為廣大考生整理了2013年注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》考前沖刺試題，供廣大考生參考：
一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選答案中，只有一個最符合題意。）
1、某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品500件，月末完工400件，假設(shè)月初在產(chǎn)品余額為0，期末在產(chǎn)品完工率為50%。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)費用為：直接材料186000元，直接人工72000元，制造費用90000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系開工時一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費用分配采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為（ ）元。
A．292800
B．292444
C．327200
D．286582
2、甲公司采用計劃成本對材料進行日常核算。2009年12月，月初結(jié)存材料計劃成本為200萬元，成本差異為超支4萬元；本月入庫材料計劃成本為800萬元，成本差異為節(jié)約12萬元；本月發(fā)出材料計劃成本為600萬元。假定甲公司按月末材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異，甲公司本月末結(jié)存材料實際成本為（ ?。┤f元。
A．394
B．396．8
C．399
D．420
3、下列業(yè)務(wù)中，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是（ ?。?。
A．企業(yè)為職工購買的商業(yè)保險
B．因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償
C．企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
D．企業(yè)以權(quán)益結(jié)算的股份支付
4、某企業(yè)投資一個新項目，經(jīng)測算其標準離差率為48%，如果該企業(yè)以前投資相似項目的投資報酬率為16%，標準離差率為50%，無風(fēng)險報酬率為6%，并一直保持不變，則該企業(yè)投資這一新項目的預(yù)計投資報酬率為（ ?。?。
A．15．6%
B．15．9%
C．16．5%
D．22．0%
5、某公司原有資產(chǎn)1000萬元，其中長期債券400萬元，籌資費用率2%，票面利率9%；長期借款100萬元，利率10%；優(yōu)先股100萬元，年股息率11%；普通股400萬元，預(yù)計第一年每股股利2．6元，股價20元，并且股利以2%的速度遞增。企業(yè)適用所得稅稅率為25%。該公司計劃再籌資1000萬元，具體方案是：發(fā)行600萬元債券，票面利率10%；發(fā)行400萬元普通股，新股發(fā)行后，預(yù)計該公司普通股第一年每股股利3．3元，殷價30元，年股利以4%的速度遞增。則籌資后該公司的綜合資金成本為( )。
A．10%
B．9．85%
C．10．55%
D．11%
6、下列跡象中，可據(jù)以判斷某項固定資產(chǎn)沒有發(fā)生減值的是（ ?。?BR> A．市場利率在當(dāng)期下降，導(dǎo)致該資產(chǎn)可收回金額大幅度變動
B．該資產(chǎn)將被閑置
C．該資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時
D．該資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移而預(yù)計的下跌
7、某公司于2010年1月1日對外發(fā)行5年期、面值總額為20000萬元的公司債券，債券票面年利率為3%，到期一次還本付息，實際收到發(fā)行價款22000萬元。該公司采用實際利率法攤銷債券溢折價，不考慮其他相關(guān)稅費。計算確定的實際利率為2%。2011年12月31日，該項應(yīng)付債券的賬面余額為（ ?。┤f元。
A．21200
B．22888．8
C．23200
D．24000
8、AS公司將一自用辦公樓轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該辦公樓的賬面原值為5000萬元，已計提的累計折舊為100萬元，已計提的固定資產(chǎn)減值準備為200萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為6000萬元，則記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額為( )萬元。
A．6000
B．4700
C．5000
D．1300
9、甲公司向乙公司某大股東發(fā)行普通股300萬股(每股面值1元，公允價值4元)，同時承擔(dān)該股東對第三方的債務(wù)300萬元(未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值)，以換取該股東擁有的30%乙公司股權(quán)。增發(fā)股票過程中甲公司以銀行存款向證券承銷機構(gòu)支付傭金及手續(xù)費共計6萬元。取得投資時，乙公司股東大會已通過利潤分配方案，甲公司可取得現(xiàn)金股利72萬元。甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為( )萬元。
A．1113
B．1413
C．1428
D．1485
10、與其他股利分配形式相比，下列不屬于企業(yè)分配股票股利優(yōu)點的是( )。
A．在企業(yè)現(xiàn)金緊缺時，可以穩(wěn)定股利
B．有利于改善企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)
C．避免企業(yè)支付能力下降
D．增加企業(yè)股票的流動性
11、甲公司的記賬本位幣為人民幣。20×7年12月5日以每股2美元的價格購入A公司股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元－7．6元人民幣，款項已經(jīng)支付。20×7年12月31日，當(dāng)月購人的A公司股票市價變?yōu)槊抗?．1美元，當(dāng)日匯率為1美元－7．4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費的影響，則甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為( )元人民幣。
A．3400
B．800
C．10000
D．4600
12、下列各項中，不構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價值的是（ ?。?。
A．確認商品銷售收入時尚未收到的價款
B．確認銷售收入時尚未收到的增值稅銷項稅額
C．代購貨方墊付的運雜費
D．分期收款銷售方式下實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品的債權(quán)
13、下列關(guān)于債務(wù)重組將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的說法中，不正確的是（ ?。?BR> A．債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份面值的總額確認為股本或?qū)嵤召Y本，股份公允價值的總額與股本之間的差額確認為債務(wù)重組利得
B．債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股份面值的總額確認為股本或?qū)嵤召Y本，股份公允價值和股本之間的差額確認為資本公積
C．重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額計入當(dāng)期損益
