一、單項選擇題(本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案。答案寫在試題卷上無效。)
1.稅收法律關系產(chǎn)生、變更與消滅的決定性因素是( )。
A.權利與義務
B.憲法
C.稅收法律事實
D.國務院命令
2.下列各項收入中，應納增值稅的是( )。
A.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)取得的收入
B.郵政部門發(fā)行報刊取得的收入
C.某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓取得的收入
D.某商店零售化妝品取得的收入
3.下列項目中，應當按消費稅“汽車輪胎”稅目征收消費稅的是( )。
A.小汽車輪胎
B.翻新輪胎
C.農(nóng)用拖拉機專用輪胎
D.子午線輪胎
4.下列各項中，符合營業(yè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的是( )。
A.遠洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務以實際收取租賃費為計稅依據(jù)
B.納稅人從事無船承運業(yè)務應以其向委托人收取的全部價款和價外費用為計稅依據(jù)
C.遠洋運輸企業(yè)從事期租業(yè)務以實際收取租賃費扣除發(fā)生的固定費用的余額為計稅依據(jù)
D.運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務以實際收取的營業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項后的余額為計稅依據(jù)
5.城市維護建設稅和教育費附加的計稅依據(jù)是( )。
A.實際繳納的消費稅、關稅、增值稅之和
B.實際取得的銷售額、營業(yè)額之和
C.實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、資源稅之和
D.實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅之和
6.關于出口貨物的完稅價格的陳述，正確的是( )。
A.出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的到岸成交價格為基礎審查確定
B.出口貨物的成交價格不能確定時，海關估定完稅價格首先使用的方法是同時或大約同
時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格
C.出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，應當根據(jù)比例進行扣除
D.出口貨物的完稅價格，不應含出口關稅
7.下列單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營行為不繳納資源稅的是( )。
A.個人開采錫礦石
B.某鄉(xiāng)集體企業(yè)開采鐵礦石
C.某國有企業(yè)開采煤礦
D.中外合作開采天然氣
8.關于特殊行為的土地增值稅的政策陳述，不正確的是( )。
A.工業(yè)企業(yè)將土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資，將房地產(chǎn)轉讓到其他工業(yè)企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅
B.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權屬轉讓的，征收土地增值稅
C.房地產(chǎn)的重新評估的增值，應該納入土地增值稅的征收范圍
D.房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍
9.下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是( )。
A.占用菜地開發(fā)花圃
B.占用農(nóng)村集體所有的土地種植花卉
C.占用食品加工廠用地
D.占用魚塘建房
10.某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1500萬元，2009年7月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不
承擔聯(lián)營風險)，投資期為5年。已知該企業(yè)當年取得固定收入60萬元，當?shù)卣?guī)定
的扣除比例為30%。該企業(yè)2009年應繳納房產(chǎn)稅( )。
A.16.0萬元
B.13.50萬元
C.14.4萬元
D.15.6萬元
11.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關規(guī)定，經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過稅法規(guī)定低稅額的( )。
A.10%
B.30%
C.50%
D.100%
12.某企業(yè)破產(chǎn)清算時，其房地產(chǎn)評估價值為4000萬元，其中以價值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務，將價值1000萬元的房地產(chǎn)進行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權人獲得房地產(chǎn)后，與他人進行房屋交換，取得額外補償500萬元。題目中涉及的當事人各方合計應繳納契稅為( )萬元。(契稅適用稅率3%)
A.15萬元
B.36萬元
C.51萬元
D.126萬元
13.下列行為中，不屬于車輛購置稅應稅行為的是( )。
A.進口使用應稅車輛的行為
B.購買使用應稅車輛的行為
C.自產(chǎn)自用應稅車輛的行為
D.銷售應稅車輛的行為
14.根據(jù)《稅收征收管理》規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人一定數(shù)額的罰款，其罰款限額是( )。
A.2000元以下
B.200元以上5000元以下
C.應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下
D.應扣未扣、應收未收稅款50%以上5倍以下
15.下列各項中，不得作為納稅保證人的有( )。
A.有納稅擔保能力的組織
B.有納稅擔保能力的自然人
C.納稅信譽等級被評為c級以下的
D.企業(yè)法人的分支機構(有法人書面授權)
16.法律性國際重復征稅是指不同國家(征稅主體)對( )進行的重復征稅。
A.同一納稅人的同一稅源
B.同一納稅人的不同稅源
C.不同納稅人的同一稅源
D.不同納稅人的不同稅源
17.下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是( )。
A.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉作辦公用途
B.房地企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)用于經(jīng)營酒店
C.某酒廠將產(chǎn)品用于捐贈
D.某工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于管理部門使用
18·2010年度，某企業(yè)財務資料顯示，2010年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2456萬元，另外從事運輸服務，收入220萬元。收入對應的銷售成本和運輸成本合計為l746萬元，期間費用、稅金及附加各為l00萬元，營業(yè)外支出90萬元(其中80萬為公益性捐贈支出)，上年度企業(yè)自行計算虧損80萬元，經(jīng)稅務機關核定的虧損為50萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為( )。
A.80萬元
B.67.2萬元
C.76.8萬元
D.70.8萬元
19.中國公民鄭某2010年1～12月份每月工資3000元，l2月份除當月工資以外，還取得全年性獎金l2000元。鄭某2010年應繳納個人所得稅( )。
A.1800元
B.-3050元
C.2075元
D.1680元
20.下列各項中，不屬于稅務代理業(yè)務范圍的是( )。
A.審查納稅情況
B.辦理企業(yè)所得稅財產(chǎn)損失的鑒證
C.辦理增值稅專用發(fā)票的發(fā)票領購手續(xù)
D.辦理增值稅一般納稅人資格認定申請
二、多項選擇題(本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
1·稅收執(zhí)法權是指稅收機關依法征收稅款，依法進行稅收管理活動的權力。具體包括( )及其他稅務管理權。
A.稅務檢查權
B.稅務行政復議裁決權
C.稅務稽查權
D.稅款征收權
2.下列關于增值稅一般納稅人的表述，正確的有( )。
A.納稅人自認定機關認定為一般納稅人的次月起(新開業(yè)納稅人自主管稅務機關受理申請的當月起)，按照規(guī)定計算應納稅額，并按照規(guī)定領購、使用增值稅專用發(fā)票
B.實行納稅輔導期管理的小型商貿批發(fā)企業(yè)，領購專用發(fā)票的高開票限額不得超過，一萬元
C.輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份
D.輔導期納稅人一個月內多次領購專用發(fā)票的，應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅
3.下列各項中，符合應稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有( )。
A.生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量
B.自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量
C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量
D.進H應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量
4.下列關于營業(yè)稅征收的陳述，正確的有( )。
A.對港口設施經(jīng)營人收取的港口設施保安費，應按照“服務業(yè)”稅目全額征收營業(yè)稅
B.單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應按照營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，不征收增值稅
C.公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務時，出售、轉讓股權不征收營業(yè)稅
D.單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營景區(qū)環(huán)?？瓦\車所取得的收入，應按“交通運輸業(yè)”征收營業(yè)稅
5.下列各項中，符合城市維護建設稅政策規(guī)定的有( )。
A.自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人也要征收城市維護建設稅
B.出口退還消費稅，也要退還其對應的城建稅
C.對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅
D.城建稅的適用稅率，一般應當按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行
6.下列選項中，應計入進口關稅的完稅價格的有( )。
A.進口貨物的貨價
B.入境前的運保費
C.買方負擔的購貨傭金
D.買方負擔的包裝費
7.下列關于確定資源稅課稅數(shù)量的辦法陳述，正確的有( )。
A.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
B.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以移送使用(非生產(chǎn)用)數(shù)量為課稅數(shù)量
C.納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務機關確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量
D.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量
8.下列項目中，按稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的有( )。
A.國家機關轉讓自用的房產(chǎn)
B.稅務機關拍賣欠稅單位的房產(chǎn)
C.企業(yè)兼并轉讓房地產(chǎn)
D.因為國家建設需要而被政府征用的房產(chǎn)
