為廣大考生整理了2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》試題及答案解析，供廣大考生參考：
【1·單選題】下列關(guān)于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A．項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式
B．項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)分享并討論被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息
C．項(xiàng)目組就由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論所得出的重要結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿
D．項(xiàng)目組的全體成員必須參加項(xiàng)目組的討論
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤。項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，。不需要所有項(xiàng)目組成員參與討論。
【2·多選題】下列關(guān)于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有( )。
A．認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)組成
B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序降低固有風(fēng)險(xiǎn)
C．評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的目的是，確定所需實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D．認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果必須量化
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B不正確，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均由被審計(jì)單位內(nèi)部因素產(chǎn)生，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估，不能降低。選項(xiàng)D不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次)是以“高、中、低”水平表示，對(duì)于評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域需要實(shí)施的審計(jì)程序越多，依此審計(jì)思路降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
【3·多選題】在注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解控制活動(dòng)時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的有( )。
A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與審計(jì)相關(guān)的控制活動(dòng)
B．如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)
C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位所有的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的控制活動(dòng)
D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位所有的控制活動(dòng)
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C和D均不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)目標(biāo)很明確，即合理保證查出財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，降低財(cái)務(wù)信息重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)報(bào)表可信性。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解的是被審計(jì)單位內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的重要控制活動(dòng)，不需要了解與財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)關(guān)的內(nèi)部控制，也不需要了解與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的不重要的控制活動(dòng)。
【4·單選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。(根據(jù)2009年新制度考題修訂)
(1)職責(zé)分離要求將不相容的職責(zé)分配給不同員工。下列職責(zé)分離做法中正確的是( )。
A．交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離
B．交易授權(quán)、交易記錄、資產(chǎn)保管分離
C．資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報(bào)告分離
D．交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B 正確。為了防范同一員工在履行多項(xiàng)職責(zé)時(shí)可能發(fā)生的舞弊或錯(cuò)誤，控制活動(dòng)的職責(zé)分離應(yīng)當(dāng)將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工。
(2)持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與常規(guī)管理工作。下列活動(dòng)中屬于持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)的是( )。
A．審計(jì)委員會(huì)定期了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)
B．相應(yīng)級(jí)別的員工復(fù)核采購(gòu)業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況
C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)
D．內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B正確?！皩?duì)控制的監(jiān)督”分為持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)和對(duì)內(nèi)部控制的專門評(píng)價(jià)活動(dòng)，其中持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與常規(guī)管理工作。選項(xiàng)A、D均屬于專門評(píng)價(jià)活動(dòng)，選項(xiàng)C屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的外部鑒證。
(3)在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是( )。
A．控制風(fēng)險(xiǎn)
B．控制活動(dòng)
C．對(duì)控制的監(jiān)督
D．控制環(huán)境
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A不正確。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部控制的定義，內(nèi)部控制包括下列五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)以及對(duì)控制的監(jiān)督。
(4)在確定控制活動(dòng)是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，下列審計(jì)程序中可能無(wú)法實(shí)現(xiàn)這一目的的是( )。
A．詢問(wèn)員工執(zhí)行控制活動(dòng)的情況
B．使用高度匯總的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序
C．觀察員工執(zhí)行的控制活動(dòng)
D．檢查文件和記錄
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B的分析程序無(wú)法用來(lái)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行，因?yàn)榉治龀绦蚴亲?cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系來(lái)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息，而內(nèi)部控制針對(duì)的是被審計(jì)單位日常的政策和程序，不具有數(shù)據(jù)間的大量可預(yù)期關(guān)系。選項(xiàng)中A、C、D均正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的程序包括詢問(wèn)被審訓(xùn)’單位的人員、觀察特定控制的運(yùn)用、檢查文件報(bào)告以及穿行測(cè)試。
【5·單選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。(根據(jù)2009年原制度考題修訂)
(1)在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是( )。
A．內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)效率
B．內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊
C．內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素
D．內(nèi)部控制是否沒(méi)有因串通而失效
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B正確。了解內(nèi)部控制包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)并確定乓是否得到執(zhí)行這兩層含義。其中，“評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)”是指考慮一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)；“控制得到執(zhí)行”是指某項(xiàng)控制存在且被審計(jì)單位正在使用。選項(xiàng)B是“評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)”，屬于了解內(nèi)部控制的內(nèi)容。
(2)甲公司存在的下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是( )。
A．甲公司沒(méi)有書(shū)面的內(nèi)部控制
B．管理層誠(chéng)信存在嚴(yán)重問(wèn)題
C．管理層凌駕于內(nèi)部控制之上
D．管理層沒(méi)有及時(shí)完善內(nèi)部控制存在的缺陷
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B屬于導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定的事項(xiàng)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的審計(jì)要求，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn)，則應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，甚至在必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定的事項(xiàng)包括：(1)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)；(2)對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮。
(3)在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不實(shí)施的審計(jì)程序是( )。
A．了解控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行
B．了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)
C．記錄了解的內(nèi)部控制
D．尋找內(nèi)部控制運(yùn)行中的缺陷
【答案】D
【解析】了解內(nèi)部控制與測(cè)試內(nèi)部控制是完全不同的兩個(gè)概念，二者目的完全不同。選項(xiàng)A、B、C是了解內(nèi)部控制的內(nèi)容，選項(xiàng)D屬于控制測(cè)試的范疇。
(4)在下列因素中，最不影響A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮內(nèi)部控制范圍的是( )。
A．完成審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間預(yù)算
B．甲公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜性
C．特定內(nèi)部控制的性質(zhì)
D．以前獲得的審計(jì)甲公司的經(jīng)驗(yàn)
