為廣大考生整理了2013年注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》考前沖刺試題，供廣大考生參考：
一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選答案中，只有一個最符合題意。）
1、A公司于2009年3月以7000萬元取得8公司45%的股權(quán)，并對所取得的投資采用權(quán)益法核算，于2009年末確認(rèn)對B公司的投資收益400萬元。2010年4月，A公司又投資7600萬元取得8公司另外30%的股權(quán)。假定A公司在取得對8公司的長期股權(quán)投資以后，8公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。8公司按凈利潤的10%提取盈余公積。A公司未對該項長期股權(quán)投資計提任何減值準(zhǔn)備。假定2009年3月和2010年4月A公司對B公司投資時，8公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值分別為10500萬元和24000萬元，假定原取得45%股權(quán)在購買日的公允價值為11400萬元。A公司在購買日合并報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽為（ ?。┤f元。
A．2675
B．1000
C．400
D．-3000
2、企業(yè)在初始確認(rèn)時將某金融資產(chǎn)劃分為（ ?。┖螅荒苤胤诸悶槠渌惤鹑谫Y產(chǎn)。
A．以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
B．持有至到期投資
C．貸款及應(yīng)收款項
D．可供出售金融資產(chǎn)
3、2011年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房，2011年累計發(fā)生建造支出1800萬元。2012年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為6%，當(dāng)日發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項支付(甲企業(yè)無其他一般借、款)。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計算利息費用資本化金額。2012年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費用為（ ?。┤f元。
A．1．5
B．3
C．4．5
D．7．5
4、甲公司2012年10月1日定向增發(fā)普通股100萬股給丙公司，從其手中換得乙公司60%的股權(quán)，甲公司、乙公司和丙公司同屬一個企業(yè)集團(tuán)，該股票每股面值為1元，每股市價為10元，當(dāng)天乙公司賬面凈資產(chǎn)為800萬元，當(dāng)日甲公司資本公積結(jié)存額為240萬元，全部為股本溢價，盈余公積結(jié)存額為360萬元，未分配利潤結(jié)存額為1000萬元。證券公司收取了45萬元的發(fā)行費用。則甲公司取得投資當(dāng)Et記入“資本公積”的金額為（ ?。┤f元。
A．335
B．350
C．380
D．355
5、甲公司發(fā)行在外的普通股當(dāng)年每股股價為16元／股，每股籌資費用率為3%，預(yù)計下年每股股利2．1元，預(yù)計股利每年增長5%，則該公司保留盈余的資金成本是（ ?。?。
A．12．50%
B．18．13%
C．18．78%
D．19．13%
6、M公司于2010年1月1日購入N公司當(dāng)日發(fā)行的公允價值為60500萬元的公司債券，作為持有至到期投資，期限為3年、票面年利率為3%，面值為60000萬元，交易費用為100萬元，實際利率為2．65%。每年年末付息，采用實際利率法攤銷，則2011年末持有至到期投資攤余成本為（ ?。┤f元。
A．60600
B．199．24
C．60101．29
D．60206．66
7、采用每股收益無差別點分析法進(jìn)行資金結(jié)構(gòu)的選擇時，應(yīng)選擇的方案是（ ?。?BR> A．每股收益的方案
B．每股收益、風(fēng)險的方案
C．每股收益、風(fēng)險最小的方案
D．每股收益適中、風(fēng)險適中的方案
8、A公司2011年初對B公司投資，獲得B公司有表決權(quán)資本的15%(B公司為非上市公司)并準(zhǔn)備長期持有，對B公司無重大影響。2011年5月6日B公司宣告發(fā)放2010年現(xiàn)金股利35000元，2011年B公司實現(xiàn)凈利潤6000元。則A公司2011年應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為（ ?。┰?。
A．5250
B．3750
C．3000
D．5000
9、甲公司擬投資某項目，經(jīng)分析計算該項目的經(jīng)營期望收益率為12%，標(biāo)準(zhǔn)差為4．5%，風(fēng)險報酬系數(shù)為0．25，無風(fēng)險報酬率為5%，則該投資項目的投資報酬率是（ ）。
A．9．38%
B．6．12%
C．14．38%
D．14．92%
10、某企業(yè)2008年年末敏感資產(chǎn)總額為40000萬元，敏感負(fù)債總額為20000萬元。該企業(yè)預(yù)計2009年度的銷售額比2008年度增加10%(即增加5000萬元)，銷售凈利率5%，股利支付率為40%，則該企業(yè)2009年度應(yīng)從外部追加的資金量為（ ）萬元。
A．0
B．200
C．300
D．350
11、甲公司采用實際成本法對存貨進(jìn)行核算，2010年年末盤點存貨時發(fā)現(xiàn)某項原材料盤虧，盤虧原材料賬面成本為100萬元，其已抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為17萬元，已計提20萬元存貨跌價準(zhǔn)備。根據(jù)盤點結(jié)果，該公司應(yīng)作的正確會計分錄是（ ?。?BR> A．借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 1000000
存貨跌價準(zhǔn)備 200000
貸：原材料 1200000
B．借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 1170000
貸：原材料 1000000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 170000
C．借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 970000
存貨跌價準(zhǔn)備 200000
貸：原材料 1000000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 170000
D．借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 936000
存貨跌價準(zhǔn)備 200000
貸：原材料 1000000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 136000
12、某公司于20]2年1月1日按每份面值1000元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7%的可轉(zhuǎn)換公司債券30萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場利率為9%，假定不考慮其他因素。2012年1月1目，該交易對所有者權(quán)益的影響金額為（ ?。┤f元。(四舍五人取整數(shù))
A．30000
B．1055
C．3000
D．28945
