè)上述業(yè)務(wù)共計(jì)應(yīng)繳納增值稅=11972.65+1386.54+17435.90=30795.09(元)。所以，本題的正確答案為B選項(xiàng)。
18.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C：對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。
19.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B：受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)只是從事代理出口業(yè)務(wù)，不屬于增值稅出口退稅人;選項(xiàng)CD：適用增值稅出口“免抵退稅”政策。
20.
【答案】D
【解析】免抵退稅不得免征和抵扣稅額=690×(17%-13%)=27.6(萬元)，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-(137.7-27.6)=-84.6(萬元)，當(dāng)期免抵退稅額=690×13%=89.7(萬元)，89.7萬元﹥84.6萬元，則應(yīng)退稅額為84.6萬元，免抵稅額=89.7-84.6=5.1(萬元)。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABC
【解析】復(fù)合膠適用17%的增值稅稅率。
2.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A：按照4%征收率計(jì)算增值稅。
3.
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額;選項(xiàng)C：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價(jià)格為銷售額計(jì)征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。
4.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)CD屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售，征收營(yíng)業(yè)稅。
5.
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)AB不屬于價(jià)外費(fèi)用，不并入銷售額計(jì)稅。
6.
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)B：對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅;選項(xiàng)C：受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。
7.
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)A：小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，按照適用稅率13%或17%計(jì)算繳納進(jìn)口增值稅，不能按照征收率3%計(jì)算;選項(xiàng)C：小規(guī)模納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件的，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人，而一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人以后，除另有規(guī)定外，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
8.
【答案】AB
【解析】納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，屬于特殊的混合銷售行為，應(yīng)分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。所以選項(xiàng)AB錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。甲建筑公司應(yīng)繳納增值稅=300÷(1+3%)×3%=8.74(萬元)，選項(xiàng)D正確。
9.
【答案】ABC
【解析】增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)“超過”3%的部分實(shí)行即征即退。
10.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白，實(shí)行增值稅即征即退50%政策。
11.
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B：外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，免征增值稅;外國(guó)企業(yè)無償援助的，不免稅。
12.
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A：納稅人要求放棄免稅權(quán)的，應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，不需要經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，只需備案即可,所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;選項(xiàng)D：納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
13.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)A：生產(chǎn)企業(yè)銷售自己使用過的小汽車，按照4%征收率減半征收增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票;選項(xiàng)B：商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票;選項(xiàng)D：除另有規(guī)定外，銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票。
14.
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)AC均屬于出口免稅并退稅的情形。
15.
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)A：采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)，也未開具銷售發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。選項(xiàng)C：采取預(yù)收款方式銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。選項(xiàng)D：委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
三、計(jì)算題
(一)
【答案】
(1)該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=17+(0.9+0.1)×7%+(10×13%+0.8×7%)×70%=18.02(萬元)
(2)該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅=300×17%+50÷(1+17%)×17%+35×17%+70.2÷(1+17%)×17%=74.41(萬元)
(3)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=74.41-18.02=56.39(萬元)。
【解析】
業(yè)務(wù)1：企業(yè)購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付的運(yùn)輸費(fèi)用，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，這里的運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。所以業(yè)務(wù)1準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=17+(0.9+0.1)×7%
業(yè)務(wù)2：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。但用于職工福利的30%屬于購進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。所以業(yè)務(wù)2準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(10×13%+0.8×7%)×70%
業(yè)務(wù)3：為裝飾辦公樓購入的裝飾材料，屬于外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
業(yè)務(wù)4：購入低值易耗品，取得的是“普通發(fā)票”，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