9.下列關于耕地占用稅的稅收優(yōu)惠表述正確的有( )。
A.軍事設施占用耕地免征耕地占用稅
B.養(yǎng)老院占用耕地減半征收耕地占用稅
C.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅
D.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅
10.下列項目中，符合房產(chǎn)稅規(guī)定的有( )。
A.基建工地的各種材料棚施工期間免征房產(chǎn)稅
B.事業(yè)單位從實行自收自支的年度起免征房產(chǎn)稅3年
C.居民有兩處以上住房的，只對其中一處免征房產(chǎn)稅
D.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅
11.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有( )。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為20倍
B.經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定低稅額的30%
C.對在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于20%且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅
D.對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設施用地(包括地下線路用地)，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅
12.王某將其擁有的一處房產(chǎn)給李某，雙方簽訂房屋權屬轉移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權過戶手續(xù)。下列關于契稅和印花稅的表述中，正確的有( )。
A.房產(chǎn)交易中，王某不負擔契稅、印花稅;李某負擔契稅和印花稅
B.契稅的計稅依據(jù)為房屋權屬轉移合同中確定的房產(chǎn)成交價格
C.契稅納稅人應在該房產(chǎn)的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應在居住地納稅
D.契稅納稅人的納稅義務在房屋權屬轉移合同的當天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義務在房屋權屬轉移合同簽訂時發(fā)生
13.根據(jù)征管法的規(guī)定，下列各項中稅務機關有權核定其應納稅額的有( )。
A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的
B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的
C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
D.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報
14.稅務機關對按規(guī)定應需核定納稅人應納稅額的，有權采取下列方法核定其應納稅額( )。
A.參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定
B.按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用方法核定
C.按照購進的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定
D.按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定
15.我國對外稅收協(xié)定所遵循的原則有( )。
A.堅持所得地域稅收管轄權的征稅原則
B.堅持平等互利原則
C.稅收饒讓原則
D.稅收無差別待遇原則
16.下列關于關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，處理正確的有( )。
A.企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)應納稅所得額的，稅務機關有權按照合理方法進行調整
B.企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤
c.企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額
D.企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，可以在計算應納稅所得額時扣除
17.個人取得下列所得，可以免征個人所得稅的有( )。
A.外籍人員取得的合理探親費
B.軍人的轉業(yè)安置費
C.國有企業(yè)職工從依法破產(chǎn)的企業(yè)中取得的性安置費收入 ’
D.企業(yè)高管在股票認購權行使前，將其股票認購權轉讓所取得的所得
18·下列選項中，如果納稅人對稅務機關做出的行為不服，不必經(jīng)過稅務行政復議，可直接進入稅務行政訴訟程序的有( )。
A.代開發(fā)票
B.加收滯納金
C.強制執(zhí)行措施
D.征收稅款
19.稅務咨詢的形式一般有( )等。
A.口頭咨詢
B.書面咨詢
C.網(wǎng)絡咨詢
D.常年稅務顧問
20.代理人為個體工商戶建立復式賬簿，應按個體戶會計制度的規(guī)定，設置和使用會計科目，需要按月編制的資料有( )。
A.資產(chǎn)負債表
B.損益表
C.應稅所得表
D.留存利潤表
三、計算題(本題型共4小題，每小題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1.位于縣城的某內資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年5月發(fā)生以下業(yè)務：
(1)購進開采設備一臺，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為l20萬元，增值稅稅款為20.4萬元。支付運費8萬元，取得公路內河貨運發(fā)票。
(2)購進用于管理部門使用的小汽車一輛，取得汽車銷售專用發(fā)票注明不含稅價款28萬元。
(3)開采原煤l0000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價500元，購銷合同約定，本月應收取l/3的價款，但實際只收取不含稅價款120萬元。另支付運費6萬元、裝卸費2萬元，取得公路內河貨運發(fā)票。
(4)本月將一批原煤移送加工洗煤，將加工出的洗煤銷售1000噸，不含稅銷售額60萬元，本月收到全部貨款。
(5)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米，取得不含銷售額25萬元。
(6)上月購進的一批原材料因為管理不善發(fā)生毀損，該批原材料賬面成本為22.79萬元(含運費成本2.79萬元)。
(說明，相關票據(jù)在本月通過主管稅務機關認證并申報抵扣;增值稅月初留抵稅額為0;假設該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元/噸，煤炭綜合回收率為40%，天然氣資源稅稅額為l0元/千立方米。)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算該企業(yè)當月可以抵扣的進項稅額。
(2)計算該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額。
(3)計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅。
(4)計算該企業(yè)當月應繳納的資源稅。
(5)計算該企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。
2.某市建筑企業(yè)，具有建筑資質和一般納稅人資格。2010年8月發(fā)生以下業(yè)務：
(1)為本市小學建造校舍，工程施工中耗用自產(chǎn)的建筑材料含稅價23.4萬元，另收取建筑勞務工程款l00萬元。合同中已經(jīng)分別注明材料和勞務工程款;。
(2)為本市政府裝修政府大樓，工程營業(yè)額為270萬元，已經(jīng)開具營業(yè)稅發(fā)票270萬元;
(3)為本市工業(yè)企業(yè)建造職工娛樂廳，按合同約定，由建筑企業(yè)外購建筑材料l80萬元，提供建筑勞務50萬元。另為其安裝生產(chǎn)設備一臺，設備由工業(yè)企業(yè)購入，購人原價為500萬元，安裝費20萬元;
(4)為本市某歌舞廳提供裝飾勞務，取得勞務收入60萬元;要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問要求計算出合計數(shù)：
(1)建筑企業(yè)為小學建造校舍應納營業(yè)稅;
(2)建筑企業(yè)為市政府大樓裝修應納營業(yè)稅;
(3)建筑企業(yè)為工業(yè)企業(yè)建造職工娛樂廳和安裝生產(chǎn)設備應納營業(yè)稅;
(4)建筑企業(yè)為歌廳提供裝飾勞務應納營業(yè)稅;
(5)該建筑企業(yè)當月應納營業(yè)稅金額。
3.某首飾制造企業(yè)(增值稅一般納稅人)，主要生產(chǎn)加工金銀首飾、鉆石飾品和其他非金銀首飾，2010年10月發(fā)生以下業(yè)務：
(1)銷售玉石首飾取得不含稅收入129.8萬元，鍍金首飾不含稅收入28萬元;
(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈1批，舊項鏈抵頂12萬元，該批項鏈取得差價款(含稅)合計58.5萬元;
(3)為某企業(yè)定制特定款式的工藝瑪瑙首飾和部分金銀首飾(共10條)作為禮品贈送使
用，取得含稅收入117萬元(由于定價時，未明確分開計算，金銀首飾沒有專門價格);
(4)用若干鉆石項鏈和某工業(yè)企業(yè)抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元;
(5)外購黃金一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款58萬元;外購玉石(原礦)一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元。(其他相關資料：金銀首飾消費稅稅率50A，貴重首飾的消費稅稅率為10%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)銷售玉石首飾和鍍金首飾應繳納的消費稅;
(2)“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅;
(3)定制特定款式首飾應繳納的消費稅;
(4)用鉆石項鏈抵償債務應繳納的消費稅;
(5)該企業(yè)10月份應繳納的增值稅。
4.某縣城一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年度委托建筑公司承建普通住宅樓10棟，其中：90%的建筑面積直接對外銷售。取得銷售收入6648萬元;其余部分暫時對外出租，本年度內取得租金收入63萬元。與該住宅樓開發(fā)相關的成本、費用有：支付土地使用權價款1400萬元;取得土地使用權繳納契稅42萬元;前期拆遷補償費90萬元，直接建筑成本2100萬元，環(huán)衛(wèi)綠化工程費用60萬元。發(fā)生管理費用450萬元、銷售費用280萬元、利息費用370萬元(利息費用雖未超過同期銀行貸款利率。但不能準確按項目計算分攤)。
當?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的管理費用、銷售費用、利息費用在計算土地增值稅增值額時的扣除比例為9%。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)計算該企業(yè)應納營業(yè)稅和城建稅、教育費附加金額合計;
(2)計算土地增值稅時準予扣除的取得土地使用權所支付金額和開發(fā)成本金額合計;
(3)計算土地增值稅時準予扣除的稅金合計;
(4)計算土地增值稅時允許扣除項目合計;
(5)計算土地增值稅時的增值額;
(6)計算應納土地增值稅額。
四、綜合題(本題型共3題，第1小題l6分，第2小題l2分，第3小題l2分，共40分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1.孫某準備在市區(qū)設立一家批發(fā)企業(yè)，批發(fā)副食品，擬注冊資本為50萬元，擬聘用人工5人。企業(yè)預計年銷售收入為l70萬，購貨成本為136萬，其他人工成本及耗費為l0萬，孫某在設立商貿企業(yè)的過程遇到以下問題，向注冊會計師咨詢，請您從注冊會計師角度
回答下列問題：
(1)作為剛創(chuàng)業(yè)的企業(yè)，在納稅人身份選擇上，是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人?