13、甲公司于2011年3月以6000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，并對所取得的投資采用權(quán)益法核算，于2011年確認(rèn)對乙公司的投資收益200萬元。2012年1月，甲公司又投資7500萬元取得乙公司另外30%的股權(quán)。假定甲公司在取得對乙公司的長期股權(quán)投資以后，乙公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積。甲公司未對該項長期股權(quán)投資計提任何減值準(zhǔn)備。假定2011年3月和2012年1月甲公司對乙公司投資時，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值分別為18500萬元和24000萬元。2012年1月再次投資之后，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（ ?。┤f元。
A．13700
B．7500
C．13500
D．13680
14、長江公司2011年的財務(wù)報告于2012年4月10日對外公告。2012年2月10日，長江公司2011年9月10日銷售給8公司的一批商品因質(zhì)量問題而退貨。該批商品的售價為100萬元，增值稅稅額17萬元，成本為80萬元，B公司貨款未支付。經(jīng)核實長江公司已同意退貨，所退商品已入庫。該事項發(fā)生后，長江公司已作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，長江公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，在進(jìn)行會計報表調(diào)整時影響2011年凈損益的金額是（ ?。┤f元。
A．20
B．37
C．15
D．27．75
15、甲公司對投資性房地產(chǎn)一直采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。2011年1月1日，由于房地產(chǎn)交易市場逐漸成熟，已滿足采用公允價值模式進(jìn)行計量的條件，甲公司決定對投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量，甲公司的投資性房地產(chǎn)為一出租的辦公樓，該大樓原價5000萬元，已計提折舊2000萬元(同稅法折舊)，計提減值準(zhǔn)備200萬元，當(dāng)日該大樓的公允價值為5800萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積。甲公司因該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量對未分配利潤的影響為（ ?。┤f元。
A．2025
B．2250
C．2700
D．3000
16、M公司于2008年1月1日將一幢廠房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為5年。每年12月31日收取租金100萬元，出租時該幢廠房的賬面價值為2400萬元，公允價值為2200萬元。2008年12月31日，該幢廠房的公允價值為2250萬元。假設(shè)僅考慮此事項，M公司2008年利潤表中公允價值變動收益項目應(yīng)該填列（ ?。┤f元。
A．-150
B．150
C．200
D．-200
17、關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的計量，下列說法正確的是（ ?。?。
A．應(yīng)當(dāng)按照取得該金融資產(chǎn)公允價值作為初始確認(rèn)的金額，相關(guān)交易費用記入當(dāng)期損益
B．應(yīng)當(dāng)按照取得該金融資產(chǎn)公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)的金額
C．持有期間取得的利息和現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減成本
D．資產(chǎn)負(fù)債表日可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，且公允價值變動計入公允價值變動損益科目
18、下列各項業(yè)務(wù)中，能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時增加的是（ ?。?BR> A．支付現(xiàn)金股利
B．向銀行借入款項存入銀行存款賬戶
C．資本公積轉(zhuǎn)增資本
D．可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升
19、甲公司2009年年初“資本公積”科目的貸方余額為1800萬元。2009年1月1日，甲公司以土地使用權(quán)作為合并對價取得同一集團(tuán)乙公司有表決權(quán)資本的60%，合并日，乙公司所有者權(quán)益總額為1500萬元。甲公司投出土地使用權(quán)的賬面余額為800萬元，已計提攤銷額100萬元。2009年7月1日，甲公司以銀行存款購買丙公司有表決權(quán)資本的30%，具有重大影響，當(dāng)年丙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值降低100萬元，丙公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，2009年末甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（ ?。┤f元。
A．1970
B．2022．5
C．1977．5
D．2000
20、下列稅費中，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的是（ ）。
A．車船稅
B．房產(chǎn)稅
C．教育費附加
D．車輛購置稅
21、李某分期付款購買一套商品房，從第2年開始每年年末支付50000元，共需支付10年，假設(shè)銀行借款利率為5%，則該項分期付款如果現(xiàn)在一次性支付，需要支付（ ）元。(PVA5%，10=7．7217；PV5%，1=0．9524)
A．386085．00
B．367707．35
C．350179．10
D．465333．50
22、2008年1月8日，甲上市公司從乙公司購買一項商標(biāo)權(quán)，經(jīng)與乙公司協(xié)商，采用分期付款方式支付款項，該交易具有融資性質(zhì)。合同規(guī)定，該項商標(biāo)權(quán)總計6000000元，每年年末付款2000000元，三年付清。假定銀行同期貸款利率為6%，3年期年金現(xiàn)值系數(shù)為2．6730。則無形資產(chǎn)的入賬價值為（ ?。┰?。
A．5000000
B．5346000
C．5000250
D．6000000
23、甲企業(yè)2009年3月初對某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線賬面原值為1000萬元，已計提折舊650萬元，未計提減值準(zhǔn)備。假設(shè)固定資產(chǎn)使用壽命8年，按年限平均法計提折舊，改良時被替換資產(chǎn)的賬面價值為60萬元，發(fā)生的可資本化相關(guān)支出共計310萬元，2009年6月底工程完工。改良后該生產(chǎn)線尚可使用壽命為5年,預(yù)計凈殘值為零，按年數(shù)總和法計提折舊。則該企業(yè)2009年對該生產(chǎn)線應(yīng)計提的折舊為（ ）萬元。
A．60
B．70
C．131．25
D．140
24、在不考慮其他因素影響的情況下，下列財務(wù)指標(biāo)的情況能反映企業(yè)營運能力較強(qiáng)的是（ ）。
A．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)較多
B．存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)較多
C．已獲利息倍數(shù)較小
D．基本獲利率較低
25、甲企業(yè)計劃投資某項目，該項目全部投資均于建設(shè)起點一次性投入，建設(shè)期為零，經(jīng)營期為8年，投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量相等，若該項目的靜態(tài)投資回收期為5年，則該項目的內(nèi)含報酬率是（ ?。?。(已知PVA11%,8=5．1461，PVA12%,8=4．9676)．
A．9．38%
B．11．82%
C．11．36%
D．12．42%