業(yè)務(wù)5：納稅人購進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車和游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，所以也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
業(yè)務(wù)6：銷售產(chǎn)品收取的包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離后計(jì)算銷項(xiàng)稅。所以業(yè)務(wù)6的銷項(xiàng)稅=300×17%+50÷(1+17%)×17%
業(yè)務(wù)7：將自產(chǎn)產(chǎn)品贈(zèng)送給其他單位，屬于視同銷售貨物，應(yīng)按照同類產(chǎn)品的價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅。所以，業(yè)務(wù)7的銷項(xiàng)稅=35×17%
業(yè)務(wù)8：納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購入的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅，所以業(yè)務(wù)8的銷項(xiàng)稅=70.2÷(1+17%)×17%
(二)
【答案】
(1)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20.6÷(1+3%)×3%+1×7%=0.67(萬元)。
(2)購進(jìn)設(shè)備和小汽車準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=10.2(萬元)。
(3)該商場(chǎng)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅總額=0.67+10.2+(117-23.4)÷(1+17%)×17%=24.47(萬元)。
(4)銷售電視機(jī)的增值稅銷項(xiàng)稅額70.2÷(1+17%)×17%=10.2(萬元)。
(5)增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)=117÷(1+17%)×17%+70.2÷(1+17%)×17%+(33.9+22.6)÷(1+13%)×13%+35.1÷(1+17%)×17%=38.8(萬元)
商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=38.8-24.47=14.33(萬元)。
【解析】業(yè)務(wù)1：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20.6÷(1+3%)×3%+1×7%=0.67(萬元)，注意，從小規(guī)模納稅人購貨，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，是按照3%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，并不是按照17%的稅率計(jì)算。
業(yè)務(wù)2：增值稅銷項(xiàng)稅=117÷(1+17%)×17%=17(萬元)，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(117-23.4)÷(1+17%)×17%=13.6(萬元)。注意，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。
業(yè)務(wù)3：收取的性進(jìn)店費(fèi)，不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。
業(yè)務(wù)4：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=10.2(萬元)。注意，納稅人購入自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
業(yè)務(wù)5：增值稅銷項(xiàng)稅額=70.2÷(1+17%)×17%=10.2(萬元)。注意，以舊換新方式銷售電視機(jī)，計(jì)算增值稅時(shí)不能扣除舊電視機(jī)的作價(jià)，要按照同類新電視機(jī)的銷售價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅，不是按照實(shí)際收取的差價(jià)款計(jì)算。
業(yè)務(wù)6：增值稅銷項(xiàng)稅額=(33.9+22.6)÷(1+13%)×13%+35.1÷(1+17%)×17%=6.5+5.1=11.6(萬元)。
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是( )。
A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為
B.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入
C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)
D.郵政部門發(fā)行報(bào)刊
2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，不正確的是( )。
A.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅
B.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅
C.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅
D.供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對(duì)并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)整，屬于提供加工勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅
3.單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是( )。
A.個(gè)體商店代銷牛奶
B.電信部門安裝電話并提供電話機(jī)
C.企業(yè)將外購的洗發(fā)水發(fā)給職工作福利
D.煙廠將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙
4.某舊貨經(jīng)營(yíng)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷售舊貨取得零售收入28000元，銷售自己使用過的設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入18000元，則該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.893.20
B.1067.96
C.1165.04
D.1339.81
5.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生的與運(yùn)費(fèi)有關(guān)的下列業(yè)務(wù)中，允許按照運(yùn)費(fèi)金額的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的是( )。
A.購入自用的小汽車支付的運(yùn)輸費(fèi)，取得國(guó)內(nèi)公路貨運(yùn)發(fā)票
B.進(jìn)口原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)，取得國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票
C.銷售貨物同時(shí)負(fù)責(zé)送貨而向購買方收取的運(yùn)輸費(fèi)
D.購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)，取得國(guó)營(yíng)鐵路貨運(yùn)發(fā)票
6.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月因管理不善丟失以前月份購入的原材料一批，賬面成本為10465元，其中含運(yùn)費(fèi)成本465元，則該項(xiàng)損失當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為( )元。
A.1735
B.1779.05
C.2083.19
D.1700
7.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣80萬元，假定關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A.13.6
B.14.96
C.15.11
D.11.44
8.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為( )。
A.3個(gè)月
B.6個(gè)月
C.12個(gè)月
D.36個(gè)月
9.輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的( )預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。
A.1%
B.3%
C.5%
D.17%