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A是注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定總體審計(jì)策略需要考慮的事項(xiàng)，選項(xiàng)B、C、D則是影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定了解內(nèi)部控制范圍時(shí)需要考慮的因素。
【6·多選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。(根據(jù)2010年考題修訂)
(1)下列情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有( )。
A．存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易
B．存在大額、異常的交易
C．存在難以定義、防范的錯(cuò)誤
D．存在事先確定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)A、D均恰當(dāng)。信息技術(shù)通常在以下方面提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果： (1)在處理大量的交易或數(shù)據(jù)時(shí)，一貫運(yùn)用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則，并進(jìn)行復(fù)雜運(yùn)算；(2)提高信息的及時(shí)性、可獲得性及準(zhǔn)確性；(3)促進(jìn)對(duì)信息的；深入分析；(4)提高對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及其政策和程序執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督的能力；(5)降低控制被規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)；(6)通過(guò)對(duì)操作系統(tǒng)、應(yīng)用程序系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)執(zhí)行安全控制，提高不相容職務(wù)分離的有效性。
(2)下列活動(dòng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有( )。
A．授權(quán)
B．業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)
C．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
D．職責(zé)分離
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)A、B 、 D均恰當(dāng)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)控制活動(dòng)的定義，控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。選項(xiàng)C屬于內(nèi)部控制的要素之一，不是控制活動(dòng)要素。
(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的有( )。
A．確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解
B．識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)
C．評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性
D．確定控制是否得到執(zhí)行
【答案】ABCD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得以下有關(guān)業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄等證據(jù)： (1)確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解；(2)確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的；(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；(4)評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性；(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行；(6)確認(rèn)之前所做的書(shū)面記錄的準(zhǔn)確性。
(4)在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要在審計(jì)工作底稿中形成結(jié)論的有( )。
A．控制本身的設(shè)計(jì)是否有效
B．控制是否得到執(zhí)行
C．是否信賴控制并實(shí)施控制測(cè)試
D．是否實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)A、B、C均恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制后的初步包括內(nèi)部控制的三個(gè)方面的內(nèi)容：(1)控制本身的設(shè)計(jì)是否合理；(2)控制是否得到執(zhí)行；(3)是否更多地信賴控制并擬實(shí)施控制測(cè)試。選項(xiàng)D不恰當(dāng)，無(wú)論注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行如何，對(duì)于重要交易、賬戶余額與披露均應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 【7·多選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公同2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。(根據(jù)2009年原制度考題修訂)
(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論的主要目的有( )。
A．強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性
B．按照時(shí)間預(yù)算完成審計(jì)工作
C．分享對(duì)甲公司及其環(huán)境了解所形成的見(jiàn)解
D．考慮甲公司由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性
【答案】BCD
【解析】項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目的是為了使項(xiàng)目組成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性，并了解各自實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果如何影響審計(jì)的其他方面。故選項(xiàng)B、C、D恰當(dāng)。
(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論的主要內(nèi)容有( )。
A．管理層是否傾向于高估或低估收入
B．管理層是否存在嚴(yán)重誠(chéng)信問(wèn)題
C．會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生重大變化
D．甲公司是否面臨重大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
【答案】ABCD
【解析】項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容包括被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)A屬于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域；在選項(xiàng)B中，管理層誠(chéng)信問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C屬于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域與方式；選項(xiàng)D是被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求參與項(xiàng)目組內(nèi)部討論的人員有( )。
A．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人
B．關(guān)鍵審計(jì)人員
C．聘請(qǐng)的特定領(lǐng)域?qū)＜?BR> D．項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員
【答案】ABC
【解析】參與項(xiàng)目組內(nèi)部討論的人員是項(xiàng)目組中的關(guān)鍵成員，包括聘請(qǐng)的專家。選項(xiàng)A、B、C都屬于要求參與項(xiàng)目組討論的人員；選項(xiàng)D不恰當(dāng)，“項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員”是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所選派的獨(dú)立于審計(jì)項(xiàng)目組的對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核的人員。
【8·多選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。(根據(jù)2009年原制度考題修訂)
(1)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有( )。
A．詢問(wèn)甲公司管理層和內(nèi)部其他人員
B．實(shí)地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備
C．檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)
D．重新執(zhí)行內(nèi)部控制
【答案】ABCD
【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常采用詢問(wèn)、分析程序、觀察和檢查等審計(jì)程序的組合，故選項(xiàng)A、B、C正確。選項(xiàng)D的“重新執(zhí)行”屬于用于了解內(nèi)部控制的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”。
(2)在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有( )。
A．識(shí)別甲公司的所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
B．考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重
大錯(cuò)報(bào)的可能性
C．考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否重大
D．將識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要也不可能識(shí)別甲公司所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序包括：(1)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；(2)結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；(3)評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定；(4)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。故選項(xiàng)B、C、D正確。
(3)在應(yīng)對(duì)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( )。
A．甲公司是否針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了控制
B．相關(guān)控制是否可以信賴
C．相關(guān)交易是否采用高度自動(dòng)化的處理
D．會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生變更
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要通劉實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)以確認(rèn)會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生變更。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)“僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位是否針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了相關(guān)控制活動(dòng)并確定其執(zhí)行情況，故選項(xiàng)A、B、C正確。
【9·單選題】關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的，以下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A．評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
B．評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)
C．識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D．識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的就是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B、C、D正確。