26、紅十字基金會擬成立一項救助貧困地區(qū)失學(xué)兒童的專項基金，計劃每年救助失學(xué)兒童100萬人，每年為每人資助金額為3000元，假設(shè)目前的存款利率為4%，則該專項基金設(shè)立時應(yīng)該撥入資金（ ?。┤f元。
A．6000000
B．1200000
C．7500000
D．300000
27、下列賬戶的期末余額，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目內(nèi)填列的是（ ?。?BR> A．委托代銷商品
B．對外出租的包裝物
C．發(fā)出商品
D．工程物資
28、2007年1月1日，A公司與x公司簽訂協(xié)議，購入一臺不需要安裝的設(shè)備，合同約定，A公司采用分期付款方式支付價款，該價款共計1000萬元，分五年等額支付，每年年末支付200萬元，假定該公司確定的折現(xiàn)率為10%，則2008年12月31日A公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表中長期應(yīng)付款項目應(yīng)填列的金額為（ ?。┤f元(PVA10%，5=3．7908，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))。
A．75
B．16B．600
C．497．38
D．633．98
29、正保公司2011年1月1日為建造—生產(chǎn)線，向銀行借入100萬美元的專門借款，期限為三年，年利率為8%，利息按季計提。1月1日借入時的市場匯率為1美元=7．0元人民幣，3月31日的市場匯率為1美元=7．2元人民幣，正保公司對外幣交易采用交易日即期匯率折算。假設(shè)2011年第一季度屬于資本化期間，則第一季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為（ ）萬元。
A．16．4
B．20．4
C．20
D．0
30、甲公司2011年5月10日購入乙公司普通股股票一批，成本為3000萬元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2011年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為3500萬元；2012年末，該批股票的公允價值為3100萬元。甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2012年甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（ ）萬元。
A．25
B．-100
C．-25
D．100
31、甲公司于2010年1月1日采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同銷售價格為1000萬元，分5年于每年年末收取。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時的銷售價格為800萬元，銷售價格中均不含增值稅。若實際利率為7．93%，則甲公司2011年度因該項銷售業(yè)務(wù)應(yīng)沖減的財務(wù)費用為（ ?。┤f元。
A．52．61
B．68．47
C．69．73
D．84．33
32、下列各項會計信息質(zhì)量要求中，對相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是（ ）。
A．可比性
B．及時性
C．重要性
D．實質(zhì)重于形式
33、甲公司2012年7月1日將其于2009年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款為2200萬元，該債券系2009年1月1日發(fā)行的，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本付息，期限為5年。甲公司將其劃分為持有至到期投資。轉(zhuǎn)讓時，利息調(diào)整明細(xì)科目的貸方余額為20萬元，2012年7月1日，該債券投資的減值準(zhǔn)備金額為10萬元，甲公司轉(zhuǎn)讓該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ?。┤f元。
A．20
B．-20
C．-10
D．10
34、甲企業(yè)20×7年1月1日外購一幢建筑物。該建筑物的售價為500萬元，以銀行存款支付。該建筑物用于出租，年租金為20萬元，每年年初收取租金。該企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。20×7年12月31日，該建筑物的公允價值為520萬元。20×8年12月31日，該建筑物的公允價值為510萬元。20×9年1月1日，甲企業(yè)以500萬元出售該建筑物，則處置損益是（ ?。┤f元。
A．10
B．-1O
C．40
D．O
35、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人對或有應(yīng)收金額，正確的處理是（ ）。
A．在債務(wù)重組時計入當(dāng)期損益
B．在債務(wù)重組時計入重組后債權(quán)的入賬價值
C．在債務(wù)重組時不計入重組后債權(quán)的入賬價值，實際收到時計入資本公積
D．在債務(wù)重組時不計入重組后債權(quán)的入賬價值，實際收到時計入當(dāng)期損益
36、甲公司為一百貨公司，采用現(xiàn)金結(jié)算方式銷售商品。2012年1月1日，甲公司董事會批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為：客戶在甲公司消費一定金額時，甲公司向其授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分(每一獎勵積分的公允價值為0．01元)購買甲公司經(jīng)營的任何一種商品；獎勵積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過期作廢；甲公司采用先進(jìn)先出法確定客戶購買商品時使用的獎勵積分。2012年度，甲公司銷售各類商品共計70000萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品，下同)，授予客戶獎勵積分共計70000萬分，客戶使用獎勵積分共計36000萬分。2012年末，甲公司估計2012年度授予的獎勵積分將有60%使用。不考慮相關(guān)稅費等其他因素，則2012年度甲公司因客戶使用獎勵積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入為（ ?。┤f元。
A．700
B．600
C．69300
D．360
37、下列事項中，不會影響所有者權(quán)益總額的是（ ?。?。
A．用盈余公積彌補虧損
B．將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于存貨的賬面價值
C．以權(quán)益結(jié)算的股份支付等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)成本費用
D．可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升
38、甲公司2012年利潤總額為200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生的會計事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在的差異包括：(1)確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入30萬元；(2)持有的交易性金融資產(chǎn)在年末公允價值上升150萬元，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得；(3)計提存貨跌價準(zhǔn)備70萬元。假定甲公司2012年1月1E1不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2012年度所得稅費用為（ ）萬元。
A．50
B．77．5
C．42．5
D．2．5
39、某企業(yè)2011年期初發(fā)行在外的普通股5000萬股，4月1日新發(fā)行600萬股，9月1日回購150萬股，企業(yè)當(dāng)年前2個月的凈利潤為400萬元，3月1日至9月1日實現(xiàn)的凈利潤為800萬元，9月1日至年底實現(xiàn)的凈利潤為800萬元。該企業(yè)2011年的基本每股收益為（ ?。┰?。