10.某商場(chǎng)為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷售貨物取得零售收入80000元，當(dāng)月購入貨物取得增值稅普通發(fā)票上注明金額20000元，月末進(jìn)行存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善丟失一批以前月份購入的存貨，賬面成本為5000元。則該商場(chǎng)本月應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.2330.10
B.1480.10
C.10773.93
D.7373.93
11.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月從汽車制造廠購入小汽車一輛，取得稅控專用發(fā)票上注明價(jià)款350000元，增值稅59500元;支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用8000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)發(fā)票，企業(yè)將該小汽車作為固定資產(chǎn)用于管理部門使用。則企業(yè)上述購進(jìn)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( )元。
A.0
B.560
C.59500
D.60060
12.某書店為增值稅一般納稅人，2012年銷售圖書取得不含稅收入24萬元，本月購入圖書取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款4萬元、增值稅0.52萬元，因管理不善以前購入的一批庫存圖書發(fā)生霉?fàn)€，損失圖書的賬面成本為1萬元。該書店本月應(yīng)繳納增值稅為( )萬元。
A.2.44
B.3.44
C.2.73
D.3.57
13.某首飾商城為增值稅一般納稅人，2012年5月采用以舊換新方式促銷金項(xiàng)鏈，當(dāng)月共銷售新項(xiàng)鏈100條，換回舊項(xiàng)鏈100條，每條新項(xiàng)鏈含稅零售價(jià)為3000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)為1000元，共收取現(xiàn)金200000元。該首飾商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.29059.83
B.34000
C.43589.74
D.51000
14.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月從農(nóng)民手中收購玉米一批，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價(jià)款30萬元，委托運(yùn)輸企業(yè)將糧食運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)輸費(fèi)1萬元、裝卸費(fèi)0.3萬元、保險(xiǎn)費(fèi)0.1萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)發(fā)票;驗(yàn)收入庫后，因自然災(zāi)害損失1/2。則企業(yè)本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( )萬元。
A.1.95
B.1.99
C.3.9
D.3.97
15.某食品廠為增值稅一般納稅人，2012年4月因管理不善丟失一批上月從農(nóng)民手中購入的糧食，賬面成本為9600元(其中含運(yùn)費(fèi)成本465元)，則該項(xiàng)損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。
A.1248
B.1222.55
C.1400
D.1587.95
16.某電腦生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月向商場(chǎng)銷售電腦100臺(tái)，不含稅單價(jià)為4300元/臺(tái)，開具增值稅專用發(fā)票;按照協(xié)議規(guī)定，電腦企業(yè)送貨上門，另向商場(chǎng)收取運(yùn)費(fèi)1500元，開具普通發(fā)票;當(dāng)月該電腦生產(chǎn)企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3400元，則該電腦生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.0
B.69700
C.69917.95
D.69955
17.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，取得含稅收入82400元;銷售2010年購入的小汽車1輛，取得含稅收入72100元;銷售2009年進(jìn)口的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入120000元。假設(shè)企業(yè)當(dāng)月無可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以下關(guān)于企業(yè)上述業(yè)務(wù)的增值稅處理，正確的是( )。
A.銷售邊角廢料應(yīng)繳納增值稅1584.62元
B.銷售小汽車應(yīng)繳納增值稅1386.54元
C.銷售生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅2307.69元
D.企業(yè)上述業(yè)務(wù)共計(jì)應(yīng)繳納增值稅4446.93元
18.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，不正確的是( )。
A.制種企業(yè)利用自有土地，雇傭農(nóng)戶進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售的種子，免征增值稅
B.按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅
C.對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，免征增值稅
D.對(duì)承攬國(guó)內(nèi)、國(guó)外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的企業(yè)所從事的國(guó)外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)，實(shí)行免征本環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額、直接退還相應(yīng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法
19.下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法計(jì)算應(yīng)退稅額的是( )。
A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)
B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)
C.自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)
D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)
20.某生產(chǎn)企業(yè)(具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán))為增值稅一般納稅人，2012年4月從國(guó)內(nèi)采購生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款810萬元、增值稅稅額137.7萬元;當(dāng)月國(guó)內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣690萬元;已知，該企業(yè)適用增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，月初無留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均已經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并可以抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理中，說法正確的是( )。
A.應(yīng)繳納增值稅25.5萬元，免抵增值稅額為89.7萬元
B.應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為0
C.應(yīng)退增值稅89.7萬元，免抵增值稅額為0
D.應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為5.1萬元
二、多項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物中適用13%稅率的有( )。
A.干姜
B.鮮奶
C.橄欖油
D.復(fù)合膠
2.增值稅一般納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，可以選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的有( )。