(2)孫某的企業(yè)能否選擇小規(guī)模納稅人身份?
(3)如果能選擇一般納稅人身份，能否直接認定為一般納稅人?
(4)孫某的企業(yè)，如果被認定為一般納稅人之后，能否轉換納稅人身份，重新認定為小
規(guī)模納稅人?
(5)孫某預計企業(yè)在經(jīng)營初期，為了降低成本，采購時經(jīng)常向小規(guī)模納稅人處采購，但能取得代開的增值稅專用發(fā)票，只能按3%抵扣進項，因此咨詢注冊會計師。應該在什么情況下選擇小規(guī)模納稅人作為供貨方，以達到稅負低。(需考慮城建稅和教育費附加)
2.某市集團公司員工吳某，2010年取得以下收入：
(1)每月取得工資收入3000元，個人按規(guī)定比例繳納住房公積金l76元(單位按規(guī)定承
擔176元，合計住房公積金352元);每月另有獎金2500元;
(2)12月取得全年性獎金30000元;
(3)利用工作之余為另一建筑企業(yè)做工程設計，分三次取得設計費共計30000元;
(4)年初將門面房出租給外地來本地做生意的人員經(jīng)營，合同租期3年，按年收取租金
24000元，按規(guī)定繳納了營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城建稅及附加，當年4月因大風陽臺受損，支付修理費1000元;
(5)8月取得另一上市公司股息20000元;
(6)受邀請?zhí)峁┡嘤柺杖?0000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過國家機關分別捐給了農(nóng)村義務教育和貧困山區(qū);
(7)甲企業(yè)有三項債權打包拍賣(債務人A欠20萬元，債務人8欠30萬元，債務人C
欠50萬元)，吳某從拍賣會上以70萬元購買該打包債權。經(jīng)催討，將B債務人的所有欠
款收回，收回價款24萬元;
(8)當年裝修房屋提取公積金45000元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)吳某全年工資應納個人所得稅(不含全年性獎金部分);
(2)吳某全年性獎金應納個人所得稅;
(3)吳某設計費應納個人所得稅;
(4)吳某房屋出租每年應納房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城建稅和教育費附加;
(5)吳某房屋出租應納個人所得稅;
(6)吳某取得上市公司股息應納個人所得稅;
(7)吳某提供培訓收入應繳納的個人所得稅;
(8)吳某處置打包債權應繳納的個人所得稅;
(9)吳某提取公積金應繳納的個人所得稅;
3.某汽車制造企業(yè)為上市公司系增值稅一般納稅人，企業(yè)有固定資產(chǎn)價值l8000萬元(其中生產(chǎn)經(jīng)營使用的房產(chǎn)值為l2000萬元)，生產(chǎn)經(jīng)營占地面積80000平方米。2010年發(fā)生以下業(yè)務。
(1)全年生產(chǎn)A型小客車200000輛，每輛生產(chǎn)成本4萬元、市場不含稅銷售價7.8萬元。全年銷售A型，小客車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入1482000萬元。由于該批小客車裝船需要，租賃合同記載購貨方向廠家支付468萬元裝卸工具使用費用。(2)銷售A型小客車400輛給本公司職工，合同約定以成本價核算取得銷售金額l600萬元;該公司新設計生產(chǎn)b型小客車50輛，每輛成本價12萬元，將其轉為企業(yè)后勤服務部門自用。市場上無B型小轎車銷售價格。
(3)全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價款共計35000萬元、增值稅進項稅額5950萬元。運輸合同記載支付運輸公司的運輸費用ll00萬元，取得運輸公司開具的公路內河運輸發(fā)票。
(4)全年發(fā)生管理費用5000萬元(其中含業(yè)務招待費用900萬元，新技術研究開發(fā)費用800萬元，支付母公司管理費300萬元;不含印花稅和房產(chǎn)稅)、銷售費用4600萬元(其中廣告宣傳費3800萬元)、財務費用2100萬元(其中含向非金融機構借款8000萬元所支付當年利息780萬元，當年金融機構貸款年利率6%)。
(5)全年發(fā)生營業(yè)外支出3600萬元(其中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐贈500萬元;因管理不善庫存原材料損失618.6萬元，其中含運費成本l8.6萬元)。
(6)3月10日，取得直接投資境內居民企業(yè)分配的上年股息收入200萬元，已知境內被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。
(7)10月6日，該汽車公司合并一家專業(yè)生產(chǎn)汽車變速器的A公司，A公司全部資產(chǎn)公允價值為8800萬元、全部負債為3200萬元、未超過彌補年限的虧損額為1620萬元。合并時汽車公司給A公司的股權支付額為5000萬元、銀行存款600萬元。該合并業(yè)務符合企業(yè)重組特殊稅務處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。
(8)12月10日，因在環(huán)保技術上取得成就，國家有關部門贈送單位高檔小汽車2輛作為獎勵，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額130萬元。該單位將獎勵車輛作為固定資產(chǎn)管理，分錄如下：
借：固定資產(chǎn)130
應交稅費一應交增值稅(進項稅額)22.1
貸：資本公積l52.1
(9)12月20日，取得到期的國債利息收入500萬元(假定當年國家發(fā)行的長期限的國債年利率為6%);取得直接投資境外公司分配的股息收入600萬元，已知該股息收人在境外承擔的總稅負為l5%。
(10)2010年度，該汽車公司自行計算的應繳納的各種稅款如下：
①增值稅=(1482000+1600)X17%-(5950+1100X 7%+130×17%)=246162.9(萬元)
②消費稅=(1482000+1600)X 10%=l48360(萬元)
③城建稅、教育稅附加=(246162.9+148360)X(7%+3%)=39452.29(萬元)④城鎮(zhèn)土地使用稅=80000×4÷10000=32(萬元)
⑤企業(yè)所得稅：應納稅所得額=(1482000+1600)+468-190000×4-148360-39452.29-32-1600-600-500-
4600-2100-3600+200+600=524023.71(萬元)
應納企業(yè)所得稅=524023.71 × 25%=l31005.93(萬元)
(說明：假定該企業(yè)適用增值稅稅率17%、該公司小客車消費稅稅率10%、8型小客車成本利潤率為8%，城市維護建設稅稅率7%、教育費附加征收率3%、計算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余值的扣除比例20%、城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4元、企業(yè)所得稅稅率25%.)