A．0．28
B．0．30
C．0．4
D．0．37
40、某公司原有資本700萬元，其中債務(wù)資本200萬元，每年負(fù)擔(dān)利息24萬元，普通股資本500萬元(發(fā)行普通股10萬股，每股市價50元)。由于擴(kuò)大業(yè)務(wù)，需追加籌資300萬元，其籌資方式有兩個：一是全部發(fā)行普通股，增發(fā)6萬股，每股發(fā)行價50元；二是全部籌措長期債務(wù)，債務(wù)利率仍為12%，利息36萬元。公司的變動成本率為60%，固定成本為180萬元，所得稅稅率為25%。則每股收益無差別點的銷售收入為（ ）萬元。
A．740
B．600
C．750
D．800
二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0．5分。)
41、企業(yè)發(fā)行股票籌集資金的優(yōu)點有（ ?。?。
A．財務(wù)風(fēng)險低
B．流動性很強(qiáng)
C．能降低購買力損失
D．增強(qiáng)企業(yè)實力
E．不需要償還本金
42、下面關(guān)于營業(yè)稅改增值稅的說法中正確的有（ ）。
A．一般納稅人應(yīng)該在“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”明細(xì)科目
B．“應(yīng)交稅費一增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示
C．試點納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而申請取得財政扶持資金的，應(yīng)該記入當(dāng)期“營業(yè)外收入”
D．納稅人初次購買增值稅稅控設(shè)備支付的費用可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵扣，因此會計上不需要確認(rèn)固定資產(chǎn)
E．小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”科目
43、下列會計事項中，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算的有（ ）。
A．租入包裝物支付的押金
B．企業(yè)劃出用于交易性金融資產(chǎn)投資的款項
C．應(yīng)收出租包裝物的租金
D．撥付的定額備用金
E．存出的保證金
44、下列關(guān)于金融資產(chǎn)的減值說法不正確的有（ ）。
A．交易性金融資產(chǎn)在期末計提減值，發(fā)生的相關(guān)減值計入資產(chǎn)減值損失
B．持有至到期投資發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)按照賬面價值和預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失，計入當(dāng)期損益
C．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，原直接計入所有者權(quán)益中的因公允價值下降形成的累計損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計人當(dāng)期損益
D．對于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后期間可以轉(zhuǎn)回的，不得通過損益轉(zhuǎn)回
E．可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回
45、甲公司2010年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下。
(1)以現(xiàn)金200萬元購入一項無形資產(chǎn)，本年度攤銷60萬元，其中40萬元計入當(dāng)期損益，20萬元計入在建工程的成本。
(2)出售本年購入的交易性金融資產(chǎn)，收到現(xiàn)金200萬元。該交易性金融資產(chǎn)的成本為100萬元，持有期間公允價值變動收益為50萬元。
(3)期初應(yīng)收賬款余額為1000萬元，本年度銷售產(chǎn)品實現(xiàn)營業(yè)收入6700萬元，本年度因銷售商品收到現(xiàn)金5200萬元，期末應(yīng)收賬款余額為2500萬元。甲公司2010年度實現(xiàn)凈利潤6500萬元。不考慮其他因素,則下列各項關(guān)于甲公司2010年度現(xiàn)金流量表列報的表述中，正確的有（ ?。?。
A．經(jīng)營活動現(xiàn)金流人6700萬元
B．投資活動現(xiàn)金流入200萬元
C．經(jīng)營活動現(xiàn)金流入5200萬元
D．投資活動現(xiàn)金流出100萬元
E．經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額4940萬元
46、下列有關(guān)短期借款的信用條件和利率中，不會使短期借款名義利率低于實際利率的有（ ）。
A．浮動利率
B．補償余額
C．信用額度
D．貼現(xiàn)利率
E．加息利率
47、下列事項中，應(yīng)該計入當(dāng)期損益的有（ ?。?。
A．取得持有至到期投資時的相關(guān)費用
B．持有至到期投資發(fā)生的減值損失
C．將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時賬面價值與公允價值的差額
D．持有至到期投資減值損失的轉(zhuǎn)回
E．處置持有至到期投資時，取得的價款與持有至到期投資賬面價值之間的差額
48、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列項目中，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中披露的有（ ?。?。
A．重要報表項目的說明
B．或有事項的說明
C．企業(yè)購入一批原材料
D．財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)
E．重要的會計政策和會計估計
49、下列有關(guān)可供出售債券投資業(yè)務(wù)的會計處理中，正確的有（ ?。?BR> A．可供出售債券投資應(yīng)當(dāng)按取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費用計人當(dāng)期投資損益
B．購買可供出售債券投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，單獨確認(rèn)為應(yīng)收利息
C．可供出售債券投資持有期間取得的利息，計人當(dāng)期投資收益
D．可供出售債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值高于其賬面價值的差額，計人資本公積
E．已確認(rèn)減值損失的可供出售債券投資在隨后的會計期間公允價值上升的，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，并沖減資產(chǎn)減值損失
50、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的說法中，不正確的有（ ?。?。
A．自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)化為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時如果產(chǎn)生了增值則列入當(dāng)期“公允價值變動損益”科目
B．由公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)化為自用房產(chǎn)時，不論增、貶值均列入當(dāng)期的“公允價值變動損益”科目
C．以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備不得在其價值恢復(fù)時轉(zhuǎn)回
D．同一企業(yè)一般可以同時采用兩種計量模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量
