為廣大考生整理了2013年注冊會計師考試《審計》試題及答案解析，供廣大考生參考：
【1·單選題】如果注冊會計師認為在審計中識別出的訴訟事項的估計金額存在重大錯報風險，下列各項審計程序中，不能應對該風險的是（ ）。
A．詢問被審計單位內(nèi)部法律顧問的意見
B．復核法律費用賬戶記錄
C．與被審計單位外部法律顧問面談
D．向被審計單位外部法律顧問寄發(fā)詢證函
【答案】B
【解析】復核法律費用賬戶無法確定與訴訟事項相關的估計金額是否存在重大錯報風險。
【2·單選題】如果注冊會計師認為使用區(qū)間估計評價管理層的點估計是適當?shù)?，注冊會計師在根?jù)自己作出的區(qū)間估計評價管理層的錯報大小時，下列說法中，正確的是（ ?。?。
A．錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的差異
B．錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異
C．錯報等于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的差異的50％
D．錯報不大于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異
【答案】B
【解析】選項B恰當。當注冊會計師認為運用區(qū)間估計(注冊會計師的區(qū)間估計)來評價管理層點估計的合理性是恰當?shù)臅r，作出的區(qū)間估計需要包括所有“合理”的結果而不是所有可能的結果。通常情況下，當區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對
于評價管理層的點估計是適當?shù)模芾韺拥狞c估計與注冊會計師區(qū)間之間的最小差異應是錯報的最小值。
【3·單選題】A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。甲公司下設若干家子公司和聯(lián)營公司。在審計關聯(lián)方關系和交易時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。(根據(jù)2011年考題修訂)
(1)在詢問關聯(lián)方關系時，下列組織或人員中，A注冊會計師的詢問對象通常不包括的是（ ）。
A．內(nèi)部審計人員
B．董事會成員
C．證券監(jiān)管機構
D．內(nèi)部法律顧問
【答案】C
【解析】選項C恰當。詢問的對象除管理層外還包括：(1)治理層成員；(2)負責生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營過程的重大交易的人員，以及對其進行監(jiān)督或監(jiān)控的人員；(3)內(nèi)部審計人員；(4)內(nèi)部法律顧問；(5)負責道德事務的人員。(2)在評估和應對與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是（ ?。?BR> A．所有的關聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風險
B．實施實質(zhì)性程序應對與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關聯(lián)方關系和交易相關的內(nèi)部控制
C．超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易導致的風險屬于特別風險
D．A注冊會計師應當評價所有關聯(lián)方交易的商業(yè)理由
【答案】C
【解析】選項C恰當。根據(jù)《CSA第1211號一通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風險》的規(guī)定，識別和評估關聯(lián)方關系及其交易導致的重大錯報風險，并確定這些風險是否為特別風險。
(3)A注冊會計師發(fā)現(xiàn)2012年度甲公司向乙公司支付大額咨詢費，乙公司是甲公司總經(jīng)理的弟弟開設的一家管理咨詢公司，并未包括在管理層提供的關聯(lián)方清單內(nèi)。下列各項應對措施中，A注冊會計師通常首先采取的是（ ?。?。
A．向甲公司董事會通報
B．向項目質(zhì)量控制復核人員通報
C．要求甲公司管理層在財務報表中披露該交易是否為公平交易
D．要求甲公司管理層識別與乙公司之間發(fā)生的所有交易，并詢問與關聯(lián)方相關的控制為何未能識別出該關聯(lián)方
【答案】D
【解析】選項D恰當。注冊會計師對新識別出的關聯(lián)方或重大關聯(lián)方交易首先應當要求管理層識別與新識別出的關聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，并詢問與關聯(lián)方關系及其交易相關的控制為何未能識別或披露該關聯(lián)方關系或交易。
【4.多選題】A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。在審計會計估計時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。(根據(jù)2011年考題修訂)
(1)在識別和評估與會計估計相關的重大錯報風險時，下列各項中，A注冊會計師認為應當了解的有（ ?。?。
A．與會計估計相關的財務報告編制基礎的規(guī)定
B.甲公司管理層如何識別需要作出會計估計的交易、事項和情況
C.甲公司管理層如何作出會計估計
D.會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)
【答案】ABCD
【解析】以上選項均恰當。這是CSA第1321號第十三條，注冊會計師對會計估計實施風險評估程序時需要了解的事項。
（2）在應對與會計估計相關的重大錯報風險時，下列各項程序中，A注冊會計師認為適當?shù)挠校ā 。?BR> A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否踢狗有關會計估計的審計證據(jù)
B.測試甲公司管理層如何作出夸己估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)
C.測試與甲公司管理層如何做出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序
D．作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價甲公司管理層的點估計
【答案】ABCD
【解析】以上選項均恰當。在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據(jù)；(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)；(3)測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序；(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計。
(3)在評價會計估計的不確定性時，下列會計估計中，A注冊會計師通常認為具有高度不確定性的有（ ）。
A．高度依賴判斷的會計估計
B．采用高度專業(yè)化的、由甲公司自己開發(fā)的模型作出的公允價值會計估計
C．存在公開活躍市場情況下作出的公允價值會計估計
D．上期財務報表中確認的金額與實際結果存在差異的會計估計
【答案】AB
【解析】選項A、B恰當?？赡艽嬖诟叨裙烙嫴淮_定性的會計估計的例子很多，比如：(1)高度依賴判斷的會計估計；(2)未采用經(jīng)認可的計量技術計算的會計估計；(3)注冊會計師對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價
值會計估計。
（4）在運用區(qū)間估計評價甲公司管理層估計的合理性時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的有（ ）。
A.A注冊會計師的區(qū)間估計應當采用與甲公司管理層一致的假設和方法
B.應當縮小區(qū)間估計，直至區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結果均被視為是可能的
C.應當從區(qū)間估計中剔除不可能發(fā)生的極端結果
D.當區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或小于實際執(zhí)行的重要時，該區(qū)間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當?shù)摹?BR> 【答案】CD
【解析】選項C、D恰當。下列方法可以將區(qū)間估計的區(qū)間縮小至某一區(qū)域，使用在該區(qū)域內(nèi)的所有結果視為是合理的：（1）從區(qū)間估計中別除注冊會計師認為不可能發(fā)生的極端結果；（2）根據(jù)可獲得的審計證據(jù)，繼續(xù)縮小區(qū)間估計直至注冊會計師認為該區(qū)間估計內(nèi)的所有結果均視為是合理的。