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題(涉及計算的，請列出計算步驟)。
(1)分別指出企業(yè)自行計算繳納稅款(企業(yè)所得稅除外)的錯誤之處，簡單說明理由，并計算應補(退)的各種稅款(企業(yè)所得稅除外)。
(2)計算企業(yè)2010年度實現(xiàn)的會計利潤總額。
(3)分別指出企業(yè)所得稅計算的錯誤之處，簡單說明理由，并計算應補(退)的企業(yè)所得稅。
一、單項選擇題
1.C
【解析】本題考核的是稅收法律關系的產(chǎn)生、變更與消滅。憲法、稅收法律法規(guī)都是形成稅收法律關系的外在因素，不是決定性因素。權利和義務是稅收法律關系的內容。只有稅收法律事實才是稅收法律關系產(chǎn)生、變更和消滅的決定性因素。
2.D
【解析】選項A，融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅;選項B、C均屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
3.A
【解析】汽車輪胎，包括各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內外胎。不包括農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。翻新輪胎停止征收消費稅，子午線輪胎免征消費稅。
4.A
【解析】納稅人從事無船承運業(yè)務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅，選項8不正確;對遠洋運輸從事程租、期租業(yè)務，按“交通運輸業(yè)’’稅目征收營業(yè)稅，以實際收取租賃費為計稅依據(jù)，選項C不正確;運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務，以實際取得的營業(yè)額作為計稅依據(jù)，故選項D不正確。
5.D
【解析】城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和。6.D
【解析】出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，不是到岸價格為基礎;估價方法，首先使用的是相同貨物的成交價格;出口貨物的成交
價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應當扣除。沒有單獨列明的，是不允
許扣除的，不能按比例扣除。
7.D
【解析】中外合作開采石油、天然氣不征收資源稅。
8.C
【解析】房地產(chǎn)的重新評估的增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉移，房產(chǎn)產(chǎn)權、土地使用權
人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。
9.D
【解析】耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設而占用的國家所
有和集體所有的耕地，包括在占用之前三年內屬于耕地或農(nóng)用的土地。
10.B
【解析】應納房產(chǎn)稅=1500X(1～30%)×1.2%÷2+60×12%=13.50(萬元)
11.B
【解析】經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超
過稅法規(guī)定低稅額的30%。
12.C
【解析】債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，
承受方應納契稅稅額=1200×3%=36(萬元);房屋交換中，由支付補價的一方按價差
計算繳納契稅，稅額=500X 3%=15(萬元)。當事人各方應納契稅合計=36+15=51
(萬元)。
13.D
【解析】銷售應稅車輛的行為，不屬于車購稅的應稅行為。
14.C
【解析】其罰款限額是應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下。
15.C
【解析】納稅信譽等級被評為c級以下的，不得作為納稅保證人。
16.A
【解析】重復征稅的關鍵是對同一稅源的重復課征，因此選項B、D都錯誤;對不同納稅人的同一稅源進行的重復征稅，屬于經(jīng)濟性重復征稅，因此，選項c錯誤。
17.C
【解析】選項A、B屬于內部處置資產(chǎn)，選項D由于在納稅人內部流轉，不作收入處理。18.C
【解析】會計利潤=2456+220-1746-100-100-90=640(萬元)捐贈扣除限額=640×12%=76.8(萬元)實際發(fā)生的公益性捐贈支出80萬元，根據(jù)限額扣除。
19.C
【解析】月工資應納稅額合計
=[(3000—200())×10%-25]×12=900(元)
12000÷12=1000(元)，適用稅率為l0%，速算扣除數(shù)25。
全年性獎金應納稅額=l2000X10%-25=1175(元)
鄭某合計應納個人所得稅=900+1175=2075(元)
20.C
【解析】稅務代理的范圍不包括辦理增值稅專用發(fā)票的發(fā)票領購手續(xù)
二、多項選擇題
1.ABCD
【解析】稅收執(zhí)法權是指稅收機關依法征收稅款，依法進行稅收管理活動的權力。具體包
括稅款征收權、稅務稽查權、稅務檢查權、稅務行政復議裁決權及其他稅務管理權。
2.ACD
【解析】實行納稅輔導期管理的小型商貿批發(fā)企業(yè)，領購專用發(fā)票的高開票限額不得超
過十萬元;其他一般納稅人專用發(fā)票高開票限額應根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定。
3.ACD
【解析】自產(chǎn)自用應稅消費品的，以應稅消費品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。
4.ABC
【解析】選項D中應當按“服務業(yè)——旅游業(yè)”征收營業(yè)稅。
5.ACD
【解析】對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。
6.ABD
【解析】由買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費應計入關稅完稅價格，但是購貨傭金
不計入關稅的完稅價格。
7.ABCD
8.CD
【解析】轉讓國有土地使用權，或房屋產(chǎn)權與國有土地使用權一并轉讓，只要取得收入，
均屬于土地增值稅的征稅范圍;企業(yè)兼并轉讓房地產(chǎn)，暫免征收土地增值稅;國家建設
需要而被政府征用的房產(chǎn)，免征土地增值稅。
9.ACD
【解析】選項B，學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅
10.ABD
【解析】居民自住房產(chǎn)，不分面積或套數(shù)多少，一律免稅。
11.AB
【解析】對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設施用地(不包括地下線路用地)，
生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾
人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數(shù)高
于10人(含10人)的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。
12.BD
【解析】印花稅是簽訂應稅合同的雙方繳納，王某不負擔契稅，但應繳納印花稅，所以
A選項不正確。印花稅的納稅人應在合同簽訂地納稅，所以，選項C不正確。
13.ABC
【解析】選項D，發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限
期申報，逾期仍不申報的，稅務機關才有權核定其應納稅額。
14.AD
【解析】稅務機關有權采取下列任何一種方法核定其應納稅額：
(一)參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平
核定;(二)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定;(三)按照耗用的
原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;(四)按照其他合理方法核定。采用前款所
列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。
15.ABC
【解析】我國對外稅收協(xié)定所遵循的原則，沒有稅收無差別待遇原則。
16.ABC
【解析】企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的
利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。
17.ABC
【解析】企業(yè)高管在股票認購權行使前，將其股票認購權轉讓所取得的所得，應并入其
當月工資收入，按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。
18.AC
【解析】對稅務機關作出的征稅行為(包括選項8、D)不服，必須先經(jīng)稅務行政復議，
復議仍不服，才可訴訟，對選項A、C中的行政行為不服的，可直接提起稅務行政
訴訟。
19.ABCD
【解析】稅務咨詢的形式一般有口頭咨詢、書面咨詢、網(wǎng)絡咨詢、常年稅務顧問等。
20.ACD
【解析】代理人為個體工商戶建立復式賬簿，應按個體戶會計制度的規(guī)定，設置和使用
會計科目，按月編制資產(chǎn)負債表、應稅所得表和留存利潤表，報送主管財稅機關。三、計算題
1.【答案】
(1)購進屬于應稅消費品的小汽車，不可以抵扣進項稅。因管理不善造成的損失，要做
進項稅轉出。
應轉出的進項稅=(22.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%=3.61(萬元)
可以抵扣的進項稅額=20.4+8×7%+6×7%-3.61=17.77(萬元)
(2)銷項稅額=9000×500×1/3÷i0000×17%+60×17%+25×13%=38.95(萬元)
(3)應納增值稅=38.95-17.77=21.18(萬元)
(4)應納資源稅=9000×1/3×5÷10000+1000.40%×5÷10000=2.75(Tf元)
(5)應納城建稅與教育費附加=21.18×(5%+3%)=1.69(萬元)
2.【答案】
(1)為小學建造校舍應納營業(yè)稅=100×3%=3(萬元)
工程施工中耗用自產(chǎn)的建筑材料應當計算增值稅銷項稅額。
(2)裝修應納營業(yè)稅=270×3%=8.1(萬元)
(3)納稅人提供建筑業(yè)勞務的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和
動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。
為工業(yè)企業(yè)建造職工娛樂廳應納營業(yè)稅=(180+50)×3%=6.9(萬元)
安裝生產(chǎn)設備應納營業(yè)稅=20×3%=0.6(萬元)
合計應納營業(yè)稅=6.9+0.6=7.5(萬元)
(4)裝飾勞務應納營業(yè)稅=60×3%=1.8(萬元)
(5)該建筑企業(yè)當月應納營業(yè)稅=3+8.1+7.5+1.8=20.4(萬元)
3.【答案】
(1)銷售玉石首飾和鍍金首飾應繳納的消費稅：
應繳納的消費稅=(129.8+28)×10%=15.78(萬元) “
(2)“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅=58.5÷(1+17%)×5%=2.50(萬元)
(3)定制特定款式首飾應繳納的消費稅=117÷(1+17%)×10%=l0(萬元)
(4)用鉆石項鏈抵償債務應繳納的消費稅=70.2÷(1+17%)×5%=3(萬元)
(5)應繳納的增值稅=[(129.8+28)+58.5÷(1+17%)+117÷(1+17%)+
70.2÷(1+17%)]×17%-(58×17%+8.5)=44.17(萬元)
4.【答案】
(1)營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加=6648×5%×(1+5%+3%)+63×5%
×(1+5%+3%)=358.99+3.40=362.39(萬元)
(2)取得土地使用權所支付金額和開發(fā)成本金額合計：
取得土地使用權所支付金額=(1400+42)×90%=l297.8(萬元)
開發(fā)成本=(90+2100+60)×90%=2025(萬元)
合計=1297.8+2025=3322.8(萬元)
(3)準予扣除的稅金合計
稅金=6648×5%×(1+5%+3%)=358.99(萬元)
(4)允許扣除項目合計開發(fā)費用=3322.8×9%=299.05(萬元)加計扣除=3322.8×20%=664.56(萬元)允許扣除項目合計=3322.8+299.05+358.99+664.56=4645.4(萬元)