E．成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更，采用未來適用法進(jìn)行處理
51、依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)收入的表述中，正確的有（ ?。?。
A．房地產(chǎn)購買方不能規(guī)定房地產(chǎn)涉及主要結(jié)構(gòu)要素的，建造方應(yīng)該遵循商品銷售的原則確認(rèn)收入
B．以舊換新銷售下回收的商品作為購進(jìn)商品處理，不沖減銷售商品的收入
C．企業(yè)應(yīng)按從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，合同或協(xié)議價款不公允的除外
D．企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，均作為銷售商品處理
E．預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在收到最后一筆款項時確認(rèn)收入
52、下列對于“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”專欄的表述，不正確的有（ ?。?。
A．當(dāng)月繳納以前各期未交增值稅，登記在“已交稅金”專欄
B．當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅，登記在“已交稅金”專欄
C．“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，反映月份終了轉(zhuǎn)出的未交增值稅
D．“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，反映不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按照規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額
E．“減免稅款”專欄，反映出口貨物進(jìn)項稅額抵減內(nèi)銷銷項稅額
53、下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述中，正確的有（ ?。?。
A．非貨幣性資產(chǎn)交換可以涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，即貨幣性資產(chǎn)占該業(yè)務(wù)整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25%
B．在交易不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，支付補價的企業(yè)，應(yīng)按換出資產(chǎn)賬面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換人資產(chǎn)的成本
C．在交易具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，收到補價的企業(yè)，按換出資產(chǎn)賬面價值減去補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值
D．在交易具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能可靠計量的情況下，收到補價的企業(yè)，按換出資產(chǎn)公允價值減去補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的人賬價值
E．在交易不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，收到補價的企業(yè)，按換出資產(chǎn)公允價值減去補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換人資產(chǎn)的入賬價值
54、下列各項中，屬于利得的有（ ?。?。
A．出租無形資產(chǎn)取得的收益
B．以現(xiàn)金對災(zāi)區(qū)的無償捐贈
C．處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益
D．非貨幣性資產(chǎn)交換換出資產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額
E．以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益
55、下列關(guān)于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的說法中，正確的有（ ?。?。
A．利潤化目標(biāo)體現(xiàn)了財務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)管理目標(biāo)的一致性，是長遠(yuǎn)利益和眼前利益的有機(jī)結(jié)合
B．每股收益化考慮了利潤與風(fēng)險的關(guān)系
C．每股收益化可能造成企業(yè)經(jīng)營行為短期化
D．股東財富化目標(biāo)的缺點是難以衡量企業(yè)的價值
E．股票價格反映了市場對企業(yè)價值的客觀評價，每股市價化是企業(yè)價值化的另一種表現(xiàn)
56、某上市公司2011年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2012年4月10日。公司在2012年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（ ?。?。
A．公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元
B．因遭受水災(zāi)上年購人的存貨發(fā)生毀損100萬元
C．公司董事會提出2007年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利
D．2011年銷售的600萬元商品因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2012年2月8日退貨
E．處置—控股子公司
57、下列項目中，對上市公司報告年度基本每股收益不產(chǎn)生影響的有（ ）。
A．持有的已回購普通股
B．已實施的配股
C．已發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證
D．已派發(fā)的股票股利
E．已授予的股份期權(quán)
58、下列項目中，應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的有（ ?。?BR> A．銷售應(yīng)稅商品應(yīng)交的消費稅
B．應(yīng)交的教育費附加
C．應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補償費
D．企業(yè)代扣代繳的個人所得稅
E．出租無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅
59、根據(jù)我國《中央企業(yè)綜合績效評價實施細(xì)則》的規(guī)定，納入評價企業(yè)經(jīng)營增長狀況的修正指標(biāo)有（ ）。
A．資本積累率
B．銷售利潤率
C．技術(shù)投入比率
D．總資產(chǎn)增長率
E．不良資產(chǎn)比率
60、下列關(guān)于財務(wù)指標(biāo)的表述中，正確的有（ ?。?。
A．凈資產(chǎn)利潤率反映所有者全部投資的獲利能力，一般負(fù)債增加會導(dǎo)致凈資產(chǎn)利潤率的上升
B．一般來說，已獲利息倍數(shù)越大，說明支付債務(wù)利息的能力越弱
C．市盈率越大，說明在每股市場價格一定的情況下企業(yè)的每股收益越小
D．如果企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率突然上升，而銷售收入無多大變化，說明資產(chǎn)利用效率提高
E．一般來說，產(chǎn)權(quán)比率越高，說明企業(yè)償還長期債務(wù)的能力越強(qiáng)