A.寄售商店代銷寄售物品
B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料
C.自來水
D.用動(dòng)物毒素制成的生物制品
3.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有( )。
A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅
B.商場(chǎng)采取以舊換新方式銷售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊冰箱的收購價(jià)格
C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實(shí)際上是一種融資行為，不征收增值稅
D.企業(yè)采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并按規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
4.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)征收增值稅的有( )。
A.商場(chǎng)銷售電視并提供送貨服務(wù)
B.建材商店銷售門窗并負(fù)責(zé)安裝
C.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水、飲料
D.高爾夫球場(chǎng)提供娛樂服務(wù)并向顧客銷售毛巾、礦泉水
5.企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有( )。
A.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼
B.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)
C.銷售白酒時(shí)收取的包裝物押金
D.銷售貨物后因購買方延期付款而加收的利息
6.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有( )。
A.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)收入
B.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并交付使用后，按次收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)
C.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的
D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的
7.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于小規(guī)模納稅人的說法，不正確的有( )。
A.小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，按照3%征收率計(jì)算繳納進(jìn)口增值稅
B.小規(guī)模納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票
C.除另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人
D.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，按小規(guī)模納稅人納稅
8.甲建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年4月承包了一棟辦公樓建造工程，承包價(jià)款共1000萬元，其中勞務(wù)價(jià)款700萬元，使用甲建筑公司自產(chǎn)材料價(jià)款300萬元。以下關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理，不正確的有( )。
A.屬于增值稅的混合銷售行為，應(yīng)就其全部收入1000萬元計(jì)算繳納增值稅
B.屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)就其全部收入1000萬元計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅
C.應(yīng)就其銷售貨物的銷售額300萬元計(jì)算繳納增值稅，提供勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額700萬元計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅
D.甲建筑公司應(yīng)繳納增值稅8.74萬元
9.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有( )。
A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量掛鉤的返還收入，應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金
B.一般納稅人注銷或取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅
C.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅
D.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)3%的部分實(shí)行即征即退
10.增值稅納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，可以享受即征即退100%政策優(yōu)惠的有( )。
A.利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱生產(chǎn)的熱力
B.以污水處理后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥
C.以人發(fā)為原料生產(chǎn)的假發(fā)
D.利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白
11.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有( )。
A.某大學(xué)進(jìn)口直接用于科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的儀器、設(shè)備
B.某企業(yè)取得外國(guó)企業(yè)無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備
C.輪胎廠銷售翻新輪胎
D.從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜
12.下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的表述中，正確的有( )。
A.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以放棄免稅權(quán)
B.納稅人不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或者勞務(wù)放棄免稅權(quán)
C.納稅人放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅
D.納稅人放棄免稅的，在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，可以抵扣
13.下列增值稅一般納稅人的銷售業(yè)務(wù)中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有( )。
A.生產(chǎn)企業(yè)銷售自己使用過的小汽車
B.商場(chǎng)零售化妝品
C.商業(yè)企業(yè)銷售辦公用品
D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
14.下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有( )。
A.國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的原油
B.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的避孕藥品
C.對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物
D.屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口自產(chǎn)的貨物
15.下列各項(xiàng)中，不符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)，也未開具銷售發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天B.采取賒銷方式銷售貨物，沒有簽訂書面合同的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天
C.采取預(yù)收款方式銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天