D．債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，與發(fā)行股票直接相關(guān)的手續(xù)費應(yīng)沖減資本公積
14、2012年12月31日，乙公司預(yù)計某生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為400萬元、600萬元、800萬元、1200萬元。2017年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為800萬元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后的凈額為3000萬元。已知部分時間價值系數(shù)如下：
該生產(chǎn)線2012年12月31日的可收回金額為（ ?。┤f元。
A．3230．24
B．3000
C．3300
D．3488
15、甲公司的注冊資本為6000萬元，2013年年初乙公司以專利權(quán)一項對甲公司投資，取得甲公司10%的股權(quán)。該項專利權(quán)在乙公司的賬面價值為420萬元。投資各方協(xié)議確認的價值為600萬元(該價值公允)，資產(chǎn)與股權(quán)的登記手續(xù)已辦妥。此項專利權(quán)是乙公司在2010年初研發(fā)成功申請獲得的，法律有效年限為15年。乙公司和甲公司合同投資期為8年，該項專利權(quán)估計剩余受益期限為6年，則甲公司2013年度應(yīng)確認的無形資產(chǎn)攤銷額為（ ?。┤f元。
A．70
B．75
C．52．5
D．100
16、甲公司為增值稅一般納稅人。適用增值稅稅率17%。20×8年5月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，約定于當(dāng)日向乙公司銷售一批商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元，增值稅為18．7萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在20×8年9月30日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅20．4萬元，假如不考慮其他相關(guān)稅費。甲公司已于5月1日發(fā)出商品。則20×8年6月30日，甲公司因該項業(yè)務(wù)確認的“其他應(yīng)付款”賬戶的賬面余額為（ ?。┤f元。
A．114
B．120
C．128．7
D．140．4
17、2009年1月1日，甲公司與一化工企業(yè)簽訂一項不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入化工企業(yè)一臺機器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)N產(chǎn)品，租賃期為4年，年租金為100萬元。因N產(chǎn)品在使用過程中會產(chǎn)生嚴重的環(huán)境污染，甲公司自2011年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日N產(chǎn)品庫存為零，假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2011年度損益的影響額為（ ）萬元。
A．0
B．100
C．200
D．400
18、甲公司于2012年7月1日，以200萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)所有權(quán)，同時發(fā)生相關(guān)稅費3萬元。該無形資產(chǎn)系2009年7月1日購入并投入使用，其入賬價值為300萬元，預(yù)計使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。則2012年因該專利權(quán)的攤銷和處置對公司利潤總額的影響為（ ?。┤f元。
A．107
B．77
C．17
D．47
19、上市公司的下列會計行為中，出于會計核算重要性要求考慮的是（ ?。?。
A．本期將購買辦公用品的支出直接計入當(dāng)期費用
B．對應(yīng)收賬款計提壞賬準備
C．將融資租入的固定資產(chǎn)作為企業(yè)的資產(chǎn)
D．對售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認預(yù)計負債
20、甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買非同一控制，下的A公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為4元；支付證券承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時，A公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元，支付的評估費和審計費等共計100萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，則甲公司取得該股權(quán)的入賬成本為（ ?。┤f元。
A．8100
B．7200
C．8150
D．8000
21、某公司2011年年初存貨為68萬元，年末有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)為：流動負債50萬元，流動比率為2．8，速動比率為1．6，全年銷售成本為640萬元。假設(shè)該公司2011年年末流動資產(chǎn)中除速動資產(chǎn)外僅有存貨一項，則該公司2011年度存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為（ ?。┐?。
A．6．4
B．8．0
C．10．0
D．12．0
22、下列不屬于稀釋性潛在普通股的是（ ?。?BR> A．配股增加的股份
B．可轉(zhuǎn)換公司債券
C．認股權(quán)證
D．股票期權(quán)
23、2011年度，甲公司銷售各類商品共計60000萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品)，授予客戶獎勵積分共計60000萬分，假設(shè)獎勵積分的公允價值為每分0．01元?？蛻羰褂锚剟罘e分共計30000萬分。2011年末，甲公司估計2011年度授予的獎勵積分將有80%使用。則企業(yè)2011年度應(yīng)確認的收入總額為（ ?。┤f元。
A．60000
B．59775
C．59800
D．59400
24、下列各項中，屬于企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金股利這種分配形式的優(yōu)點的是（ ?。?。
A．提高企業(yè)的償債能力
B．增強股東的投資能力
C．減輕企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險
D．增加企業(yè)股票的發(fā)行量
25、某企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為33%，本期計提無形資產(chǎn)減值準備3720萬元，上期已經(jīng)計提的存貨跌價準備于本期轉(zhuǎn)回720萬元，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為（ ?。┤f元(不考慮除減值準備外的其他暫時性差異)。
A．貸方1530
B．借方1638
C．借方2178
D．貸方4500
26、下列項目中，不在現(xiàn)金流量表“支付的各項稅費”項目中反映的是（ ?。?BR> A．本期退回的增值稅
B．支付的教育費附加
C．預(yù)交的營業(yè)稅
D．支付的土地增值稅