61、2009年4月8目，甲公司因無力償還乙公司的1000萬元貨款進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用普通股400萬股償還債務(wù)。假設(shè)普通股每股面值1元；該股份的公允價值為900萬元(不考慮相關(guān)稅費)。乙公司對應(yīng)收賬款計提了80萬的壞賬準(zhǔn)備。甲公司于8月5日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù)，換發(fā)了新的營業(yè)執(zhí)照，則下列表述正確的有（ ?。?。
A．債務(wù)重組日為2009年4月8日
B．乙公司因放棄債權(quán)而享有股份的入賬價值為900萬元
C．甲公司計人資本公積--股本溢價的金額為500萬元
D．甲公司因該項債務(wù)重組確認(rèn)的債務(wù)重組利得為20萬元
E．乙公司因該項債務(wù)重組計入營業(yè)外支出的金額為20萬元
62、下列關(guān)于資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動時的賬務(wù)處理中，不正確的有（ ?。?BR> A．持有至到期投資以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。不應(yīng)確認(rèn)公允價值變動金額
B．可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額應(yīng)全部計入資本公積
C．出售可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將原計入資本公積的公允價值變動轉(zhuǎn)出，計入投資收益
D．交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值的變動應(yīng)計入當(dāng)期損益
E．以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值的變動應(yīng)計入資本公積
63、關(guān)于自行研發(fā)無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（ ?。?。
A．研究階段的支出在發(fā)生時應(yīng)直接計入管理費用，不需要通過“研發(fā)支出”科目歸集
B．開發(fā)階段的支出應(yīng)該全部資本化，先通過“研發(fā)支出——資本化支出”科目核算，等到無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目
C．研究階段的支出也可能資本化記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目
D．開發(fā)階段的支出不一定全部記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目
E．成功申請專利發(fā)生的注冊登記費計入無形資產(chǎn)的入賬價值
64、下列事項中，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有（ ?。?BR> A．成本法核算下，投資企業(yè)享有的被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利的份額
B．權(quán)益法核算的初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額
C．出售長期股權(quán)投資時，實際收到的金額與其賬面余額及尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤的差額
D．出售采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額
E．權(quán)益法下，被投資方接受捐贈的時點
65、某股份有限公司2008年開始執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則，該公司2008年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中(均具有重大影響)，會影響2008年資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目年初余額的有（ ?。?BR> A．發(fā)現(xiàn)2007年漏記管理費用100萬元
B．在首次執(zhí)行日，將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為11年
C．2007年應(yīng)確認(rèn)為資本公積的5000萬元計入了2007年的投資收益
D．在首次執(zhí)行日，對于滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件且該日之前尚未計入資產(chǎn)成本的棄置費用，應(yīng)當(dāng)增加該項資產(chǎn)成本，并確認(rèn)相應(yīng)的負(fù)債，同時補提折舊
E．對于有確鑿證據(jù)表明可以采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，在首次執(zhí)行日按照公允價值進(jìn)行計量，其賬面價值與公允價值的差額
66、期末發(fā)生的下列事項中，影響當(dāng)年度利潤表中營業(yè)利潤的有（ ?。?。
A．出租無形資產(chǎn)的各期攤銷額
B．生產(chǎn)過程中發(fā)生的正常情況下的廢品損失(該批產(chǎn)品尚未出售)
C．企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交的土地使用稅
D．管理部門設(shè)備發(fā)生的修理支出
E．固定資產(chǎn)的盤盈
67、下列有關(guān)金融負(fù)債的說法中，正確的有（ ?。?BR> A．企業(yè)應(yīng)將衍生工具合同形成的義務(wù)，確認(rèn)為金融負(fù)債
B．對于以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融負(fù)債初始計量時發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益
C．對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量
D．對于按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的金融負(fù)債，其公允價值變動形成的利得或損失，應(yīng)計人當(dāng)期損益
E．交易性金融負(fù)債公允價值大于賬面余額時，貸記“公允價值變動損益”
68、企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中，應(yīng)計入利潤表“其他綜合收益”項目的有（ ?。?BR> A．收到投資者投入的銀行存款大于實收資本的差額
B．可供出售金融資產(chǎn)公允價值暫時性變動
C．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額
D．接受捐贈形成的經(jīng)濟(jì)利益流入
E．債務(wù)重組利得
69、某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價為10元，單位變動成本為6元，固定成本5000元，銷量1000件。欲實現(xiàn)利潤總額2000元，可采取的措施有（ ）。
A．單價提高到13元，其他條件不變
B．單位變動成本降低至4元，其他條件不變
C．固定成本降低至2000元，其他條件不變
D．銷量增加至1750件，其他條件不變
E．所得稅稅率下調(diào)10%
70、下列各項資產(chǎn)中，計提的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回的有（ ）。
A．存貨
B．可供出售金融資產(chǎn)
C．長期股權(quán)投資
D．固定資產(chǎn)
E．以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)
三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