(5)應納土地增值稅額的增值額：增值額=6648-4645.4=2002.6(萬元)
(6)應納土地增值稅額：增值率=2002.6÷4645.4=43.11%應納土地增值稅額=2002.6×30%=600.78(萬元)
1.稅收法律關系產(chǎn)生、變更與消滅的決定性因素是( )。
A.權利與義務
B.憲法
C.稅收法律事實
D.國務院命令
2.下列各項收入中，應納增值稅的是( )。
A.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)取得的收入
B.郵政部門發(fā)行報刊取得的收入
C.某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓取得的收入
D.某商店零售化妝品取得的收入
3.下列項目中，應當按消費稅“汽車輪胎”稅目征收消費稅的是( )。
A.小汽車輪胎
B.翻新輪胎
C.農(nóng)用拖拉機專用輪胎
D.子午線輪胎
4.下列各項中，符合營業(yè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的是( )。
A.遠洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務以實際收取租賃費為計稅依據(jù)
B.納稅人從事無船承運業(yè)務應以其向委托人收取的全部價款和價外費用為計稅依據(jù)
C.遠洋運輸企業(yè)從事期租業(yè)務以實際收取租賃費扣除發(fā)生的固定費用的余額為計稅依據(jù)
D.運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務以實際收取的營業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項后的余額為計稅依據(jù)
5.城市維護建設稅和教育費附加的計稅依據(jù)是( )。
A.實際繳納的消費稅、關稅、增值稅之和
B.實際取得的銷售額、營業(yè)額之和
C.實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、資源稅之和
D.實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅之和
6.關于出口貨物的完稅價格的陳述，正確的是( )。
A.出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的到岸成交價格為基礎審查確定
B.出口貨物的成交價格不能確定時，海關估定完稅價格首先使用的方法是同時或大約同
時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格
C.出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，應當根據(jù)比例進行扣除
D.出口貨物的完稅價格，不應含出口關稅
7.下列單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營行為不繳納資源稅的是( )。
A.個人開采錫礦石
B.某鄉(xiāng)集體企業(yè)開采鐵礦石
C.某國有企業(yè)開采煤礦
D.中外合作開采天然氣
8.關于特殊行為的土地增值稅的政策陳述，不正確的是( )。
A.工業(yè)企業(yè)將土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資，將房地產(chǎn)轉讓到其他工業(yè)企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅
B.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權屬轉讓的，征收土地增值稅
C.房地產(chǎn)的重新評估的增值，應該納入土地增值稅的征收范圍
D.房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍
9.下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是( )。
A.占用菜地開發(fā)花圃
B.占用農(nóng)村集體所有的土地種植花卉
C.占用食品加工廠用地
D.占用魚塘建房
10.某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1500萬元，2009年7月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不
承擔聯(lián)營風險)，投資期為5年。已知該企業(yè)當年取得固定收入60萬元，當?shù)卣?guī)定
的扣除比例為30%。該企業(yè)2009年應繳納房產(chǎn)稅( )。
A.16.0萬元
B.13.50萬元
C.14.4萬元
D.15.6萬元
11.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關規(guī)定，經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過稅法規(guī)定低稅額的( )。
A.10%
B.30%
C.50%
D.100%
12.某企業(yè)破產(chǎn)清算時，其房地產(chǎn)評估價值為4000萬元，其中以價值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務，將價值1000萬元的房地產(chǎn)進行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權人獲得房地產(chǎn)后，與他人進行房屋交換，取得額外補償500萬元。題目中涉及的當事人各方合計應繳納契稅為( )萬元。(契稅適用稅率3%)
A.15萬元
B.36萬元
C.51萬元
D.126萬元
13.下列行為中，不屬于車輛購置稅應稅行為的是( )。
A.進口使用應稅車輛的行為
B.購買使用應稅車輛的行為
C.自產(chǎn)自用應稅車輛的行為
D.銷售應稅車輛的行為
14.根據(jù)《稅收征收管理》規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人一定數(shù)額的罰款，其罰款限額是( )。
A.2000元以下
B.200元以上5000元以下
C.應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下
D.應扣未扣、應收未收稅款50%以上5倍以下
15.下列各項中，不得作為納稅保證人的有( )。
A.有納稅擔保能力的組織
B.有納稅擔保能力的自然人
C.納稅信譽等級被評為c級以下的
D.企業(yè)法人的分支機構(有法人書面授權)
16.法律性國際重復征稅是指不同國家(征稅主體)對( )進行的重復征稅。
A.同一納稅人的同一稅源
B.同一納稅人的不同稅源
C.不同納稅人的同一稅源
D.不同納稅人的不同稅源
17.下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是( )。
A.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉作辦公用途
B.房地企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)用于經(jīng)營酒店
C.某酒廠將產(chǎn)品用于捐贈
D.某工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于管理部門使用
18·2010年度，某企業(yè)財務資料顯示，2010年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2456萬元，另外從事運輸服務，收入220萬元。收入對應的銷售成本和運輸成本合計為l746萬元，期間費用、稅金及附加各為l00萬元，營業(yè)外支出90萬元(其中80萬為公益性捐贈支出)，上年度企業(yè)自行計算虧損80萬元，經(jīng)稅務機關核定的虧損為50萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為( )。
A.80萬元
B.67.2萬元
C.76.8萬元
D.70.8萬元
19.中國公民鄭某2010年1～12月份每月工資3000元，l2月份除當月工資以外，還取得全年性獎金l2000元。鄭某2010年應繳納個人所得稅( )。
A.1800元
B.-3050元
C.2075元
D.1680元
20.下列各項中，不屬于稅務代理業(yè)務范圍的是( )。
A.審查納稅情況
B.辦理企業(yè)所得稅財產(chǎn)損失的鑒證
C.辦理增值稅專用發(fā)票的發(fā)票領購手續(xù)
D.辦理增值稅一般納稅人資格認定申請
二、多項選擇題(本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
1·稅收執(zhí)法權是指稅收機關依法征收稅款，依法進行稅收管理活動的權力。具體包括( )及其他稅務管理權。
A.稅務檢查權
B.稅務行政復議裁決權
C.稅務稽查權
D.稅款征收權
2.下列關于增值稅一般納稅人的表述，正確的有( )。
A.納稅人自認定機關認定為一般納稅人的次月起(新開業(yè)納稅人自主管稅務機關受理申請的當月起)，按照規(guī)定計算應納稅額，并按照規(guī)定領購、使用增值稅專用發(fā)票
B.實行納稅輔導期管理的小型商貿批發(fā)企業(yè)，領購專用發(fā)票的高開票限額不得超過，一萬元
C.輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份
D.輔導期納稅人一個月內多次領購專用發(fā)票的，應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅
3.下列各項中，符合應稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有( )。
A.生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量
B.自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量
C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量
D.進H應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量
4.下列關于營業(yè)稅征收的陳述，正確的有( )。
A.對港口設施經(jīng)營人收取的港口設施保安費，應按照“服務業(yè)”稅目全額征收營業(yè)稅
B.單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應按照營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，不征收增值稅
C.公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務時，出售、轉讓股權不征收營業(yè)稅
D.單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營景區(qū)環(huán)?？瓦\車所取得的收入，應按“交通運輸業(yè)”征收營業(yè)稅
5.下列各項中，符合城市維護建設稅政策規(guī)定的有( )。
A.自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人也要征收城市維護建設稅
B.出口退還消費稅，也要退還其對應的城建稅
C.對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅
D.城建稅的適用稅率，一般應當按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行
6.下列選項中，應計入進口關稅的完稅價格的有( )。
A.進口貨物的貨價
B.入境前的運保費
C.買方負擔的購貨傭金
D.買方負擔的包裝費
7.下列關于確定資源稅課稅數(shù)量的辦法陳述，正確的有( )。
A.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
B.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以移送使用(非生產(chǎn)用)數(shù)量為課稅數(shù)量
C.納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務機關確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量
D.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量
8.下列項目中，按稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的有( )。
A.國家機關轉讓自用的房產(chǎn)
B.稅務機關拍賣欠稅單位的房產(chǎn)
C.企業(yè)兼并轉讓房地產(chǎn)
D.因為國家建設需要而被政府征用的房產(chǎn)