27、甲公司2012年11月10日與A公司簽訂一項生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定，該維修總價款為93．6萬元(含增值稅額，增值稅率17%)，合同期為6個月。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元，至12月31日，已實際發(fā)生維修費用35萬元，預(yù)計還將發(fā)生維修費用15萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地估計。則甲公司2012年末應(yīng)確認的勞務(wù)收入為（ ）萬元。
A．80
B．65．52
C．56
D．35
28、甲公司2011年初擬投資建設(shè)一條高速公路，該投資項目建設(shè)期為10年，假定前3年無現(xiàn)金流出，后7年每年年初現(xiàn)金流出800萬元，假設(shè)年利率為8%，則甲公司2011年初應(yīng)在銀行存入（ ?。┤f元以應(yīng)對后續(xù)投資支出。(已知PVA8%,7=5．2064，PV8%,3=0．7938)
A．3306．27
B．3570．77
C．4498．32
D．4165．12
29、企業(yè)清償預(yù)計負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)模搜a償金額應(yīng)當(dāng)（ ?。?BR> A．直接沖減預(yù)計負債和營業(yè)外支出金額
B．在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認
C．于很可能收到時作為資產(chǎn)單獨確認
D．直接增加預(yù)計負債金額30、某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2007年7月1日和6日分別進口境外商品兩批，價款分別為400萬美元和280萬美元，貨款尚未支付，7月1日和7月6日的市場匯率分別為1美元=7．27元人民幣和1美元－7．25元人民幣。7月31日市場匯率為1美元－7．20元人民幣，假設(shè)期初外幣應(yīng)付賬款余額為0，該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌收益為（ ?。┤f元人民幣。
A．42
B．－68
C．68
D．－42
31、以每股收益化作為財務(wù)管理目標，其優(yōu)點是（ ?。?。
A．考慮了資金的時間價值
B．考慮了利潤與風(fēng)險的關(guān)系
C．有利于企業(yè)克服短期行為
D．考慮了投資額與利潤的關(guān)系
32、下列各項中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（ ?。?BR> A．盈余公積轉(zhuǎn)增資本
B．盈余公積彌補虧損
C．宣告分配現(xiàn)金股利
D．發(fā)放股票股利
33、甲公司銷售給乙公司一批商品，價款100萬元，增值稅額17萬元，款未收到，因乙公司資金困難，已無力償還甲公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免除17萬元的應(yīng)收賬款，20萬元延期收回，80萬元乙公司分別用一批材料和一項長期股權(quán)投資予以抵償。已知，原材料的賬面余額25萬元，已計提存貨跌價準備1萬元，公允價值30萬元，增值稅率17%，長期股權(quán)投資賬面余額42．5萬元，已提減值準備2．5萬元，公允價值45萬元。乙公司應(yīng)該計入營業(yè)外收入的金額為（ ?。┤f元。
A．16
B．16．9
C．26．9
D．0
34、甲公司2011年度財務(wù)報告批準對外報出日為2012年4月30日，所得稅匯算清繳結(jié)束日為2012年3月15日。該公司在2012年4月30日之前發(fā)生的下列事項中，不需要對2011年度會計報表進行調(diào)整的是（ ）。
A．2012年1月15日，法院判決保險公司對2011年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償18萬元
B．2012年2月18日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款30萬元，因該公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已對該應(yīng)收賬款計提壞賬準備3萬元
C．2012年3月18日，收到稅務(wù)機關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14萬元
D．2012年4月20日收到了被退回的于2008年12月15日銷售的設(shè)備1臺
35、某公司4月30日的銀行存款日記賬賬面余額為481500元，銀行對賬單余額為50150元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項：(1)29日銀行代企業(yè)收款41000元，企業(yè)尚未收到收款通知；(2)30日銀行代付電費2500元，企業(yè)尚未收到付款通知；(3)3日企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支票35000元，銀行尚未入賬；(4)29日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張16500元，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)，公司據(jù)以編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為（ ）元。
A．540000
B．534000
C．506000
D．520000
36、2011年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，取得銷售收入1000萬元。2013年2月10日乙公司經(jīng)甲公司同意后退回了一半商品。假設(shè)甲公司2012年的財務(wù)報告在2013年4月30目批準報出，下列處理中正確的是（ ?。?BR> A．調(diào)減2011年營業(yè)收入500萬元
B．調(diào)減2012年營業(yè)收入500萬元
C．調(diào)減2012年年初未分配利潤500萬元
D．調(diào)減2013年營業(yè)收入500萬元
37、對在建工程業(yè)務(wù)核算時，下列各項不通過“在建工程——待攤支出”科目核算的是（ ?。?。
A．在建工程發(fā)生的公證費和監(jiān)理費
B．在建工程建設(shè)期間發(fā)生的符合資本化條件的借款費用
C．在建工程試車形成的對外銷售產(chǎn)品的成本
D．在建工程由于自然災(zāi)害造成的凈損失
38、2009年12月20日，甲公司董事會批準了一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2010年1月1日，公司為其100名中層以上管理人員每人授予1000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，并可自2012年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金。2010年、2011年、2012年年末現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值分別為每股14元、15元和18元。2010年有20名管理人員離開，預(yù)計2011年和2012年還將有20名管理人員離開；2011年實際有10名管理人員離開，預(yù)}十2012年還將有10名管理人員離開。則甲公司在2011年12月31日應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬為（ ?。┰?BR> A．280000
B．320000
C．600000
D．300000
39、企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的當(dāng)期免抵稅額，應(yīng)借記的明細科目是（ ?。?BR> A．已交稅金
B．減免稅款
C．出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額
D．出口退稅