【一】某公司只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品一種產(chǎn)品(單位：件)，2011年度甲產(chǎn)品單位變動成本(包含銷售稅金)為90元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為1200000元，完成甲產(chǎn)品銷售收入6750000元。2011年該公司適用的所得稅稅率為25％，股利支付率為70％。對該公司2011年度資產(chǎn)負(fù)債表與銷售關(guān)系的分析計算，2011年度的敏感資產(chǎn)總額為4725000元，敏感負(fù)債總額為810000元。
該公司計劃在2012年實現(xiàn)凈利潤比2011年度增長20％。2012年度該公司產(chǎn)品售價、成本水平、所得稅稅率和股利支付率均與2011年度相同。
根據(jù)上述資料，回答第71~74問題(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))。
71、該公司2011年度的盈虧臨界點銷售量為（ ?。┘?BR> A．8889
B．13334
C．150000
D．20000
72、該公司為實現(xiàn)2012年度的計劃利潤指標(biāo)，2012年度應(yīng)實現(xiàn)銷售收入（ ）元。
A．5763750
B．7500000
C．7125000
D．7425000
73、該公司為實現(xiàn)2012年的利潤計劃目標(biāo)，2012年度的追加資金需要量為（ ?。┰?BR> A．30000
B．367500
C．435000
D．97500
74、在其他條件不變時，該公司為了保證2012年度實現(xiàn)凈利潤比2011年度的增長10％，甲產(chǎn)品單位變動成本應(yīng)降低到（ ）元。
A．81
B．83．55
C．85．45
D．86．67
【二】甲公司為增強(qiáng)營運能力，決定新建一艘大型船舶，所需資金通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。
2010年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6％的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元(不含增值稅)，不考慮發(fā)行費用，款項于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元(按轉(zhuǎn)換Et債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時應(yīng)付利息已全部支付)，股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。2010年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9％。(已知：PV9%,5=0．6499；PVA9%,5=3．8897)
乙造船企業(yè)(增值稅一般納稅人，適用稅率17％)取得了甲公司該船舶制造承建項目，并與甲公司簽訂了總金額為5000萬元的固定造價合同。乙企業(yè)合同完工進(jìn)度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。工程已于2010年2月1日開工，預(yù)計2012年9月完工。最初預(yù)計的工程總成本為4000萬元，到2011年底，由于材料價格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計總成本，預(yù)計工程總成本已為5200萬元。乙企業(yè)于2012年7月提前兩個月完成了建造合同，工程質(zhì)量優(yōu)良，甲同意支付獎勵款100萬元(不含增值稅）。建造該工程的其他有關(guān)資料如下表所示。
經(jīng)臨時股東大會授權(quán)，2010年2月9日甲公司利用項目閑置資金購入丙公司股票400萬股作為交易性金融資產(chǎn)，實際支付價款3380萬元(其中含相關(guān)稅費20萬元)。5月28日甲公司以每股8．35元的價格賣出丙公司股票250萬股，支付相關(guān)稅費12萬元，所得款項于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價為每股7．10元。8月28日甲公司以每股9．15元的價格賣出丙公司股票150萬股，支付相關(guān)稅費6萬元，所得款項于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交納的所得稅。
甲公司2010年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款在資本化期問內(nèi)實際取得的存款利息收入為25萬元。
根據(jù)上述資料，回答第75~78問題。
75、甲公司新建投資項目2010年度借款費用資本化金額為（ ?。┤f元。
A．277．35
B．74．35
C．158．10
D．339．35
76、假設(shè)長城公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2012年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積——股本溢價”為（ ?。┰?BR> A．47037267．21
B．49337501．79
C．50400000．00
D．52437267．21
77、2011年，乙企業(yè)因該建造合同影響利潤表“營業(yè)利潤”項目的金額為（ ?。┤f元。
A．-450
B．-390
C．-140
D．-60
78、2011年，乙企業(yè)因該建造合同影響資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目的金額為（ ?。┤f元。
A．982．5
B．600
C．210
D．772．5
四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0．5分。)
【一】九星公司為上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2012年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為320萬元，其中：因上年職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元，因計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬元，因未彌補的虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)240萬元。該公司2012年實現(xiàn)會計利潤9800萬元，在申報2012年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項：
(1)2012年12月10日，九星公司向中聯(lián)公司銷售甲產(chǎn)品350萬件，不含稅銷售額1800萬元，成本1200萬元，適用增值稅稅率17%；合同約定，中聯(lián)公司應(yīng)于2013年2月1日之前支付貨款，中聯(lián)公司收到甲產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗估計，甲產(chǎn)品的退貨率為15%。至2012年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。
(2)2012年2月27日，九星公司外購一棟寫字樓并于當(dāng)日對外出租，取得時成本為
3000萬元，采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2012年12月31日，該寫字樓公允價值跌至2800萬元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年。假設(shè)凈殘值率為0。
(3)2012年1月1日，九星公司以521．64萬元購入財政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額500萬元，票面年利率6%，實際利率為5%。公司將該批國債作為持有至到期投資核算。