9.下列關于耕地占用稅的稅收優(yōu)惠表述正確的有( )。
A.軍事設施占用耕地免征耕地占用稅
B.養(yǎng)老院占用耕地減半征收耕地占用稅
C.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅
D.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅
10.下列項目中，符合房產(chǎn)稅規(guī)定的有( )。
A.基建工地的各種材料棚施工期間免征房產(chǎn)稅
B.事業(yè)單位從實行自收自支的年度起免征房產(chǎn)稅3年
C.居民有兩處以上住房的，只對其中一處免征房產(chǎn)稅
D.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅
11.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有( )。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為20倍
B.經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定低稅額的30%
C.對在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于20%且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅
D.對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設施用地(包括地下線路用地)，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅
12.王某將其擁有的一處房產(chǎn)給李某，雙方簽訂房屋權屬轉移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權過戶手續(xù)。下列關于契稅和印花稅的表述中，正確的有( )。
A.房產(chǎn)交易中，王某不負擔契稅、印花稅;李某負擔契稅和印花稅
B.契稅的計稅依據(jù)為房屋權屬轉移合同中確定的房產(chǎn)成交價格
C.契稅納稅人應在該房產(chǎn)的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應在居住地納稅
D.契稅納稅人的納稅義務在房屋權屬轉移合同的當天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義務在房屋權屬轉移合同簽訂時發(fā)生
13.根據(jù)征管法的規(guī)定，下列各項中稅務機關有權核定其應納稅額的有( )。
A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的
B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的
C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
D.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報
14.稅務機關對按規(guī)定應需核定納稅人應納稅額的，有權采取下列方法核定其應納稅額( )。
A.參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定
B.按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用方法核定
C.按照購進的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定
D.按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定
15.我國對外稅收協(xié)定所遵循的原則有( )。
A.堅持所得地域稅收管轄權的征稅原則
B.堅持平等互利原則
C.稅收饒讓原則
D.稅收無差別待遇原則
16.下列關于關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，處理正確的有( )。
A.企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)應納稅所得額的，稅務機關有權按照合理方法進行調整
B.企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤
c.企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額
D.企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，可以在計算應納稅所得額時扣除
17.個人取得下列所得，可以免征個人所得稅的有( )。
A.外籍人員取得的合理探親費
B.軍人的轉業(yè)安置費
C.國有企業(yè)職工從依法破產(chǎn)的企業(yè)中取得的性安置費收入 ’
D.企業(yè)高管在股票認購權行使前，將其股票認購權轉讓所取得的所得
18·下列選項中，如果納稅人對稅務機關做出的行為不服，不必經(jīng)過稅務行政復議，可直接進入稅務行政訴訟程序的有( )。
A.代開發(fā)票
B.加收滯納金
C.強制執(zhí)行措施
D.征收稅款
19.稅務咨詢的形式一般有( )等。
A.口頭咨詢
B.書面咨詢
C.網(wǎng)絡咨詢
D.常年稅務顧問
20.代理人為個體工商戶建立復式賬簿，應按個體戶會計制度的規(guī)定，設置和使用會計科目，需要按月編制的資料有( )。
A.資產(chǎn)負債表
B.損益表
C.應稅所得表
D.留存利潤表
三、計算題(本題型共4小題，每小題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1.位于縣城的某內資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年5月發(fā)生以下業(yè)務：
(1)購進開采設備一臺，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為l20萬元，增值稅稅款為20.4萬元。支付運費8萬元，取得公路內河貨運發(fā)票。
(2)購進用于管理部門使用的小汽車一輛，取得汽車銷售專用發(fā)票注明不含稅價款28萬元。
(3)開采原煤l0000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價500元，購銷合同約定，本月應收取l/3的價款，但實際只收取不含稅價款120萬元。另支付運費6萬元、裝卸費2萬元，取得公路內河貨運發(fā)票。
(4)本月將一批原煤移送加工洗煤，將加工出的洗煤銷售1000噸，不含稅銷售額60萬元，本月收到全部貨款。
(5)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米，取得不含銷售額25萬元。
(6)上月購進的一批原材料因為管理不善發(fā)生毀損，該批原材料賬面成本為22.79萬元(含運費成本2.79萬元)。
(說明，相關票據(jù)在本月通過主管稅務機關認證并申報抵扣;增值稅月初留抵稅額為0;假設該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元/噸，煤炭綜合回收率為40%，天然氣資源稅稅額為l0元/千立方米。)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算該企業(yè)當月可以抵扣的進項稅額。
(2)計算該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額。
(3)計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅。
(4)計算該企業(yè)當月應繳納的資源稅。
(5)計算該企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。
2.某市建筑企業(yè)，具有建筑資質和一般納稅人資格。2010年8月發(fā)生以下業(yè)務：
(1)為本市小學建造校舍，工程施工中耗用自產(chǎn)的建筑材料含稅價23.4萬元，另收取建筑勞務工程款l00萬元。合同中已經(jīng)分別注明材料和勞務工程款;。
(2)為本市政府裝修政府大樓，工程營業(yè)額為270萬元，已經(jīng)開具營業(yè)稅發(fā)票270萬元;
(3)為本市工業(yè)企業(yè)建造職工娛樂廳，按合同約定，由建筑企業(yè)外購建筑材料l80萬元，提供建筑勞務50萬元。另為其安裝生產(chǎn)設備一臺，設備由工業(yè)企業(yè)購入，購人原價為500萬元，安裝費20萬元;
(4)為本市某歌舞廳提供裝飾勞務，取得勞務收入60萬元;要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問要求計算出合計數(shù)：
(1)建筑企業(yè)為小學建造校舍應納營業(yè)稅;
(2)建筑企業(yè)為市政府大樓裝修應納營業(yè)稅;
(3)建筑企業(yè)為工業(yè)企業(yè)建造職工娛樂廳和安裝生產(chǎn)設備應納營業(yè)稅;
(4)建筑企業(yè)為歌廳提供裝飾勞務應納營業(yè)稅;
(5)該建筑企業(yè)當月應納營業(yè)稅金額。
3.某首飾制造企業(yè)(增值稅一般納稅人)，主要生產(chǎn)加工金銀首飾、鉆石飾品和其他非金銀首飾，2010年10月發(fā)生以下業(yè)務：
(1)銷售玉石首飾取得不含稅收入129.8萬元，鍍金首飾不含稅收入28萬元;
(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈1批，舊項鏈抵頂12萬元，該批項鏈取得差價款(含稅)合計58.5萬元;
(3)為某企業(yè)定制特定款式的工藝瑪瑙首飾和部分金銀首飾(共10條)作為禮品贈送使
用，取得含稅收入117萬元(由于定價時，未明確分開計算，金銀首飾沒有專門價格);
(4)用若干鉆石項鏈和某工業(yè)企業(yè)抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元;
(5)外購黃金一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款58萬元;外購玉石(原礦)一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元。(其他相關資料：金銀首飾消費稅稅率50A，貴重首飾的消費稅稅率為10%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)銷售玉石首飾和鍍金首飾應繳納的消費稅;
(2)“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅;
(3)定制特定款式首飾應繳納的消費稅;
(4)用鉆石項鏈抵償債務應繳納的消費稅;
(5)該企業(yè)10月份應繳納的增值稅。
4.某縣城一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年度委托建筑公司承建普通住宅樓10棟，其中：90%的建筑面積直接對外銷售。取得銷售收入6648萬元;其余部分暫時對外出租，本年度內取得租金收入63萬元。與該住宅樓開發(fā)相關的成本、費用有：支付土地使用權價款1400萬元;取得土地使用權繳納契稅42萬元;前期拆遷補償費90萬元，直接建筑成本2100萬元，環(huán)衛(wèi)綠化工程費用60萬元。發(fā)生管理費用450萬元、銷售費用280萬元、利息費用370萬元(利息費用雖未超過同期銀行貸款利率。但不能準確按項目計算分攤)。
當?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的管理費用、銷售費用、利息費用在計算土地增值稅增值額時的扣除比例為9%。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)計算該企業(yè)應納營業(yè)稅和城建稅、教育費附加金額合計;
(2)計算土地增值稅時準予扣除的取得土地使用權所支付金額和開發(fā)成本金額合計;
(3)計算土地增值稅時準予扣除的稅金合計;
(4)計算土地增值稅時允許扣除項目合計;
(5)計算土地增值稅時的增值額;
(6)計算應納土地增值稅額。
四、綜合題(本題型共3題，第1小題l6分，第2小題l2分，第3小題l2分，共40分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1.孫某準備在市區(qū)設立一家批發(fā)企業(yè)，批發(fā)副食品，擬注冊資本為50萬元，擬聘用人工5人。企業(yè)預計年銷售收入為l70萬，購貨成本為136萬，其他人工成本及耗費為l0萬，孫某在設立商貿企業(yè)的過程遇到以下問題，向注冊會計師咨詢，請您從注冊會計師角度
回答下列問題：
(1)作為剛創(chuàng)業(yè)的企業(yè)，在納稅人身份選擇上，是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人?