40、2011年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司30%股權(quán)，對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策構(gòu)成重大影響。2012年1月1日，甲公司又以1000萬元從丙公司處取得乙公司10%的股權(quán)，至此甲公司對乙公司投資的持股比例為40%，但仍未對乙公司構(gòu)成控制。以下關(guān)于2012年1月1日的會計處理，不正確的是( )。
A．甲公司仍應(yīng)當(dāng)按照新的持股比例對投資繼續(xù)采用權(quán)益法進行核算
B．在新增投資日，若新增投資成本小于按新增持股比例計算的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額，則需要將差額確認為營業(yè)外收入
C．在新增投資日，原股權(quán)賬面價值與按原持股比例計算應(yīng)享有的被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額應(yīng)確認為資本公積
D．在新增投資日，需要將以前的其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益
二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0．5分。)
41、每股收益化觀點將企業(yè)的利潤與投入的股本聯(lián)系起來，但是每股收益化也存在不足，其缺點有（ ?。?BR> A．沒有考慮資金時間價值
B．沒有考慮利潤與所承擔(dān)風(fēng)險的關(guān)系
C．難以反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系
D．可能造成經(jīng)營行為短期化
E．衡量比較困難
42、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，以下影響債權(quán)人受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)入賬價值的有（ ?。?。
A．債務(wù)人轉(zhuǎn)讓投資時包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息
B．債務(wù)人為該項資產(chǎn)計提的減值準備
C．該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值
D．債權(quán)人重組過程中發(fā)生的運雜費、保險費
E．債權(quán)人未免除的債務(wù)金額
43、下列項目中，應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)外收入核算的有( )。
A．債務(wù)重組利得
B．出售無形資產(chǎn)凈收益
C．出租無形資產(chǎn)的收入
D．無法查明原因的庫存現(xiàn)金盤盈
E．確實無法支付的應(yīng)付賬款
44、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計入當(dāng)期損益的有（ ?。?。
A．買入外匯
B．外幣計價的可供出售債務(wù)工具期末匯率變動形成的匯兌差額
C．外幣計價的交易性金融資產(chǎn)公允價值變動
D．賣出外匯
E．外幣計價的可供出售權(quán)益工具公允價值變動
45、下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的有（ ）。
A．售后回購
B．售后租回
C．融資租入固定資產(chǎn)
D．計提存貨跌價準備
E．固定資產(chǎn)的折舊方法不得隨意變動
46、下列關(guān)于企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)的說法中，正確的有（ ?。?。
A．企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值，使該項固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時該項固定資產(chǎn)的原賬面價值
B．某項資產(chǎn)或處置組被劃歸為持有待售，但后來不再滿足持有待售固定資產(chǎn)確認條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)停止將其劃歸為持有待售
C．持有待售的固定資產(chǎn)原賬面價值高于預(yù)計凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計入當(dāng)期損益
D．持有待售的固定資產(chǎn)仍然計提折舊
E．持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊
47、下列項目中，不通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（ ?。?。
A．應(yīng)付租入包裝物的租金
B．應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金
C．企業(yè)支付的包裝物押金
D．企業(yè)采用售后回購方式融入的資金
E．企業(yè)收到政府從財政預(yù)算直接撥付的搬遷補償款
48、下列各項支出中，應(yīng)在“管理費用”科目核算的有（ ?。?。
A．對外擔(dān)保涉及訴訟時，依據(jù)法院判決承擔(dān)的訴訟費
B．同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計評估費
C．企業(yè)管理部門經(jīng)營性租人固定資產(chǎn)支付的租金
D．取得交易性金融資產(chǎn)時支付的印花稅
E．因擁有投資性房地產(chǎn)而交納的房產(chǎn)稅
49、對于融資租賃合同，如果合同中規(guī)定有優(yōu)惠購買選擇權(quán)，則最低租賃付款額包括（ ?。?。
A．每期支付的租金
B．承租方擔(dān)保的資產(chǎn)余值
C．與承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值
D．承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)而支付的款項
E．履約成本
50、下列關(guān)于包裝物的核算，正確的有（ ）。
A．生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物應(yīng)計人生產(chǎn)成本
B．隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物應(yīng)計入銷售費用
C．隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本
D．出租的包裝物應(yīng)計入銷售費用
E．出借的包裝物應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本
51、如果企業(yè)欲降低某種產(chǎn)品的盈虧臨界點銷售量，在其他條件不變的情況下，可以采取的措施有（ ?。?BR> A．增加產(chǎn)品銷售數(shù)量
B．降低固定成本總額
C．提高產(chǎn)品銷售單價
D．降低產(chǎn)品單位變動成本
E．提高產(chǎn)品單位邊際貢獻
52、下列事項中，影響企業(yè)資本公積金額的有（ ?。?。
A．公允價值模式計量下，資產(chǎn)負債表日的投資性房地產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額
B．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的，公允價值大于賬面價值的差額
C．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的，公允價值小于賬面價值的差額
D．公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)的，公允價值小于賬面余額的差額