D.委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天
三、計(jì)算題
(一)
某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年5月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)購進(jìn)生產(chǎn)材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款100萬元、增值稅稅額17萬元，企業(yè)委托運(yùn)輸公司運(yùn)回企業(yè)，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)0.9萬元、建設(shè)基金0.1萬元、裝卸費(fèi)0.5萬元、保險(xiǎn)費(fèi)0.3萬元。
(2)從農(nóng)民手中購入一批糧食，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明收購金額10萬元，企業(yè)委托運(yùn)輸公司將糧食運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)0.8萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票。企業(yè)將該批糧食的30%用于職工福利，剩余的70%用于產(chǎn)品的生產(chǎn)。
(3)為裝飾辦公樓購入裝飾材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元、增值稅稅額3.4萬元。
(4)購入低值易耗品一批，取得普通發(fā)票上注明的金額為3.4萬元。
(5)因業(yè)務(wù)需要購入小汽車一輛，供銷售部門使用，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價(jià)款80萬元、增值稅稅額13.6萬元。
(6)銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售收入300萬元，另收取包裝費(fèi)50萬元。
(7)將生產(chǎn)的一批產(chǎn)品無償贈(zèng)送給協(xié)作單位，該批產(chǎn)品成本為20萬元，不含稅市場(chǎng)價(jià)為35萬元。
(8)轉(zhuǎn)讓一臺(tái)2009年9月購入的生產(chǎn)設(shè)備，取得含稅收入70.2萬元。
假設(shè)上述取得的發(fā)票都已經(jīng)過認(rèn)證。
要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題。
(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;
(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額;
(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。
(二)
某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)從某小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)服裝一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)20.6萬元;委托運(yùn)輸公司將商品運(yùn)回企業(yè)，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出1萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票。
(2)與供貨商甲冰箱廠達(dá)成平銷返利協(xié)議，當(dāng)月銷售冰箱取得零售額117萬元，平價(jià)與甲冰箱廠結(jié)算，取得甲冰箱廠開具的增值稅專用發(fā)票，并按協(xié)議規(guī)定收取銷售額20%的返還收入23.4萬元，商場(chǎng)向甲冰箱廠開具了普通發(fā)票。
(3)當(dāng)月商場(chǎng)允許某手機(jī)廠進(jìn)店銷售手機(jī)新產(chǎn)品，性收取進(jìn)店費(fèi)11.7萬元。
(4)從設(shè)備廠購進(jìn)生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款10.2萬元;從汽車銷售公司購進(jìn)小轎車一輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明稅款23.6萬元。
(5)銷售電視機(jī)取得含稅銷售額70.2萬元，其中包括以舊換新方式銷售電視機(jī)的含稅銷售額58.5萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊電視機(jī)的含稅作價(jià)為18.5萬元，實(shí)際取得差價(jià)款40萬元。
(6)銷售糧食、鮮奶取得含稅銷售額33.9萬元，銷售音像制品取得含稅銷售額22.6萬元，銷售服裝取得含稅銷售額35.1萬元。
假設(shè)上述取得的發(fā)票都已經(jīng)過認(rèn)證。
要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題。
(1)計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月購進(jìn)服裝可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;
(2)計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月購進(jìn)設(shè)備和小汽車準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;
(3)計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅總額;
(4)計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月銷售電視機(jī)的增值稅銷項(xiàng)稅額;
(5)計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】C
【解析】融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅;對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅;郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅;其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅。
2.
【答案】A
【解析】納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。
3.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B：電信部門安裝電話并提供電話機(jī)，屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C：企業(yè)將外購的洗發(fā)水發(fā)給職工作福利，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅情形，不視同銷售;選項(xiàng)D：煙廠將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，屬于用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不視同銷售。
4.
【答案】A
【解析】應(yīng)納增值稅=(28000+18000)÷(1+3%)×2%=893.20(元)。
5.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)購入自用的小汽車不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以對(duì)應(yīng)的運(yùn)輸費(fèi)也不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)B：取得國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票的，不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)C：向購買方收取的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)作為增值稅的價(jià)外費(fèi)用，價(jià)稅分離后計(jì)算銷項(xiàng)稅。
6.
【答案】A
【解析】應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(10465-465)×17%+465÷(1-7%)×7%=1735(元)。
7.
【答案】B
【解析】進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=80×(1+10%)×17%=14.96(萬元)。
8.
【答案】A
【解析】新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月。
9.
【答案】B
【解析】輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。
10.