(2)孫某的企業(yè)能否選擇小規(guī)模納稅人身份?
(3)如果能選擇一般納稅人身份，能否直接認定為一般納稅人?
(4)孫某的企業(yè)，如果被認定為一般納稅人之后，能否轉換納稅人身份，重新認定為小
規(guī)模納稅人?
(5)孫某預計企業(yè)在經(jīng)營初期，為了降低成本，采購時經(jīng)常向小規(guī)模納稅人處采購，但能取得代開的增值稅專用發(fā)票，只能按3%抵扣進項，因此咨詢注冊會計師。應該在什么情況下選擇小規(guī)模納稅人作為供貨方，以達到稅負低。(需考慮城建稅和教育費附加)
2.某市集團公司員工吳某，2010年取得以下收入：
(1)每月取得工資收入3000元，個人按規(guī)定比例繳納住房公積金l76元(單位按規(guī)定承
擔176元，合計住房公積金352元);每月另有獎金2500元;
(2)12月取得全年性獎金30000元;
(3)利用工作之余為另一建筑企業(yè)做工程設計，分三次取得設計費共計30000元;
(4)年初將門面房出租給外地來本地做生意的人員經(jīng)營，合同租期3年，按年收取租金
24000元，按規(guī)定繳納了營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城建稅及附加，當年4月因大風陽臺受損，支付修理費1000元;
(5)8月取得另一上市公司股息20000元;
(6)受邀請?zhí)峁┡嘤柺杖?0000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過國家機關分別捐給了農(nóng)村義務教育和貧困山區(qū);
(7)甲企業(yè)有三項債權打包拍賣(債務人A欠20萬元，債務人8欠30萬元，債務人C
欠50萬元)，吳某從拍賣會上以70萬元購買該打包債權。經(jīng)催討，將B債務人的所有欠
款收回，收回價款24萬元;
(8)當年裝修房屋提取公積金45000元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)吳某全年工資應納個人所得稅(不含全年性獎金部分);
(2)吳某全年性獎金應納個人所得稅;
(3)吳某設計費應納個人所得稅;
(4)吳某房屋出租每年應納房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城建稅和教育費附加;
(5)吳某房屋出租應納個人所得稅;
(6)吳某取得上市公司股息應納個人所得稅;
(7)吳某提供培訓收入應繳納的個人所得稅;
(8)吳某處置打包債權應繳納的個人所得稅;
(9)吳某提取公積金應繳納的個人所得稅;
3.某汽車制造企業(yè)為上市公司系增值稅一般納稅人，企業(yè)有固定資產(chǎn)價值l8000萬元(其中生產(chǎn)經(jīng)營使用的房產(chǎn)值為l2000萬元)，生產(chǎn)經(jīng)營占地面積80000平方米。2010年發(fā)生以下業(yè)務。
(1)全年生產(chǎn)A型小客車200000輛，每輛生產(chǎn)成本4萬元、市場不含稅銷售價7.8萬元。全年銷售A型，小客車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入1482000萬元。由于該批小客車裝船需要，租賃合同記載購貨方向廠家支付468萬元裝卸工具使用費用。(2)銷售A型小客車400輛給本公司職工，合同約定以成本價核算取得銷售金額l600萬元;該公司新設計生產(chǎn)b型小客車50輛，每輛成本價12萬元，將其轉為企業(yè)后勤服務部門自用。市場上無B型小轎車銷售價格。
(3)全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價款共計35000萬元、增值稅進項稅額5950萬元。運輸合同記載支付運輸公司的運輸費用ll00萬元，取得運輸公司開具的公路內河運輸發(fā)票。
(4)全年發(fā)生管理費用5000萬元(其中含業(yè)務招待費用900萬元，新技術研究開發(fā)費用800萬元，支付母公司管理費300萬元;不含印花稅和房產(chǎn)稅)、銷售費用4600萬元(其中廣告宣傳費3800萬元)、財務費用2100萬元(其中含向非金融機構借款8000萬元所支付當年利息780萬元，當年金融機構貸款年利率6%)。
(5)全年發(fā)生營業(yè)外支出3600萬元(其中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐贈500萬元;因管理不善庫存原材料損失618.6萬元，其中含運費成本l8.6萬元)。
(6)3月10日，取得直接投資境內居民企業(yè)分配的上年股息收入200萬元，已知境內被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。
(7)10月6日，該汽車公司合并一家專業(yè)生產(chǎn)汽車變速器的A公司，A公司全部資產(chǎn)公允價值為8800萬元、全部負債為3200萬元、未超過彌補年限的虧損額為1620萬元。合并時汽車公司給A公司的股權支付額為5000萬元、銀行存款600萬元。該合并業(yè)務符合企業(yè)重組特殊稅務處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。
(8)12月10日，因在環(huán)保技術上取得成就，國家有關部門贈送單位高檔小汽車2輛作為獎勵，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額130萬元。該單位將獎勵車輛作為固定資產(chǎn)管理，分錄如下：
借：固定資產(chǎn)130
應交稅費一應交增值稅(進項稅額)22.1
貸：資本公積l52.1
(9)12月20日，取得到期的國債利息收入500萬元(假定當年國家發(fā)行的長期限的國債年利率為6%);取得直接投資境外公司分配的股息收入600萬元，已知該股息收人在境外承擔的總稅負為l5%。
(10)2010年度，該汽車公司自行計算的應繳納的各種稅款如下：
①增值稅=(1482000+1600)X17%-(5950+1100X 7%+130×17%)=246162.9(萬元)
②消費稅=(1482000+1600)X 10%=l48360(萬元)
③城建稅、教育稅附加=(246162.9+148360)X(7%+3%)=39452.29(萬元)④城鎮(zhèn)土地使用稅=80000×4÷10000=32(萬元)
⑤企業(yè)所得稅：應納稅所得額=(1482000+1600)+468-190000×4-148360-39452.29-32-1600-600-500-
4600-2100-3600+200+600=524023.71(萬元)
應納企業(yè)所得稅=524023.71 × 25%=l31005.93(萬元)
(說明：假定該企業(yè)適用增值稅稅率17%、該公司小客車消費稅稅率10%、8型小客車成本利潤率為8%，城市維護建設稅稅率7%、教育費附加征收率3%、計算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余值的扣除比例20%、城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4元、企業(yè)所得稅稅率25%.)