E．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生公允價值變動的金額
53、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的說法中，正確的有（ ?。?。
A．固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的，應(yīng)將其處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入所有者權(quán)益
B．固定資產(chǎn)滿足“預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益”時，應(yīng)予以終止確認
C．企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)對其預(yù)計凈殘值進行調(diào)整
D．持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試
E．處置固定資產(chǎn)的凈損益應(yīng)該計入營業(yè)外收支
54、在現(xiàn)金流量表補充資料中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，需要調(diào)整增加的項目有( )。
A．提取的固定資產(chǎn)減值準備
B．無形資產(chǎn)攤銷
C．投資損失
D．處置固定資產(chǎn)收益
E．公允價值變動收益
55、關(guān)于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，下列正確的會計處理有（ ?。?。
A．支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認為應(yīng)收項目
B．企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相關(guān)的交易費用之和作為初始確認金額
C．企業(yè)在持有該金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認為投資收益
D．資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)將該金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期損益
E．處置該金融資產(chǎn)時，該金融資產(chǎn)的公允價值與初始人賬金額之間的差額應(yīng)確認為投資收益，不再調(diào)整公允價值變動損益
56、下列各項中，應(yīng)作為持有至到期投資取得時初始成本的有（ ）。
A．投資時支付的不含應(yīng)收利息的價款
B．投資時支付的手續(xù)費
C．投資時價款中所含未到計息期的利息
D．投資時支付款項中所含的已到期尚未發(fā)放的利息
E．投資時支付的傭金
57、某公司2010年年初的負債總額為5000萬元，所有者權(quán)益是負債的1．5倍，該年度的資本積累率為140%，年末資產(chǎn)負債率為40%，負債的年均利率為8%，凈利潤為1125萬元，適用的所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料，該公司計算的下列指標中，正確的有（ ）。
A．2010年所有者權(quán)益期末余額為18000萬元
B．2010年年末的產(chǎn)權(quán)比率為0．67
C．2010年的息稅前利潤為2460萬元
D．2010年總資產(chǎn)報酬率為8．2%
E．2010年已獲利息倍數(shù)為3．21
58、在符合借款費用資本化條件的會計期間，下列有關(guān)借款費用的會計處理中，符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的有（ ）。
A．為購建固定資產(chǎn)借人的外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計入建造成本
B．為購建固定資產(chǎn)借入的外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計人當(dāng)期損益
C．為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額
D．為購建固定資產(chǎn)活動發(fā)生正常中斷且中斷持續(xù)時間超過3個月的，中斷期間的利息應(yīng)計入建造成本
E．購建固定資產(chǎn)活動發(fā)生的非正常中斷且中斷時間未超過3個月的，中斷期間的利息應(yīng)計入建造成本
59、以下各項中，不屬于融資租賃特點的有（ ?。?。
A．租期較長
B．出租企業(yè)負責(zé)維修
C．租賃期滿后，一般不發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為
D．出租的是通用設(shè)備
E．不可反復(fù)租賃給不同的承租人使用
60、下列事項中，影響“資本公積”科目金額的有（ ?。?。
A．債務(wù)重組中債務(wù)轉(zhuǎn)為股本時轉(zhuǎn)換股權(quán)的公允價值與股本面值總額之間的差額
B．企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價
C．自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)
D．持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額
E．資產(chǎn)負債表日，滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失(屬于無效套期的)
61、下列項目中，屬于職工薪酬的有（ ?。?BR> A．差旅費
B．工傷保險費
C．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
D．職工子女贍養(yǎng)福利
E．因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償
62、下列有關(guān)會計估計變更的表述中，正確的有（ ）。
A．會計估計變更，不改變以前期間的會計估計，也不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果
B．會計估計變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會計差錯予以更正
C．會計估計變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大盈利，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會計差錯予以更正
D．對于會計估計變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法進行會計處理
E．會計估計變更要追溯調(diào)整期初留存收益
63、A公司為2008年新成立的公司，2008年發(fā)生經(jīng)營虧損3000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額，預(yù)計未來5年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。2009年實現(xiàn)稅前利潤800萬元，未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，預(yù)計未來4年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補剩余虧損。公司適用的所得稅稅率為25％。201年實現(xiàn)稅前利潤1200萬元，2010年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，預(yù)計未來3年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補剩余虧損。不考慮其他因素，則下列說法正確的有( )。