【答案】A
【解析】該商場(chǎng)本月應(yīng)繳納增值稅=80000÷(1+3%)×3%=2330.10(元)。
11.
【答案】A
【解析】企業(yè)購入自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其對(duì)應(yīng)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，也不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
12.
【答案】C
【解析】該書店本月應(yīng)繳納的增值稅=24×13%-(0.52-1×13%)=2.73(萬元)。注意，圖書適用13%的低稅率。
13.
【答案】A
【解析】應(yīng)繳納增值稅=200000÷(1+17%)×17%=29059.83(元)。注意，以舊換新銷售金銀首飾，按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)算增值稅，不是按照新首飾的銷售額計(jì)稅。
14.
【答案】D
【解析】因自然災(zāi)害造成的損失，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=30×13%+1×7%=3.97(萬元)。
15.
【答案】C
【解析】應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(9600-465)÷(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1400(元)。注意，一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，是按照收購金額乘以13%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的，剩余87%的部分計(jì)入了成本，所以在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)要先還原再計(jì)算轉(zhuǎn)出;同理，運(yùn)費(fèi)也是按照7%計(jì)算了進(jìn)項(xiàng)稅的，剩余的93%部分計(jì)入了成本，所以在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，要先還原，然后再計(jì)算轉(zhuǎn)出。
16.
【答案】C
【解析】電腦生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=4300×100×17%+1500÷(1+17%)×17%-3400=69917.95(元)。注意，這里的運(yùn)費(fèi)1500元屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離后計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。
17.
【答案】B
【解析】(1)銷售邊角廢料應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額=82400÷(1+17%)×17%=11972.65(元);(2)一般納稅人銷售自己使用過的小汽車按照4%征收率減半征收增值稅，應(yīng)納增值稅=72100÷(1+4%)×4%×50%=1386.54(元);(3)銷售生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額=120000÷(1+17%)×17%=17435.90(元);(4)企業(yè)上述業(yè)務(wù)共計(jì)應(yīng)繳納增值稅=11972.65+1386.54+17435.90=30795.09(元)。所以，本題的正確答案為B選項(xiàng)。
18.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C：對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。
19.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B：受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)只是從事代理出口業(yè)務(wù)，不屬于增值稅出口退稅人;選項(xiàng)CD：適用增值稅出口“免抵退稅”政策。
20.
【答案】D
【解析】免抵退稅不得免征和抵扣稅額=690×(17%-13%)=27.6(萬元)，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-(137.7-27.6)=-84.6(萬元)，當(dāng)期免抵退稅額=690×13%=89.7(萬元)，89.7萬元﹥84.6萬元，則應(yīng)退稅額為84.6萬元，免抵稅額=89.7-84.6=5.1(萬元)。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABC
【解析】復(fù)合膠適用17%的增值稅稅率。
2.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A：按照4%征收率計(jì)算增值稅。
3.
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額;選項(xiàng)C：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價(jià)格為銷售額計(jì)征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。
4.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)CD屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售，征收營(yíng)業(yè)稅。
5.
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)AB不屬于價(jià)外費(fèi)用，不并入銷售額計(jì)稅。
6.
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)B：對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅;選項(xiàng)C：受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。
7.
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)A：小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，按照適用稅率13%或17%計(jì)算繳納進(jìn)口增值稅，不能按照征收率3%計(jì)算;選項(xiàng)C：小規(guī)模納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件的，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人，而一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人以后，除另有規(guī)定外，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
8.
【答案】AB
【解析】納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，屬于特殊的混合銷售行為，應(yīng)分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。所以選項(xiàng)AB錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。甲建筑公司應(yīng)繳納增值稅=300÷(1+3%)×3%=8.74(萬元)，選項(xiàng)D正確。
9.
【答案】ABC
【解析】增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)“超過”3%的部分實(shí)行即征即退。
10.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白，實(shí)行增值稅即征即退50%政策。
11.
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B：外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，免征增值稅;外國(guó)企業(yè)無償援助的，不免稅。
12.