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題(涉及計算的，請列出計算步驟)。
(1)分別指出企業(yè)自行計算繳納稅款(企業(yè)所得稅除外)的錯誤之處，簡單說明理由，并計算應補(退)的各種稅款(企業(yè)所得稅除外)。
(2)計算企業(yè)2010年度實現(xiàn)的會計利潤總額。
(3)分別指出企業(yè)所得稅計算的錯誤之處，簡單說明理由，并計算應補(退)的企業(yè)所得稅。
一、單項選擇題
1.C
【解析】本題考核的是稅收法律關系的產(chǎn)生、變更與消滅。憲法、稅收法律法規(guī)都是形成稅收法律關系的外在因素，不是決定性因素。權利和義務是稅收法律關系的內容。只有稅收法律事實才是稅收法律關系產(chǎn)生、變更和消滅的決定性因素。
2.D
【解析】選項A，融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅;選項B、C均屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
3.A
【解析】汽車輪胎，包括各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內外胎。不包括農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。翻新輪胎停止征收消費稅，子午線輪胎免征消費稅。
4.A
【解析】納稅人從事無船承運業(yè)務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅，選項8不正確;對遠洋運輸從事程租、期租業(yè)務，按“交通運輸業(yè)’’稅目征收營業(yè)稅，以實際收取租賃費為計稅依據(jù)，選項C不正確;運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務，以實際取得的營業(yè)額作為計稅依據(jù)，故選項D不正確。
5.D
【解析】城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和。6.D
【解析】出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，不是到岸價格為基礎;估價方法，首先使用的是相同貨物的成交價格;出口貨物的成交
價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應當扣除。沒有單獨列明的，是不允
許扣除的，不能按比例扣除。
7.D
【解析】中外合作開采石油、天然氣不征收資源稅。
8.C
【解析】房地產(chǎn)的重新評估的增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉移，房產(chǎn)產(chǎn)權、土地使用權
人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。
9.D
【解析】耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設而占用的國家所
有和集體所有的耕地，包括在占用之前三年內屬于耕地或農(nóng)用的土地。
10.B
【解析】應納房產(chǎn)稅=1500X(1～30%)×1.2%÷2+60×12%=13.50(萬元)
11.B
【解析】經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超
過稅法規(guī)定低稅額的30%。
12.C
【解析】債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，
承受方應納契稅稅額=1200×3%=36(萬元);房屋交換中，由支付補價的一方按價差
計算繳納契稅，稅額=500X 3%=15(萬元)。當事人各方應納契稅合計=36+15=51
(萬元)。
13.D
【解析】銷售應稅車輛的行為，不屬于車購稅的應稅行為。
14.C
【解析】其罰款限額是應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下。
15.C
【解析】納稅信譽等級被評為c級以下的，不得作為納稅保證人。
16.A
【解析】重復征稅的關鍵是對同一稅源的重復課征，因此選項B、D都錯誤;對不同納稅人的同一稅源進行的重復征稅，屬于經(jīng)濟性重復征稅，因此，選項c錯誤。
17.C
【解析】選項A、B屬于內部處置資產(chǎn)，選項D由于在納稅人內部流轉，不作收入處理。18.C
【解析】會計利潤=2456+220-1746-100-100-90=640(萬元)捐贈扣除限額=640×12%=76.8(萬元)實際發(fā)生的公益性捐贈支出80萬元，根據(jù)限額扣除。
19.C
【解析】月工資應納稅額合計
=[(3000—200())×10%-25]×12=900(元)
12000÷12=1000(元)，適用稅率為l0%，速算扣除數(shù)25。
全年性獎金應納稅額=l2000X10%-25=1175(元)
鄭某合計應納個人所得稅=900+1175=2075(元)
20.C
【解析】稅務代理的范圍不包括辦理增值稅專用發(fā)票的發(fā)票領購手續(xù)
二、多項選擇題
1.ABCD
【解析】稅收執(zhí)法權是指稅收機關依法征收稅款，依法進行稅收管理活動的權力。具體包
括稅款征收權、稅務稽查權、稅務檢查權、稅務行政復議裁決權及其他稅務管理權。
2.ACD
【解析】實行納稅輔導期管理的小型商貿批發(fā)企業(yè)，領購專用發(fā)票的高開票限額不得超
過十萬元;其他一般納稅人專用發(fā)票高開票限額應根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定。
3.ACD
【解析】自產(chǎn)自用應稅消費品的，以應稅消費品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。
4.ABC
【解析】選項D中應當按“服務業(yè)——旅游業(yè)”征收營業(yè)稅。
5.ACD
【解析】對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。
6.ABD
【解析】由買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費應計入關稅完稅價格，但是購貨傭金
不計入關稅的完稅價格。
7.ABCD
8.CD
【解析】轉讓國有土地使用權，或房屋產(chǎn)權與國有土地使用權一并轉讓，只要取得收入，
均屬于土地增值稅的征稅范圍;企業(yè)兼并轉讓房地產(chǎn)，暫免征收土地增值稅;國家建設
需要而被政府征用的房產(chǎn)，免征土地增值稅。
9.ACD
【解析】選項B，學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅
10.ABD
【解析】居民自住房產(chǎn)，不分面積或套數(shù)多少，一律免稅。
11.AB
【解析】對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設施用地(不包括地下線路用地)，
生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾
人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數(shù)高
于10人(含10人)的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。
12.BD
【解析】印花稅是簽訂應稅合同的雙方繳納，王某不負擔契稅，但應繳納印花稅，所以
A選項不正確。印花稅的納稅人應在合同簽訂地納稅，所以，選項C不正確。
13.ABC
【解析】選項D，發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限
期申報，逾期仍不申報的，稅務機關才有權核定其應納稅額。
14.AD
【解析】稅務機關有權采取下列任何一種方法核定其應納稅額：
(一)參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平
核定;(二)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定;(三)按照耗用的
原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;(四)按照其他合理方法核定。采用前款所
列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。
15.ABC
【解析】我國對外稅收協(xié)定所遵循的原則，沒有稅收無差別待遇原則。
16.ABC
【解析】企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的
利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。
17.ABC
【解析】企業(yè)高管在股票認購權行使前，將其股票認購權轉讓所取得的所得，應并入其
當月工資收入，按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。
18.AC
【解析】對稅務機關作出的征稅行為(包括選項8、D)不服，必須先經(jīng)稅務行政復議，
復議仍不服，才可訴訟，對選項A、C中的行政行為不服的，可直接提起稅務行政
訴訟。
19.ABCD
【解析】稅務咨詢的形式一般有口頭咨詢、書面咨詢、網(wǎng)絡咨詢、常年稅務顧問等。
20.ACD
【解析】代理人為個體工商戶建立復式賬簿，應按個體戶會計制度的規(guī)定，設置和使用
會計科目，按月編制資產(chǎn)負債表、應稅所得表和留存利潤表，報送主管財稅機關。三、計算題
1.【答案】
(1)購進屬于應稅消費品的小汽車，不可以抵扣進項稅。因管理不善造成的損失，要做
進項稅轉出。
應轉出的進項稅=(22.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%=3.61(萬元)
可以抵扣的進項稅額=20.4+8×7%+6×7%-3.61=17.77(萬元)
(2)銷項稅額=9000×500×1/3÷i0000×17%+60×17%+25×13%=38.95(萬元)
(3)應納增值稅=38.95-17.77=21.18(萬元)
(4)應納資源稅=9000×1/3×5÷10000+1000.40%×5÷10000=2.75(Tf元)
(5)應納城建稅與教育費附加=21.18×(5%+3%)=1.69(萬元)
2.【答案】
(1)為小學建造校舍應納營業(yè)稅=100×3%=3(萬元)
工程施工中耗用自產(chǎn)的建筑材料應當計算增值稅銷項稅額。
(2)裝修應納營業(yè)稅=270×3%=8.1(萬元)
(3)納稅人提供建筑業(yè)勞務的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和
動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。
為工業(yè)企業(yè)建造職工娛樂廳應納營業(yè)稅=(180+50)×3%=6.9(萬元)
安裝生產(chǎn)設備應納營業(yè)稅=20×3%=0.6(萬元)
合計應納營業(yè)稅=6.9+0.6=7.5(萬元)
(4)裝飾勞務應納營業(yè)稅=60×3%=1.8(萬元)
(5)該建筑企業(yè)當月應納營業(yè)稅=3+8.1+7.5+1.8=20.4(萬元)
3.【答案】
(1)銷售玉石首飾和鍍金首飾應繳納的消費稅：
應繳納的消費稅=(129.8+28)×10%=15.78(萬元) “
(2)“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅=58.5÷(1+17%)×5%=2.50(萬元)
(3)定制特定款式首飾應繳納的消費稅=117÷(1+17%)×10%=l0(萬元)
(4)用鉆石項鏈抵償債務應繳納的消費稅=70.2÷(1+17%)×5%=3(萬元)
(5)應繳納的增值稅=[(129.8+28)+58.5÷(1+17%)+117÷(1+17%)+
70.2÷(1+17%)]×17%-(58×17%+8.5)=44.17(萬元)
4.【答案】
(1)營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加=6648×5%×(1+5%+3%)+63×5%
×(1+5%+3%)=358.99+3.40=362.39(萬元)
(2)取得土地使用權所支付金額和開發(fā)成本金額合計：
取得土地使用權所支付金額=(1400+42)×90%=l297.8(萬元)
開發(fā)成本=(90+2100+60)×90%=2025(萬元)
合計=1297.8+2025=3322.8(萬元)
(3)準予扣除的稅金合計
稅金=6648×5%×(1+5%+3%)=358.99(萬元)
(4)允許扣除項目合計開發(fā)費用=3322.8×9%=299.05(萬元)加計扣除=3322.8×20%=664.56(萬元)允許扣除項目合計=3322.8+299.05+358.99+664.56=4645.4(萬元)
(5)應納土地增值稅額的增值額：增值額=6648-4645.4=2002.6(萬元)
(6)應納土地增值稅額：增值率=2002.6÷4645.4=43.11%應納土地增值稅額=2002.6×30%=600.78(萬元)