A．2008年末應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)750萬元
B．2009年末利潤表的所得稅費用為0
C．2009年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)264萬元
D．2009年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為550萬元
E．2010年末當(dāng)期應(yīng)交所得稅為0
64、下列項目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（ ?。?。
A．已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期滿，暫時空置但繼續(xù)用于出租
B．已經(jīng)營出租但仍由本企業(yè)提供日常維護的建筑物
C．房地產(chǎn)企業(yè)持有并準備增值后出售的房屋
D．生產(chǎn)企業(yè)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)
E．企業(yè)出租給職工居住的宿舍
65、上市公司按照剩余股利政策發(fā)放股利的好處有（ ）。
A．有利于公司保持理想資本結(jié)構(gòu)
B．使綜合資金成本達到最低
C．有利于公司樹立良好的形象
D．有利于投資者安排收入與支出
E．有利于公司穩(wěn)定股票的市場價格
66、下列交易或事項應(yīng)計入當(dāng)期損益的有（ ?。?BR> A．可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利
B．可供出售金融資產(chǎn)的處置損益
C．取得持有至到期投資時的相關(guān)費用
D．將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時賬面價值與公允價值的差額
E．可供出售債務(wù)工具減值后公允價值上升，且上升金額不大于減值的金額
67、下列交易或事項不應(yīng)通過“投資收益”科目核算的有（ ?。?。
A．交易性金融資產(chǎn)期末產(chǎn)生的公允價值變動
B．可供出售金融資產(chǎn)在處置時產(chǎn)生的損益
C．投資性房地產(chǎn)在處置時產(chǎn)生的損益
D．權(quán)益法核算長期股權(quán)投資在被投資單位實現(xiàn)凈利潤時
E．為發(fā)行股票而支付的傭金手續(xù)費
68、下列因素中，可能影響固定資產(chǎn)折舊額計算的有( )。
A．固定資產(chǎn)的賬面價值
B．經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃期限
C．融資租人固定資產(chǎn)的租賃期限
D．融資租人固定資產(chǎn)承租方擔(dān)保的余值
E．固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值
69、下列資產(chǎn)負債表的項目中可直接根據(jù)有關(guān)總分類賬戶余額填列的有（ ）。
A．實收資本
B．交易性金融資產(chǎn)
C．應(yīng)付賬款
D．應(yīng)收賬款
E．短期借款
70、下列各項中，會引起固定資產(chǎn)賬面價值變動的有（ ）。
A．計提固定資產(chǎn)減值準備
B．以固定資產(chǎn)為對價換入一批原材料
C．經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生改良支出
D．發(fā)生的能使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力大幅提高的支出
E．發(fā)生的能使固定資產(chǎn)原有性能恢復(fù)的支出
三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
【一】A公司適用的增值稅稅率為17%，2010年初應(yīng)付職工薪酬的余額為10萬元。2010年有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)如下：
(1)A公司以其生產(chǎn)的每臺成本為8000元、售價(含增值稅)為11700元的液晶電視機作為福利發(fā)放給生產(chǎn)一線職工(每人1臺)。假定A公司有100名直接參加生產(chǎn)的職工。
(2)A公司為總部部門經(jīng)理級別以上職工每人提供一輛馬自達汽車免費使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工30名，假定每輛馬自達汽車每月末計提折舊1000元；該公司還為其5名副總裁以上高管每人租賃一套公寓免費使用，月租金為每套4000元，每月末支付租金。
(3)A公司管理層2009年12月1日決定停止某車間的生產(chǎn)任務(wù)，制定了一項職工沒有選擇權(quán)的辭退計劃，規(guī)定擬辭退生產(chǎn)工人150人、總部管理人員15人，并于2010年1月1日執(zhí)行，辭退補償為生產(chǎn)工人每人2．5萬元、總部管理人員每人45萬元。該計劃已獲董事會批準，并已通知相關(guān)職工本人。
(4)按照工資總額的標準分配工資費用，其中生產(chǎn)工人工資為100萬元，車間管理人員工資20萬元，總部管理人員工資為30萬元，專設(shè)銷售部門人員工資為10萬元，在建工程人員工資為5萬元，內(nèi)部開發(fā)人員工資為35萬元(符合資本化條件)。
(5)按照所在地政府規(guī)定，按照工資總額的10%、12%、2%和10．5%計提醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和住房公積金。
(6)按照工資總額的2%和2．5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。
(7)2010年實際發(fā)放職工工資200萬元。
根據(jù)上述資料，回答第71~74問題。
71、2010年記入“應(yīng)付職工薪酬——工資”的金額為（ ?。┤f元。
A．286
B．248
C．200
D．279
72、2010年因職工薪酬在資產(chǎn)負債表“存貨”項目反映的金額為（ ?。┤f元。
A．117
B．28．8
C．203．8
D．172．8
73、根據(jù)資料3，不考慮其他因素，2010年正確的會計處理是（ ）。
A．貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目1050萬元
B．借記“管理費用”科目675萬元
C．借記“生產(chǎn)成本”科目375萬元
D．貸記“預(yù)計負債”科目675萬元
74、2010年末應(yīng)付職工薪酬的余額為（ ?。┤f元。
A．288
B．1050
C．1148
D．1138
【二】甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)20×7年至20×9年對丙股份有限公司(以下簡稱“丙公司”)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下。
(1)20×7年4月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入丙公司股份，另支付相關(guān)稅費10萬元。甲公司持有的股份占丙公司有表決權(quán)股份的20％，對丙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，并準備長期持有該股份。甲公司取得該項投資時，被投資方固定資產(chǎn)的賬面原價為1000萬元，預(yù)計折舊年限為10年，已使用4年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，公允價值為900萬元。20×7年4月1日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為9500萬元。股東權(quán)益有關(guān)賬戶的貸方余額為：“殷本”6000萬元，“資本公積”2000萬元，“盈余公積”500萬元，“利潤分配——未分配利潤”700萬元。