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A：納稅人要求放棄免稅權(quán)的，應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，不需要經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，只需備案即可,所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;選項(xiàng)D：納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
13.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)A：生產(chǎn)企業(yè)銷售自己使用過的小汽車，按照4%征收率減半征收增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票;選項(xiàng)B：商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票;選項(xiàng)D：除另有規(guī)定外，銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票。
14.
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)AC均屬于出口免稅并退稅的情形。
15.
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)A：采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)，也未開具銷售發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。選項(xiàng)C：采取預(yù)收款方式銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。選項(xiàng)D：委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
三、計(jì)算題
(一)
【答案】
(1)該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=17+(0.9+0.1)×7%+(10×13%+0.8×7%)×70%=18.02(萬元)
(2)該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅=300×17%+50÷(1+17%)×17%+35×17%+70.2÷(1+17%)×17%=74.41(萬元)
(3)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=74.41-18.02=56.39(萬元)。
【解析】
業(yè)務(wù)1：企業(yè)購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付的運(yùn)輸費(fèi)用，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，這里的運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。所以業(yè)務(wù)1準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=17+(0.9+0.1)×7%
業(yè)務(wù)2：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。但用于職工福利的30%屬于購進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。所以業(yè)務(wù)2準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(10×13%+0.8×7%)×70%
業(yè)務(wù)3：為裝飾辦公樓購入的裝飾材料，屬于外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
業(yè)務(wù)4：購入低值易耗品，取得的是“普通發(fā)票”，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
業(yè)務(wù)5：納稅人購進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車和游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，所以也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
業(yè)務(wù)6：銷售產(chǎn)品收取的包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離后計(jì)算銷項(xiàng)稅。所以業(yè)務(wù)6的銷項(xiàng)稅=300×17%+50÷(1+17%)×17%
業(yè)務(wù)7：將自產(chǎn)產(chǎn)品贈(zèng)送給其他單位，屬于視同銷售貨物，應(yīng)按照同類產(chǎn)品的價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅。所以，業(yè)務(wù)7的銷項(xiàng)稅=35×17%
業(yè)務(wù)8：納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購入的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅，所以業(yè)務(wù)8的銷項(xiàng)稅=70.2÷(1+17%)×17%
(二)
【答案】
(1)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20.6÷(1+3%)×3%+1×7%=0.67(萬元)。
(2)購進(jìn)設(shè)備和小汽車準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=10.2(萬元)。
(3)該商場(chǎng)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅總額=0.67+10.2+(117-23.4)÷(1+17%)×17%=24.47(萬元)。
(4)銷售電視機(jī)的增值稅銷項(xiàng)稅額70.2÷(1+17%)×17%=10.2(萬元)。
(5)增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)=117÷(1+17%)×17%+70.2÷(1+17%)×17%+(33.9+22.6)÷(1+13%)×13%+35.1÷(1+17%)×17%=38.8(萬元)
商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=38.8-24.47=14.33(萬元)。
【解析】業(yè)務(wù)1：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20.6÷(1+3%)×3%+1×7%=0.67(萬元)，注意，從小規(guī)模納稅人購貨，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，是按照3%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，并不是按照17%的稅率計(jì)算。
業(yè)務(wù)2：增值稅銷項(xiàng)稅=117÷(1+17%)×17%=17(萬元)，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(117-23.4)÷(1+17%)×17%=13.6(萬元)。注意，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。
業(yè)務(wù)3：收取的性進(jìn)店費(fèi)，不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。
業(yè)務(wù)4：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=10.2(萬元)。注意，納稅人購入自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
業(yè)務(wù)5：增值稅銷項(xiàng)稅額=70.2÷(1+17%)×17%=10.2(萬元)。注意，以舊換新方式銷售電視機(jī)，計(jì)算增值稅時(shí)不能扣除舊電視機(jī)的作價(jià)，要按照同類新電視機(jī)的銷售價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅，不是按照實(shí)際收取的差價(jià)款計(jì)算。
業(yè)務(wù)6：增值稅銷項(xiàng)稅額=(33.9+22.6)÷(1+13%)×13%+35.1÷(1+17%)×17%=6.5+5.1=11.6(萬元)。