(4)2012年度，九星公司發(fā)生廣告費9000萬元，其中2800萬元尚未支付。公司當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入56800萬元(假設(shè)稅法認(rèn)可)。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。(5)2012年度，九星公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬元，本期實際發(fā)生保修費用180萬元。
(6)2012年度，九星公司計提工資薪金8600萬元，實際發(fā)放8000萬元，余下部分預(yù)計在下年發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費100萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2．5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
九星公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項外，沒有其他影響所得稅核算的因素。
根據(jù)上述資料，回答第79~84問題。
79、針對事項(1)，下列關(guān)于九星公司在2012年度因銷售甲產(chǎn)品進(jìn)行的處理中，不正確的是（ ?。?。
A．2012年末，形成預(yù)計負(fù)債的賬面價值為90萬元
B．應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅暫時性差異90萬元
C．應(yīng)確認(rèn)可抵扣暫時性差異90萬元
D．因銷售甲產(chǎn)品確認(rèn)的營業(yè)收入為1530萬元
80、針對事項(2)，2012年度九星公司因持有該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的暫時性差異為（ ?。?。
A．應(yīng)納稅暫時性差異62．50萬元
B．可抵扣暫時性差異75萬元
C．應(yīng)納稅暫時性差異81．25萬元
D．可抵扣暫時性差異81．25萬元
81、九星公司2012年度應(yīng)交所得稅為（ ?。┤f元。
A．2768．25
B．2198．75
C．2199．73
D．2499．73
82、九星公司2012年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用為（ ）萬元。
A．2143．72
B．2153．48
C．2263．72
D．2443．48
83、九星公司2012年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的余額為（ ?。┤f元。
A．376．25
B．396．25
C．456．25
D．636．25
84、假設(shè)九星公司2013年1月10日以增發(fā)市場價值為1500萬元的本企業(yè)普通股為對價購人T公司100%的凈資產(chǎn)，九星公司與T公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且T公司原股東選擇進(jìn)行免稅處理。購買日T公司各項不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值及計稅基礎(chǔ)分別為1300萬元和1100萬元。T公司適用企業(yè)所得稅率為25%，則九星公司因該項交易應(yīng)確認(rèn)的商譽為（ ?。┤f元。
A．400
B．150
C．200
D．250
【二】長江股份有限公司(以下簡稱“長江公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，消費稅稅率為10％，按照10％提取盈余公積，均不考慮各事項的所得稅影響。長江公司2009年、2010年長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下。
(1)2009年1月1日，應(yīng)收黃河股份有限公司(以下簡稱“黃河公司”)賬款的賬面余額為2300萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。由于黃河公司發(fā)生財務(wù)困難，長江公司與黃河公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意黃河公司以銀行存款200萬元、B產(chǎn)品一批和自身普通股抵償全部債務(wù)。按照重組協(xié)議要求，長江公司另行單獨向黃河公司支付與8產(chǎn)品相關(guān)的增值稅進(jìn)項稅額。根據(jù)黃河公司有關(guān)資料，B產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，賬面成本為500萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元，公允價值為500萬元；用于抵債的普通股為500萬股，股票市價為每股2元，股票面值為1元。
當(dāng)日，長江公司與黃河公司即辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為12400萬元。長江公司將所取得的8產(chǎn)品作為庫存商品核算，并準(zhǔn)備長期持有所取得的黃河公司股權(quán)(此前長江公司未持有黃河公司股權(quán)，取得后，持有黃河公司10％股權(quán)，采用成本法核算此項長期股權(quán)投資)。
(2)2009年3月2日，黃河公司發(fā)放2008年度現(xiàn)金股利，長江公司收到50萬元現(xiàn)金股利；2009年度，黃河公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，一項自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)導(dǎo)致資本公積增加200萬元。
(3)2010年1月5日，長江公司以銀行存款2800萬元購入黃河公司20％股權(quán)。至此持股比例達(dá)到30％，改用權(quán)益法核算此項長期股權(quán)投資。2010年1月5日黃河公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為13000萬元，假定與所有者權(quán)益賬面價值相等。
(4)2010年6月18日，黃河公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價格銷售給長江公司，長江公司將取得的商品作為存貨。至2010年末長江公司已對外銷售該批存貨的40％。2010年度，黃河公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元。
根據(jù)上述資料，計算回答第85~90問題。
85、2009年1月1日，長江公司因與黃河公司進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（ ?。┤f元。
A．400
B．600
C．700
D．900
86、2009年1月1日，黃河公司因與長江公司進(jìn)行債務(wù)重組，增加的當(dāng)年度利潤總額為（ ?。┤f元。
A．200
B．650
C．800
D．1000
87、2009年12月31日長江公司對黃河公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（ ?。┤f元。
A．800
B．950
C．1000
D．1030
88、2010年1月5日長江公司追加投資后，與整體投資相關(guān)的商譽或者計人留存收益的金額為（ ?。?。
A．計入留存收益的金額為240萬元
B．產(chǎn)生商譽200萬元
C．計入留存收益的金額為40萬元
D．產(chǎn)生商譽240萬元
89、2010年底長江公司按照權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)對黃河公司的投資收益為（ ?。┤f元。
A．324
B．336
C．224
D．216
90、2010年1月5日長江公司追加投資后，按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資賬面價值是（ ?。┤f元。
A．3840
B．3900
C．4140
D．3760