(2)20×7年4月20日，丙公司宣告分派20×6年度的現(xiàn)金股利100萬元。
(3)20×7年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×6年度現(xiàn)金股利。
(4)20×7年11月1日，丙公司因合營企業(yè)資本公積增加而調(diào)整增加資本公積150
萬元。
(5)20×7年度，丙公司實現(xiàn)凈利潤400萬元(其中1～3月份凈利潤為100萬元)。
(6)20×8年4月2日，丙公司召開股東大會，審議董事會于20×8年3月1日提出的20×7年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為：按凈利潤的10％提取法定盈余公積；按凈利潤的5％提取任意盈余公積；分配現(xiàn)金股利120萬元。該利潤分配方案于當(dāng)日對外公布。
(7)20×8年12月1日，丙公司將其成本為800萬元的某項商品以1100萬元的價格出售給甲公司，甲公司取得的商品作為存貨管理，當(dāng)期對外出售60％。
(8)20×8年，丙公司發(fā)生凈虧損600萬元。
(9)20×8年12月31日，由于丙公司當(dāng)年發(fā)生虧損，甲公司對丙公司投資的預(yù)計可收回金額為1850萬元。
(10)不考慮其他因素。
根據(jù)上述資料，回答75~78問題。
75、20×7年4月1日，甲公司對丙公司的長期股權(quán)投資的初始投資成本為（ ?。┤f元。
A．2000
B．2010
C．1900
D．1910
76、20×7年12月31日，甲公司對丙公司的長期股權(quán)投資的賬面余額為（ ?。┤f元。
A．2042．5
B．2072．5
C．2080
D．2100
77、甲公司根據(jù)丙公司20×8年實現(xiàn)的凈虧損應(yīng)確認的投資收益為（ ）萬元。
A．144
B．－144
C．154
D．－154
78、20×8年底，甲公司為丙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)計提的減值準備為（ ）萬元。
A．76
B．44．5
C．106
D．38．5
四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0．5分。)
【一】嘉華公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。原材料(只有一種甲材料)采用計劃成本法核算，單位計劃成本1．5萬元／噸。2012年8月初“原材料”賬戶余額為195萬元(其中暫估人賬的原材料成本15萬元)，“材料成本差異”賬戶為借方余額4．5萬元。嘉華公司8月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)1日，收到上月暫估人賬的原材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實際成本14．7萬元，無其他相關(guān)費用。
(2)2日，購入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為15．3萬元；發(fā)生運輸費用(不考慮增值稅抵扣)、裝卸費用和保險費共計7．5萬元。
(3)5日，上述甲材料運抵企業(yè)，驗收入庫甲材料實際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運輸途中發(fā)生的合理損耗。
(4)10日，嘉華公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價值150萬元(雙方確認的公允價值為135萬元)的100噸甲材料對嘉華公司進行投資，嘉華公司以增發(fā)的6萬股(每股面值1元)普通股作為對價。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為22．95萬元的增值稅專用發(fā)票一張。
(5)20日，嘉華公司就應(yīng)收B公司貨款36萬元(已計提壞賬準備1．8萬元)與其進行債務(wù)重組。經(jīng)協(xié)商，嘉華公司同意B公司以20噸賬面成本為19．5萬元、公允價值為2萬元的甲材料償還全部債務(wù)。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為4．08萬元的增值稅專用發(fā)票一張。
(6)31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計劃成本360萬元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品為0，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人
工150萬元，制造費用195萬元。原材料在開工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50%。
(7)31日，月末對庫存乙產(chǎn)品進行實地盤點，發(fā)現(xiàn)實存數(shù)小于賬存數(shù)5件，經(jīng)查實，系管理不善造成丟失。
根據(jù)上述資料，回答79~84(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))。
79、2012年8月5日嘉華公司驗收入庫甲材料的實際成本為（ ?。┤f元。
A．87．0
B．90．0
C．95．7
D．97．5
80、2012年8月10日嘉華公司接受A公司投資時應(yīng)確認的資本公積是（ ?。┤f元。
A．75．00
B．97．95
C．112．95
D．115．5
81、2012年8月20日嘉華公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失應(yīng)為（ ）萬元。
A．6．12
B．7．92
C．12．42
D．4．50
82、嘉華公司2012年8月份甲材料的材料成本差異率為（ ?。?。
A．－2%
B．－1．94%
C．1．94%
D．2%
83、嘉華公司2012年8月份完工甲產(chǎn)品的單位成本為（ ）萬元。
A．5．82
B．5．88
C．6．34
D．6．42
84、嘉華公司2012年8月31日庫存乙產(chǎn)品的盤虧損失為（ ?。┤f元。
A．34．43
B．31．7
C．5．39
D．34．05
【二】黃河股份有限公司系上市公司(以下簡稱“黃河公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)；除特殊說明外，都已經(jīng)按照相應(yīng)會計處理計算了所得稅。黃河公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。
黃河公司2009年度所得稅匯算清繳于2010年3月28日完成。黃河公司2009年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準于2010年4月25日對外報出，實際對外公布日為2010年4月30日。其他相關(guān)資料如下。
資料1．2010年3月1日，黃河公司財務(wù)負責(zé)人在對2009年度財務(wù)會計報告進行復(fù)核時，對2009年度的以下交易或事項的會計處理有疑問。
(1)2009年1月1日，黃河公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向黃河公司支付341萬元。
2009年1月6日，黃河公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。
黃河公司的會計處理如下：
借：銀行存款 341
貸：主營業(yè)務(wù)收入 290
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51
借：主營業(yè)務(wù)成本 150
貸：庫存商品 150
假設(shè)稅法規(guī)定，以舊換新銷售中，銷售新商品按銷售商品確認收入實現(xiàn)，回收舊商品按照購進商品處理。
(2)2009年10月15日，黃河公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。
2009年10月15日，黃河公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；黃河公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，黃河公司已經(jīng)開始生產(chǎn)8產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。
黃河公司的會計處理如下：
借：銀行存款 234
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34
借：主營業(yè)務(wù)成本 140
貸：庫存商品 140
為了簡化處理，假設(shè)稅法規(guī)定該種情況收入的確認時間與會計相同。
(3)2009年10月，黃河公司與M公司簽訂了一項當(dāng)年11月底前履行的供銷合同，由于黃河公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失，M公司于2009年12月15日向法院提起訴訟，要求賠償經(jīng)濟損失30萬元。此項訴訟至2009年12月31日尚未判決，黃河公司確認預(yù)計負債30萬元。2010年2月18日，黃河公司收到法院一審判決書，明確其敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟損失20萬元。黃河公司服從法院判決，并于當(dāng)天如數(shù)支付了賠款。假設(shè)稅法對該項賠償損失允許實際發(fā)生時稅前扣除。
(4)2009年12月1日，黃河公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為盡快收回貨款，黃河公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／Z0，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，黃河公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。
黃河公司的會計處理如下：
借：應(yīng)收賬款 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
借：主營業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫存商品 80
(5)2009年12月1日，黃河公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)；黃河公司負責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。
12月5日，黃河公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，黃河公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額計算繳納所得稅。
黃河公司的會計處理如下：
借：銀行存款 585
貸：主營業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85
借：主營業(yè)務(wù)成本 350
貸：庫存商品 350
(6)2009年12月1日，黃河公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，黃河公司于2010年4月30一日以740萬元的價格購回該批商品。
12月1日，黃河公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的。E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元，款項已收到并存入銀行。該批E商品的，實際成本為600萬元。國稅函[2008]875號規(guī)定：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用。
黃河公司的會計處理如下：
借：銀行存款 819
貸：主營業(yè)務(wù)收入 700
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 119
借：主營業(yè)務(wù)成本 600
貸：庫存商品 600
資料2．2010年，黃河公司發(fā)生的事項如下。
(1)2010年3月8日，董事會決定即日起將公司位于城區(qū)的已出租的一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2009年4月20日投入使用并對外出租，入賬時初始成本為1940萬元，公允價值為2400萬元；預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為180萬元，按月收??；轉(zhuǎn)換當(dāng)日該建筑物的公允價值為2500萬元。
(2)2010年1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災(zāi)一場，造成公司—生產(chǎn)廠房被燒毀。根據(jù)會計記錄，被毀廠房的賬面原值為200萬元，預(yù)計可使用年限為5年(與稅法相同)，自2008年1月投入使用，按雙倍余額遞減法(稅法規(guī)定為年限平均法)計提折舊，預(yù)計凈殘值率為10％(與稅法相同)，未計提減值準備。火災(zāi)造成的損失，保險公司同意給予70萬元的賠款，其余損失(不考慮被毀廠房清理費用和殘值收入)由企業(yè)自負。假設(shè)稅法對該項財產(chǎn)損失允許稅前扣除。
根據(jù)上述資料，回答第85~90問題。(答案中的金額用萬元表示)
85、黃河公司對2010年3月1日發(fā)現(xiàn)的資料1中的事項(2)進行賬務(wù)處理，應(yīng)調(diào)整利潤表“凈利潤”項目的金額是（ ?。┤f元。
A．60
B．－60
C．－45
D．45
86、黃河公司對資料1中的事項(3)進行賬務(wù)處理，應(yīng)調(diào)整“負債總計”項目的金額是（ ）萬元。
A．30
B．－30
C．－15
D．－35
87、因?qū)Y料1中的事項(5)進行差錯更正，使黃河公司2009年資產(chǎn)負債表中“資產(chǎn)總計”項目期末數(shù)增加（ ）萬元。
A．500
B．350
C．475
D．87．5
88、黃河公司對上述資料1中事項進行賬務(wù)處理，對2009年“盈余公積”項目影響金額為（ ）萬元。
A．－25．8
B．－225．45
C．－250．5
D．－22．35
89、根據(jù)資料2中的事項(1)黃河公司2010年3月8日董事會的決定，針對2010年3月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目年初數(shù)進行調(diào)整，下列各項賬務(wù)調(diào)整中，正確的有（ ?。?。
A．減少“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目余額120萬元
B．增加“投資性房地產(chǎn)——成本”科目余額2400萬元
C．增加“投資性房地產(chǎn)”科目余額2500萬元
D．增加“盈余公積”科目余額48．6萬元
90、黃河公司在對資料2中2010年1月20日發(fā)生的事項進行賬務(wù)處理，下列會計分錄中，正確的為（ ?。?。
A．借：以前年度損益調(diào)整 72
累計折舊 128
貸：固定資產(chǎn) 200
B．借：固定資產(chǎn)清理 72
累計折舊 128
貸：固定資產(chǎn) 200
C．借：其他應(yīng)收款 70
以前年度損益調(diào)整 2
貸：固定資產(chǎn)清理 72
D．借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 18．48
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 18．48